Universidad tecnolgica de Honduras
Campus Puerto Corts
Catedrtico:
Lic. Mario Roberto Trejo Lanza
Asignatura:
Contabilidad Gerencial
Tema:
Presupuestos Flexibles y sus variaciones
Alumno:
Roberto Caleb Hernndez Paredes
# Cuenta:
200730820012
Puerto Cortes, 4 marzo del 2015
Presupuestos Flexibles y sus variaciones
Ejercicio 1
Brabham Enterprises fabrica neumticos para el circuito de carreras de
automviles de frmula 1. Para agosto de 2012. Presupuesto que habra que
manufacturar y vender 3000 neumticos a un costo variable de $74 por neumtico
y con fijos totales de $54,000. El precio de venta presupuestado fue de $110 por
neumtico. Los resultados reales de agosto de 2012 fueron de 2800 neumticos
fabricados y vendidos a un precio de venta de $112 por neumtico. El capital de
costo variable fue $229,600 y total de los costos fijos reales fue de $50,000.
1-Elabore un reporte de desempeo
presupuesto flexible esttico.
Resultados
reales
Unidades
vendidas
Precio de
venta
Ingresos
CV por
neumtico
Margen de
contribucin
CF para el
mes
Utilidad
Operativa
2800
Variacin
del
presupuesto
flexible
0
112
que use un presupuesto flexible y un
Presupuesto
flexible
Variacin
de volumen
de ventas
Presupuesto
esttico
2800
-200
3000
110
110
313600
229600
5600
22400
308000
207200
-22000
-14800
330000
222000
84000
-16800
10800
-7200
108000
50000
4000
54000
54000
34000
-12800
46800
-7200
54000
2-Comente los resultados
El anlisis correspondiente incluye la variacin del presupuesto flexible, variacin
de precio de venta y variacin del presupuesto esttico.
La razn por la variacin del presupuesto esttico es que disminuyeron en las
unidades presupuestadas de 3000 neumticos, cuando las reales fueron de 2800
neumticos. Lo mismo con los precios presupuestados eran de $110 por
neumticos y los reales fueron de $112 por neumtico vendido, estas reducciones
se pueden dar por ineficiencias administrativas, decisiones que pueden afectar los
resultados esperados, a los reales que se dan.
Ejercicio 2
Los precios presupuestados de la compaa connor para los materiales directos,
la mano obra directa y la mano de obra directa de marketing (distribucin) por
portafolios son de $40, $8 y $112, respectivamente. El presidente est complacido
con el siguiente reporte de desempeo:
Materiales directos
Mano de obra directa
Mano de obra directa de marketing
Costos Presupuesto
Reales
Esttico
$364,000
$400,000
78,000
80,000
110,000
120,000
Variacin
$36,000 F
2,000 F
10,000 F
La produccin real fue de 8,800 portafolios. Suponga que las tres partidas de los
costos directos que se muestran aqu son costos variables.
Est justificada la complacencia del presidente? Elabore un reporte de
desempeo revisado que use un presupuesto flexible y un presupuesto esttico.
UNIDADES
PRODUCIDAS
Costos
variables
Materiales
directos
Mano de
obra
directa
Costos reales
Variacin
Presupuesto
flexible
Presupuesto
flexible
Variacin
volumen
de ventas
Presupuesto
esttico
8,800
8,800
1,200
10,000
$364,000
$12,000
352,000
$48,000
$400,000
7,600
70,400
9600
80,000
78,000
Mano de
obra de
mkt
110,000
110,000
10,000
120,000
$552,000
$19,600
$532,400
$28,400
$600,000
Ejercicio 3
Presupuesto flexible, trabajando hacia atrs. La compaa clarkson fabrica piezas
de motos para las armadoras de automviles. Un nuevo contador pasante de
clarkson borro de manera accidental los clculos del anlisis de variaciones de la
compaa, para el ao que termino el 31 de diciembre de 2012. Reporte de
desempleo, ao que termino el 31 de diciembre de 2012
Resultados reales variaciones del presupuesto variaciones en el Presupuesto
flexible volumen de ventas esttico unidades vendidas 130,000 120,000 ingresos
(ventas) $715000 $420,000 costos variables 515,000 240,000 Margen de
contribucin 200,000 180,000 costos fijos 140,000 120,000 Utilidad en operacin
$60,000 $60,000
1-Calcule las variaciones requeridas. (Si el trabajo es exacto, se encontrara que la
variacin total del presupuesto esttico es de $0.)
Resultados
reales
Variacin del
presupuesto
flexible
Presupuesto
flexible
Unidades
vendidas
Precio
Ingresos
CV
Margen de
contrib
130000
130000
Variacin
del
volumen
de venta
10000
Presupuesto
esttico
5.5
715000
515000
200000
260000
255000
5000
3.5
455000
260000
195000
35000
20000
15000
3.5
420000
240000
180000
CF
Utilidad en
operacin
140000
60000
20000
-15000
120000
75000
15000
120000
60000
120000
Variacin del presupuesto esttico
2-Cules son precios de venta presupuestados y reales? Cules son los costos
variables presupuestados por unidad?
Uno de los principales problemas que puedo observar y que opino que es de
mucha importancia es el resultado de la variacin es muy amplia y es notable la
diferencia entre los datos reales y los presupuestados.
Para hacer un presupuesto debemos tener un anlisis previo para estar seguros
de las decisiones a tomar antes de llevar a cabo un proceso, ya que de esta forma
los cambios al final de la operacin no van a estar tan lejos de los resultados
presupuestados a los resultados reales.
Ejercicio 4
Costos indirectos de manufactura, anlisis de variaciones. Esquire es productor de
trajes de diseador. El costo de cada traje es la suma de tres costos variables
(costos de materiales directos, de la mano de obra directa y costos directos de
manufactura) y una categora de costos fijos (costos indirectos de manufactura).
Los costos indirectos variables de manufactura se aplican a cada traje tomando
como base las horas de mano de obra directa presupuestadas por traje. Se ha
presupuestado para junio de 2012 cada traje requerir cuatro horas de mano de
obra. Los costos indirectos variables de manufactura presupuestados por obra de
mano son $12. El nmero presupuestado de trajes que se debern fabricar en
junio de 2012 es de 1,040.
Los costos variables reales de manufactura en junio de 2012 fueron de $52,164
para 1,080 trajes que se empezaron y se terminaron. No haba inventarios iniciales
ni finales de trajes. Las horas reales de la mano obra directa para junio fueron de
4,536.
1-Calcule la variacin en el presupuesto flexible, la variacin en gastos y la
variacin en eficiencia, para los cotos indirectos variables de manufactura.
Resultados
reales
Variacin
presupuesto
flexible
Presupuesto
flexible
Variacin
volumen
venta
Presupuesto
esttico
Unidades
1080
1080
40
1040
Costos
variables
52,164
4,324
47,840
2080
49,920
Variacin volumen de ventas= 1080-1040= 40
La variacin que se da en este caso establece que la diferencia en cuanto a la
produccin de trajes gnero una mayor ganancia con dicha venta
Ejercicio 5
Costos indirectos fijos de manufactura, anlisis de variaciones. Esquire aplica los
costos indirectos fijos de manufactura a cada traje usando las horas de mano de
horas directas presupuestadas por traje. Los datos pertenecientes a los costos
indirectos fijos de manufactura para junio de 2012 son: cifras presupuestadas,
$62,400 y cifras reales, $63,916.
1-Calcule la variacin en el nivel de costos indirectos fijos de manufactura.
Comente los resultados.
Costos Reales
Costos Presupuestados
Variacin
63,916
62,400
1,516
Para Esquire estos resultados en las variaciones son desfavorables debido a que
sus costos fijos reales fueron ms altos que lo presupuestado, es decir que
representan un exceso en efectivo por costos que se consideran fijos y no
variables.
2-Calcule la variacin en el nivel de produccin para junio de 2012. Qu
inferencias puede extraer Esquire de esta variacin?
Variacin nivel de produccin junio2012= (4160*12)-(4536*11.50)=
$49,920-52,164= $2,244
Produccin= 1040-1080= $40
En estos resultados de estas variaciones infieren en Esquire ya que en su
presupuesto de mano de obra directa y de cantidad de trajes fueron menores a los
reales, y si no cuenta con las cantidades extras puede tener problemas en su
produccin final por falta de efectivo.
Ejercicio 6
Costos indirectos de manufactura, anlisis de variaciones. La corporacin
solutions en un fabricante de centrifugadores. Los costos indirectos fijos y
variables de manufactura se aplican a cada centrifugador usando las horas
presupuestadas para el ensamblado. El tiempo presupuestado para el
ensamblado es de dos horas por unidad. El siguiente cuadro muestra las
presupuestadas y los resultados reales relacionados con los costos indirectos
para junio de 2012.
1-Prepare un anlisis de todas las variaciones de los costos indirectos variables de
manufactura y de los costos indirectos fijos de manufactura, usando el enfoque por
columnas.
Variacin en el nivel de costos indirectos variables= $12,741-19,200
$6,459 F
Por unidad= 58.986111-96= $37.1 F
Variacin de costos fijos= 20,550-20,000=550 D
2-Prepare asientos de diario para los costos indirectos fijos y variables de
manufactura y las variaciones; elimine estas variaciones contra el costos de los
bienes vendidos para el trimestre que termino el 30 de junio de 2012.
Variacin costos variables
Asiento n1
Costos indirectos presupuestados
$12,741
Costos indirectos reales
$19,200
Variacin en costos de fabricacin
$6,459
Variacin costos fijos
Asiento n2
Costos indirectos presupuestados
$20,000
Costos indirectos de fab reales
Variacin en costos de fab
$20,550
$550
Asiento n3 eliminacin de variaciones
Asiento n3
Costos de bienes vendidos
$7,009
Variacin costos indirectos variables
$6459
Variacin costos indirectos fijos
550
3-Cmo difieren las planeacin y el control de los costos indirectos variables de
manufacturas de la planeacin y el control de los costos indirectos fijos de
manufactura?
Frente a un control detallado de los costos indirectos fijos y variables la empresa
tiene mayor oportunidad de obtener ganancias en la produccin de sus productos
pero si dicha empresa al momento de presentar los costos nos vigilan estos
pueden llegar a gastar ms de lo que realmente es el costo y no trabajar con un
presupuesto y respetarlo puede ocasionar prdidas para la empresa.
