INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un informe que debe
redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de manifiesto las
desviaciones encontradas. En el informe de auditoría se describirán los hechos o
situaciones detectadas, de tal forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos, de
acuerdo con los objetivos planteados en la auditoría.
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:
Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas.
Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector,
expresando las ideas en forma clara.
Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.
Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la alta
dirección y al auditado.
Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta gerencia pueda
tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo más pronto posible.
Estructura del Informe de Auditoría
Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes
aspectos:
1. Capítulo I – Aspectos Preliminares
2. Capítulo II – Características del Ente, Programa, Proyecto, Planes, etc.
3. Capítulo III – Resultados de la Auditoría.
4. Capítulo IV – Disposiciones Finales.
1. Capítulo I – Aspectos Preliminares
En esta sección, el auditor interno debe exponer:
1.1. Propósito u objetivo de la auditoría: En esta sección se explica brevemente el por
qué se realizó la auditoría
1.2. Alcance: Indicamos las áreas examinadas y el período examinado durante la
auditoría.
1.3. Objetivo General Y Especifico: El objetivo general corresponde al propósito de la
actuación, lo que se espera determinar de manera general mientras que el Objetivo
Especifico se refiere más a las áreas o procesos específicos, como su nombre lo indica.
1.4. Enfoque: Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que se pretende
evaluar.
1.5. Métodos, Procedimientos y Técnicas: Debe exponerse en párrafo separado, la
metodología aplicada por el auditor.
2. Capitulo II – Características Generales
Este capítulo contendrá las características generales del ente evaluado, misión, visión, naturaleza
jurídica, así como aspectos vinculados al área evaluada.
Marco Regulatorio. Contendrá las normas legales, sublegales y técnicas vigentes para
el período evaluado
3. Capítulo III – Observaciones Derivadas del Análisis
Las observaciones surgen de un proceso de comparación entre “lo que debe ser” y “lo que es”.
Estas deben basarse en las premisas de:
Condición
Criterio
Causa
Efecto
3.1. Condición: es la descripción de la situación observada
3.2. Criterio: Normativa de carácter legal, sublegal o reglamentaria, manual de normas y
procedimientos, políticas, principios contables, con la cual es comparable el hecho.
3.3. Causas: todo informe debe explicar las razones por las cuales un determinado registro o
proceso.
3.4. Efectos: al exponer las deficiencias encontradas en el desarrollo de la auditoría, es
conveniente indicar qué consecuencias puede traer a la organización si no se corrigen
tales situaciones.
4. Capítulo IV – Consideraciones Finales
4.1. Conclusiones
Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los hallazgos detectados
en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente
4.2. Las recomendaciones
Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los errores, omisiones y desviaciones
determinadas. Las recomendaciones se dirigirán a la autoridad competente para tomar las
medidas correspondientes y deben:
Redactarse con claridad, precisión, concisión y en forma constructiva.
Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente, a minimizar sus
efectos.
5. Anexos
Es información que complementa las observaciones.
6. Informe Preliminar
El informe preliminar tendrá la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis
7. Informe Definitivo
El informe definitivo deberá contener la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis
d. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones
El informe definitivo será remitido a la máxima autoridad jerárquica del órgano o ente evaluado
