UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE
FAUSTINO SANCHEZ CARRION
FACULTADE DE INGENIERIA INDUSTRIAL SISTEMAS E INFORMATICA
ESCUELA ACADEMICA DE INGENIERIA INDUSTRIAL
DISEO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD
FINANCIERA DE LA PANADERIA
ESPIGA DE ORO
INTEGRANTES:
ROMAN CANALES MARCO
FLORES SANCHEZ WALTER
TORRES GUERRERO ANTONIO
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
Ing. Rivera mrelas Luis
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ESPIGA DE ORO
DEDICATORIA
A nuestros profesores y padres que
nos inculcan sus conocimientos y a todas
las personas que hicieron posible este
presente trabajo, por su tiempo prestado.
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PRESENTACIN
El presente trabajo es un arduo trabajo de investigacin de los alumnos de
INGENIERIA INDUSTRIAL, que actualmente se encuentran cursando el V CICLO, en
la universidad nacional JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN sobre el tema
DISEO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD FINANCIERA DE LA PANADERIA
ESPIGA DE ORO.
Damos grato a conocer el contenido del tema a todos los lectores, y esperamos
resuelva cualquier duda referido al contexto; para as poder aplicarlos en la vida diaria
y obtener una mejora continua; con el cual esperamos que sea de su agrado y
cualquier fallo le invitamos a ser posible la rectificacin.
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CONTENIDO
DEDICATORIA............................................................................................................... 1
PRESENTACIN........................................................................................................... 2
CONTENIDO................................................................................................................. 3
INTRODUCCIN........................................................................................................... 4
ANTECEDENTES.......................................................................................................... 5
JUSTIFICACION............................................................................................................ 6
OBJETIVOS................................................................................................................... 7
CAPITULO I................................................................................................................... 8
MARCO CONCEPTUAL................................................................................................8
- marco terico....8
-sistema contable....9
-cuenta contable....10
-estados financieros.........11
CAPITULO II................................................................................................................15
ASPECTOS DE LA EMPRESA....................................................................................15
-servicio de la panadera "ESPIGA DE ORO".16
- Diagrama del sistema productivo...17
- descripcin del producto19
- organigrama funcional...19
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INTRODUCCIN
La contabilidad es una ciencia cuya finalidad es buscar la mejora de una empresa y
muchas veces nos hemos planteado las interrogantes como, Qu es en si la
Contabilidad? Y en Qu beneficia a la humanidad?
Toda actividad econmica tiene que ver con la contabilidad, porque tiene que
necesariamente ser registrado y a la ves afectadas por las tcnicas de contabilidad.
Desde la actividad ms pequea hasta la ms grande. La contabilidad se ha
presentado en muchos aspectos en la historia y hoy actualmente perfeccionada.
La cual hace imprescindible tener los conocimientos necesarios para poder
comunicarnos en un lenguaje al igual con el contador con respecto a que nos
formamos como futuros ingenieros industriales.
En este trabajo se refleja todos los conocimientos bsicos con respecto al sistema
contable aplicados a la empresa y todos sus derivados, con sus conceptos concretos,
a la cual damos grato en un tanto introductorio con respecto a la contabilidad.
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ANTECEDENTES
La panadera ESPIGA DE ORO inicia sus actividades desde el ao de 1988.En ese
entonces me redacta el dueo que los panes lo vendan en INTIS y que empezaron
produciendo unos 900 panes diarios, y en los cuales los clientes se servan a comprar
cada uno con sus respectivas panaderas en la cual no se necesitaba las bolsas
plsticas, que eran una entrada ms.
Que en si eran vendidas por los mismos dueos. La panadera contaba con
repartidores, pero a la vez pasada el tiempo se dej ese modelo de vender, ya que
prefirieron hacerlos directamente.
La panadera de sus inicios no ha sido capaz de implantar un sistema de contabilidad;
por lo cual se busca sea aplicable este modelo propuesto.
Actualmente la panadera produce 3000 panes diarios, contando con todos los papeles
necesarios por la SUNAT. (Registro Industrial, Licencia de Funcionamiento, Licencia
sanitaria, Licencia de Defensa Civil), las cuales las ve necesaria la empresa para su
normal funcionamiento.
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JUSTIFICACION
El presente trabajo tiene como fin aplicar los conocimientos aprendidos en el curso de
CONTABILIDAD EMPRESARIAL. La cual se hace imprescindible aplicarlo y poder
hacer el sistema contable de la empresa ESPIGA DE ORO, la cual no cuenta con este
recurso financiero.
Esta informacin les ser de mucha utilidad a las personas interesadas en este
mbito, las cuales nos ayudara en la mejora de empresas para as poder ser un
verdadero medico de industrias, y saber cundo y en qu momento declinamos y
siempre apuntando a la estabilidad econmica de la empresa y no est ms decir a su
mejora continua.
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OBJETIVOS
Objetivo General
Proponer el diseo de un sistema de contabilidad financiero a la panadera
ESPIGA DE ORO, permitiendo as tener la facilidad de analizar, interpretar y
discutir los estados financieros como base para tomar decisiones en la
empresa y evaluar su rentabilidad y todo el proceso en s.
Objetivos Especficos
1) Identificar las deficiencias del sistema contable actual.
2) Mediante el diseo propuesto, cubrir las deficiencias y mejorar el sistema
de contabilidad financiera de la panadera ESPIGA DE ORO. Disear un
3)
4)
5)
6)
marco terico de las tcnicas y herramientas a utilizar.
Conocer y comprender los estados financieros de la Empresa
Conocer los Conceptos bsicos de la Contabilidad.
Conocer los Libros Contables.
Conocer y comprender los conceptos bsicos de la contabilidad.
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CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL
I. MARCO TEORICO:
Dentro del marco conceptual primeramente definiremos datos importantes y
ala ves ver todo con respecto a sistema contable.
1. CONTABILIDAD:
Es un conjunto de tcnicas que permiten interpretar, estudiar y resolver los
problemas econmicos y financieros que surgen en el proceso de produccin y
comercializacin de bienes y servicios. Que permite reflejar de forma ordenada
la actividad econmica de la empresa en el da a da.
I.1 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD.
I.1.1 EQUIDAD: Es un principio de orientacin, en ntima relacin con el sentido de
lo tico y justo para que sus intereses particulares no se hallen en conflicto. De
esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una organizacin
I.1.2
dada. Lo radica que sea lo ms justa posible para los usuarios interesados.
EMPRESA EN MARCHA: Se entiende que los estados financieros pertenecen
a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la
mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyeccin. Salvo documentos que prueben lo
I.1.3
contrario.
BIENES ECONMICOS: Los estados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos; es decir, a hechos, recursos y obligaciones econmicas
susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios. O tambin llamados
I.1.4
activos.
PARTIDA DOBLE: Ejemplo: "A toda partida registrada en l Debe le
corresponde otra partida registrada en el Haber" o "No hay deudor sin
acreedor, ni acreedor sin deudor". Esta duplicidad presenta siempre una
igualdad entre las sumas que figuran en l Debe y el Haber, lo que permite la
comprobacin de la igualdad de las registraciones (sobre todo en el Libro
Diario).
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I.1.5
ENTE: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de
"ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede producir
I.1.6
estados financieros de varios "entes" de su propiedad.
MONEDA DE CUENTA: Se emplea para reducir todos sus componentes
heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos
fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los
I.1.7
elementos
patrimoniales
aplicando
un
"precio"
cada
unidad
(Generalmente la moneda vigente en el pas).
VALUACIN AL COSTO: En si afirma que en caso de no existir una
circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe
I.1.8
prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin.
OBJETIVIDAD: Se realiza tanto en los pasivos, activos y en la expresin
contable del patrimonio neto en caso que sea necesario con acorde al beneficio
I.1.9
de la empresa.
PRUDENCIA: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que
una operacin se contabilice de tal modo que el BENEFICIO hacia el
propietario sea mayor. La EXAGERACIN en la aplicacin de este principio no
es conveniente y puede jugar un papel contrario a lo planteado.
I.1.10 UNFORMIDAD: Las normas particulares utilizadas para preparar los estados
financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en
los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de
los principios generales y de las normas particulares.
I.2 CLASES DE CONTABILIDAD:
I.2.1 CONTABILIDAD FINANCIERA: Sistema de informacin
orientado
proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa,
como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, etc. A fin de facilitar
sus decisiones. Es la tcnica o ciencia mediante la cual se recolectan, se
clasifican, se registran, se suman y se informa de las operaciones
cuantificables
en dinero realizadas
por
una
entidad
econmica.
Esta
contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la
empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa (Tiene
como objetivo genrico facilitar al pblico informacin sobre la situacin
I.2.2
econmica financiera de la empresa).
CONTABILIDAD DE COSTOS: Es un
sistema
de
informacin
para
predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e
informar de los costos de produccin, distribucin, administracin y
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financiamiento.
La contabilidad de costos estudia las relaciones costos
beneficios volumen de produccin, el grado de eficiencia y productividad, y
permite la planificacin y el control de la produccin, la toma de decisiones
sobre precios, los presupuestos y la poltica del capital (Esta informacin no
suele difundirse al pblico).
I.3 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD.Su objetivo principal es el de obtener mayor
productividad y aprovechamiento, de acuerdo con la finalidad de la empresa, de los
elementos y recursos que integran dicho patrimonio.
I.4 FUNCIONES DE LA CONTAILIDAD. Se resumen en dos las funciones bsicas de la
contabilidad:
Obtener la informacin sobre el estado y las variaciones
significativas de la empresa.
Estudiar las causas que han originado estas variaciones para as
contar con una planificacin adecuada de las acciones a tomar en
un futuro.
I.5 ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD:
La ecuacin de contabilidad, o ecuacin contable, es la base sobre la que
se sustenta el sistema contable por partida doble; se define, bajo los
principios de contabilidad generalmente aceptados. De esta forma, la suma
del valor de las cuentas del activo ms de los gastos deber ser igual a la
suma de valor de las cuentas del pasivo, ms del patrimonio y ms el
capital.
ACTIVO + GASTOS = INGRESOS + PATRIMONIO + PASIVOS
2. SISTEMA CONTABLE: Es un registro donde se anota de forma clara, ordenada y
comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del
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activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones
realizadas por la entidad.
Por lo cual se da a conocer los cuatro pasos a seguir:
Captacin de los hechos de contenido econmico susceptibles de
ser contabilizados.
Cuantificacin de los hechos contables.
Representacin mediante registro de los hechos en cuentas
contables (instrumentos conceptuales) anotados en libros de
contabilidad (instrumentos materiales).
Agregacin de la informacin registrada que se presenta de
forma sintetizada en los estados financieros (cuentas anuales).
2.1 FUNCIONES DEL SISTEMA CONTABLE: Aqu se presenta las siguientes
funciones:
Reunir y distribuir informacin.
Organizar y almacenar datos para su uso en el futuro.
Procesar e integrar la informacin almacenada para los usuarios finales,
que pueden ser muchos: clientes, proveedores, inversionistas, analistas
financieros, gobierno y en realidad, cualquier grupo de inters.
2.2 CARACTERISTICAS DEL SISTEMA CONTABLE:
Su estructura y funciones deben ser coherentes con la estrategia
competitiva de la empresa.
Su planeacin y el diseo debe servir a los objetivos estratgicos de la
empresa.
Se debe planear, disear e implantar para guardar un equilibrio con el resto
de los sistemas integrantes de la infraestructura de la organizacin.
Se debe evaluar y revisar desde una perspectiva amplia, es decir, con la
colaboracin de la alta gerencia de la compaa.
3. CUENTA CONTABLE: La cuenta no es otra cosa que un medio contable con
instrumentos de operacin, mediante el cual podemos subdividir, el activo, el
pasivo y el capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad y
la cual nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los
diversos elementos de la ecuacin.
3.1. PARTES DE UNA CUENTA CONTABLE:
Ttulo o nombre.
Fecha.
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Descripcin: corresponde al detalle o concepto por el cual se est registrando.
Debe: columna de la izquierda donde se anotan los valores que se debitan o
cargan y constituyen un aumento (dbito).
Haber: columna de la derecha donde se registran los valores que se acreditan
o abonan y constituyen una disminucin (crdito).
Saldo: lo constituye la diferencia entre l debe y el haber y puede ser: Saldo
deudor: cuando los dbitos son mayores que los crditos. Saldo acreedor: si la
suma de los crditos es mayor a la de los dbitos.
4. ESTADOS FINANCIEROS: Es La recopilacin de los datos, son los informes sobre
la situacin financiera y econmica de una empresa en un periodo determinado.
4.1 CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Los estados financieros bsicos son:
El balance general.
El estado de resultados.
El estado de cambios en el patrimonio.
El estado de cambios en la situacin financiera.
El estado de flujos de efectivo.
4.1.1 BALANCE GENERAL:
Es el documento contable que informa en una fecha
determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor
de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y
elaborados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Refleja la situacin en estn activos,
pasivos y capital. En el balance solo
aparecen las cuentas reales y sus valores
deben corresponder exactamente a los
saldos ajustados del libro mayor y libros
auxiliares.
En esta imagen radica su teora:
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4.1.1.1 Activo: Son aquellos bienes y derechos que posee una empresa y mediante los
cuales se obtienen beneficios econmicos. Estos se clasifican en:
a. Activo Circulante. Son todas aquellas cuentas adonde se controlan el efectivo u
otros bienes y derechos y que razonablemente al consumirse o transformarse en el
prximo perodo econmico para clasificar este rubro se debe tomar en cuenta su
grado de convertibilidad en efectivo y ste a su vez se clasifica en:
Disponible: Caja chica, caja, Banco.
Inversiones en valores: Inversiones temporales.
Exigible: Cuentas por cobrar, efectos por cobrar, intereses acumulados por cobrar,
alquileres acumulados por cobrar.
Realizable: Inventario de mercanca, mercanca en trnsito.
Pre pagado: Gastos pagados por anticipado, artculos de oficina, entre otros.
b. Activo Fijo: Son todos los bienes que se han adquiridos y que son necesarios para
las actividades normales de la compaa y no sern vendidos o desechados en el
corto plazo, ni por razones comerciales.
c. Activo Financiero: Es un documento legal que representa una inversin o un
derecho econmico, como son; las acciones, cuentas remuneradas, instrumentos
de deuda, fondos comunes de inversin, ttulos de valores de naturaleza mobiliaria,
valores mobiliarios, participaciones en fondos de inversin, contrato a futuro,
opciones, etc.
d. Activo Corriente: Son todos los recursos que se pueden convertir en efectivo,
vender
consumir
durante
el
ciclo
normal
de
operaciones
contables,
correspondientes a un ao.
e. Activos Tangibles: Son todos los bienes econmicos materiales de propiedad de
una persona, empresa u organizacin, como son; edificios, terrenos, mobiliarios,
f.
materias primas, maquinarias, etc.
Activo Intangible: Son todos los bienes econmicos inmateriales de propiedad de
una persona, empresa u organizacin, como son; patentes, marcas, derechos de
autos, etc.
4.1.1.2 Pasivos: Son obligaciones contradas por una empresa, por crditos
concedidos,
activos de la
pueden
prstamos con
financieras.
a. Pasivos
Plazo:
Cuentas por pagar a proveedores.
Impuestos sobre la renta por pagar.
Documentos por pagar a corto plazo.
Retenciones y acumulaciones por
cargo
de
misma,
los
tambin
originarse
por
instituciones
pagar.
Prestamos por pagar a corto plazo.
Hipotecas por pagar a corto plazo.
Dividendo por pagar.
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Contingencias por pagar a corto
plazo.
corrientes o Corto
Son considerados
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pasivos corrientes, las deudas u otras obligaciones que la empresa debe
liquidar dentro del perodo comercial, generalmente un ao, entre los pasivos
corrientes
ms
comunes
tenemos:
b. Pasivos a Largo Plazo: Estn constituidos por aquellas deudas u otras
obligaciones que no van a ser pagadas dentro del ciclo comercial, es decir, que
van
Prestamos por pagar a Largo Plazo.
dentro
ser
de
Entre
Documentos
plazo
Plazo.
Hipotecas por pagar a Largo Plazo.
por
pagar
Largo
pagadas
varios
aos.
los pasivos a largo
ms
comunes
tmenos:
4.1.1.3 PATRIMONIO: Son aquellas cuentas que representan los derechos de los
dueos de la empresa. Dentro de esta cuenta se encuentran los siguientes: capital,
capital social, utilidad no distribuida, reserva legal, reservas estatutarias para
imprevistos.
4.1.2 ESTADO DE RESULTADOS: Refleja los resultados de la empresa en un perodo
determinado. Es decir, nos muestra:
Si ha obtenido utilidades o prdidas.
A cunto ascienden.
De donde provienen.
Todas estas informaciones nos permiten analizar cmo mejorar la rentabilidad de la
empresa.
El Estado de Resultado muestra la situacin econmica de la empresa en un momento
dado.
ESTADO DE RESULTADOS DE EMPRESA NNX
VENTAS
34334
COSTOS DE LOS BIENES VENDIDOS
53566
UTILIDAD BRUTA
6541
GASTOS GENERALES
6671
UTILIDAD DE OPERACIN
7688
GASTOS FINANCIEROS
87478
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
6666
IMPUESTOS
4555
UTILIDAD NETA
13245
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ASIGANACIN DE DIVIDENDOS
UTILIDADES RETENIDAS
5551
1344
4.2 LIBROS DE CONTABILIDAD: Son aquellos en los que se anotan de manera
definitiva las informaciones que aportan los formularios. Libros donde se asientan
las operaciones de la empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la
ley a este respecto y lograr la informacin o los datos necesarios para conocer su
situacin y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganancias y
prdidas.
4.2.1 LIBRO DIARIO: El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar
cronolgicamente los hechos contables. Es decir, segn las fechas en que se
producen las diferentes operaciones de la organizacin.
Los valores de las cuentas que tuvieron movimiento durante el perodo, se
trasladan de este libro al libro mayor.
4.2.2 LIBRO MAYOR: El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que
en la prctica resulta imprescindible llevarlo. En l se van a recoger las distintas
cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas.
4.2.3 BALANZA DE COMPROBACIN: La balanza de comprobacin es una
relacin de cuentas de mayor que muestra los saldos inciales, movimientos del
periodo (usualmente un mes) y los saldos finales. La balanza de comprobacin
sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita
el encontrarlos en detalle y corregirlos.
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CAPITULO II
ASPECTOS DE LA EMPRESA
II.
PANADERIA ESPIGO DE ORO
1. Resea de la empresa:
ASPECTOS DE LA EMPRESA
ESPECIFICACIN
NOMBRE DE LA EMPRESA
PANADERIA ESPIGA DE ORO
RUC DE IDENTIFICACIN
10159791977
TIPO DE EMPRESA
VIGENCIA DE LA EMPRESA
ASOCIATIVA
ACTIVO
ACTIVIDAD ECONMICA
ACOPIO PANES Y PASTELES.
INICIO DE ACTIVIDADES
AO DE 1988
COMERCIO EXTERNO
SIN ACTIVIDAD
COMERCIO INTERNO
DIRECCIN COMPLETA
EN ACTIVIDAD
CAR. PANAMERICANA KM 91.5
UBICACIN GEOGRFICA
LIMA / HUARAL / CHANCAYLLO
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TELFONOS
798-31832
ADMINISTRADORA
GLADIS SILVA BARSOLA
III.
SERVICIO DE LA PANADERIA ESPIGA DE ORO.
La panadera se especializa en el proceso de pan francs y a la vez al proceso
de diversidad de panes, como tambin produce diferentes pasteles.
Las ventas son de consumo directo.
Su costo unitario es de
10 panes por s. / 1.00
VENTA AL PBLICO EN
GENERAL
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IV.
V.
DIAGRAMA DEL PROCESO PRODUCIVO.
IMGENES DEL PROCESO PRODUCTIVO:
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EMPRESA PROVEEDORA
OPERARIO EN PROCESO
MAQUINRIAS Y EQUIPOS
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VI.
DESCRIPCIN DEL PRODUCTO.
El pan francs se compone de los siguientes:
CANTIDAD C.DIARIA
1 SACO
28 L
0,2 Kg
SECA
SAL
AZCAR
MANTECA
MEJORADOR
PETROLEO
0,8 Kg
1 Kg
1 Kg
0,5 Kg
2,5 Gal
PROPIETARIOS
VII.
CONTADOR
DESCRIPCION
HARINA
AGUA
LEVADURA
ORGANIGRAMA FUNCIONAL. La organizacin de la PANADERA
ESPIGA DE ORO se encuentra organizada de la siguiente manera.
MAESTRO PANADERO
AYUDANTE
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VENDEDOR
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CAPITULO III
SITUACION ACTUAL DE LA EMPRESA
La Panadera ESPIGA DE ORO, realiza un manejo contable interno de la siguiente
manera:
I.
REGISTRO DIARIO
Se realiza el registro de las operaciones contables que realiza la empresa
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A) Las ventas diarias realizadas en toda la maana, hacia los consumidores directos, se
registra sin mucho detalle; es decir solo la cantidad monetaria que ha ingresado.
FECHA
PRECIO
14/10/13
80.00 Soles
B) Si en el da se realiza la compra de harina de trigo, azcar, manteca, sal, aceite, lea,
entre otros.
C) Diariamente realiza el pago de los trabajadores:
NOMBRE
PEDRO
CARLOS
II.
CARGO
Maestro Panadero
Ayudante
MONTO DIARIO
S/. 30.00
S/. 20.00
CIERRE MENSUAL
Se realiza al finalizar el periodo mensual, consiste en hacer un recuento de todos
los ingresos por ventas, los costos y gastos de produccin; para que mediante
una diferencia simple sea hallada la utilidad del periodo.
VENTAS:
DESCRIPCION
Venta directa de
panes
CANTIDAD
PRECIO
DIARIA
3000
CANTIDAD
PRECIO TOTAL
MENSUAL (30 das)
MENSUAL
90000
S/. 11250
8 por s/.1.00
A. COSTOS DE PRODUCCION:
-
Costo por materia prima, insumos y suministros:
CANT.
COSTO
COSTO
CANT. CONS.
COSTO
DESCRIPCION
CONS.
UNITARIO
TOTAL
MENSUAL(30
MENSUAL
Harina panadera
Manteca
Sal
Azcar
Aditivo (Max pan)
Levadura
diaria
2 sacos
2 kg
1.6 kg
2 kg
1kg
400g
S/
97.00
5.30
0.80
2.00
6.00
6.00
diario
194.00
10.60
1.28
4.00
6.00
15.00
das)
60 sacos
60 kg
48 kg
60 kg
30 kg
12kg
S/
5820.00
318.00
38.40
120.00
180.00
450.00
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petrleo
5 gal
13.00
65.00
150gal
Costo de mano de obra directa e indirecta:
COSTO MENSUAL
DESCRIPCION
Maestro Panadero
Ayudante
total
A. GASTOS DE PRODUCCION:
DESCRIPCION
Contadora
Agua
Luz
S/.
900.00
900.00
1800.00
COSTO MENSUAL
S/. 15.00
S/. 21.00
S/. 100.00
CAPITULO IV:
SISTEMA PROPUESTO
La propuesta de creacin de un sistema de contabilidad financiera para la
panadera ESPIGA DE ORO; ha sido diseada tomando en cuenta que no
tiene un sistema contable eficiente y formal. Por ello la propuesta permitir al
propietario ver el desarrollo del negocio en el sentido de que pueda obtener los
documentos pertinentes que muestren la situacin en la que se encuentra la
panadera en un determinado tiempo.
Es as que est se encontrar dentro del marco general de la contabilidad
financiera; partiendo de los instrumentos contables (la regla T, libro diario, libro
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mayor, algunos libros auxiliares, ajustes y cierres); para llegar a los estados
financieros.
INICIO DEL PERIODO
SALDOS DEL CIERRE DEL PERIODO ANTERIOR
Registro de compras
DISEO:
Registro en produccin
REGISTRO DE OPERACIONES Y MOVIMIENTOS DEL DIA
Registro de ventas
TRANSCURSO DEL PERIODO
CIERRE DEL DIA
AJUSTES DEL PERIODO
FIN DEL PERIODO
CIERRE DEL PERIODO Y E.R.
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BALANCE GENERAL
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DESCRIPCIN DEL DISEO:
1. INICIO DEL PERIODO:
Se inicia el periodo teniendo los saldos del periodo anterior; es decir se
encontraran con saldo cero los siguientes grupos de cuentas:
o INGRESOS
o COSTOS Y GASTOS
2. TRANSCURSO DEL PERIODO:
Se va a realizar desde el da 1 hasta el da 30 del periodo en el cual cada da
se realizaran las dos siguientes operaciones:
A. REGISTRO DE OPERACIONES Y MOVIMIENTOS DEL DA
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
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ESPIGA DE ORO
El sistema o proceso contable empieza con el registro de la operacin o
movimiento contable.
Para ello es necesario identificar las cuentas que se van a manejar en la
panadera:
GRUPOS DE CUENTAS
CODIGO
GRUPO
Activo
Patrimonio
Capital
Ingresos
Costos y gastos
LISTA DE CUENTAS
GRUPO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
CODIGO
101
102
103
104
105
107
108
109
1010
1011
201
202
301
302
401
501
502
503
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
CUENTA
Caja banco
Inventario de harina
Inventario de sal
Inventario de manteca
Inventario de aditivo
Inventario de azcar
Inventario de levadura
Inventario de petrleo
Cuentas por cobrar
Maquinas
Cuentas por pagar
Depreciacin acumulada de maquinarias
Capital
Utilidad del periodo
Ingresos x ventas a clientes directos
Gasto por consumo de inventario de harina
Gasto x consumo de inventario de sal
Gasto por consumo de inventario de
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ESPIGA DE ORO
504
506
507
manteca
Gasto por consumo de inventario de aditivo
Gasto por consumo de inventario de azcar
Gasto por consumo de inventario de
508
levadura
Gasto por consumo de inventario de
509
petrleo
Gasto de depreciacin acumulada de
5010
5011
5012
maquinaria
Gasto por servicio de agua
Gasto por servicio de luz
Gasto por salarios
A.1. REGISTRO DE COMPRAS.- se pueden presentar 2 casos.
CASO 1: Cuando se realiza una operacin de este tipo al contado, se van a
afectar las cuentas de INVENTARIOS en el grupo Activo y la cuenta CAJA
BANCO.
Ejemplo: Se compr harina por S/. 5820.00 nuevos soles al contado.
FECHA
01/11/2013
01/11/2013
CUENTA
Inventario de harina
Caja banca
DEBE
5820
HABER
5820
CASO 2: Cuando se realiza una operacin de este tipo al crdito, se van a
afectar las cuentas de INVENTARIOS en el grupo Activo y la cuenta CUENTAS
POR PAGAR.
Ejemplo: Se compr manteca por 318 nuevos soles al crdito.
FECHA
01/11/2013
01/11/2013
CUENTA
Inventario de manteca
Cuentas por pagar
DEBE
HABER
S/
318
S/.
318
A.2. REGISTRO EN PRODUCCIN.- se pueden presentar 2 casos.
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
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ESPIGA DE ORO
CASO 1: Cuando se realiza una operacin de este tipo, en cuanto al uso de los
materiales en el proceso de produccin; se van afectar las cuentas de GASTOS
POR CONSUMO DE INVENTARIOS en el grupo Costo y Gastos e las cuentas
de INVENTARIOS en el grupo Activo.
Ejemplo: se retir de almacn previo vale, 2 sacos de harina con un valor unitario de 97
nuevos soles para la produccin de pan francs.
FECHA
CUENTA
DEBE HABER
01/11/2013 Gasto por consumo de inventario de harina
291
01/11/2013
Inventario de harina
291
CASO 2: Cuando se realiza una operacin de este tipo, en cuanto al pago de
los salarios del personal que interviene en el proceso de produccin directa o
indirectamente; se va a afectar la cuenta de GASTOS POR SALARIOS en el
grupo Costos y Gastos y la cuenta CAJA BANCO en el grupo Activo.
Ejemplo: se pag 30 nuevos soles al maestro panadero por concepto de mano de obra.
FECHA
01/11/2013
01/11/2013
CUENTA
Gasto por salarios
Caja banco
DEBE
30
HABER
30
A.3. REGISTRO DE VENTAS.- se pueden presentar 2 casos (crdito, efectivo).
CASO 1: Cuando se realiza una operacin de este tipo se va a afectar la cuenta
CAJA BANCO en el grupo Activo y la cuenta INGRESO POR VENTA A
CLIENTES DIRECTOS en el grupo Ingresos.
Ejemplo: se vendi panes a un cliente directo con un valor de 4 nuevos soles al contado.
FECHA
01/11/2013
01/11/2013
CUENTA
Caja banco
Ingreso por ventas a clientes directos
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
DEBE
5
HABER
5
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ESPIGA DE ORO
CASO 2: Cuando se realiza una operacin de este tipo se va a afectar la
cuenta CAJA BANCO en el grupo Activo y la cuenta INGRESO POR
VENTA A CLIENTES NO DIRECTOS en el grupo Ingresos.
Ejemplo: Se vendi panes a un cliente no directo con un valor de 50 nuevos soles al
crdito.
FECHA
01/11/2013
01/11/2013
CUENTA
Cuentas por cobrar
Ingresos por ventas a clientes no directos
DEBE
50
HABER
50
*Cuando se realiza la cancelacin de una cuenta por cobrar se afectan las cuentas CAJA
BANCO y CUENTAS POR COBRAR.
Ejemplo: Mara pag 50 nuevos soles, por concepto de deuda de cuenta anterior.
FECHA
CUENTA
01/11/2013
Caja banco
01/11/2013
Cuentas por cobrar
B. CIERRE DEL DA
DEBE
50
HABER
50
Se calcula el saldo de las cuentas, considerando los saldos del da anterior y los
movimientos del da actual.
Ejemplo: cierre del da 2, con respecto a la cuenta caja banco.
CAJA BANCO
Saldo del
Da 1
Movimientos del da 2
Movimiento
Del da 2
Saldo del da 2
EEEE
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ESPIGA DE ORO
3. FIN DEL PERIODO:
A. AJUSTES:
Despus del cierre del da 30, se deber hacer los ajustes por gasto de
depreciacin de Equipos que se consumi durante el perodo.
Adems aqu el dueo tambin cotejar que sus inventarios estn conformes,
realizando una comparacin de los saldos que observe en sus cuentas de
Inventarios hasta el da 30 y verificando con lo fsico que se observe, si no
estuviese conforme se realizara el respectivo ajuste.
B. CIERRE MENSUAL Y ESTADO DE RESULTADOS:
Una vez realizado los ajustes necesarios se proceder a realizar el estado de resultados,
cerrando el grupo de cuentas INGRESOS y el grupo de cuentas COSTOS Y GASTOS,
para as ser hallada la utilidad o prdida del perodo.
BALANCE GENERAL:
Se pasa a la realizacin del balance general en el cual los grupos de cuenta ACTIVOS,
PASIVOS y PATRIMONIO son pasados inmediatamente al balance general. Y se le
adicionar la utilidad o prdida del perodo, previo cierre del estado de resultados.
Balance actual propuesto
Libro diario
PANIFICADORA "ESPIGA DE ORO"
CUENTAS AL INICIO DEL PERIDO
CAJA INICIAL
ACTIVVOS FIJOS
50000
33950
LIBRO DIARIO
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
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ESPIGA DE ORO
FECHA
CUENTA
inventario de sacos harina
DESCRIPCION
100 kg de
especial
DEBE
HABER
s/.
s/.
5820
caja banco
inventario de levadura
5820
400g seca
180
caja banco
inventario de sal
180
1.600 kg
48
yodada
caja banco
inventario de azcar
48
2 k Rubia
120
caja banco
inventario de manteca
120
2 kg
318
caja banco
inventario de mejorador
318
1 kg
180
caja banco
inventario de petrleo
180
5 galones
1950
caja banco
gasto por salario
1950
maestro y
ayudante
1500
caja banco
caja banco
1500
registradora
11250
ingreso por venta
11250
gasto por suministro de luz
50
caja banco
50
gasto por suministro de
agua
caja banco
inventario de bolsas
5
10 x 15
72
plasticas
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
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ESPIGA DE ORO
caja banco
72
LIBRO MAYOR
INVENTARIO DE
inventarios de saco
LEVADURA
de harina
H
180
5820
INVENTARIO DE SAL
D
INVENTARIO DE
plsticos
D
48
H
72
INVENTARIO DE
INGRESO POR
AZUCAR
VENTA
120
H
11250
INVENTARIO DE .
MANTECA
D
H
318
caja banco
D
11250
H
5892
INVENTARIO DE
MEJORADOR
D
180
H
180
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
48
120
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ESPIGA DE ORO
318
INVENTARIO DE
PETRLEO
D
72
H
1950
1950
1500
50
GASTO POR SALARIO
D
H
1950
5
11250
10135
1115
gasto por suministro
gasto por sumistro
de luz
de agua
H
50
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
H
5
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ESPIGA DE ORO
CAPITULO IV:
BALANCE CONCEPTUAL ACTUAL - PROPUESTO
SISTEMA ACTUAL
SISTEMA PROPUESTO
Muestra la parte emprica de la
Se llevar un mejor control en
contabilidad, por ende su uso es ms
cuanto a los inventarios de recursos
sencillo.
Demanda un mnimo de tiempo.
que tenga la empresa.
Con este sistema se podr conocer la
situacin financiera de la empresa, es
decir saber la rentabilidad de sta.
La organizacin de la empresa
mejorar eficazmente ya que el
sistema
har
registro
de
cada
operacin o movimiento contable
que se realice en el perodo.
DESVENTAJAS.
SISTEMA ACTUAL
El proceso contable de la empresa
SISTEMA PROPUESTO
Solo muestra la parte formal bsica de
muestra la ausencia de un sistema
la contabilidad.
Se har mejoras en el control interno
formalizado, completo de contabilidad
financiera.
Solo se controla los ingresos y egresos
del perodo. No habiendo un control
ptimo sobre los activos, pasivos y
patrimonio de la empresa.
Debido a su registro informal, su
informacin
financiera
esta
mas no en el externo, por ello se seguir
necesitando de un contador externo
para el informe a la SUNAT.
Con este sistema solo se obtendr la
utilidad antes de impuestos.
ms
expuesta a no ser verdica.
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
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ESPIGA DE ORO
La contabilidad es importante en la empresa para la toma de decisiones, la
contabilidad nos brinda la informacin de la empresa de forma detallada y
precisa en lo q respecta el tiempo.
gracias a este sistema la empresa ser consiente de que sus utilidades
estas debajo del capital invertido o por encima de ello.
El sistema actual de la empresa nos permite elaborar los estados
financieros que son esenciales para ver la situacin y rentabilidad de la
empresa.
Gracias al sistema nos permite tener el control de la empresa, por ejemplo
en nuestro stock la informacin certera y veras.
La balanza de comprobacin nos brinda los registros detallados en un
determinado periodo adems hemos llegado a conocer las transacciones
que se realizan en la empresa conociendo el movimiento de las cuentas
que se debitan y otras q se acredita.
No se pudo identificar todas la deficiencias del perodo, debido a que la
investigacin de este informe esta basada en un solo perodo y tenemos
conocimiento que todas las deficiencias que tenga la empresa seran
observadas en su totalidad en un tiempo mayor al empleado; pero se
recomienda tomar en cuenta las deficiencias mencionadas en este estudio, ya
que son las mas relevantes que afectan a esta empresa, adems para un
siguiente estudio partir de estas para as poder concretar el objetivo
planteado.
BIBLIOGRAFIA
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
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DISEO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD FINANCIERA DE LA PANADERIA
ESPIGA DE ORO
SEGOVIA SAN JUAN,ANA ISABEL,CONTABILIDAD BASICA
GARCIA CASTELLVI, ANTONIO, CONTABILIDAD DE EMPRESAS
INMOBILIARIAS Y CONSTRUCTORAS
GERARDO GUAJARDO CANT. CONTQABILIDAD FINACIERA
REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS
HTTP://ES.wikipedia.org/wiki/contabilida_finaciera
https://www.google.com.pe/#q=contabilidad+financiera&spell=1
http://www.sigra.com/inicio/index.php/la-contabilidad-en-la-panaderia
http://www.portalprogramas.com/gratis/llevar-contabilidad-excel-panaderia?
EsetProtoscanCtx=60da300
http://www.gerencie.com/como-iniciar-la-contabilidad-de-una-empresa-quenunca-la-ha-tenido.html
http://corridasfinancieras.blogspot.com/2012/12/plantilla-en-excelpanaderia.html
http://www.monografias.com/trabajos82/presupuesto-panaderialider/presupuesto-panaderia-lider.shtml
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