20/09/2019
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
2019
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
1)El Derecho Procesal Tributario. Caracteres generales
del proceso contencioso tributarios. Procedimiento
Penal Tributario. Etapa Administrativa; recursos. El
tribunal Fiscal de la Nación: constitución ;
competencia ; amparo por mora ; representación y
patrocinio ; procedimiento; límites de la sentencia. El
tribunal Administrativo de Apelación en la Provincia
de La Pampa.
1
20/09/2019
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
2) Reclamo, recursos y demanda de repetición.
Requisitos: pago espontáneo y a requerimiento . Pago
bajo protesto. El empobrecimiento del accionante
como requisito de la repetición.
3) El proceso contencioso judicial. Casos en que se
habilita la competencia: multas y repetición. Acción
meramente declarativa. Recurso de revisión y
apelación limitada contra las sentencias del Tribunal
Fiscal de la Nación. Apelación extraordinaria y
ordinaria ante la Corte Suprema y competencia
originaria ante el Alto Tribunal.
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
4) Proceso de determinación de deudas por aportes y
contribuciones con destino al Régimen Nacional de la
Seguridad Social y al Régimen Nacional de Obras
Sociales,. Impugnación de Actas. Recurso de apelación
administrativa. Apelación ante la cámara Federal de la
Seguridad Social. Apelación extraordinaria y ordinaria
ante la Corte Suprema . Principio de solve et repete.
2
20/09/2019
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
5) Juicio de ejecución fiscal: excepciones; defensa de
inconstitucionalidad. La ejecución por Apremio en la
Provincia de La Pampa.
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
Derecho. Tributario.
Conjunto de Normas y Principios jurídicos que se
refieren a los tributos.
Derecho Procesal Tributario
Concepto
Conjunto de Normas que regulan la actividad
jurisdiccional cuyo objetivo es dirimir las diversas clases
de controversias que se relacionan con la materia tributarias.
Regula el régimen jurídico y la actuación de los sujetos
procesales.
3
20/09/2019
D. Procesal Tributario.
CARACTERISTICAS
- Ubicación Científica.
Se ubica dentro del DERECHO TRIBUTARIO.
Tiene la materia una singularidad que le da
caracteres propios.
Si posee instituciones del
Der. Procesal Civil,
Procesal penal ,
Administrativos.
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
D. Procesal Tributario.
CARACTERISTICA
Sistema procesal con amplias facultades del juez para dilucidar las
reales relaciones jurídicas sustantivas.
Para parte de la Doctrina expresa que : Pertenece al Derecho
procesal,
Pero como trata cuestiones tributarias, tiene particularidades
propias, y se aplican disposiciones tributario – procesales.
Concretas de cada caso
4
20/09/2019
D. Procesal Tributario.
CARACTERISTICAS
Conflicto de Intereses, aquí el ESTADO puede utilizar
su potestad JURISDICCIONAL.
Intereses contrapuestos de las partes.
INICIACION del POCESO TRIBUTARIO.
GF. Como la Det de Oficio es administrativo, se inicia la
contienda partir del Recursos del Tribunal Fiscal Nacional.
Determinación de Oficio , se contestan vistas conferidas
CGV Es innegable el contradictorio entra la Administración
y los responsables como requisito previo a la determinación
y como garantía de Justicia.
Caracteres generales del proceso
contencioso tributario
Lo peculiar de lo tributario requiere de u órgano
jurisdiccional con amplia libertad de apreciación.
El juez tiene amplias atribuciones para dilucidar la
verdad
Hay que cumplir con el principio del Agotamiento de la Vía.
Las controversias en la Jurisdicción nacional se dirimen con la
aplicación de la Ley de Procedimiento Fiscal. LPF. Ley 11,683.
5
20/09/2019
Procedimiento Penal Tributario
Rama del Derecho tributario que comprende al conjunto
de normas jurídicas referentes a la tipificación de los
ilícito tributarios y a la regulación de sanciones.
UBICACIÓN
Importante, dictado por Congreso Nacional si esta
dentro del Der. Penal Común.
Si esta dentro del Derecho tributario, las provincias
pueden tener régimen propio.
Procedimiento Penal Tributario
Bien Jurídico Tutelado:
* Integridad de los Fondos de la Hacienda Pública.
• Administración Tributaria Acatamiento y Control del
deber de contribuir.
• Dos tipos de Sanciones
Delitos e infracciones
6
20/09/2019
El proceso contencioso tributario
ETAPA ADMINISTRATIVA
Inicio por parte de un sujeto pasivo, disconforme,
por:
Sanción
Determinación
Repetición.
Fin de la posición de la Administración.
Inicia como parte del proceso.
Proceso de Partes. La Administración ahora debe
colaborar para dilucidar la verdad.
Caracteres generales del proceso
contencioso tributario
NORMAS DE APLICACIÓN SUPLETORIA
Art 91
LPA
CPCyCN
CPPN
7
20/09/2019
Procedimiento Penal Tributario
CAPITULO IX .
PROCEDIMIENTO PENAL Y CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Ley 11683. Art 70.
SUMARIO ADMINISTRATIVO
Procedimiento Penal Tributario
CAPITULO IX .
SUMARIO ADMINISTRATIVO
Infracciones a los deberes formales
Omisión de Impuestos
Defraudación fiscal
Defraudación de los agentes de retención
No presentación de declaraciones juradas
8
20/09/2019
Procedimiento Penal Tributario
Ley 11683. Art 70.
Imputación – fundamental-,
Cargos, a) acto u omisión, b) prueba c) la norma
Por esto: claro
preciso.
circunstanciado.
Imputación y resolución. Relación
Sumario es secreto.
Procedimiento Penal Tributario.
Etapa Administrativa; recursos
ARTÍCULO 71
• Notificación de la imputación. 100
• Correr los plazos
• Plazo 15 días – prorrogable , 1 vez
Omisión
Defraudación
Defraudación agente de retención
• Plazo de 5 días – no prorrogables. A 39. Deberes
Formales
CMF- Incoherencia – Viola derecho defensa- Respuesta: NE 5/1998
9
20/09/2019
Procedimiento Penal Tributario.
Etapa Administrativa; recursos
ARTÍCULO 71
• Formular descargo por escrito y ofrezca prueba.
Prueba: Documental
Producción de Informes
Confesional
Testigos
Pericial
ARTÍCULO 72
• Luego el juez administrativo debe emitir resolución
fundada conforme art 17.
• Dictamen jurídico previo
Procedimiento Penal Tributario.
Etapa Administrativa; recursos
ARTÍCULO 72
• Se observaran las normas de los art 17.
ART 17. a) 15 días para emisión de Resolución , luego Vista o
vencidos los plazos.
b) 90 días sin resolución se puede pedir Pronto
despacho-------30 días sin contestar
CADUCA EL PROCEDIMIENTO
10
20/09/2019
Procedimiento Penal Tributario.
Etapa Administrativa; recursos
ARTÍCULO 73
• Sumario será secreto. Para ajenos al procedimiento.
Salvar reputación comercial.
• Excepción etapas investigativas.
ARTÍCULO 74
* Infracción por: impugnación de tributos o
observaciones a la determinación de las mismas. En la
misma resolución, que determine el gravamen. Si no,
se entiende no encontrar mérito. Relación con la
determinación de oficio
Clausura Preventiva
ARTÍCULO 75
Comunicación al Juez Federal o económico, audiencia
contribuyente responsable resuelva dejarla sin efecto
O mantener hasta que previamente subsane o regularice
situación que la originó.
Es una pena, un castigo sin posibilidad de defensa.
Juez Administrativo, no es necesario en JA no abogado un
dictamen jurídico previo.
11
20/09/2019
Clausura Preventiva
ARTÍCULO 75
Plazo máximo 3 días.
35f-40Procede en la constatación de :
Emisión de comprobantes
No existan registraciones
Transporte mercaderías sin respaldo
documental
No estar inscriptos
No posean o conserven comprobantes
respaldatorios
No posean instrumentos de medición
Si se sanciona por cada día de Clausura Preventiva, uno de
Clausura
Sanción de Clausura
ARTÍCULO 77
La sanción de multa y clausura , RECURRIBLE dentro de los
5 días de interpuestos.
Con efecto devolutivo en todos los casos.(no suspende
ejecución de las mismas).
La apelación es ante los funcionarios superiores designados
por AFIP. (DR 3)
Expedirse en un plazo no mayor a 10 días.
Resolución es causa ejecutoria.
Clausura es sanción de tipo penal, inconstitucional el efecto.
12
20/09/2019
Procedimiento Penal Tributario.
Etapa Administrativa; recursos
ARTÍCULO 76
Por la Resoluciones que impongan:
sanciones
determinaciones de tributos
accesorios
excluimos arresto o clausura
Procedimiento Penal Tributario.
Etapa Administrativa; recursos
ARTÍCULO 76
Recurso de Reconsideración o
Recurso de Apelación Ante el TFN-monto-
Recurso de Apelación ante el Dir. Gral.
13
20/09/2019
Procedimiento Penal Tributario.
Etapa Administrativa; recursos
ARTÍCULO 76
- Pueden dentro de los 15días desde la notificación de la
resolución.
- Se pueden interponerse sin el Solve et Repete.
Suspenden la ejecutoriedad de la acción fiscal
- Son optativos y excluyentes entre sí, uno u otro.
- En caso de que no se interpongan, las Resoluciones
quedan firmes.
Recurso de Reconsideración
Dentro de los 15 días ante la misma autoridad que emitió la resolución y
será resuelta por el superior.
Excluye la vía ante el Tribuna Fiscal de la Nación
No posee mínimos para interponerse
Se interpone contra Res. Que :
Determinen tributos y accesorios
Impongan Sanciones
Denieguen reclamos de tributos abonados
En 20 días el Juez Administrativo dictara Resolución
14
20/09/2019
Recurso de Apelación ante el TFN
- Dentro de los 15 días ante el TFN
- Excluye la vía del Recurso de Reconsideración
- Se interpone contra Resoluciones Que :
Determinen tributos y accesorios >25,000
Impongan Sanciones >25,000
Denieguen reclamos de repetición de tributos
abonados > 25,000
Ajustes de Quebrantos mayores 50000
Reconsideración y Apelación
ARTÍCULO 76
Recurso de Apelación Ante el TFN:
No es procedente:
liq. de anticipos y otros pagos a cuenta
simultanea la discusión del tributo
razón de monto en discusión-159;165
15
20/09/2019
Recurso de Apelación ante el Dir. Gral.
- Ante Actos Administrativos de alcance individual, sin
tratamiento especial.
- Surgidos por el mismo Director General.
- Dentro de los 15 días.
- Excluye la vía ante el TFN.
- No produce efectos suspensivo de la acción fiscal.
- Tiene carácter de definitivo
- Solo puede seguir su reclamo por vía del art 23 de la ley
19,549.
REC. APELACION ANTE EL DIR. GRAL DE LA A.F.I.P.. (Art 74 D.R.)
Recurso residual y autónomo -Efecto devolutivo -Excepciones:
*Razones de interés publico * Perjuicio grave * Nulidad absoluta del Acto
Administrativo
Acto Administrativo de alcance individual sin una vía recursiva propia
INTERPOSICION:
15 días * Por escrito y debidamente fundado * Ante el mismo funcionario
RESOLUCION – 60 días hábiles administrativos -
FAVORABLE DESFAVORABLE (carácter definitivo)
30 días hábiles judiciales
DEMANDA JUDICIAL
SIN RESOLUCION PRONTO DESPACHO 30 días háb.adm.
SILENCIO ADMINISTRATIVO
RECURSO DE AMPARO POR MORA –TFN o Justicia
IMPUGNACION JUDICIAL
16
20/09/2019
Reconsideración y Apelación
ARTÍCULO 79
No interpuestos en tiempo
Recurso de Reconsideración
Recurso de Apelación Ante el TFN
Recurso de Apelación Ante el D.Gral.
Se tiene como firme las Resoluciones.
CODIGO FISCAL
Recurso de Reconsideración,92
Recurso de Apelación,101
Recurso de Queja,102
17
20/09/2019
CODIGO FISCAL
Recurso de Reconsideración.
Suspende el pago y la ejecución fiscal.
Determinen gravámenes, multas, intereses, denieguen
exenciones.
* Ante el Funcionario emitió el acto.
* 15 días de la notificación.
* exponer argumentos e incluir prueba.
* 15 días de notificada queda firme.
CODIGO FISCAL
Recurso de Apelación de Reconsideración.
Ante el Poder Ejecutivo. Resolución recaída por Reconsideración.
Se interpone por escrito ante la Dirección. 15 días para aceptar.
Poder Ejecutivo, 15 días para su conocimiento y decisión.
18
20/09/2019
CODIGO FISCAL
Recurso de Queja.
Ante el la denegatoria de Apelación ante el Poder
Ejecutivo.
5 días de la notificación.
Si el PE, acepta y confirma la queja abre Contienda de
102. Cod. Fiscal.
CODIGO FISCAL
Recurso de Apelación ante el
Tribunal Administrativo de
Apelación.
Sin nuevas pruebas.
Plazo para expedirse de 90 días. A 99. Cod. Fiscal.
19
20/09/2019
El Tribunal Fiscal de la Nación
El tribunal Fiscal de la Nación: constitución ;
competencia ; amparo por mora ; representación y
patrocinio ; procedimiento; límites de la sentencia.
Se creó en 1960, por la idea del entonces Secretario de
Hacienda.
El objeto era establecer una justicia imparcial en cuestiones
tributarias.
Antes los contribuyentes indefensos, ya que para discutir
había que previamente pagar.
Depende del Poder Ejecutivo pero es independiente de
la “Administración Activa”.
TAX COURT
El Tribunal Fiscal de la Nación
Competencia
Artículo 144
Ubicado en la Esfera del PEN
Entenderá cuestiones de tributos y sanciones
Recursos y demandas contra resoluciones de DGA, por
derecho recargos y accesorios
Exceptúa los recursos generados por el contrabando.
Mesa de Entradas
Entidad Autárquica.
20
20/09/2019
El Tribunal Fiscal de la Nación
Competencia
Artículo 159
a) Rec Apelación Res. AFIP determinen tributos
$ 25.000 forma cierta
$ 50.000 forma presunta
b) Rec Apelación Res. AFIP determinen Multas 25.000
c) Rec Apelación Res. AFIP denieguen repetición 25.000
d) Rec por Retardo AFIP
e) Rec Amparo. Por Repetición y Dem. Excesiva 81 -82
f) Materia Aduanera
El Tribunal Fiscal de la Nación
Competencia
- TERRITORIO
- MATERIA – Aduaneros e Impositivos
- MONTO – PREVISTOS 25.000-50,000
21
20/09/2019
El Tribunal Fiscal de la Nación
NORMAS DE APLICACIÓN SUPLETORIA
Art 197
REGLAMENTO PROCESAL DEL
TFN
CPCyCN
CPPN
.
El Tribunal Fiscal de la Nación
Constitución
Artículo 146
• 21 Vocales – argentinos, > de 30; >= 4 años ejercicio;
contadores o abogados
• 7 Salas; 4 tributarias , 2 abogados y 1 Cr Público
3 aduaneras, 3 abogados
Cada vocal un secretario
Presidente 3 años, reelegible, designado por PEN
Vicepresidente, mas antiguo
22
20/09/2019
El Tribunal Fiscal de la Nación
Designación
Artículo 147
• PEN , previo concurso de antecedentes.
Remoción
Artículo 148
Por un jurado, PTN + 4 abogados (10 años)
Causas
Incompatibilidad
Artículo 149
Excusación
Artículo 150
El Tribunal Fiscal de la Nación
Representación y Patrocinio
Artículo 161
Por personas autorizadas para actuar en causas
judiciales
Doctores en Ciencias Económicas o Contadores
públicos inscriptos en la matrícula
Personas 30 / 12 / 1964
23
20/09/2019
El Tribunal Fiscal de la Nación
Artículo 182 y 183
• Perjudicado por la demora en la Administración -AFIP
• Va al TFN con un RECURSO DE AMPARO de sus
derechos.
• Previo solicitar PRONTO DESPACHO (15 días)
• El TFN puede solicitar AFIP
resolver en caso de derecho afectado
El Tribunal Fiscal de la Nación
Límites
Artículo 185
No puede sancionar la Inconstitucionalidad de las
normas.
Salvo que la CSJN se haya expedido.
Artículo 186
Interpretaciones Ministeriales no se ajustan a la ley
24
20/09/2019
EL TRIBUNAL DE APELACION en la
Provincia de La Pampa
EL TRIBUNAL DE APELACION en La Pampa
Apelaciones contencioso administrativo
Integrado por:
a) Ministro de Hacienda y Finanzas
b) Subsecretario de Hacienda
c) Asesor Letrado de Gobierno
Resoluciones por mayoría simple
Reemplazo: Min de Gobierno y Justicia, Subsecretario de
Gobierno y Justicia y un abogado de Asesoría Letrada de
Gobierno
Secretaria: Secretaria Abogado o Contador Público, nombrado por
PEN
25
20/09/2019
EL TRIBUNAL DE APELACION en la
Provincia de La Pampa
Facultades: Dictar reglamentos internos
Solicitar informes
Todas las medidas para el cumplimiento de sus funciones
Inconstitucionalidad.
Impedimento
Corte Suprema de Justicia de la Nación
Superior Tribunal de Justicia de la Provincia emisora de la
Inconstitucionalidad.
CODIGO FISCAL DEL ARTICULO 18 AL ARTÍCULO 21
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
Reclamo, recursos y demanda de repetición. Requisitos:
pago espontáneo y a requerimiento . Pago bajo
protesto. El empobrecimiento del accionante como
requisito de la repetición.
26
20/09/2019
REPETICIÒN
Reclamo, recursos y demanda de
repetición.
Pago de algo que legítimamente no se adeudaba.
Enriquecimiento sin causa para el Fisco.
Causas: Pago erróneo de un tributo
Paga de un tributo que se cree
inconstitucional
Pago de un tributo exigido excesivamente
Pago Indebido
REPETICIÒN
Reclamo
Recursos
Demanda de repetición.
27
20/09/2019
REPETICIÒN
Reclamo
ART 81 .
pago espontáneo y a requerimiento
Primer caso para casos de pagos espontáneos
REPETICIÒN
Req.: pago espontáneo y a requerimiento.
Artículo 81.
I. Pago espontáneo.
Luego del pago, si resuelve en contra.
a. R. Reconsideración A 76. a)
b. R. Apelación al TFN A 76 b)
c. Demanda ante la Justicia Fed. A 82
28
20/09/2019
REPETICIÒN
Req.: pago espontáneo y a requerimiento. Art. 81.Cont
II. Pago a requerimiento. Luego del pago originado en
DO.
a. Demanda ante la Justicia Fed A 82
b. Demanda directa al TFN.
REPETICIÒN
PAGO BAJO PROTESTO
Se alerta al Estado de quedar en situación de posible litigio
de repetición.
Creación jurisprudencial, anticipe financiera y legal.
Existió en la ley 11683.
Algunos tribunales la consideran inútil y anacrónica
Hasta el 1973 la CSJN se aferraba al viejo criterio. Fue
dejando de lado.
Por telegrama o escrito,
29
20/09/2019
REPETICIÒN
El empobrecimiento del accionante como
requisito de la repetición.
Solo puede ser sujeto activo quien se ha visto
empobrecido por el pago indebido
CSJN – El empobrecimiento tiene:
estar probado
estar cuantificado
REPETICIÒN
Sujeto activo de la repetición
Destinatario legal tributario, quien por ley crea el hecho
imponible, y debe soportar el peso del tributo.
Responsable por deuda ajena, solo puede ser sujeto
activo si de su pago deriva personal perjuicio
ARTICULO 83
Demanda Contenciosa Judicial
Vía Administrativa
Demostrar el pago es excesivo
30
20/09/2019
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
El proceso contencioso judicial. Casos en que se habilita
la competencia: multas y repetición. Acción
meramente declarativa. Recurso de revisión y
apelación limitada contra las sentencias del Tribunal
Fiscal de la Nación. Apelación extraordinaria y
ordinaria ante la Corte Suprema y competencia
originaria ante el Alto Tribunal.
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
El proceso contencioso judicial. Casos en que se habilita
la competencia: multas y repetición.
Artículo 82
Puede contra AFIP siempre que supere monto.
1- Resolcs. en R. de Reconsideración por multas
2- Res. Por Repetición y sus reconsideraciones
3- Falta de Res Administr. 80 (20) , y 81 (3m)
1- y 2-, dentro de los 15 días
31
20/09/2019
El proceso contencioso judicial
Artículo 82
Competencia
1- Límite de Montos
a) Res Rec Reconsideración- Multas
b) Res Repetición de Tributos y sus Reconsideraciones
c) No dictar Res Administrativa , 80.81, por sumarios y
repetición.
81-1º Párrafo. Por resol denegatoria de Repetición. 15 días
81-2º Párrafo. Sin resolución. Administrativa por 3 meses
Dentro de los 15 días
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
Artículo 84
Antecedentes Administrativos.
1- Juez solicitará antecedentes a AFIP – 15 días deben
incorporar.
2- Incorporados antecedentes . Procurador Fiscal
Nacional. Procedencia de Instancia y
Competencia del Juzgado
32
20/09/2019
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
UNIDAD XII-
Artículo 85
Traslado al Fisco Nacional.
Aceptada la demanda se corre traslado a:
Procurador Fiscal Nacional
Plazo 30 días para defensa.
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
El proceso contencioso judicial. Casos en que se habilita
la competencia: multas y repetición. Acción
meramente declarativa. Recurso de revisión y
apelación limitada contra las sentencias del Tribunal
Fiscal de la Nación. Apelación extraordinaria y ordinaria
ante la Corte Suprema y competencia originaria ante el
Alto Tribunal.
33
20/09/2019
Contencioso Judicial
Acción meramente Declarativa
Acción meramente declarativa de certeza.
Tiende a obtener una sentencia que no:
1. Implique condena
2. sirva para fundamentar otro derecho
Cesa estado de incertidumbre que la falta de certeza
El proceso contencioso judicial
Acción Meramente Declarativa
Art. 322. - Podrá deducirse la acción que tienda a obtener
una sentencia meramente declarativa, para hacer cesar
un estado de incertidumbre sobre la existencia,
alcance o modalidades de una relación jurídica, siempre
que esa falta de certeza pudiera producir un perjuicio
o lesión actual al actor y éste no dispusiera de otro
medio legal para ponerle término inmediatamente.
El Juez resolverá de oficio y como primera providencia, si
corresponde el trámite pretendido por el actor, teniendo
en cuenta la naturaleza de la cuestión y la prueba ofrecida.
34
20/09/2019
Acción Meramente Declarativa
Requisitos.
a. Que exista una actividad u omisión de la
administración que este afectando un derecho subjetivo.
b. Que exista un estado de incertidumbre.
c. Que no exista una vía procesal mas idónea.
Contencioso Judicial
Acción meramente Declarativa
Prevista en el 322 del CPCC Newland Leonardo Lorenzo
c/ pcia Stgo del Estero
La Corte declaró la procedencia formal de la acción
declarativa de inconstitucionalidad y consideró que la
regla solve et repete no constituía ningún obstáculo a
la admisibilidad de la acción, ya que la exigencia del
cumplimiento previo de lo que constituía el objeto de la
disputa implicaba desconocer la esencia misma de la acción
declarativa de certeza, que tiende a prevenir o evitar la
consumación del daño.
Disminuido el principio Solve et repete
35
20/09/2019
El proceso contencioso judicial
Recurso de revisión y apelación limitada contra las
sentencias del Tribunal Fiscal de La Nación.
Art 86, Art 192 y SS
Recursos Contra sentencias del TFN
Rec. de Aclaratoria Rec. de Revisión y Apel. Limit.
Art. 191
Recursos Contra sentencias del TFN
Rec. de Revisión y Apelación Limitada
Interpuesto por FISCO Interpuesto por CONTRIBUYENTE
Art 86. Competencia de Art 86. Competencia de
Cámara. Cámara.
30 días . 30 días
Deberá – Art 193- apelar Efecto devolutivo. Art 194.
Informará al Subsecretaria de Apelación 15 días para expresar
política tributaria agravios – Art 195
Ambos Efectos Efecto Devolutivo
36
20/09/2019
Apelación extraordinaria y
ordinaria ante la CSJN y
Competencia originaria del Alto
Tribunal
La actuación es por la vía de la APELACIÓN
Las Vías son el Recurso Ordinario y el Extraordinario.
Apelación Extraordinaria. y ordinaria ante la
CSJN y Comp. originaria del Alto Tribunal
Recurso Ordinario de Apelación
Art 24 Ap 6 inc a.” Causas en que la Nación, directa o indirectamente,
sea parte, cuando el valor disputado en último término, sin sus
accesorios sea superior a doscientos millones de pesos ($
200.000.000)”.
Considerar en caso de acumulación, por cada una , no el total.
No procede, en caso de multas por contrabando o imp. a los
réditos.
Se debe interponer dentro de los 5 días de notificación.
244, 245, 254 CPN
37
20/09/2019
Ap. Ext. y ord. ante la CSJN y Comp.
originaria del Alto Tribunal
Recurso Ordinario de Apelación
254, CPN
Forma y Plazo
244, CPN
Plazo
245, CPN
Forma de Interposición del Recurso
Ap. Ext. y ord. ante la CSJN y Comp.
originaria del Alto Tribunal
Recurso Extraordinario de Apelación
• Sentencias definitivas de la Cámaras Federales de Apelación
• Sentencias definitivas de la Cámaras de Apelación de la Capital
• Sentencias definitivas de los Tribunales Superiores de provincia
• Lo recurrido debe :
Establecerse sobre una sentencia definitiva.
Emanar de un tribunal de última instancia ordinaria.
Oportuno, para que los Jueces conozcan de ella.
* Procede: Cuestiones federales simples, interpretar CN o leyes
federales.
38
20/09/2019
Ap. Ext. y ord. ante la CSJN y Comp.
originaria del Alto Tribunal
Recurso Extraordinario de Apelación
Procede:
Cuestiones federales simples, interpretar CN o leyes federales.
Leyes tributarias Provinciales que se impongan como violatorias a la CN.
Leyes locales, si se cuestiona su validez
NO precede:
Leyes locales: tributo provinciales,
Normas convencionales y de orden común,
Decisión discutida sea: a. De ultima instancia b. Definitiva
Juicio de Ejecución Fiscal
Juicio Previsto en Ley 11683
Contra deuda documentada de tributos es un proceso que
permite la rápida percepción de los mismos.
Actor Fisco – Demandado Contribuyente
Responsabilidad Solidaria
Créditos: Impuestos, recursos de la seguridad social, multas tributos
aduaneros, accesorios , costas y Garantías.- DRLPT, 62.
39
20/09/2019
Juicio de Ejecución Fiscal
Procede:
DDJJ presentadas por el contribuyente o liquidación administrativa, sin pago.-
DDJJ impugnadas por mal computo de retenciones pagos a cuenta LPT, 14
Liquidaciones de Anticipos, pagos a cuenta, intereses y accesorios
Pago provisorio de impuestos vencidos LPT, 31
Det. De oficio , no recurridas en los 15 ,días
Resoluciones denegatorias por recursos de reconsideración
Solicitudes de transferencias y compensaciones de tributos y sus
accesorios rechazadas
Sentencias de la Justicia y TFN
Juicio de Ejecución Fiscal
Como todo juicio de ejecución son tres los
presupuestos procesales.
I. Existencia de título suficiente. Formas extrínsecas.
II. Acción o vía Ejecutiva. Legitimidad del acto administrativo.
No se discute causa de la obligación.
I. Patrimonio Ejecutable . Si no existe DR62 suspender
40
20/09/2019
Juicio de Ejecución Fiscal
Presupuesto. I Existencia de titulo suficiente
Art. 92 . Boleta de Deuda.
a) Lugar y fecha de emisión,
b) Nombre del Demandado - Razón Social .
c) Domicilio y carácter del mismo.
d) Concepto y monto reclamado.
e) Domicilio legal fijado por el demandante
f ) Nombre personas autorizadas intervinientes.
h) informar medidas a trabarse.
i) Nombre y firma del emisor
En una BBDD se pueden incorporar mas de una
obligación
Juicio de Ejecución Fiscal
Presupuesto. II. Acción o vía Ejecutiva
Dada por el JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL
1- Se basa en el principio de Legitimidad del Acto Administrativo
2- Términos procesales y defensas mas limitadas en comparación
con un Proceso de conocimiento.
3- En principio no puede discutirse la causa de la obligación
4-Sentencia Juicio Ejecutivo Cosa Juzgada Formal
5- Controversia de Aspectos Sustanciales , ulterior proceso de
repetición.
6- Tramitara en forma independiente de la instrucción del
sumario administrativo. Lpt.94
41
20/09/2019
Juicio de Ejecución Fiscal
Presupuesto. III. Patrimonio Ejecutable
Patrimonio existen bienes para que el fisco pueda realizar para
obtener el cobro de la deuda
ART 62 DRLPTrib.
Puede dejar en suspenso , el juicio y los tramites del iniciados si:
I. después de agotar las medidas , COMPRUEBA, la insolvencia,
ausencia , no se torne ilusoria
II. En el mismo sentido las medidas, si el monto no supera el
mínimo establecido.
Juicio de Ejecución Fiscal
Competencia
I. Los juzgados federales de todo el país
II. Se entabla en el Juzgado del Domicilio del Deudor.
Representación Judicial
Art 96, y Art 97
I. La AFIP será representada indistintamente por
procuradores o agentes fiscales
II. Personería será acredita según surge del título de deuda,
poder especial o general.
42
20/09/2019
Juicio de Ejecución Fiscal
Honorarios
I. Honorarios, tiene derecho los representantes, no sobre
los que estén a cargo de la NACION.
II. FISCO designa la distribución si son agentes designados
por el.
III. En JUICIO DE EJECUCION FISCAL, no se devengarán
honorarios a favor de los letrados. Se depositarán en el
Tesoro de la Nación, por su relación de empleo.
Art 98 LPT, Art 63 DR LPT, Art 99 LPT
Juicio de Ejecución Fiscal
Excepciones
I. Previstas en Ley 11683.
A. Pago total documentado.
Válido si es total y documentado, no por compensación.
Por acto propio, dar a conocer al recaudador.
B. Espera Documentada.
Prorroga o diferimiento del vencimiento del plazo de la deuda.
También presentar la documentación que acredite
Por acuerdo de las partes, prorrogas y regímenes de facilidades de pagos.
43
20/09/2019
Juicio de Ejecución Fiscal
Excepciones
I. Previstas en Ley 11683.- continuación-.
C. Prescripción.-
Liberatoria.
Se opone al momento de contestar la demanda o en la primera
presentación en el juicio.
Por el transcurso de lapso de tiempo, sin inacción.
D. Inhabilidad de título – solo BBDD
Juicio de Ejecución Fiscal
Excepciones
I. No Previstas en Ley 11683.
A. Incompetencia.
Si la cuestión es ajena al órgano Jurisdiccional.
Juez debe igualmente pronunciarse de oficio.
B. Litispendencia.
Proceso en trámite y otro que se promueve, triple identidad, causa
objeto y partes.
C. Falta de Legitimación Pasiva
Demandado no es el titular de la relación jurídica.
Caso muy extraño en juicio de ejecución fiscal.
44
20/09/2019
Juicio de Ejecución Fiscal
Excepciones
I. No Previstas en Ley 11683. -continuación-.
D. Cosa Juzgada.
E. Falta de personería.
F. Condonación de la multa que se intenta ejecutar.
G. Pago parcial
H. Planteo de inconstitucionalidad.
Juicio de Ejecución Fiscal
DEFENSA DE INCONSTITUCIONALIDAD
«Administración Federal de Ingresos Públicos c/ Intercorp S.R.L.
s/ ejecución fiscal”
La facultad de la AFIP a disponer embargos sobre deudores del
fisco con el sólo recaudo de informar al juez asignado a la
causa.
“No resulta admisible que a la hora de establecer procedimientos
destinados a garantizar la normal y expedita percepción de la
renta pública se recurra a instrumentos que quebrantan el
orden constitucional”, Maq y Zaf.
45
20/09/2019
La ejecución por Apremio en la
Provincia de La Pampa
Facultad del Fisco de exigir el pago de debito
tributario y sus accesorias
I. Se puede ejecutar por vía de apremio , toda deuda de
gravámenes , intereses y multas resultantes de :
A. Resolución definitiva de la Dirección.
B. decisión del Poder Ejecutivo debidamente notificada. C.
declaración jurada.
D. padrones de contribuyentes.
E. liquidacióon administrativa de Imp. de Sellos y Tasas
Retributivas de Servicios.
La ejecución por Apremio en LP
Boleta de Deuda
I. El título ejecutivo para iniciar el juicio por apremio será la boleta
de deuda firmada por : Dir Gral de Rentas.
I. Dir Gral. de Rentas
II. Cr. Gral.de la Provincia.
III. Titular de la repartición o municipalidad
IV. Funcionario delegado atribuciones
CONTENIDO DE LA BBDD
1.Serie y número
2.Denominacion del organismo reclamante
3.Nombre y apellido del deudor/es
4. Importe y Naturaleza del crédito,
discriminado por conceptos
5. Lugar y fecha de libramiento
46
20/09/2019
La ejecución por Apremio en LP
Competencia
I. Los JdA. Se tramitarán en Juzgados de 1 Instancia.
Sin importar el domicilio del deudor.
La competencia quedará establecida por la sola
iniciación de la demanda.
I. Acumulación
II. Todas las ejecuciones JdA. Se tramitarán en un solo expediente.
Medidas Cautelares
Presentada la dda al Juez – forma- podrá decretar medidas cautelares.
La ejecución por Apremio en LP
Competencia
I. Los JdA. Se tramitarán en Juzgados de 1 Instancia.
Sin importar el domicilio del deudor.
La competencia quedará establecida por la sola
iniciación de la demanda.
Acumulación
I. Todas las ejecuciones JdA. Se tramitarán en un solo expediente.
Medidas Cautelares
Presentada la dda. al Juez – forma- podrá decretar medidas cautelares.
Solicitar la ampliación.
Si se transfiere dominio, - 5 días – para cancelar la obligación.
Sustitución , el JUEZ quien resuelve.
47
20/09/2019
La ejecución por Apremio en LP
Excepciones
Incompetencia Litispendencia
Pago total o parcial Cosa Juzgada
Exención fundada en ley Pendencia de Recurso Administrativo
Prórroga Prescripción
Compensación Inhabilidad extrínseca del título
Falta de legitimidad sustancial pasiva Excepciones taxativas y por
escrito. Términos.
La compensación solo si se trata del mismo tributo. Acreditados por
DGR.
El JpA, no se puede cuestionar la constitucionalidad del tributo.
Vencido el plazo para contestar , juez llama a autos para resolver.
COSTAS. Se impondrán al vencido.
HONORARIOS. Será el mismo que el de los juicios ejecutivos
48
