PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Dan origen a las pruebas analticas
(analtico sustantivas, analticas generales)
Se definen como:
Evaluaciones de informacin financiera que
se hacen mediante un estudio de las
relaciones entre datos financieros y no
financieros que implican
comparaciones de montos registrados
con expectativas que desarrolla el
auditor.
Una suposicin fundamental es:
Se prev que existen relaciones
verosmiles entre los datos y que
se mantendrn mientras no se
presenten condiciones opuestas.
Por tanto se puede utilizar esas
relaciones para obtener evidencia
sobre la informacin contenida en
los estados financieros.
Naturaleza de los procedimientos
1.
2.
Pueden ser desde un simple anlisis
de tendencias y razones, hasta un
complicado modelo matemtico con
muchos datos.
Ejemplo:
Comparar los montos de ingresos y
gastos del ao actual con los de
perodos anteriores, fijndose en las
diferencias significativas.
Construir un modelo de regresin
mltiple para estimar los ingresos por
venta incorporando datos de la industria
y econmicos
IMPORTANTE: para que sirven
1.
En cada mtodo se pretende descubrir diferencias
imprevistas o ausencia de aquellas previstas
2.
Dichas diferencias podran indicar errores en los estados
financieros, lo que implica investigar a fondo
3.
Obliga al auditor a aplicar su juicio e investigar para
conocer al cliente y la industria en que opera
4.
Permite evaluar la capacidad para continuar como
empresa en marcha
5.
Reduccin de pruebas detalladas de auditora (si se
aplican como pruebas sustantivas para obtener
evidencia)
6.
Como revisin global de los estados financieros (Revisin
analtica preliminar, ayuda en la planificacin)
DISPONIBILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LOS DATOS
Los datos podran no estar
disponibles para desarrollar
expectativas
Se debe evaluar la
confiabilidad en base a la
fuente de los datos
Se debe considerar cualquier
otra informacin que el auditor
posea al respecto
Los factores que influyen en la confiabilidad
son:
Obtenida de fuentes independientes
externas o fuentes internas
Fuentes internas son
independientes de quienes son
responsables por los montos
auditados
Obtenidos desde un sistema
confiable y adecuados controles
Informacin sujeta a revisin ao en
curso o anterior
Se utilizan diversas fuentes
PASOS A SEGUIR
1.
2.
3.
4.
Crear una expectativa
Determinar la diferencia
respecto a la expectativa que
puede aceptarse, sin investigar
Comparar la expectativa con
el dato real
Investigar y evaluar las
diferencias significativas
respecto a la expectativa
Crear una expectativa
Se puede realizar con:
Informacin financiera comparativa de
perodos anteriores
Resultados previstos como los
presupuestos y los pronsticos
Relaciones entre los elementos de
informacin financiera de un perodo
Informacin procedente de empresas
similares de la misma industria
Relaciones entre la informacin
financiera y los datos no financieros
relevantes
INVESTIGACION Y EVALUACION DE DIFERENCIAS
Evaluar las desviaciones
importantes no esperadas
La respuesta de la
administracin debe
corroborarse con otra
evidencia comprobatoria
Si no hay explicacin se debe
reunir evidencia suficiente a
travs de otro procedimiento
REVISION ANALITICA PRELIMINAR
OBJETIVO DE LA REVISIN ANALITICA
Asegurar que los estados financieros sean
congruentes con nuestro conocimiento del
negocio, nuestra comprensin de los saldos y
relaciones individuales y nuestra evidencia de
auditora.
Puesto que estos procedimientos analticos no
estn diseados para proporcionar seguridad
sustantiva acerca de cuentas especficas y
errores potenciales, no se ejecutan al mismo
nivel de detalle que los procedimientos analticos
sustantivos
REVISION ANALITICA PRELIMINAR
Mejorar la comprensin del negocio del
cliente, asi como de las transacciones y
eventos que han ocurrido desde la ltima
visita
Identificar reas que puedan presentar riesgo
para la auditora
REVISION ANALITICA PRELIMINAR
Etapas en los procedimientos analticos para la
revisin de los estados financieros.
1. Obtener informacin financiera y ,posiblemente, no
financiera.
2.
Comparar la informacin
3.
Analizar los resultados
1.
2.
Revisin de resultados de comparaciones iniciales
Realizacin de anlisis posteriores
a) Clculo de anlisis y razones
b) Realizacin de comparaciones adicionales
c) Conclusiones al respecto
BALANCE:
Ao Actual
30.11.2003
M$
ao anterior Diferencia
Actualizado
%
M$
1.014 > 0.0 %
(Instrucciones: ingresar umbral en % y $ en celdas D3 y E3)
Disponible
Depsitos a Plazo
Deudores por Ventas
Deudores Varios
Documentos y Ctas por Cobrar EE.RR.
Existencias
Impuestos Por Recuperar
Gastos pagados por anticipado
Impuestos Diferidos
TOTAL ACTIVO A CORTO PLAZO
153,718
6,437,000
10,673,524
533,038
179,145
11,846,465
1,280,740
104,124
28,181
31,235,935
221,891
1,736,021
12,846,238
407,824
131,976
16,373,210
1,583,560
97,148
21,332
33,419,199
Activo Fijo (neto)
14,138,746
13,907,539
TOTAL ACTVOS
45,374,681
47,326,738
Obligaciones Con Bancos e Instituciones Financieras
Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar EE.RR.
Provisiones
Retenciones
0
3,731,144
78,594
802,079
114,960
0
4,737,414
286,627
1,099,697
245,950
Pasivo Largo Plazo
3,638,585
3,205,680
TOTAL DEUDA
8,365,362
9,575,368
Capital
Utilidad Acumulada
Utilidad del ao
TOTAL PATRIMONIO
7,015,033
23,765,115
6,229,171
37,009,319
7,113,243
23,264,052
7,374,075
37,751,370
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
45,374,681
47,326,738
Diferencia
$
> $685,000
4,724,948 {a}
(1,995,350) 1613
(4,300,685)
1613
(940,862) {b}
Tildes
{a}
La variacin se debe principalmente por que en Noviembre se tomaron nuevos
depsitos a plazo estos son tomados para aprovechar el efectivo que
mantienen y no dejar recursos ociosos, mientras se cancelan a los
proveedores, es decir los fondos estn disponibles para cancelar
obligaciones.
{b}
Las cuentas por pagar varian en la misma forma en que varian las existencias,
debido a que las importaciones en Diciembre 2002 aumentaron, puesto que los
pedidos de los clientes tambien aumentaron, LA empresa debi abastecerse
de materia prima para fabricar los productos requeridos y adems mantener un
stock de seguridad apropiado para el nivel de produccin que se manejaba
hasta la fecha. A mediados de ao los pedidos fueron disminuyendo, razn por
la cual no se compr tanta materia prima y se utiliz una gran parte de la que
estaba en stock.
{j}
Los costos si bien no sigueron una tendencia como la de los ingresos, en
donde disminuyen, estos ms bien aumentaron debido al tipo de cambio, es
decir, la materia prima con la cual se produjeron los bienes vendidos
posteriormente se adquirieron a comienzos de ao a un precio, cuyo tipo de
cambio lleg a alcanzar niveles cercanos a lo $740 pesos/dolar, razn por la
cual el costo de la materia prima se encarece y el ingreso por otro lado, fue
realizado durante todo el ao, pero principalmente a fines de ao en donde el
dlar present una disminucion considerable.
PRUEBAS ANALITICO SUSTANTIVAS
Para obtener evidencia se
pueden utilizar pruebas de
detalle, analtica o una
combinacin
Se considera la eficiencia y
efectividad
Se relacionan generalmente con
las cuentas de resultado
Se analizan conceptos como:
Ventas
Costo de ventas
Gastos
Impuestos
Sueldos
REVISION ANALITICA FINAL
Apoyar a evaluar las conclusiones
alcanzadas
Evaluar la idoneidad e integridad de la
presentacin de los estados financieros y de
las revelaciones incluidas en stos.
El resultado de ella puede indicar que se
necesite evidencia adicional
