PROYECTO INTEGRADOR

Daniela Ceballos Zape - 779132

Mario Andrés Pineda Arteaga.

Contabilidad Financiera II

NRC 6475

Santiago de Cali, Valle del Cauca

 Actividad 3

Transacciones contables 2

Actividades para desarrollar

1. Realice la transacción contable de la compra de un activo biológico por

$14.000.000, a crédito. Efectúela en el sistema de información de su sede y emita el
correspondiente soporte contable en pdf.

2. Elabore un cuadro comparativo entre NIIF-NIC para pymes y NIIF-NIC para

plenas, en el que dé cuenta de los aspectos más sobresalientes relacionados con cuentas
por cobrar, inventarios y activos biológicos.

3. Redacte la política contable de uno de los siguientes activos:

- Cuentas por cobrar

- Inventarios
- Activos biológicos

Para su redacción, tenga en cuenta la normatividad vigente.

Finalmente, consolide todos los apartados trabajados en un solo documento y guárdelo en

formato pdf, para su revisión.
 1.

CUENTA DETALLE DB CR

PROPIEDADES, PLANTA Compra de activo 14.000.0

Y EQUIPO-SEMOVIENTE biológico. 00

CUENTAS POR PAGAR Y Compra de activo 14.000.000

GASTOS POR PAGAR biológico.

TOTAL 14.000.0 14.000.000

00

2.

NIIF-NIC PARA PYME NIIF-NIC PLENAS

Se crea con el propósito de que Se crean con la intención de ser

pequeñas y medianas empresas cuenten con aplicadas principalmente por entidades que
estándares internacionales de calidad. coticen en un mercado de capitales y donde
sus usuarios de información son
inversionistas de capital en dichas
entidades.

Pueden ser utilizadas en la elaboración y

presentación de estados financieros.

Son una modificación de las NIF plenas Son más robustas y extensas.
y más simplificadas

Estados financieros: 1. Estado de Estados financieros: 1. Estado de

situación financiera 2. Estado de resultados situación financiera 2. Estado de resultados
y estado de resultado integral. 3. Estado de y estados de resultado integral. 3. Estado de
 cambios en el patrimonio 4. Estado de cambios en el patrimonio. 4. Estado de
flujos de efectivo 5. Estado de revelaciones flujos de efectivo. 5. Estado de
revelaciones.

Normas para Pymes: Hay mucha más Normas plenas: Son mas especificas y
simplificación, como; uso del método de exigentes como: ganancias por acción,
participación para consolidación, no estados financieros intermedios, reporte por
capitalización de costos financieros, segmentos, activos mantenidos para la
créditos mercantiles y su amortización y venta.
medios de instrumentos financieros,
deterioro entre otras.

Los estado financieros son los mismos. Los estados financieros son los mismos,
pero a nivel de revelaciones las plenas son
mucho más extensas.

Los estados financieros son los mismos,

sin embargo, el lenguaje del estándar Pymes
es más sencillo de entender.

Planta y equipo: cuando se contabiliza por sus valores revaluados, se revelará la fecha
efectiva de la revaluación; si se han utilizado los servicios de un tasador independiente. Para cada
clase de propiedades, planta y equipo que se haya revaluado, el importe en libros al que se
contabiliza según el modelo del costo, deben tener el superávit de revaluación, indicando los
movimientos del periodo, así como cualquier restricción sobre la distribución de su saldo a los
accionistas.

Siguiendo la NIC 36, la entidad revelará información sobre las partidas de Propiedades, planta
y equipo que hayan sufrido pérdidas por deterioro del valor, además de la información requerida
en los puntos (iv) a (vi) del apartado (e) del párrafo 73.

Los estados financieros: Es relevante para cubrir sus necesidades el importe en libros de los
elementos de propiedades, planta y equipo, que se encuentran temporalmente fuera de servicio, el
importe en libros bruto de cualquier propiedades, planta y equipo que, estando totalmente
depreciados, se encuentran todavía en uso y el importe en libros de las propiedades, planta y
equipo retirados de su uso activo y no clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con
la NIIF 5.

3.

POLÍTICA DE CUENTAS POR COBRAR:

En la NIC 8 dice que las políticas contables, describe los criterios para seleccionar y
modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar
acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y
de la corrección de errores.

Políticas contables, son los principios, bases, convenciones, reglas y practicas adoptados por
la empresa para la preparación y presentación de sus estados financieros. Las utilizadas para
reparar y preparar los estados financieros, deben ser aplicadas de manera uniforme de un periodo
y otro, salvo que el cambio en dichas políticas contables resulte de una variación y
reconocimiento de errores significativos en las operaciones de la empresa.

CUENTAS POR COBRAR:

Su objetivo es determinar el reconocimiento y medición de las cuentas por cobrar comerciales

y otras cuentas por cobrar, incluyendo su deterioro de valor.

Los criterios señalados en esta política serán aplicados a los derechos de cobro a favor de la
corporación surgidos de la ejecución de contratos verbales o escritos.

Se deben clasificar en una de las 4 categorías de instrumentos financieros, según lo expuesto

por la NIC 39. Además, se debe reconocer un menor valor de estas si el importe en libros es
mayor que su valor recuperable. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si
existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la
venta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de esta durante el año identificando el
tipo de cuenta a la que corresponde. Además, se debe mostrar las operaciones de ganancia y
perdida relacionadas (ventas, otros ingresos, comprar, gastos, activos de corto y largo plazo).

Se reconocerá como cuentas por cobrar:

Cuentas por cobrar comerciales: Se reconocen cuando se entreguen bienes o servicios a los
clientes y no se haya recibido el pago.

Deudores por Créditos: Se reconocen cuando se realizan préstamos en dinero, por diferentes
conceptos a una determinada tasa y a un plazo establecido en el respectivo contrato, por ejemplo,
los que se generan en el servicio de Créditos Sociales.

Cuentas por Cobrar en Operaciones Conjuntas: Se reconocen “Cuentas por cobrar en

Operaciones Conjuntas” cuando surjan derechos de cobro originadas en la participación de la
Corporación participación en figuras como consorcios, uniones temporales, join ventures,
alianzas estratégicas. Este tipo de participaciones no se reconocerá como inversiones.

Cuentas por Cobrar a organizaciones Relacionadas: Se reconocen “Cuentas por cobrar a

organizaciones Relacionadas” cuando se presenten cuentas por cobrar comerciales y de cualquier
naturaleza con los socios, con compañías vinculadas y partes relacionadas con la alta dirección de
la Corporación.

Cuentas por cobrar recibidas en Factoring: se reconocen en esta categoría las cuentas por
cobrar que se adquieran en desarrollo de tales operaciones.

Sólo se reconocerán cuentas por cobrar cuando la Corporación haya ejecutado un contrato,
verbal o escrito y como consecuencia surjan derechos de cobro reales.

No se reconocerán cuentas por cobrar:

Contratos firmados sin ejecutar: La firma de contratos, convenios o similares no se

reconocerá como una cuenta por cobrar, hasta tanto no sea ejecutado el contrato total o
parcialmente, es decir, hasta que se generen derechos reales de cobro. Si la Corporación requiere
un control de contratos firmados o de facturas emitidas sin haber entregado un bien o un servicio,
se podrá reconocer una cuenta por cobrar para fines administrativos y de control denominada
“Contratos sin ejecutar” (o similar), de naturaleza débito, contra una cuenta auxiliar de naturaleza
crédito denominada “Control Contratos por Ejecutar”, por el mismo valor, de manera que el valor
neto siempre sea cero ($0). El valor nulo no se reportará en los estados financieros bajo NIIF.

En estos casos no se reconocerá un pasivo como contrapartida de los contratos firmados,

puesto que no se cumple dicha definición, establecida en el apartado “Políticas Contables
Generales”. Este control puede ser requerido en la Corporación con el fin de hacer seguimiento a
la facturación por parte del área comercial. Cuando se reciba el efectivo en virtud del contrato o
convenio sin ejecutar se reconocerá como un pasivo. En la medida en la que se ejecute el
contrato, la cuenta “Contratos sin ejecutar” (de naturaleza débito) se reversa con un crédito, por el
valor parcial o total, contra un débito a la respectiva cuenta por cobrar.

La cuenta auxiliar “Control Contratos por Ejecutar” (de naturaleza crédito) se debita contra un
crédito al respectivo ingreso.

Aportes en mora: Los aportes adeudados por los empleadores afiliados se deberán reconocer
cuando se cuente con el título ejecutivo, para lo cual debitará una cuenta por cobrar contra una
cuenta auxiliar de naturaleza crédito denominada “Control Aportes en Mora” por el mismo valor,
de manera que no se reconozca como ingreso y por lo tanto no se causen aportes ni apropiaciones
por estos derechos de cobro. En el momento de efectuar el efectivo recaudo de la correspondiente
cuenta por cobrar se debita el efectivo contra la cuenta por cobrar. Además, se debita la cuenta
auxiliar “Control Aportes en Mora” y se acredita el ingreso por el valor efectivamente recaudado,
con el fin de calcular en ese momento las correspondientes apropiaciones.

Pagos a recobrar: Cuando la Corporación cause facturas de servicios públicos domiciliarios

de bienes inmuebles de propiedad de la Corporación que deban cobrarse a los arrendatarios que
utilizan un bien de su propiedad, registrará un gasto únicamente para fines de administración y
control local, contra una cuenta auxiliar de naturaleza crédito en el mismo gasto, de manera que
el neto sea cero. El valor nulo no se presentará en los Estados Financieros bajo NIIF.

Gastos Pagados por Anticipado: Se reconocen y se clasifican como otros activos no

financieros corrientes, siempre que espere que el tercero los haya reconocido como un pasivo por
no haber entregado el bien o el servicio a la Corporación. Estos gastos pagados por anticipado se
amortizan por el término del respectivo contrato. Por este concepto, están los pagos por pólizas
de seguros, arrendamientos pagados por anticipado y otros tales como suscripciones, intereses,
publicidad (si el tercero aún no ha prestado el servicio), asesoría jurídica. Sin embargo, cuando
estos valores sean inferiores a 30 salarios mínimos mensuales legales vigentes, la Corporación los
reconocerá como gastos

Pagos Anticipados: Se reconocen y se clasifican como otros activos no financieros corrientes

los anticipos y retenciones, tales como los anticipos de nómina, los anticipos para compra de
inventarios o de otros activos y las retenciones de impuestos. Estos pagos anticipados no serán
objeto de amortización, sino que se reconocen como gastos o como mayor valor de otros activos
en el momento en el que se legalicen.

6.3.2. Medición Inicial Todas las cuentas por cobrar se miden inicialmente por el valor
razonable del efectivo a recibir, es decir, por el valor expresado en la factura o documento que las
origine.

MEDICIÓN POSTERIOR: Las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
se medirán al valor de la transacción inicial.

En el caso que existan cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar que se pacte
con plazos superiores a un año, se aplicará el costo amortizado y método de interés efectivo. En
el caso que la Corporación establezca una tasa de interés inferior a la del mercado, entendiéndose
por esto, la tasa de colocación promedio que tiene la unidad de servicios “Créditos Sociales” para
préstamos similares, se procederá a contabilizar con cargo en resultados el ajuste de tasa de
referencia.

La Corporación toma como referente la tasa de mercado la utilizada por la unidad de servicios
antes mencionada, porque sus tasas activas se encuentran dentro del promedio que manejan los
establecimientos de crédito del sector financiero vigilado por la Superintendencia Financiera de
Colombia.

La Corporación evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de valor de las cuentas por
cobrar, reconociendo una pérdida con cargo a resultados. Habrá deterioro de valor en una cuenta
por cobrar o en un grupo de ellas si, y sólo si, existe evidencia objetiva del deterioro como
consecuencia de uno o más eventos que hayan ocurrido después del reconocimiento inicial del
activo (un ″evento que causa la pérdida″). Las pérdidas esperadas como resultado de eventos
futuros, sea cual fuere su probabilidad, no se reconocen.

Reconocimiento contable del deterioro: Estos no se reconocerán dando de baja la cartera

directamente. Estos deterioros se reconocerán con un crédito en la cuenta de “Deterioro de Valor
Acumulado”. Las cuentas por cobrar totalmente provisionadas no podrán darse de baja ni
reconocerse en “cuentas de orden”, cuentas contingentes” ni similares, aunque haya pasado un
tiempo considerable, pues deberán continuar en los registros contables por su saldo menos los
deterioros de valor acumulados, aunque el valor en libros llegue a ser cero. El valor en libros nulo
no se presenta en los estados financieros bajo NIIF.

Castigo de Cartera: Únicamente se dan de baja las cuentas por cobrar que han sido
previamente deterioradas y se castigan con la debida autorización, siempre que se consideren
realmente incobrables a criterio del órgano autorizado.

Reversión del deterioro de valor: Si en períodos posteriores se disminuye la pérdida por

deterioro del valor o una parte de la misma, por ejemplo, por las gestiones de cobro y
conciliaciones, el valor recuperado se reconoce con un débito en la cuenta “Deterioro de Valor
Acumulado” o directamente en las cuentas por cobrar, contra un crédito en el gasto por deterioro
si corresponde al mismo periodo o con un crédito en el ingreso.

Glosas: Son observaciones efectuadas a la facturación en el servicio de salud. Estas se

reconocerán de acuerdo a las directrices establecidas por las respectivas autoridades.

Revelaciones: La Caja de Compensación Familiar de Caldas presenta información de las

cuentas por cobrar con fundamento en la política contable para ser expresadas en las notas a los
estados financieros.
En las notas se revela información adicional practicable y de forma sistemática que no se
presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de
cualquiera de ellos, mostrando por separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes
por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados)
pendientes de facturar.
 POLÍTICA DE LOS INVENTARIOS:

Los inventarios determinan el tratamiento contable, reconocimiento, medición inicial,

medición posterior y revelaciones de los inventarios de cada una de las unidades de servicios de
la Corporación, mientras se realiza su venta o consumo.

Esta política se aplica a los inventarios que posee la Corporación, adquiridos para su venta o
para consumo interno. -Reconocimiento: Se reconocen inventarios cuando sean recibidas las
mercancías, aunque no se hayan recibido las facturas de compra. No se reconocen inventarios por
la expedición de órdenes de compra. Son inventarios los adquiridos para la venta, adquiridos para
consumo interno.

No obstante, cuando se adquieran estos elementos para ser consumidos en varios períodos, se
reconocen como inventarios para consumo interno, según se evalúe en cada caso la respectiva
transacción y se registran en resultados en la medida en que se consuman. Bajo ninguna
circunstancia se reconocen estos elementos como activos diferidos.

Medición inicial: Los inventarios se reconocen por su costo de adquisición. Es de anotar, que
se adicionan todos los costos que sean necesarios para poner el activo en condiciones de
utilización o venta, tales como el transporte y otros costos, siempre y cuando sea practicable
asignarlos en el costeo al respectivo inventario.

Se reconocen por: Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares, se
disminuyen del costo de adquisición cuando se incluyen en la factura de compra.

Medición posterior: Los inventarios se mantienen medidos por el menor valor entre el costo
y el valor neto realizable, es decir, el precio de venta estimado menos los costos de terminación y
venta.
 Los inventarios no pueden ser objeto de valorizaciones ni de provisiones para futuras
pérdidas.
No se reconocen provisiones de inventarios por disminución en su precio de venta, salvo que
se verifique que el precio neto de venta esté por debajo del costo.

No se reconocen deterioros ni otros ajustes al inventario cuando se espera obtener un margen

comercial, es decir, cuando se espera que costo se recupere con el precio de venta.

Las pérdidas de valor ocurridas por conceptos tales como hurtos, mermas, daños o similares,
se reconocen como pérdidas por deterioro directamente contra un menor valor de los inventarios.
En el caso de productos perecederos, se reconoce un deterioro de valor inmediatamente
después de ser adquiridos si se ha disminuido su valor de mercado, debido a que no podrá
recuperar su costo.

Para el caso de la prestación de los servicios, los recursos utilizados se reconocen

directamente al costo, puesto que la Corporación no mantiene existencias de elementos para el
desarrollo de estas actividades.

Reconocimiento como costo de ventas: Cuando los inventarios son vendidos, el importe en
libros de los mismos se reconoce como costo de ventas del período en el que se obtengan y
registren los correspondientes ingresos de operación.

Fórmulas del costo: Una Caja de Compensación Familiar utiliza el costo promedio para
determinar el costo de venta.

Reversión del deterioro de valor: Si en períodos posteriores se disminuye la pérdida por

deterioro del valor o una parte de la misma, por ejemplo, porque el precio de venta sube
nuevamente, el valor recuperado se reconoce con un crédito en el ingreso y un débito en la cuenta
“Inventarios”. Los ingresos por recuperación no pueden ser superiores a las pérdidas por
deterioro previamente reconocidas, pues los inventarios no se valoran por encima de su costo
inicial de adquisición.
 POLÍTICA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS

Son considerados como activos biológicos los cultivos de salmones, truchas y choritos,
mantendrán esta clasificación hasta que sean cosechados, momento en el cual pasarán a formar
parte de las existencias como materias primas.

De acuerdo a la NIIF 41, la valorización de los activos biológicos se efectúa en general, a su

valor justo menos los costos estimados en el punto de venta.

En algunas circunstancias, no existen mercados activos para un activo biológico. En tales

casos, para determinar el valor justo, se utiliza el valor actual de los flujos netos de efectivo
esperados del activo. Además, la normativa permite la utilización del costo como criterio de
valorización, cuando el valor justo no puede ser medido en forma confiable.
 BIBLIOGRAFÍA

(Texto guía para descarga) Fierro, Á. M., Fierro, F. M. y Fierro, F. (2017). Contabilidad
general y análisis financiero: Enfoque en estándares internacionales con laboratorios contables.
Innovate.

Ley 1314 de 2009: Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las
autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades
responsables de vigilar su cumplimiento. Diario Oficial n.° 47.409 del 13 de julio de 2009.
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (s. f.). IFRS (Normas Internacionales de
Información Financiera) [aplicación] Organización Interamericana de Ciencias Económicas. (s.
f.). NIC-NIIF [portal web].

Decreto 2420 de 2015: Por medio del cual se expide el decreto único reglamentario de las
normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información y se
dictan otras disposiciones. Diario Oficial n.° 49.726 del 14 de diciembre de 2015.

Álvarez, M. R. y Morales, J. A. (2014). Contabilidad avanzada. Patria.