Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Escuela de Auditora
Curso: Auditora II
Agosto de 2009
Laboratorio No. 2
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La Entidad Divulgaciones S.A., le solicita a usted elaborar El Balance General, Estado de Resultados y las Notas
a los Estados financieros al 31 de diciembre de 2008.
Para el efecto obtiene la siguiente informacin:
1. Los saldos de las cuentas se presentan a continuacin:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
CUENTAS
CAJA Y BANCOS
CLIENTES
CTS POR COBRAR AFILIADAS
IMPUESTOS POR COBRAR
ANTICIPOS POR COBRAR
ESTIMACION DE CTS POR COBRAR
INVENTARIOS
GASTOS ANTICIPADOS
DEUDAS POR COBRAR LARGO P.
INVERSIONES
PROPIEDAD PLANTE Y EQUIPO (NETO)
OTROS ACTIVOS
PROVEEDORES
PRESTAMOS BANCARIOS C.P Y L.P
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
ACREEDORES
INDEMNIZACIONES
INGRESOS POR APLICAR
CAPITAL Y GANANCIAS ACUMULADAS
ACCIONES POR SUSCRIBIR
APORTES Y FUTUROS INCREMENTOS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
INGRESOS
COSTOS DE VENTA
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
ISR
UTILIDAD NETA
SALDO
5,000,000
11,000,000
1,000,000
2,000,000
1,500,000
( 200,000)
19,600,000
100,000
1,200,000
680,000
17,700,000
450,000
2,470,000
6,600,000
7,900,000
15,200,000
1,000,000
1,000,000
24,000,000
(12,000,000)
5,400,000
8,460,000
84,650,000
(55,000,000)
12,350,000
9,500,000
4,220,000
4,200,000
3,860,000
3,920,000
1,176,000
2,744,000
Otra informacin:
2. EMPRESA DIVULGACIONES, S.A., fue constituida bajo las leyes de la Repblica de Guatemala el 21 de
septiembre de 1985. Su actividad principal es la compraventa, distribucin e importacin de toda clase de
artculos, mercaderas y bienes. sus activos fijos estn integrados as: Mobiliario y Equipo Q. 8,000,000,
Maquinaria y Equipo Q. 7,000,000, Vehculos Q.1,500,000 , Mejoras a Propiedad arrenda Q.2,500,000
Edificios e Instalaciones Q.3,700,000, Herramientas Q.1,000,0000 Depreciacin Acumulada Q.6,000,000
Los inmuebles, maquinaria, mobiliario y equipo se registran al costo. Las reparaciones y el mantenimiento
normal
que no mejoran el activo, ni alargan su vida til restante se cargan a los resultados del perodo
en que se incurren.
Los inmuebles, mobiliario y equipo se deprecian por el mtodo de lnea recta, con base en las tasas que
establece la ley de ISR y de acuerdo con la vida til estimada de los activos.
No se asigna valor residual alguno a los inmuebles, mobiliario y equipo depreciados en su totalidad.
El costo y la depreciacin acumulada permanecen en las respectivas cuentas hasta la disposicin de estos
activos por venta o retiro.
3. La empresa avala un prstamo fiduciario otorgado a una empresa relacionada por un monto de 3, 500,000
milln de Quetzales que segn informacin obtenida a travs de la Carta de Abogados de la empresa,
existe un alto riesgo de que la empresa Divulgaciones S.A. pague dicho prstamo.
4. Los prstamos bancarios se integran as:
BANCO
DESARROLLO
TIPO DE
PRSTAMO
FIDUCIARIO
GARANTA
FECHA DE
VENCIMEINTO
NMERO
MONTO
F-1050-1
1,300,000
FIDUCIARIO
NOVIEMBRE 2009
PUERTO
FIDUCIARIO
ESPAA,S.A.
CONTRATISTA,S.A. FIDUCIARIO
F-4060-6
2,000,000
FIDUCIARIO
ABRIL 2010
H-5070-8
2,300,000
FIDUCIARIO
AGOSTO 2011
INDUSTRIAS,S.A. PRENDARIO
P-7090-2
1,000,000
MERCADERIA
JULIO 2010
Los inventarios estn integrados as:
Mercadera en bodegas 11, 600,000, Mercadera en consignacin
000,000
3, 000,000 Mercadera en trnsito
5,
Al 31 de Diciembre de 2008 mercaderas en bodega por un monto de Q.5, 000,000, se encuentran pignoradas,
garantizando un prstamo prendario con el Banco de Industrias, S.A.
Los inventarios de mercaderas se valan al costo, que es ms bajo que el valor de mercado, utilizando el
mtodo de costo promedio.
Las mercaderas en trnsito se valan al precio de factura del proveedor ms gastos.
Las inversiones se integran as:
Compaa Telefnica, S.A. 350,000. Banco Distincin, S.A.150, 000 Almacenes Comerciales, S.A. 100,000,
Otros 80,000. Las inversiones se registran al costo.
Las cuentas por cobrar, se integran as: Clientes Q. 11, 000,000,
La empresa tiene como poltica al cierre del ejercicio establecer una estimacin para cuentas de cobro dudoso
del 3% sobre la totalidad de los saldos de las cuentas por cobrar.
Otras cuentas por Cobrar, Crdito fiscal Impuesto sobre Renta 1,500,000, Crdito fiscal Impuesto al Valor
Agregado 500,000 Anticipo compra vehculos DIVECA 1000,000 Otras cuentas por cobrar varias
500,000
La cuenta de efectivo se integra as: Depsitos Monetario Q. 3, 500,000,
Cajas Chicas Q. 20,000, Financiera el engao Q.1, 480,000
Los equivalentes de efectivo corresponden a inversin en Financiera El Engao, S.A., bajo la modalidad de
Reporto, con un perodo de vigencia de 31 das, los cuales vencieron el 31 de Diciembre de 2008. Deveng un
rendimiento del 30% anual.
La empresa tiene por poltica crear una estimacin para las indemnizaciones del 8.33% sobre los sueldos
devengados de sus empleados al cumplir un ao trabajado.
El capital de la empresa lo constituyen 48,000 acciones ordinarias de las cuales estn pendientes
suscripcin y pago 24,000 acciones, con un valor nominal de Q. 500. C/u
de
Los Estados Financieros estn expresados en Quetzales, moneda oficial de la Repblica de Guatemala. La tasa
de cambio del mercado Bancario para operaciones extranjeras es de Q. 8.00 por $ USA 1.00 al 31 de
diciembre de 2008.
Al 31 de Diciembre de 2008 la tasa de cambio era de Q. 7.97 por US$1.00.
Al 31 de Diciembre de 2008, la compaa tiene abiertos varios procesos judiciales por parte de ex-empleados,
cuyo importe asciende a Q.75, 000.00
De acuerdo con el Cdigo de Trabajo de Guatemala, la compaa tiene la obligacin de pagar a sus empleados
en caso de despido injustificado, una indemnizacin equivalente a un sueldo mensual por ao trabajado. La
compaa tiene la poltica de provisionar en forma mensual el 8.33% del total de sueldos pagados.
De acuerdo con lo establecido por el Decreto No. 42-92, Bonificacin Anual, la compaa tiene la obligacin de
pagar a sus empleados el equivalente al cien (100%) del salario o sueldo ordinario devengado por el trabajador
en un mes. La compaa tiene como poltica registrar dicha obligacin como un pago anticipado,
amortizndolo mensualmente.
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzales en el momento en que
se realiza la operacin. El diferencial de cambio, si existiere alguno, que resulta entre el momento en que se
registra la operacin y la fecha de su cancelacin o la fecha del cierre contable sino a sido pagada, se registra
en resultados del ejercicio.
Los Activos y pasivos en moneda extranjera se presentan a su valor equivalente en quetzales, utilizando la tasa
de cambio vigente en el mercado bancario al final de ao.
JAV
