“Compendio Fiscal y Contable de la AR

Dirigido a Sacerdotes”.

Considerando:

 El Régimen aplicable a las AR´s para el ejercicio fiscal 2019 de fecha 25 de marzo de
2019.

Despacho León Parra.

T. (55)5689-23-55
@ leopa4@[Link]

1
 INDICE DEL MANUAL PARA SACERDOTES.
(Conforme al Régimen aplicable a las AR´s para el ejercicio fiscal 2019 / Último conocido).

1. Ingresos.
1.1 Ingresos propios obtenidos por la AR por los que NO se paga Impuesto sobre la Renta (ISR).
1.2 Ingresos obtenidos por la AR por los que SI se paga Impuesto sobre la Renta (ISR).
1.3 Conciliaciones de Ingresos.
1.4 Ingresos obtenidos por la AR en operaciones con el extranjero.

2. Gastos.
2.1 Recepción de comprobantes fiscales por gastos efectuados.
2.1.1 Comprobantes impresos.
2.1.2 Recepción y resguardo de archivos de cómputo XML y PDF.
2.1.3 Recuperación de archivos de cómputo XML y PDF no recibidos.
2.1.4 Comprobantes emitidos por entidades públicas.
2.1.5 Forma de pago de gastos.
2.1.6 Validación de CFDI´s.
2.1.7 Cotejo de CFDI´s.
2.1.8 Facilidad para comprobar gastos menores.
2.1.9 Gastos realizados por la AR en operaciones con el extranjero.
2.1.10 Operaciones entre AR´s.

2.2 Nóminas.
2.2.1 Se deben de expedir comprobantes fiscales por el pago de nóminas.
2.2.2 Entrega del comprobante fiscal de nómina a los trabajadores.
2.2.3 Almacenamiento de los comprobantes de pagos de nóminas.
2.2.4 Forma de pago de nóminas.

2.3 Manutención de Ministros de Culto.

2.3.1 Quienes se consideran Ministros de Culto.
2.3.2 Importe de la manutención exenta de impuestos.
2.3.3 Recibo por pago de Manutención.
2.3.4 Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes a los Ministros de Culto.
2.3.5 Declaración a la autoridad de la retención efectuada al Ministro de Culto.
2.3.6 Otros ingresos de un Ministro de Culto.

3. Contabilidad de las Asociaciones Religiosas.

Usando la herramienta “Mis Cuentas”.
4. Declaraciones periódicas que se deben de presentar ante las autoridades fiscales.
5. Ley antilavado.
6. Aviso de protección de datos.
7. CFDI´s versión 3.3.

2
Ingresos.

1.1 Ingresos propios obtenidos por la AR por los que NO se paga Impuesto sobre la Renta (ISR).

Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en sus estatutos los ingresos propios de la actividad
religiosa, como pueden ser entre otros:

a) Ofrendas, diezmos, primicias y donativos recibidos de sus miembros, congregantes, visitantes y simpatizantes
por cualquier concepto relacionado con el desarrollo de sus actividades, siempre que tales ingresos se apliquen
a fines religiosos.

b) También se consideran ingresos propios los obtenidos por la enajenación de libros u objetos de carácter
religioso, que sin fines de lucro realice una Asociación Religiosa.

1.2 Ingresos obtenidos por la AR por los que SI se paga Impuesto sobre la Renta (ISR).

 Por los ingresos por la enajenación de bienes.

 Por los ingresos por intereses. El que paga los intereses tiene la obligación de retener el Impuesto.
 Por los ingresos por la obtención de premios.
 En caso de que la Asociación Religiosa enajene bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas
distintas de sus miembros y siempre que los ingresos obtenidos por tales conceptos excedan del 5% de sus
ingresos totales, deberán determinar el impuesto que corresponda a la tasa del 30% por los ingresos derivados
de las actividades mencionadas.

Las enajenaciones de bienes muebles que realice una AR estarán exentas del pago del Impuesto sobre la Renta, si la
diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo de los bienes enajenados no excede de tres veces el salario
mínimo general del domicilio de la AR elevado al año (Art. 93, Fracción XIX LISR).

Para el año 2019 el salario mínimo general es de $102.68, entonces: $102.68 x 3 veces x 365 días = $112,434.60.

Por las enajenaciones de bienes inmuebles que realice una AR, el Notario o Fedatario Público que escriture la
enajenación calculará el pago del Impuesto sobre la Renta (ISR) bajo su responsabilidad y lo enterará.

Cuando una AR organice rifas o sorteos y entregue de premios, estará obligada a calcular, retener y enterar el
Impuesto sobre la Renta (ISR) correspondiente.

La AR deberá esperar a que concluya el ejercicio para conocer el total de estos ingresos obtenidos y calcular el 5%.

1.3 Conciliaciones de Ingresos.

a. El importe del CFDI Global emitido debe de ser igual a la suma de los importes de los comprobantes
simplificados que se expidan al público en general.

3
 La redacción para CFDI´s GLOBALES que se sugiere es: INGRESOS PROPIOS CORRESPONDIENTES AL MES DE
______________ DEL 2019.

En el CFDI que formule la AR se deberá de anotar como Clave del Registro Federal del Contribuyente ( RFC) el
genérico: “XAXX010101000”

b. Se emitirá un CFDI Individual cuando el que paga así lo requiere. En este caso no se tiene que formular
comprobante simplificado.

c. La suma de a) y b) debe de ser igual:

 A los CFDI´s reportados por el SAT en su página de Internet.

 A los ingresos que se manifestarán en la Declaración Anual.
 A los depósitos consignados en los estados de cuentas bancarios. Sin considerar las transferencias bancarias
entre cuentas de la AR.

1.4 Ingresos obtenidos por la AR en operaciones con el extranjero.

En el CFDI que formule la AR se deberá de anotar como Clave del Registro Federal del Contribuyente ( RFC) el
genérico: “XEXX010101000”

4
2. Gastos.

2.1 Recepción de comprobantes fiscales por gastos efectuados.

2.1.1 Comprobantes impresos.

La AR deberá solicitar el Comprobante Fiscal Digital Impreso y por Internet (CFDI´s) por las siguientes operaciones:

a. Por la adquisición de bienes.

b. Por el arrendamiento de bienes.
c. Por la prestación de servicios recibidos. Incluyendo aquellos por los que deba retener impuestos.
d. Por aquellas operaciones en las que la AR hubiera retenido contribuciones.

2.1.2 Recepción y resguardo de archivos de cómputo XML y PDF.

Los proveedores deberán entregar o poner a disposición de la AR, a través de los medios electrónicos que
dispongan, el archivo electrónico del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y, cuando le sea solicitada por la
AR, su representación impresa la cual únicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal.

La AR deberá de verificar que el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) anotado en el impreso corresponda al
consignado en la cédula fiscal de la AR.

La AR que reciba un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), deberá almacenarlo en medios magnéticos,
ópticos o de cualquier otra tecnología en su formato electrónico XML.

La AR deberá comprobar la autenticidad de los CFDI´s que reciban consultando en la página de internet del Servicio
de Administración Tributaria por medio del número de folio fiscal asignado por el SAT.

2.1.3 Recuperación de archivos de cómputo XML y PDF no recibidos.

En el caso de que el proveedor no haya enviado el archivo XML, con el mismo número de FOLIO FISCAL asignado por
el SAT y a través de esta misma página de Internet se puede recuperar y guardar el archivo XML del CFDI no recibido.

2.1.4 Comprobantes emitidos por entidades públicas.

Las dependencias y entidades públicas federales, estatales y municipales deberán emitir CFDI´s por el pago de
contribuciones federales, estatales o municipales que perciban. Como ejemplo: Impuesto Predial, Agua, Seguro
Social, etc.

2.1.5 Forma de pago de gastos.

Los pagos que una AR realice y que excedan de $2,000.00, deberán efectuarse mediante:

 Transferencia electrónica de fondos desde cuentas bancarias abiertas a nombre de la AR.

 La expedición de un cheque nominativo de la cuenta de la AR.
5
  Tarjeta de débito a nombre de la AR.

A los cheques nominativos en el frente deberá anotarse la leyenda "para abono en cuenta del beneficiario". Se
sugiere hacer un sello con esta leyenda y estamparlo en el frente de cada cheque al momento de emitirlo, en un
espacio en el que no se invada los datos de la fecha, nombre del beneficiario e importe del cheque.

En los cheques que proporcione el banco deberá venir impreso el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de la AR.

2.1.6 Validación de CFDI´s.

Antes de formular un cheque o realizar una transferencia electrónica de fondos, se recomienda que todos los CFDI´s
recibidos por la AR sean validados:

a. Validar los CFDI´s impresos:

A través de la página del SAT con los FOLIOS fiscales de los impresos.
Verificar que el RFC anotado en el impreso corresponda al consignado en la cédula fiscal.
Verificar que el CFDI este “Vigente”.
Verificar que el CFDI sea de “Ingreso” para el proveedor.
b. Adjuntar a la póliza de cheque o a la transferencia electrónica de fondos el comprobante de validación del CFDI.
c. El cheque o la transferencia debe de ser a nombre del proveedor que expida el CFDI.
d. Si con un cheque o transferencia se cubren varios CFDI´s, cada CFDI se deberá de validar y adjuntar la validación
impresa a su CFDI.

2.1.7 Cotejo de CFDI´s.

Se recomienda cotejar los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI´s ) de Ingresos y Gastos que tenga la
AR con los de la página de internet del SAT y en el caso de discrepancias hacer las aclaraciones y correcciones
pertinentes. El cotejo se puede hacer a través de la herramienta electrónica del SAT “Mis Cuentas” o a través del
programa de cómputo de un proveedor.

Después del cotejo puede resultar lo siguiente:

a. Que el SAT tenga CFDI´s que no los tenga la AR ya que:

No se enviaron por correo.
No se entregaron los comprobantes por parte del que consumió o compró.
No se reembolso el gasto.

b. Que los CFDI´s los tenga la AR y el SAT NO ya que:

El proveedor anotó mal el RFC de la AR.
El proveedor canceló el CFDI después de emitirlo a la AR.
El proveedor emitió un CFDI de EGRESO (NOTA DE CREDITO) y no la envió.

c. Que un mismo CFDI se haya pagado dos o más veces.

d. Que el proveedor haya emitido más de una vez un CFDI.

6
 Disposiciones respecto a la CANCELACIÓN de CFDI´S.

A partir del 1 de mayo de 2017, los CFDI´s sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan
acepte su cancelación.

Aceptación por parte de la AR para que un proveedor cancele el CFDI que le expidió.

 Cuando un proveedor requiera cancelar un CFDI expedido a la AR, enviará a ésta una solicitud de
cancelación a través de buzón tributario.
 La AR deberá manifestar a través del mismo medio, a más tardar dentro de las 72 horas siguientes
contadas a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la
cancelación del CFDI.
 El SAT considerará que la AR acepta la cancelación del CFDI si transcurrido el plazo a que se refiere el
párrafo anterior, no realiza manifestación alguna.
 Para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la cancelación del CFDI, se tendrá que contar con
buzón tributario.

Beneficios de utilizar un programa de cómputo desarrollado por un proveedor:

a. Se pueden recuperar los archivos XML y PDF de los CFDI´S de INGRESOS, GASTOS y NOMINAS.
b. Se puede exportar a Excel la relación de los CFDI´s emitidos y recibidos.
c. La información obtenida es más amplia como por ejemplo: conceptos, descuentos e IVA trasladado.
d. Cancelación de CFDI´s emitidos.

2.1.8 Facilidad para comprobar gastos menores.

Las Asociaciones Religiosas tendrán como facilidad administrativa, el poder considerar como deducibles los gastos
menores que no excedan de $5,000.00 (Cinco mil un pesos 00/100 m.n.) aun y cuando no cuenten con el
comprobante fiscal respectivo, siempre que dichos gastos menores no excedan del 5% de sus gastos totales
correspondientes al ejercicio inmediato anterior, sean erogados exclusivamente por los miembros de la Asociación y
las erogaciones se encuentren directamente relacionadas con el desarrollo de la actividad religiosa. En este caso,
deberán registrar su monto y concepto en la contabilidad de la Asociación Religiosa. Observar lo señalado en el
punto 3 de este manual en el apartado “Registro de EGRESOS”.

La base para calcular el 5% de los gastos totales de la AR, se obtiene de la declaración anual presentada en el
ejercicio inmediato anterior.

Independientemente de esta facilidad, se sugiere que cada entidad hasta donde sea posible solicite siempre CFDI´s
en la forma explicada anteriormente.

En el caso de que los gastos menores (que no cuenten con comprobantes fiscal y sean menores a $5,000) rebasen el
5% de los gastos totales de la AR del año anterior, el excedente se considerará como gastos no deducibles y será
susceptible de que se pague el Impuesto sobre la Renta (ISR) sobre este excedente (35%).

7
2.1.9 Gastos efectuados por la AR en operaciones con el extranjero.

Por los gastos en operaciones con el extranjero, la AR deberá:

a. Registrar el gasto en “Mis Cuentas” usando el RFC genérico para extranjeros (XEXX010101000). Observar lo
señalado en el punto 3 de este manual en el apartado “Registro de EGRESOS”.

b. Amparar el gasto con documentación comprobatoria de la persona o entidad en el extranjero que reciba el pago
de la AR.

La AR podrá utilizar los comprobantes que le emitan en el extranjero como deducibles, siempre que contengan los
siguientes requisitos:

I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de
quien lo expide.
II. Lugar y fecha de expedición.
III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de
dicha persona.
IV. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que
amparen.
V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.
VI. Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos
retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente.

2.1.10 Operaciones entre AR´s.

Para el caso de transferencias realizadas entre diversas Asociaciones Religiosas, la entidad que reciba los ingresos de
dicha transferencia, deberá elaborar un CFDI por la cantidad recibida.

2.2 Nóminas.

2.2.1 Se deben de expedir comprobantes fiscales por el pago de nóminas, conforme a lo estipulado para la versión 3.3
de emisión de CFDI´s.

La AR deberá expedir CFDI´s por las remuneraciones que efectúen por concepto de salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen.

2.2.2 Entrega del comprobante fiscal de nómina a los trabajadores.

La AR entregará a sus trabajadores el archivo de cómputo con extensión XML de las remuneraciones cubiertas a sus
trabajadores.

La AR que ponga a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que les permita obtener la
representación impresa del CFDI, tendrá por cumplida la entrega de los mismos.

8
 Los CFDI´s emitidos por la AR serán las constancias de retención de impuestos y pago de remuneraciones ante
cualquier autoridad.

2.2.3 Almacenamiento de los comprobantes de pagos de nóminas.

La AR deberá almacenar los archivos de cómputo de los CFDI´s por concepto de pago de nóminas a sus trabajadores
en su formato electrónico XML, en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología.

La AR debe de imprimir el comprobante de pago de nómina para que el trabajador lo firme como constancia de
haber recibido el pago de la remuneración que se efectúe.

2.2.4 Forma de pago de nóminas.

Por montos superiores a $2,000 el pago de nóminas se deberá realizar con cheque a nombre del empleado o
transferencia electrónica bancaria.

En el caso de que se pague con cheque, en éste se deberá poner un sello que diga “Para abono en cuenta del
beneficiario”.

Por depósito vía transferencia electrónica de fondos a una tarjeta de débito a nombre del trabajador.

2.3 Manutención de Ministros de Culto.

2.3.1 Quienes se consideran Ministros de Culto.

Personas mayores de edad a quienes las Asociaciones Religiosas a que pertenezcan confieran ese carácter y así se
hubiera notificado a la Secretaría de Gobernación.

2.3.2 Importe de la manutención exenta de impuestos.

Los ministros de culto y demás asociados, siempre que dicho carácter de ministro sea conferido por la Asociación
Religiosa y se notifique a la Secretaría de Gobernación, no pagarán el ISR por las cantidades que perciban de dichas
asociaciones por concepto de manutención, hasta por el equivalente a 5 veces el valor diario de la Unidad de
Medida y Actualización (UMA) elevado al periodo por el que se paga la manutención en el entendido de que dicho
concepto se encuentra establecido en los estatutos de la AR.

Para el año 2019 la UMA es de $84.49.

Ejemplo: Si el pago fuera por 30 días, sería: $84.49x5x30 días=$12,673.50 mensuales y por este monto no se pagará
Impuesto sobre la Renta (ISR).

Por el monto excedente las Asociaciones Religiosas pagarán el impuesto conforme al régimen fiscal que hayan
considerado en sus estatutos, debiendo contar con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), siendo estas
entidades quienes calculen, retengan y enteren el ISR correspondiente.

9
 Para los efectos del párrafo anterior, también se considerarán como ministros de culto, a quienes ejerzan en las
Asociaciones Religiosas como principal ocupación funciones de dirección, representación u organización.

Las Asociaciones Religiosas deberán de inscribir ante el RFC a los sujetos señalados en el párrafo anterior. En los
casos en que el pago sea por un concepto distinto al de manutención, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales
en materia de registro ante el RFC, ISR e IVA, en su caso, de conformidad con las propias disposiciones fiscales que
les sean aplicables, y no podrán aplicar la exención del valor de las 5 veces el valor de la UMA señalado, según el
período de pago.

Lo anterior con total independencia del cumplimiento de las obligaciones a las que se hace referencia en la Ley
Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.

2.3.3. Recibo por pago de Manutención.

Es necesario que por cada pago de manutención que la AR realice a un Ministro de Culto, la misma AR formule un
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).

El concepto que se sugiere se anote en el CFDI que se emita por pago de manutención es: “Pago por concepto de
manutención correspondiente al mes de (mes) de (año)”.

Al formular el CFDI por pago de manutención se debe de elegir en la aplicación de cómputo TIPO DE PERCEPCIÓN la
clave 016 “OTROS” como concepto de pago.

Así mismo al formular el CFDI por pago de manutención se debe elegir del “Catálogo de tipos de régimen de
contratación” la opción 11 “Asimilados otros”.

En el caso de que un Ministro de Culto reciba Manutención de más de una AR, solamente podrá utilizar una sola vez
la exención equivalente a tres veces el salario mínimo general elevado al periodo por el que se paga la manutención.
En este caso se deberá de comunicar a cada AR esta situación y se decidirá cuál de éstas retendrá el Impuesto sobre
la Renta (ISR) por el excedente de los tres salarios mínimos.

2.3.4 Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes a los Ministros de Culto.

Los Ministros de Culto que perciban Manutención deberán de ser inscritos ante el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) como “Asimilados a Salarios”.

Existen dos opciones para que la AR inscriba a los Ministros de Culto ante el RFC:

a. Hacerlo de forma presencial.

b. Hacerlo de forma digital a través del portal de Internet del SAT de.

2.3.5 Declaración del pago a la autoridad de la retención efectuada al Ministro de Culto.

10
 Por el monto excedente por pago de Manutención a CINCO veces la UMA, la AR deberá de calcular, retener al
Ministro de Culto y pagar el Impuesto sobre la Renta (ISR).

El pago se realizará a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a la fecha en que se realizó el pago por
Manutención. El pago se declarará como “Asimilado a Salario”.

Observar lo señalado en el punto 4 de este manual en el apartado “Declaraciones periódicas que se deben de
presentar ante las autoridades fiscales”.

2.3.6 Otros ingresos de un Ministro de Culto.

En los casos en que el pago que reciba un Ministro de Culto sea por un concepto distinto al de manutención,
deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia de registro ante el RFC, ISR e IVA, en su caso, de
conformidad con las propias disposiciones fiscales que les sean aplicables, y no podrán hacer uso de la exención de
los tres salarios mínimos señalados.

11
3. Contabilidad de las Asociaciones Religiosas, Usando la herramienta “Mis Cuentas”.

Mis Cuentas es un sistema que el SAT pone a disposición en su página de Internet para que se realice el registro de
ingresos y egresos.

Opción ante el SAT de “Mis Cuentas”.

Las Asociaciones Religiosas que opten por utilizar la herramienta de “Mis cuentas”, para estar exceptuados de llevar e
ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT, deberán ejercer dicha opción a través
de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT.

En el caso de que ya se haya presentado dicho aviso, no será necesario volverlo a presentar.

En caso de que la Asociación Religiosa se inscriba en el RFC con posterioridad a dicha fecha, deberá presentar la
aclaración de que opta por la herramienta “Mis Cuentas” dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha en que
realice su inscripción.

Contabilidad.

La Asociación Religiosa conforme al Régimen Fiscal aplicable para 2019 deberá de llevar de manera electrónica, un
registro analítico de todas sus operaciones de ingresos y egresos, acompañando la documentación comprobatoria
correspondiente, de tal forma que pueda identificarse cada operación, acto o actividad, indicando fecha, monto de la
operación y el concepto a que se refiere.

Registro de INGRESOS.

Al momento de que la AR expida un CFDI, el ingreso queda registrado en forma automática en “MIS CUENTAS”.

La emisión de CFDI´s por ingresos por parte de la AR se puede llevar a cabo por dos medios:

a. A través de “Mis Cuentas”

b. Por medio de un proveedor autorizado.

Registro de EGRESOS.

Al momento de que los proveedores expidan a la AR un CFDI, automáticamente el egreso queda registrado en
“MIS CUENTAS”.

Solamente se deben capturar los gastos por los que no les hayan emitido un CFDI. Ejemplo gastos menores hasta
$5,000 y gastos efectuados por la AR en operaciones con el extranjero.

En el caso de gastos menores se puede hacer un solo registro que englobe a todos los pagos menores efectuados
en un período de tiempo, sin tener que registrar uno por uno. La AR debe de conservar como soporte del registro
global el cálculo de cómo se llegó al total capturado y los gastos menores que comprende.

12
La redacción sugerida es: “Gastos menores que cada uno de ellos no exceden de $5,000 y que dan un total de
$_____ por el mes de _________ del 20____”.

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE GASTOS MENORES.

a. Se deberá de acceder a la página principal del SAT ([Link]), ingresar a Mis cuentas, seleccionar Mi
contabilidad.
b. Para tener acceso al servicio electrónico se debe capturar el Registro Federal de Contribuyentes y la Contraseña
o por medio de la Firma Electrónica (FIEL).
c. En la opción Mi contabilidad seleccionar la opción Gastos.
d. En el campo Gastos por se debe seleccionar la opción de Actividades no lucrativas.
e. En el campo RFC del emisor se debe capturar el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del proveedor; si no se
tiene, se debe capturar el RFC genérico XAXX010101000.
f. En el campo Descripción del servicio o mercancía se deberá capturar en 240 caracteres la descripción de la
operación que se está registrando.
g. En el campo Importe, se deberá capturar el monto del EGRESO.
h. En el campo Descuento, IEPS (Impuestos Especial sobre Producción y Servicios) pagado, si fuere el caso, se
deberá anotar el monto correspondiente.
i. En el campo ¿Aplica IVA? se deberá de seleccionar alguna de las tres opciones disponibles: 16%, 0%, N/A según
sea el caso.
j. El sistema sumará los montos de manera automática.
k. Para registrar el EGRESO se deberá dar clic en el botón de Registro.
l. Se desplegará una pantalla que se podrá imprimir la cual contendrá los siguientes datos del registro del EGRESO:
a) Folio.
b) Fecha de registro.
c) RFC del cliente.
d) RFC del emisor.
e) Descripción del servicio o mercancía.
f) Importe.
g) Subtotal.
h) IVA.
i) Total.

Consultas.

a. Se podrán hacer consultas de los INGRESOS y EGRESOS registrados a través de “Mis cuentas”.
b. Los campos a seleccionar para poder hacer una consulta son:
 Año
 Mes
 Opción:
Todo el mes
Período (del día al día seleccionado).
Un solo día (el día seleccionado).
 Tipo de operación:
Ingreso.
13
 Gasto.

Nota: Conforme a lo mencionado en el punto 2.1.7 de este manual “Cotejo de CFDI´s”, se recomienda cotejar los
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI´s ) de Ingresos y Gastos que tenga la AR con los de la página de
internet del SAT y en el caso de discrepancias hacer las aclaraciones y correcciones pertinentes.

14
4. Declaraciones periódicas que se deben de presentar ante las autoridades fiscales..

4.1 Declaración anual de ingresos y gastos.

Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración anual informativa respecto de los ingresos obtenidos y
los gastos efectuados en el ejercicio inmediato anterior.

4.2 Operaciones gravadas para efectos del IVA.

Si realizan operaciones gravadas para efectos del IVA, deberán reportar de manera mensual la información
correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA.

4.3 Declaraciones mensuales, cálculo del Impuesto Anual.

Enterar en forma mensual, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que correspondan, las retenciones del
ISR realizadas a sus trabajadores y asimilados a salarios, así como calcular el impuesto anual de cada una de estas
personas y enterar la diferencia que resulte a cargo a más tardar en el mes de febrero. En el mismo plazo, también
deberán enterar las retenciones mensuales del ISR e IVA retenido a Terceros, ejemplo: Profesionistas.

En caso de existir cantidad a pagar, deberá cubrirse por transferencia electrónica de fondos mediante pago con línea de
captura en la página de Internet de las instituciones de crédito autorizadas con las que se tenga contratado el servicio de
banca electrónica.

15
5. Ley antilavado.

5.1 Para efectos de esta Ley se entenderán Actividades Vulnerables y, por tanto, objeto de Identificación la recepción
de donativos, por parte de la AR, por un valor igual o superior al equivalente a un mil seiscientas cinco veces el
salario mínimo vigente en el Distrito Federal (ahora UMAS).
($84.49 Para el año 2019 = $135,606.45).

En este caso la AR se deberá de empadronar ante la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF), a través de la página de
Internet del Sistema de Administración Tributaria (SAT).

5.2 Serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando los montos de las donaciones sean por una cantidad igual o
superior al equivalente a tres mil doscientas diez veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal.
($84.49 Para el año 2019 = $271,212.90).

5.3 La AR se deberá de abstenerse de recibir donativos de donantes que se nieguen a proporcionar la información o
documentación que se les solicite.

5.4 La AR deberá guardar la información proporcionada por el donante durante 5 años.

5.5 Se identifican los datos de los donantes cuando menos una vez al año para mantenerlos actualizados y conservar un
expediente de cada uno, si se cae en el supuesto del punto 5.1.

5.6 El plazo para que la AR presente los avisos es el día 17 del mes siguiente en que se realice la actividad vulnerable.

5.7 Si no hubo actividad se deberá de presentar el aviso sin movimiento.

16
6. Aviso de protección de datos.

La Ley Federal de Protección de datos personales en posesión de particulares es de orden público y de observancia
general en toda la República.

Tiene por objeto la protección de los datos personales en posesión de los particulares, con la finalidad de regular su
tratamiento legítimo, controlado e informado, a efecto de garantizar la privacidad y el derecho a la autodeterminación
informativa de las personas.

Se considera, entre otros, como dato personal:

 Cualquier información de una persona física identificada o identificable.

 De identificación: Nombre, Domicilio, Edad, Sexo, Ocupación, Registro Federal de Contribuyentes.
 Patrimoniales: Cuentas bancarias, Propiedades, Saldos.
 Salud: Estado, Enfermedades.
 Biométricos: Huellas digitales, Iris, Voz, Imagen, etc.

Aviso de privacidad:

Es el documento físico, electrónico o en cualquier otro formato, a través del cual el responsable informa al titular de los
datos personales sobre la existencia y características principales del tratamiento al que serán sometidos sus datos.

Están obligados a emitir y a poner a disposición un aviso de privacidad:

Cualquier persona física o moral sin importar la actividad que realice, requiere elaborar y poner a disposición su aviso de
privacidad cuando por el motivo que fuere recabe datos personales. Médico, Abogado, Contador, Empresas,
Asociaciones, Empleados, etc.

Contenido de los avisos de privacidad:

a. Identidad y domicilio del responsable.

b. Las finalidades del tratamiento de los datos.
c. Opciones y medios que el responsable ofrezca a los titulares para limitar el uso o divulgación de los datos.
d. Las opciones para ejercer derechos ARCO (acceso, rectificación, cancelación y oposición).
e. La forma de transferir los datos y la aceptación expresa del titular.
f. Los medios para comunicar cambios en el aviso de privacidad.

17
7. CFDI´s versión 3.3.

TIPOS DE COMPROBANTES.

1. Comprobante de INGRESOS.
2. Comprobante de EGRESO. Ej. Devoluciones, descuentos y bonificaciones.
3. Comprobante de TRASLADO. Acreditación de propiedad de mercancia durante su traslado.
4. Comprobante de RECEPCIÓN de pagos. Operaciones con pago en parcialidades o diferidos.
5. Comprobante de NÓMINA.
6. Comprobante de RETENCIONES e información de pagos. Se informa las retenciones de impuestos.
7. Campos nuevos que se deben de considerar conforme a la versión 3.3

Los nuevos campos en el CFDI se pueden dividir en:

1. Del emisor.
2. Del receptor.
3. Conceptos.
4. Impuestos.
5. Partes.
6. Totales.
7. Otros datos.

1. EN EL APARTADO DEL EMISOR.

En este apartado se capturará los datos del emisor (persona o empresa que generará el comprobante).

Lugar de expedición: Deberá registrar el código postal del lugar de expedición del comprobante (domicilio de la matriz o
de la sucursal).

Especificar Domicilio Fiscal: De manera opcional se podrá ingresar el domicilio de la persona o empresa que emitirá el
comprobante.

2. EN EL APARTADO DEL RECEPTOR.

En este apartado se capturan los campos con los datos del receptor (persona o empresa a la cual se emitirá el
comprobante).

• Residencia Fiscal: Cuando el receptor del comprobante sea un residente en el extranjero se debe registrar la clave del
país de residencia.

• Uso de CFDI: Es la clave que corresponda al uso que le dará al comprobante fiscal el Receptor. La clave que solicite el
receptor (persona física o moral) que sea registrado en este campo deberá corresponder con la clave que nos indica
el catalogo que proporciona el SAT. Ej. G01 Adquisición de mercancías, I01 Construcciones, G03 Gastos en general…

Usos de CFDI´s (Para la AR):

G01 Adquisición de mercancías.

G02 Devoluciones, descuentos…
G03 Gastos en general.
18
 I01 Construcciones.
I02 Mobiliario y equipo de oficina.
I03 Equipo de transporte.
I04 Equipo de cómputo y accesorios.
I06 Comunicaciones telefónicas.
P01 Por definir.

Usos de CFDI´s (Deducciones personales):

D01 Honorarios médicos, dentales y gastos

hospitalarios.
D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad.
D03 Gastos funerales.
D04 Donativos.
D05 Intereses reales por créditos hipotecarios.
D06 Aportaciones voluntarias al SAR
D07 Primas por seguros de gastos médicos.
D08 Gastos de transportación escolar obligatoria.
D09 Depósitos en cuentas para el ahorro (planes de
pensiones).
D10 Pagos de colegiaturas.

3. EN EL APARTADO DEL CONCEPTO.

En esta parte del formulario podrá capturar los conceptos que conforman el CFDI.

Clave: Deberá capturar la clave que permita clasificar los conceptos del comprobante como productos o servicios, en
base en el catálogo publicado en el Portal del SAT.
Ej. 94111901 Servicios de Ordenes Religiosas.
En caso de que la clave de un producto o servicio no se encuentre dentro de dicho catálogo se debe registrar la clave
01010101 que corresponde a “No existe en el catálogo”.
Clave de Unidad: En este campo se debe registrar la clave de unidad de medida del catálogo publicado en el Portal del
SAT, para la cantidad expresada en cada concepto. La unidad debe corresponder con la descripción del concepto.

Valor Unitario: En este campo se debe registrar el valor o precio unitario del bien o servicio por cada concepto.
Si el tipo de comprobante es de Ingreso, Egreso o Nómina este valor debe ser mayor a cero, si es de Traslado puede ser
mayor o igual a cero y si es de Recepción de Pago debe ser igual a cero.

4. EN EL APARTADO DE IMPUESTOS.

En este apartado se desplegará una parte del formulario donde se colocará la información de todos los impuestos que
tengan relación con el concepto.

5. EN EL APARTADO DE PARTES.
En este módulo se capturarán las partes o componentes que integran la totalidad del concepto expresado en el
comprobante.

19
Clave del producto o servicio:
Se captura la clave del producto o del servicio descrito en esta sección parte. Se utilizan las claves de los diversos
productos o servicios, que se encuentran incluidas en el catálogo que son proporcionadas por el SAT.
En el caso de que la clave de un producto o servicio NO se encuentre en el catálogo se debe registrar la clave 01010101
que corresponde a “No existe en el catálogo”.

Clave de producto y servicios.

La clave del producto o servicio se integra de la siguiente manera:

1. División Dos primeros dígitos.

2. Grupo. Siguientes dos dígitos.
3. Clase Siguientes dos dígitos.
4. Subclase Últimos dos dígitos.

Ejemplo.
Tipo: Servicio.
División: Organizaciones y clubes.
Grupo: Organizaciones religiosas.
Clase: Servicios misioneros.
Subclase Servicios de órdenes religiosas.
Clave: 94111901

Campos más importantes en el apartado de PARTES:

1. Unidad
2. Cantidad
3. Valor unitario
4. Importe
5. Identificación
6. Información aduanera

6. EN EL APARTADO DE TOTALES.
En este apartado se vizualizarán los campos para desglosar los importes de los conceptos que se capturaron en la
“Pestaña Conceptos” del comprobante.

Campos del apartado de TOTALES:

1. Total
2. Sub Total
3. Impuestos Trasladados
4. Moneda
5. Descuento
6. Impuestos retenidos
7. Tipo de cambio

20
 7. EN EL APARTADO DE OTROS DATOS.

Fecha de emisión: se selecciona este campo si se desea cambiar la fecha en la que emites la factura, puedes asignarla 72
horas antes o 72 horas después, la fecha que se capture será la que aparecerá en la factura.

Método de Pago:

Al seleccionar el campo se desplegará el catálogo de los conceptos del método pago que se encuentran incluidas en el
catalogo del SAT.

Se debe de registrar la clave PUE Pago en una sola exhibición cuando se realice dicho pago antes o al momento de emitir
el comprobante.

Se debe de registrar la clave PPD Pago en Parcialidades o Diferido, cuando se emita el comprobante de operación y con
posterioridad se vaya a liquidar en un solo pago el saldo total o en varias parcialidades.

En caso de que al momento de la operación se realice el pago de la primera parcialidad se debe de emitir el
comprobante por el monto total de la operación y un segundo comprobante con el complemento para recepción de
pago por la parcialidad.

Forma de pago:

En el campo se desplegará un catálogo de las claves de las formas de pagos de la adquisición de los bienes o de la
prestación de los servicios contenidos en el comprobante. Ej. 01 efectivo, 02 cheque nominativo, etc., 99 Por definir.

En caso, de que se haya recibido el pago de la contraprestación al momento de la emisión del comprobante fiscal, los
contribuyentes deberán consignar en éste, la clave correspondiente a la forma de pago de conformidad con el catálogo.

En el caso de aplicar más de una forma de pago en una transacción, los contribuyentes deben incluir en este campo, la
clave de forma de pago con la que se liquida la mayor cantidad del pago. En caso de que se reciban distintas formas de
pago con el mismo importe, el contribuyente debe registrar a su consideración, una de las formas de pago con las que se
recibió el pago de la contraprestación.

En el caso de que no se reciba el pago de la contraprestación al momento de la emisión del comprobante fiscal (pago en
parcialidades o diferido), los contribuyentes deberán seleccionar la clave “99 POR DEFINIR”

Formas de pago más importantes:

01 Efectivo
02 Cheque nominativo.
03 Transferencia electrónica de fondos.
04 Tarjeta de crédito.
05 Monedero electrónico.
06 Dinero electrónico.
08 Vales de despensa.
28 Tarjeta de débito
29 Tarjeta de servicio
99 Por definir.

21
Condiciones de Pago: Se captura las condiciones comerciales para el pago del comprobante fiscal, cuando existan éstas y
cuando el tipo de comprobante sea I (Ingreso) o E (Egreso). En este campo se podrán registrar de 1 hasta 1000
caracteres. Ej. Condiciones de pago 3 meses.

CONSIDERACÍÓN.

Es posible no hacer el complemento de pago si se anota en el CFDI “PUE” y el mismo lo pagan antes del 17 del mes
siguiente, siempre que se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá a más
tardar el día 17 del mes calendario inmediato posterior a aquél en el cual se expidió el CFDI.

Fundamento legal.

Regla [Link] Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”.

Para efectos de lo dispuesto por los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y penúltimo, 29-A, primer
párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, y las reglas [Link]., fracción II y [Link]., los contribuyentes que no reciban el
pago del monto total del CFDI al momento de su expedición, podrán considerarlas como pagadas en una sola exhibición
para efectos de la facturación, siempre que:

I. Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá a más tardar el día 17 del
mes de calendario inmediato posterior a aquél en el cual se expidió el CFDI.

II. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál será la forma en que se
recibirá dicho pago.

III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en el plazo señalado en la
fracción I de esta regla.

Cuando el pago del monto total que ampare el comprobante se efectué entre el día primero y el 17 del mes de
calendario inmediato posterior a aquél en que se expidió el CFDI, el acreditamiento del IVA e IEPS, respectivamente,
deberá realizarse por el receptor del CFDI en el mes en que el impuesto trasladado haya sido efectivamente pagado.

En aquellos casos en que el pago se realice en una forma distinta a la que se señaló en el CFDI, el contribuyente
cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando como forma de pago la que efectivamente
corresponda.

En el caso de que la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a más tardar el día 17 del mes
de calendario inmediato posterior a aquél en el cual se expidió el CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la
operación y emitirá uno nuevo señalando como forma de pago “99” por definir y como método de pago “PPD” pago en
parcialidades o diferido, relacionando el nuevo CFDI con el emitido originalmente como “Sustitución de los CFDI
previos”, debiendo adicionalmente emitir por el pago o los pagos que efectivamente le realicen, el CFDI con
complemento para recepción de pagos que corresponda de conformidad con lo dispuesto por las reglas [Link]. y
[Link].

CFF 29, 29-A, RMF 2019 [Link]., [Link].

22
23