PLAN CONTABLE PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASE : 5 INGRESOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el
perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y
actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y
59 Cargas imputables.
RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de
fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables,
crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de
cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control
de los ingresos interoficinas.
CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses, originados por los fondos
mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del
sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por los
fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro
disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el
Banco Central de Reserva del Per.
CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los
fondos interbancarios cedidos.
CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las
Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia, entre
otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el reportante,
adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la
inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o
prstamos burstiles que realice.
CUENTA : 5104 INTERESES POR CRDITOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo
por concepto de intereses, originados por los crditos.
CUENTA : 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo
por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, as como los
ingresos por comisiones por los servicios prestados a clientes.
CUENTA : 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por
concepto de comisiones, originados por las operaciones interbancarias,
crditos, contingentes y otras operaciones de intermediacin.
CUENTA : 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el perodo
por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos
financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de
cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros
derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en
cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503;
2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando
se trate de una ganancia por diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne,
los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15
respecto de los instrumentos financieros derivados.
Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I
Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.
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CUENTA : 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por
indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera,
ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.
Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por
concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por
las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos
financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar
saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada
oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de
gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados
financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14
los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13
Inversiones Negociables y a Vencimiento.
Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.
RUBRO : 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en
el perodo por operaciones realizadas con terceros.
CUENTA : 5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo,
por servicios de operaciones contingentes prestados por la empresa
a favor de sus clientes.
CUENTA : 5202 INGRESOS POR SERVICIOS
DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo
por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor
de sus clientes.
CUENTA : 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el
perodo por arrendamiento de bienes.
RUBRO : 53 REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO
Cuenta: 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a
vencimiento
RUBRO : 57 VENTAS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a
medida que se realizan.
CUENTA : 5701 BIENES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes.
CUENTA : 5702 SERVICIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
RUBRO : 59 CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los
cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos,
las que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de
stos segn corresponda su utilizacin, para los controles de
costos y/o presupuestos.
El rubro no constituye un ingreso para la empresa.
CUENTAS : 5901 CARGAS IMPUTABLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en
la forma referida en la descripcin del rubro.
