Registros contables y estados financieros
Por: Endeavor | 2009-09-23Vistas:
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Fuente: Emprendedores
Los registros contables y estados financieros son dos componentes bsicos
dentro de la contabilidad de una empresa
La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primeros se
refieren a la sistematizacin de libros, es decir, a la compilacin y registro
sistemticos de las transacciones financieras. Los documentos financieros
constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los
cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La
informacin contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el
diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas
por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que
afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes,
proveedores, entre otras.
Primer paso. El registro de cada transaccin en el libro diario constituye el punto
de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la
estructura financiera de una organizacin tomando en cuenta el doble efecto que
toda transaccin tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye,
por un lado, un aumento del activo, pero tambin refleja una disminucin del
mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transaccin
tiene una doble dimensin; la primera, el deber (que aparece a la izquierda) y, la
segunda, el haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensin afecta de
distinta forma a la estructura financiera. En funcin de su naturaleza, una partida
contable puede disminuir con el deber e incrementarse con el haber, y otra
puede aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra de
bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (dbito) y disminuye la cuenta de
caja (crdito). Sin embargo, si el bien se compra a crdito se crear una cuenta
de pasivo, y en el libro diario aparecer una nueva partida, incrementndose la
cuenta de bienes (dbito) y aumentndose la partida que refleja el pasivo
(crdito). El reconocimiento de la obligacin de pagar a los empleados
aumentar la partida contable de salarios (dbito) y aumentar el pasivo
(crdito). Cuando se paguen los salarios se producir una disminucin en la
cuenta de caja (crdito) y disminuir el pasivo (dbito).
Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas
en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta
concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los dbitos a la
izquierda y los crditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crdito
o el dbito neto de cada cuenta, puede calcularse con facilidad.
Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada
cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de
clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber
cunto ha comprado cada uno de ellos. Por analoga, la cuenta de salarios se
puede desglosar en funcin de cada trabajador.
Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor se
procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de
todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos
deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un
crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta. Este paso, al
igual que los siguientes, se produce al concluir el ao fiscal. En cuanto se han
completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematizacin de libros del
ciclo contable.
Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros, el
contable o contador pblico procede a ajustar una serie de cuentas con el
propsito de destacar hechos econmicos que; aunque no se han producido de
forma convencional, s representan transacciones finiquitadas. A continuacin
destacamos algunos de los casos ms comunes: ingresos pendientes de pago
(por ejemplo, intereses a cobrar que todava no se han hecho efectivos); gastos
pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todava no se han
satisfecho); ingresos percibidos con antelacin (por ejemplo, cuando se recibe la
cuanta de una suscripcin por adelantado); gastos que se realizan de una forma
anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la depreciacin
(reconocimiento de que el coste de una mquina debe amortizarse a lo largo de
los aos de su vida til); inventarios (valoracin de los bienes almacenados y
verificacin de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las
cuentas); e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de
pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en
el futuro).
Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador
pblico realiza un primer balance de comprobacin de saldos, adaptndolos con
los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos
se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de prdidas y ganancias
(paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos
para la contabilidad financiera y de costes de la empresa.
Sptimo paso. El ltimo paso consiste en cerrar las cuentas anuales,
transfirindolas a la cuenta de prdidas y ganancias con el propsito de que las
cuentas que corresponden tan slo a la actividad anual se anulan unas a otras,
para que los crditos y dbitos del siguiente ao fiscal reflejen en particular la
actividad fiscal de ese ao.
Estados financieros
Los estados financieros representan el producto final del proceso contable y
tienen por objeto, presentar informacin financiera para que los diversos
usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y
oportunas. Ahora bien, la informacin financiera que tales usuarios requieren se
enfoca primordialmente en la:
a. Evaluacin de la rentabilidad;
b. Evaluacin de la posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez;
c. Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento;
d. Evaluacin del flujo de fondos.
De acuerdo con estas necesidades los estados financieros bsicos son: Estado de
situacin financiera o balance general. Muestra los activos, pasivos y el capital
contable a una fecha determinada. Est integrado por:
Activo
Pasivo
Capital Contable
El activo representa todos los bienes de una empresa, como el efectivo en caja y
en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria,
equipos de transporte y otros. La clasificacin de los activos se realiza de la
siguiente manera:
Activos circulantes que se integra por caja, bancos, cliente, cuentas por cobrar a
deudores diversos, inventarios, impuestos en favor de.
Activos no circulantes a fijo que se integran como maquinaria y equipos, bienes
inmuebles.
Activos diferidos que se integran como bienes y derechos que tiene la empresa
que no son fsicamente medibles a saber los gastos de instalacin, rentas
pagadas por anticipado.
Los pasivos estn integrados por todas las deudas que se tienen en la empresa y
estn integrados por:
Pasivos a corto plazo que son deudas que se deben cubrir antes de un ao como
son los impuestos por pagar, las deudas con proveedores y otras cuentas por
pagar.
Pasivo a largo plazo que son las deudas que se deben de cubrir a ms de un ao
como son los crditos hipotecarios.
El capital contable est integrado por las aportaciones de los socios, las
utilidades generadas en aos anteriores y las reservas legales.
Estado de resultados. Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o prdida
resultante en el perodo. Los elementos que integran este estado financiero son:
Ventas
Devoluciones y rebajas sobre ventas
Costos y gastos
Utilidad bruta
Estado de variaciones en el capital contable. Muestra los cambios en la inversin
de los propietarios durante el perodo. El presente estado financiero se elabora
tomando en cuenta las aportaciones de capital que se hayan efectuado por
ejercicio, disminuyendo las reducciones de capital para llegar al capital actual de
una empresa.
Estado de cambios en la situacin financiera. Muestra la forma en que se
modificaron los recursos y las obligaciones de la empresa durante el perodo; se
elabora tomando los balances generales de dos perodos, y comparndolos para
determinar los recursos generados o utilizados durante las operaciones de la
empresa durante esos aos.
Otros registros contables
Comprende una serie de registros que se sealan a continuacin:
Bienes de produccin
Registro de nmina
Registro de las devoluciones y rebajas en ventas
Registro de comprobantes
Registro de Cheques
