TECNOLÒGICO NACIONAL DE

MÈXICO
INSTITUTO TECNOLÒGICO DE
CHILPANCINGO
AUDITORIA PARA EFECTOS
FINANCIEOS

DOCENTE:
PAULA ADRIANA LEYVA ALARCÒN

UNIDAD I
Estudio y evaluación del control
interno
ALUMNOS:
MAURY ITZEL GONZÀLEZ VEGA
JESÙS JUÀREZ GONZÀLEZ
MARCO ANTONIO SOLANO DE JESÙS
ANA KAREN SALDAÑA LOPEZ
 MEMO NAVA
Chilpancingo gro; 29 de febrero del 2015.
Índice

1.1 Investigación de las características generales y particulares de la

empresa.

1.2 Elaboración del organigrama funcional y departamental de la

empresa.

1.3 Identificación de las operaciones básicas de la empresa

1.4 Investigación de las funciones básicas de puestos que intervienen

en las operaciones básicas

1.5 Elaboración de diagramas de flujo de control interno en

operaciones básicas.

A).- De ingresos
B).- De cobro
C). De compras
D).- De pago
E). De producción

1.6 Requisitos básicos del control interno

1.7 Evaluación del control interno

1.8 Informe de observaciones y sugerencias de mejora al control
interno

Introducción

El Control Interno es un elemento muy importante en el

funcionamiento y operación de las empresas y tiene un gran efecto
en la calidad, oportunidad y veracidad de la información que genera
la empresa.

El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno,

como parte de una revisión de estados financieros practicada
conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

El Contador Público puede llevar a cabo un trabajo más profundo o

con un objetivo más preciso sobre el Control Interno de la empresa,
inclusive puede emitir una opinión específica sobre el Control
Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasión al estudio y
evaluación que realiza el auditor como parte de su trabajo de
auditoria de estados financieros.

El boletín 3050 “Estudio y Evaluación del Control Interno” de las

Normas y Procedimientos de Auditoria, define los elementos de la
estructura del control interno y establece los pronunciamientos
normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto
fundamental al diseñar la estrategia de auditoria

Así mismo señala los lineamientos que deben seguirse al informar

sobre debilidades o desviaciones, a continuación presentaremos los
temas de esta unidad, para fortalecer un poco más nuestro
conocimiento.
 1.1 investigación de las características
generales y particulares de la empresa.
Debemos de comentar, que en principio la definición de una empresa, sin importar
su tamaño, ni su lugar de origen, es igual en cualquier parte del mundo, ya que
dentro de su definición, siempre gozará de los mismos componentes necesarios
para que pueda decirse que es una empresa.

La empresa en sí, corresponde a una organización que tiene características muy

especiales, pero similares, que la catalogan de la manera siguiente y “por
consiguiente” se define como sigue:

“Una unidad económica de producción y decisión que, mediante la organización y

coordinación de una serie de factores (capital y trabajo), persigue obtener un
beneficio produciendo y comercializando productos o prestando servicios en el
mercado”

La definición anterior, se toma como una definición general y genérica de lo que

constituye una empresa, y que en la actualidad, corresponde de una manera
exacta a lo que tenemos como empresa.

Características generales
En esta ocasión en que ya se ha definido el concepto de lo que es una empresa,
tenemos la libertad de definir con más precisión sus características, y haciendo
una relación con lo que constituye su definición:

CARACTERISTICAS:
 Cuentan con recursos humanos, de capital, técnicos y financieros.
 Realizan actividades económicas referentes a la producción, distribución de
bienes y servicios que satisfacen necesidades humanas.
 Combinan factores de producción a través de los procesos de trabajo, de
las relaciones técnicas y sociales de la producción.
 Planean sus actividades de acuerdo a los objetivos que desean alcanzar;
 Son una organización social muy importante que forman parte del ambiente
económico y social de un país.
 Son un instrumento muy importante del proceso de crecimiento y desarrollo
económico y social.
 Para sobrevivir deben de competir con otras empresas, lo que exige:
modernización, racionalización y programación.
 El modelo de desarrollo empresarial reposa sobre las nociones de riesgo,
beneficio y mercado.
 Es el lugar donde se desarrollan y combinan el capital y el trabajo, mediante
la administración, coordinación e integración que es una función de la
organización.
 La competencia y la evolución industrial promueven el funcionamiento
eficiente de la empresa.

 Se encuentran influenciadas por todo lo que suceda en el medio ambiente

natural, social, económico y político, al mismo tiempo que su actividad
repercute en la propia dinámica social.
 1.2 ELABORACIÓN DEL ORGANIGRAMA FUNCIONAL Y
DEPARTAMENTAL DE LA EMPRESA

Un organigrama representa en forma gráfica las principales funciones y líneas de

autoridad de una empresa en un momento dado. Existen diversos criterios para
fijar el nombre con que se designan las gráficas en las que se representa la
estructura de un organismo social.

Pasos para elaborar un organigrama:

1. Elaborar una lista de funciones y subfunciones probables;

2. Compararla con una lista de comprobación;
3. Preparar cuadros o plantillas, y
4. Diseñar el organigrama.

Todo organigrama debe contener los siguientes datos: título o descripción

condensada de las actividades, fecha de formulación, nombre del responsable de
elaboración, aprobación, explicación de líneas y símbolos especiales.”
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
ORGANIGRAMA DEPARTAMENTAL
 1.3 IDENTIFICACION DE LAS OPERACIONES
BASICAS DE LA EMPRESA
 PROCESO DE COMRAS

La compra es aquella operación que involucra todo el proceso de ubicación de

proveedor o fuentes de abastecimiento, adquisición de materiales a través de
negociaciones de precio y condiciones de pago con el proveedor elegido y la
recepción de las mercaderías correspondientes para controlar y garantizar el
suministro de la adquisición.

Para aclarar el concepto antes analizado, debes tener presente que existen
características propias de todo proceso de compras, las cuales te detallamos a
continuación:

Función de Compras: Es aquella que relaciona a las distintas áreas de la

Empresa con los diferentes proveedores externos, es decir, el Departamento de
Compras o Encargado de Compras, es el intermediario para cubrir las
necesidades de la Empresa con sus proveedores.

Importancias de Compras: Se manifiesta principalmente en asegurar el

abastecimiento normal de las necesidades de insumos y materiales de la
empresa. Además la colaboración en la administración de los recursos materiales
y financieros de la Empresa, es decir, saber a quién, cómo y cuándo comprar,
puede traer consigo mayor economía y ganancias para la Empresa.

Organización de Compras: Todas las Empresas son diferentes por lo tanto sus
necesidades también van a ser diferentes, ya sea por su giro, tamaño,
organización y situación geográfica. Dentro de todas la diferencia, podemos,
establecer algunas semejanzas entre ellas como son: La actividad de compra
puede ser centralizada o descentralizada, las cuales tienen sus ventajas o
desventajas.

 PROCESO DE VENTAS
La venta es un conjunto de actividades diseñadas para promover la compra de un
producto o servicio.Por ese motivo, la venta requiere de un proceso que ordene la
implementación de sus diferentes actividades, caso contrario no podría satisfacer
de forma efectiva las necesidades y deseos de los clientes, ni coadyuvar en el
logro de los objetivos de la empresa.
"Fundamentos de Marketing", el proceso de venta "es una secuencia lógica que
emprende el vendedor para tratar con un comprador potencial y que tiene por
objeto producir alguna reacción deseada en el cliente (usualmente la compra)".

 COBRO:
El proceso de compras se cierra con el pago al proveedor del producto adquirido.
La forma en que se hará este pago dependerá de la financiación que ofrezcan los
proveedores y de la situación económica de la empresa adquirente.

Existen básicamente tres tipos de documentos que se utilizan como medios de

pago: la letra, el pagaré y la carta de pago.

Con la letra y el pagaré el proveedor puede hacer líquido el importe

inmediatamente presentando al descuento el documento.

La letra es un instrumento flexible de pago, que puede ser utilizado como moneda
de pago y endosarse a otras empresas, mientras que el pagaré es más rígido. En
cambio el pagaré es un instrumento más económico, ya que no lleva timbre: este
ahorro y la comodidad que supone tener un talonario de pagarés suministrado por
el banco son los responsables del cada vez mayor uso del pagaré frente a la letra.

 INGRESOS
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que
se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus
productos o servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los
clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes
de losservicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por
cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.
En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el
derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la determinación del
costo de ventas es una función contable que puede identificarse con los
ciclos de ingresos.
 Sin embargo debe tomarse en cuentasque las mismas deberán servir tan
solo como una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la
revisión del control interno, ya que la identificación y determinación de estas
funciones, asientos contables, formas y documentos importantes.

 PRODUCCION

Un proceso de producción es un sistema de acciones que se encuentran

interrelacionadas de forma dinámica y que se orientan a la transformación
de ciertos elementos. De esta manera, los elementos de entrada
(conocidos como factores) pasan a ser elementos de salida (productos),
tras un proceso en el que se incrementa su valor.
Las acciones productivas son las actividades que se desarrollan en el marco
del proceso. Pueden ser acciones inmediatas (que generan servicios que son
consumidos por el producto final, cualquiera sea su estado de transformación)
o acciones mediatas (que generan servicios que son consumidos por otras
acciones o actividades del proceso).
Clasificación de los procesos productivos:
Por su significación
Procesos básicos: en estos procesos se desarrolla la producción básica de la
empresa. Los artículos producidos en este proceso, son aquellos en la producción
de los cuales se especializa laempresa y representan las características
productivas de esta.
Procesos auxiliares: facilitan la producción básica y comprenden, por ejemplo, la
producción de herramientas, dispositivos, mezclas, energías en sus diversas
formas (vapor, aire comprimido, etc.), así como servicios tales como la
transportación y el almacenamiento. Es la producción necesaria para asegurar el
funcionamiento de la producción básica.
Procesos de servicios: comprenden, por ejemplo, la transportación y el
almacenamiento.
Procesos secundarios: en estos, se elaboran los residuos de la producción básica.

Un proceso de producción es el conjunto de actividades orientadas a la

transformación derecursos o factores productivos en bienes y/o servicios. En este
proceso intervienen la información y la tecnología, que interactúan con personas.
Su objetivo último es lasatisfacción de la demanda.

Los factores de producción son trabajo, recursos y capital que aplicados a la

fabricación se podrían resumir en una combinación de esfuerzo, materia prima e
infraestructura.

1.4 .INVESTIGACIÓN DE LAS FUNCIONES BÁSICAS DE

PUESTOS QUE INTERVIENEN EN LAS OPERACIONES
BÁSICAS

 1. Funciones técnicas. Se refiere a las funciones empresariales que están

directamente ligadas a la producción de bienes y servicios de la empresa,
como por ejemplo, las funciones productivas, las de manufactura, las de
adaptación y operación, etc., siendo una función primordial ya que es la razón
de ser de la organización.

 2. Funciones comerciales. Están relacionadas con las actividades de compra,

venta e intercambio de la empresa, es decir, debe saber tanto producir
eficientemente como comprar y vender bien, haciendo llegar los bienes y
servicios producidos al consumidor.

 3. Funciones financieras. Esta función implica la búsqueda y el manejo del

capital, donde el administrador financiero prevé, planea, organiza, integra,
dirige y controla la economía de la empresa, con el fin de sacar el mayor
provecho de las disponibilidades evitando aplicaciones imprudentes de capital.

 4. Funciones de seguridad. Son las que ven por el bienestar de las personas
que laboran en dicha organización, con relación a su protección, a los enseres
con que cuenta y al inmueble mismo, por ejemplo la seguridad de higiene, la
industrial, privada, personal, etc.

 5. Funciones contables. Estas funciones se enfocan en todo lo que tiene que

ver con costos, inventarios, registros, balances y estadísticas empresariales; la
contabilidad cuenta con dos funciones básicas, la de llevar un control de los
 recursos que poseen las entidades comerciales, y el informar mediante los
estados financieros las operaciones realizadas.

 6. Funciones administrativas. Se encargan de regular, integrar y controlar las

cinco funciones anteriores, realizando actividades y/o deberes al tiempo que se
coordinan de manera eficaz y eficiente en la cual se implementa la
planificación, organización, dirección, la coordinación y el control.

 Una organización funciona de forma correcta cuando existe una sincronía de

los elementos divididos en áreas que se establecen anteriormente. Si existe un
fallo en alguna de ellas, sus consecuencias se reflejarán en el resto de las
categorías y la organización no podrá funcionar de forma correcta. Todos los
integrantes de la empresa tienen cierta participación en todas las áreas
establecidas, a pesar de su empleo específico, cada parte de la organización
es tan importante como ésta vista como una totalidad.

 La teoría de Fayol se explica a sí misma como un esquema a seguir para todas

las organizaciones de la época post-industrial, hoy en días nos pueden parecer
evidentes y un tanto obvias, sin embargo, su empleo a hecho que muchas
empresas funcionen efectivamente y de forma sistemática. Sus teorías
surgieron en conjunción con la tendencia científica del positivismo aplicado a
las empresas y a las técnicas organizacionales.

 1. Producción: hay que tener en cuenta que supone tanto el

aprovisionamiento de los factores productivos (materias primas, mercancías,
energía, servicios externos, etcétera) como su posterior transformación en
bienes y servicios capaces de satisfacer las necesidades.

 2. Comercialización: una vez producido el producto tiene que llegar hasta el

consumidor a través de su comercialización y distribución. Esta función se
conoce como Marketing y adquiere gran importancia en los actuales mercados
en los que la empresa tiene que llamar la atención del consumidor frente a la
competencia.

 3. Recursos Humanos: organiza y gestiona el personal de la empresa, es

decir, se encarga de la selección, contratación, formación y motivación de los
trabajadores.

 4. Financiación: a través de esta función la empresa capta los fondos

necesarios para el funcionamiento de la empresa y realiza las inversiones
 necesarias, es decir, dirige las fuentes de financiación hacia los recursos para
los que se destinan.

 5. Administración: se refiere a la organización de la empresa en su conjunto,

es decir, se encarga de repartir tareas y niveles jerárquicos, de asignar
responsabilidades y, por tanto, también nos referimos a esta labor como la
función de dirección.

 PUESTOS EN LAS OPERACIONES BASICAS

 GERENTE GENERAL O DIRECTOR GENERAL

el gerente general es el responsable de la definición de la estrategia de
la empresa, determinación de sus objetivos y de los medios necesarios para
lograrlos. Marca las pautas para obtención y el uso de recursos de la empresa
conforme a un plan, y organiza las tareas de los miembros componentes de la
empresa. Coordina y controla operaciones según un plan previsto. Revisa la
estrategia y las estructuras de la empresa en respuesta a los imprevistos, que
pueden ser externos (ej.: una crisis energética) o internos (ej.: una huelga)

 GERENTE DE PRODUCCIÓN

El gerente general es el responsable de la definición de la estrategia de la

empresa, determinación de sus objetivos y de los medios necesarios para
lograrlos. Marca las pautas para obtención y el uso de recursos de la empresa
conforme a un plan, y organiza las tareas de los miembros componentes de la
empresa. Coordina y controla operaciones según un plan previsto. Revisa la
estrategia y las estructuras de la empresa en respuesta a los imprevistos, que
pueden ser externos (ej.: una crisis energética) o internos.

 GERENTE COMERCIAL, DE VENTAS O DIRECTOR DE VENTAS

Se le denomina, en otros casos, como gerente o director comercial. su campo de

actuación se dirige hacia la colocación de los productos o mercancías, que la
empresa fabrica o simplemente comercializa, en los mercados. depende, por
tanto, de él toda la estructura comercial de la empresa. en ocasiones, integra en
su campo las actividades de marketing y de estudio o prospección de mercados.
también las de publicidad.
el gerente de ventas es otra pieza clave en el organigrama de la empresa. de nada
vale fabricar o disponer de buenos productos para la venta o servicios para prestar
si no se venden o no se saben vender.

 GERENTE DE PERSONAL O Recursos R Humanos H

Cuando existe esta figura en el organigrama de la empresa, se la atribuye todo el

campo de acción de lo relativo a la gestión del personal en sentido amplio. desde
captar o recoger las necesidades de contratación de nuevo personal hasta el
despido o baja del mismo, pasando por la gestión de los recursos humanos en
forma permanente, todo esto es materia única de esta gerencia.
 1.5 Elaboración de diagramas de flujo de control
interno en operaciones básicas
A).- De ingresos
B).- De cobro
C). De compras
D).- De pago
E). De producción
 1.6 Requisitos básicos del control interno

Requisitos legales para la conformación de un manual de control interno

El artículo 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece
que "El Control Interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable
de que se protegen los recursos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control; la organización; la
idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales; los riesgos
institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y las medidas
adoptadas para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de las
normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de
control” El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
establece que “cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la
existencia y mantenimiento de su propio sistema de control interno
De igual manera el artículo 6 expresa que “en el marco de las normas,
reglamentos, disposiciones y más instrumentos indicados, cada institución del
Estado, cuando considere necesario, dictará las normas, las políticas y los
manuales específicos para el control de las operaciones a su cargo. La Contraloría
General verificará la pertinencia y la correcta aplicación de las mismas”.
El artículo 8 de la antes mencionada ley, añade que “el control interno, será
responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial
crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría
General del Estado”.
El artículo 9 de la misma ley determina que “Para un efectivo, eficiente y
económico control interno, las actividades institucionales se organizarán en: •
Administrativas o de apoyo, • Financieras, • Operativas; y, • Ambientales”.
Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditoría interna
y servidores, son corresponsables de la incorporación y funcionamiento del
Control Interno en los sistemas implantados en la entidad.
1.7 EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO

Evaluación del control interno

se efectúa con el objeto de
cumplir con la norma de
ejecución del trabajo que
requiere que: "El auditor debe
efectuar un estudio y
evaluación adecuado del
control interno existente, que
sirva de base para determinar el
grado de confianza que va a
depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que
va a dar a los procedimientos de auditoría”.

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor

establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad
y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Por otra parte,
el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del
cliente que son definidas en este boletín como "situaciones a informar".
1.8 INFORME DE OBSERVACIONES Y
SUGERENCIAS DE MEJORA

El informe será emitido por el auditor a través de la

auditoría realizada a cierta entidad, con la finalidad
de:

 Dar por escrito la constancia de las

observaciones realizadas por él y su equipo,
sobre los puntos más importantes que
considere débiles y deben ser necesarios
cambiar o crear, al igual que por cada observación se impondrá una
sugerencia para el logro de ella.

 Los resultados obtenidos de las evaluaciones del sistema de control

interno.

 Declararle los Problemas o Riesgos identificados.

 Al cliente proporcionarle sugestiones constructivas respecto a lo encontrado

en el tiempo de la auditoria.

El informe contendrá:

Los datos del Destinatario, datos del Remitente, Fecha y lugar, Narración de las
responsabilidades, Opinión del auditor, Firma del auditor, Redacción de las
opiniones y sugerencias.
 Conclusión

El control interno lo definimos entonces como una representación por el conjunto

de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable

de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

El Contador Público y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluación

adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin básico

de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para

precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.