ESTADO DE COSTOS
Empresa Industrial: Este tipo de organización maneja tres elementos del costo como son la
Materia Prima Directa, la Mano de Obra Directa y los Costos Indirectos de Fabricación, por lo
tanto, se debe realizar el Estado de Costos donde se puede visualizar estos costos y el valor de los
inventarios tanto de Materia Prima, como de Producto en proceso y Producto Terminado; una vez
realizado el Estado de Costos se procede a elaborar el Estado de Resultados Integral y por último el
Estado de Situación Financiera.
A continuación, se presentan los respectivos formatos teniendo en cuenta las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF)
ESTADO DE COSTOS: Este formato permite a la organización tener un control en
producción en relación con el manejo de los insumos para la elaboración o transformación de un
producto; a través de él se especifica claramente cada costo utilizado o que se utilizara en un
periodo determinado. El objetivo además de control es conocer el costo del producto en producción.
ESTADO DE COSTOS
ESTADO DE COSTOS VALOR
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA
(+) COMPRA MATERIA PRIMA
(-) INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA
(=) COSTO MATERIA PRIMA A UTILIZAR
(+) MANO DE OBRA DIRECTA
(+) COSTOS INDIRECTO FABRICACION
(=) COSTOS DE PRODUCCION
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTO EN
PROCESO
(=) COSTO DEL PRODUCTO EN PROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN
PROCESO
(=) COSTO DEL PRODUCTO TERMINADO
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO
TERMINADO
(=) COSTO DEL PRODUCTO DISPONIBLE PARA
LA VENTA
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO
TERMINADO
(=) COSTO DE VENTA
● Materia Prima: Corresponde a la materia prima e insumos o materiales que se
requieren para dar por terminado un producto. El costo de los inventarios de materia prima
o materiales se establecen de acuerdo al tipo de insumo, su durabilidad, las políticas del
proveedor, la disponibilidad en el mercado que se tenga y al tipo de valoración de
inventarios utilizado ya se aplicando el método de promedio aritmético o el método de
primeras en entrar primeras en salir (PEPS).
● Mano de Obra: En esta área, se hace referencia al personal que se encarga de dar por
terminado el producto. Se debe definir el tipo de contratación entre las cuales se presenta
vinculación directa, pago por días, pago por horas y pago por unidades terminadas o
servicios prestados según el tipo de actividad a realizar. Se debe tener en cuenta que cuando
un empleado tiene secuencia de cuatro días consecutivos en la semana se puede convertir
una relación laboral directa por lo tanto es necesario estimar el costo de seguridad social y
prestaciones sociales. En relación con el incremento de este costo, de un año a otro se tiene
en cuenta la política del gobierno nacional para el alza de los salarios mínimos vigentes o la
que tiene la empresa, lo importante es que el salario no debe ser inferior al decretado por el
Estado. A continuación, se determina el costo de las Prestaciones Sociales, Seguridad
Social y Aportes Parafiscales en que incurre la organización por tener personal con
vinculación directa.
1. Costo de las Prestaciones Sociales:
Cesantías 8,33%: El ingreso base de liquidación es el total devengado, es decir se incluye el sueldo
y el subsidio de transporte
Intereses a las cesantías 12% anual (1% mensual): Se calcula sobre el valor total de las cesantías
estimadas el 12% o sobre el total devengado el 1%.
Prima 8,33%: La base de liquidación es el total devengado (sueldo más subsidio de transporte)
Vacaciones 4.16%: El cálculo es solo el sueldo no se incluye el subsidio de transporte.
2. Costo de la seguridad social
Salud 8,5%: Para su estimación se hace sobre el sueldo sin el subsidio de transporte.
Pensión 12%: Ingreso base de liquidación el sueldo sin transporte.
Riesgos Profesionales: Se estima sobre el sueldo y su costo va en función del nivel de riesgo que
tenga la empresa. En la siguiente tabla se presenta el respectivo costo según la actividad.
TARIFAS DE RIESGOS PROFESIONALES SEGÚN ACTIVIDAD
TIPO TARIFA ACTIVIDAD
I 0,522% Financieras, Trabajos de Oficina, Administrativos; centros Educativos, Restaurantes
II 1,044% Algunos procesos manufactureros como la fabricación de tapetes, tejidos, confecciones y flores
artificiales. Almacenes por departamentos. Algunas labores agrícolas.
III 2,436% Algunos procesos manufactureros como la fabricación de agujas, alcoholes Artículos de cuero
IV 4,35% Procesos manufactureros como fabricación de aceites, cervezas, vidrios, procesos de
galvanización, transporte, servicios de vigilancia privada.
V 6,96% Areneras, manejo de asbesto, Bomberos, manejo de explosivos, construcción, Explotación petrolera
Fuente: Positiva ARL
3. Costo de los Aportes Parafiscales
SENA 2% (Servicio Nacional de aprendizaje): Ingreso para su cálculo es solo el sueldo
sin transporte.
ICBF 3% (Instituto Colombiana de Bienestar Familiar): Se liquida sobre el sueldo sin
transporte.
Caja de Compensación Familiar 4%: La liquidación es el sueldo sin transporte.
● Costos Indirectos de Fabricación: Son aquellos costos necesarios para dar por
terminado el bien o servicio; estos van en función del tipo de producto y algunos no
identifican claramente en la elaboración del producto. Entre ellos están consumo de
energía, agua, mantenimiento de maquinaria y equipo, dotaciones, consumo de gas, entre
otros.
● Inventarios de Producto en Proceso: por este concepto se tienen los productos
que aún no están terminados porque les falta algún proceso para salir a la venta.
● Inventarios de Producto Terminado: En este ítem, se estima el valor de los
inventarios que se tienen listo para salir al mercado, es decir el producto ya está terminado
de acuerdo a la promesa que se le ha hecho al cliente.
● Costo de Venta: Corresponde al valor de producción en que incurrió o incurrirá la
organización en la elaboración de sus productos.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL: Es un Estado Financiero donde la
empresa identifica claramente los Ingresos por ventas, el Costo de Venta, los Costos y Gastos
Operacionales, los Costos no Operacionales y las utilidades que se tendrán o se tuvieron en un
determinado periodo contable.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL VALOR
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
COSTO DE VENTA
GANANCIA BRUTA
COSTOS DE DISTRIBUCION
GASTOS DE ADMINISTRACION
GANANCIA OPERACIONAL
COSTOS FINANCIEROS
GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS
GASTO POR IMPUESTO A LA GANANCIA
GANANCIA
Ingresos de Actividades Ordinarias: Corresponde al valor de las ventas que tiene la
empresa de acuerdo a su objeto social.
Costo de Venta: Este valor proviene del Estado de Costos que es donde se visualiza el costo
de la elaboración del producto.
Ganancia Bruta: antes se llamaba Utilidad Bruta. Es la diferencia entre los Ingresos de
Actividades Ordinarias y el Costo de Venta; indica la utilidad que queda una vez se han descontado
el costo de producción.
Costos y Gastos Operacionales: Son aquellos que están relacionados con la operación de
la empresa para lograr cumplir con sus objetivos. Estos se encuentran clasificados en dos:
1. Costos de Distribución: antes llamados Gastos de Venta; corresponde a estos, todos
aquellos costos que tiene la empresa para colocar el producto en el mercado; entre ellos se
encuentra la publicidad, promoción, sueldo de vendedores, comisiones de vendedores,
páginas web, transporte para la entrega de la mercancía, arriendo y servicios públicos en los
puntos de venta, viáticos de los vendedores entre otros.
2. Gastos de Administración: en este rubro se imputan los gastos de funcionamiento
administrativo como sueldos del gerente, secretaria, asistentes administrativos, arriendo,
servicios públicos de agua, luz, teléfono, internet, útiles de aseo, útiles de papelería,
honorarios del contador, viáticos del gerente, etc.
Ganancia Operacional. Es la utilidad que queda después de descontar a la Ganancia Bruta,
el Costo de Venta y los Costos de Distribución y los Gastos de Administración.
Costos Financieros: corresponden a los Costos no Operacionales en que incurre la
organización; son no operacionales porque son eventuales, no están insertos dentro de la operación
de la empresa. En este rubro se imputa, el valor de los costos financieros por concepto del uso del
dinero de terceros, es decir por intereses por créditos solicitados o por transferencias de dinero de
otras plazas, manejo de tarjetas, consultas de saldo, entre otros.
Ganancia antes de Impuestos: es la utilidad que queda una vez descontada a
la ganancia Operacional los Costos Financieros.
Gastos por Impuesto a la Ganancia: en este rubro se imputa la provisión de reserva del
pago de impuesto, cuando la organización genera utilidad en un periodo contable; el valor lo asigna
la DIAN.
Ganancia: utilidad que arroja el periodo contable o en su defecto también se puede presentar una
perdida.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE
GENERAL): El Estado de Situación Financiera (Balance General) va en función de la
actividad empresarial, por tanto, así mismo se crean las respectivas cuentas especialmente en el
Activo Corriente. Para el caso de las empresas industriales en el Activo Corriente se reflejan las
cuentas de Inventario de Materia Prima, Inventario de Producto en Proceso e Inventario de Producto
Terminado. El Estado de Situación Financiera, muestra los recursos con que cuenta la empresa para
operar; los respectivos pasivos y su patrimonio.
Activos: En relación con los activos, estos, se encuentran clasificados en Activos Corrientes y
Activos no Corrientes; los Corrientes son el capital de trabajo de la empresa y están integrados por
el Efectivo y Equivalentes al Efectivo, Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
Corrientes y por los Inventarios de Materia Prima, Productos en Proceso y Productos Terminados
en el caso de las empresas industriales; en relación con los Activos no Corrientes en este grupo esta
Propiedad, Planta y Equipo que es la infraestructura que posee para ejercer su objeto social junto
con los activos corrientes.
Pasivos: Son las obligaciones que tiene con terceros; se clasifica en Pasivo Corrientes como son
las deudas de pago inmediato y el Pasivo no Corriente que corresponde a pagos de largo plazo.
Patrimonio: Es con lo que realmente cuenta el empresario, en esta cuenta se refleja el aporte de
los socios y las utilidades presentes y acumuladas, así como las reservas.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CUENTAS
VALOR
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR CORRIENTES
INVENTARIO MATERIA PRIMA
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO
INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO NETO
CAPITAL EMITIDO
GANANCIA DEL EJERCICIO
GANANCIA ACUMULADA
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
TALLER: RELACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Con la información financiera de “Bocattos” desarrollar los respectivos Estados
Financieros; Estado de Costos, Estado de Resultados Integral y Estado de Situación
Financiera
CUENTAS VALOR
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA 3.200.000
65.000.00
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
0
INVENTARIO INICIAL PRODUCTO EN PROCESO 1.329.000
INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA 730.000
INVENTARIO FINAL PRODUCTO EN PROCESO 1.200.000
COSTOS FINANCIEROS 890.000
17.300.00
COSTOS DE DISTRIBUCIÓN
0
10.900.00
COMPRA DE MATERIA PRIMA
0
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 2.450.000
80.000.00
MAQUINARIA Y EQUIPO
0
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTVIO 3.300.000
INVENTARIO INICIAL PRODUCTO TERMINADO 4.500.000
INVENTARIO FINAL PRODUCTO TERMINADO 2.100.000
15.000.00
EQUIPO DE OFICINA
0
MANO DE OBRA DIRECTA 2.650.000
13.000.00
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR CORRIENTES
0
94.049.00
CAPITAL EMITIDO
0
10.200.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
0
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 5.670.000
DESARROLLO
ESTADO DE COSTOS VALOR
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA 3.200.000
(+) COMPRA MATERIA PRIMA 10.900.000
(-) INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA 730.000
(=) COSTO MATERIA PRIMA A UTILIZAR 13.370.000
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 2.650.000
(+) COSTOS INDIRECTO FABRICACION 2.450.000
(=) COSTOS DE PRODUCCION 18.470.000
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTO EN PROCESO 1.329.000
(=) COSTO DEL PRODUCTO EN PROCESO 19.799.000
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO 1.200.000
(=) COSTO DEL PRODUCTO TERMINADO 18.599.000
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO 4.500.000
(=) COSTO DEL PRODUCTO DISPONIBLE PARA LA VENTA 23.099.000
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO 2.100.000
(=) COSTO DE VENTA 20.999.000
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL VALOR
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 65.000.000
COSTO DE VENTA 20.999.000
GANANCIA BRUTA 44.001.000
COSTOS DE DISTRIBUCION 17.300.000
GASTOS DE ADMINISTRACION 10.200.000
GANANCIA OPERACIONAL 16.501.000
COSTOS FINANCIEROS 890.000
GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS 15.611.000
GASTO POR IMPUESTO A LA GANANCIA 34% 5.307.740
GANANCIA 10.303.260
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CUENTAS
VALOR
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 3.300.000
DEUDORES COMERCIALES 13.000.000
INVENTARIO MATERIA PRIMA 730.000
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO 1.200.000
INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO 2.100.000
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 20.330.000
ACTIVOS NO CORRIENTES
MAQUINARIA Y EQUIPO 80.000.000
EQUIPO DE OFICINA 15.000.000
DEPRECIACION ACUMULADA 0
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 95.000.000
115.330.00
TOTAL ACTIVOS
0
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES 0
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 5.670.000
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 5.307.740
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 10.977.740
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 0
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 0
TOTAL PASIVOS 10.977.740
PATRIMONIO NETO
CAPITAL EMITIDO 94.049.000
GANANCIA DEL EJERCICIO 10.303.260
GANANCIA ACUMULADA 0
104.352.26
TOTAL PATRIMONIO
0
115.330.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0
TAREA
1. Con los siguientes datos realizar los estados financieros para la empresa YOGURT DEL
CAMPO aplicando las Normas Internacionales de Información Financiera.
CUENTAS VALOR
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1.900.000
COMPRA MATERIA PRIMA 9.300.000
INVENTARIO FINAL PRODUCTO EN PROCESO 1.300.000
GASTOS DE ADMINISTRACION 5.500.000
INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA 170000
INVENTARIO FINAL PRODUCTO TERMINADO 3.700.000
MANO DE OBRA DIRECTA 2.200.000
COSTOS FINANCIEROS 650000
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CORRIENTES
11.000.000
INVENTARIO INICIAL PRODUCTO EN PROCESO 350000
INVENTARIO INICIAL PRODUCTO TERMINADO 2.400.000
EQUIPO DE OFICINA 25.000.000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTA POR PAGAR 11.900.000
COSTOS INDIRECTOS FABRICACION 1.800.000
VEHICULO 27.000.000
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 38.000.000
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA 550000
CAPITAL EMITIDO 88.850.000
COSTOS DE DISTRIBUCIÓN 6.300.000
MAQUINARIA Y EQUIPO 50.000.000
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES 5.200.000
DESARROLLO
ESTADO DE COSTOS VALOR
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA 550.000
(+) COMPRA MATERIA PRIMA 9.300.000
(-) INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA 170.000
(=) COSTO MATERIA PRIMA A UTILIZAR 9.680.000
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 2.200.000
(+) COSTOS INDIRECTO FABRICACION 1.800.000
13.680.00
(=) COSTOS DE PRODUCCION
0
(+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTO EN PROCESO 350.000
14.030.00
(=) COSTO DEL PRODUCTO EN PROCESO
0
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO 1.300.000
12.730.00
(=) COSTO DEL PRODUCTO TERMINADO
0
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO 2.400.000
15.130.00
(=) COSTO DEL PRODUCTO DISPONIBLE PARA LA VENTA
0
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO 3.700.000
11.430.00
(=) COSTO DE VENTA
0
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL VALOR
38.000.00
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
0
11.430.00
COSTO DE VENTA
0
26.570.00
GANANCIA BRUTA
0
COSTOS DE DISTRIBUCION 6.300.000
GASTOS DE ADMINISTRACION 5.500.000
14.770.00
GANANCIA OPERACIONAL
0
COSTOS FINANCIEROS 650.000
14.120.00
GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS
0
GASTO POR IMPUESTO A LA GANANCIA 34% 4.800.800
GANANCIA 9.319.200
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CUENTAS
VALOR
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 1.900.000
DEUDORES COMERCIALES 11.000.000
INVENTARIO MATERIA PRIMA 170.000
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO 1.300.000
INVENTARIO PRODUCTO TERMINADO 3.700.000
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 18.070.000
ACTIVOS NO CORRIENTES
MAQUINARIA Y EQUIPO 50.000.000
EQUIPO DE OFICINA 25.000.000
VEHICULO 27.000.000
DEPRECIACION ACUMULADA 0
102.000.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
0
120.070.00
TOTAL ACTIVOS
0
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 11.900.000
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES 5.200.000
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 4.800.800
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 21.900.800
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 0
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 0
TOTAL PASIVOS 21.900.800
PATRIMONIO NETO
CAPITAL EMITIDO 88.850.000
GANANCIA DEL EJERCICIO 9.319.200
TOTAL PATRIMONIO 98.169.200
120.070.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0
2. REDOXIN empresa productora y comercializadora de jabón suministra los datos para
realizar los estados financieros de su organización correspondiente al mes anterior
CUENTAS VALOR
GASTOS DE ADMINISTRACION 3,900,000
EDIFICIOS 60,000,000
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 45,600,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR 5,700,000
COMPRA DE MATERIA PRIMA 8,600,000
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO EN PROCESO 1,400,000
COSTOS FINANCIEROS 920,000
OTROS PASIVOS FINANCIEROS CORRIENTES 9,200,000
GANANCIA ACUMULADA 3,100,000
CAPITAL EMITIDO 145,445,000
EQUIPO DE OFICINA 11,200,000
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR CORRIENTES 12,700,000
INVENTARIO INICIAL MATERIA PRIMA 3,625,000
INVENTARIO INICIAL PRODUCTO TERMINADO 4,900,000
COSTOS DE DISTRIBUCIÓN 7,300,000
MAQUINARIA Y EQUIPO 79,000,000
INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA 1,320,000
INVENTARIO FINAL PRODUCTO TERMINADO 10,300,000
COSTOS INDIRECTO DE FABRICACION 6,800,000
INVENTARIO FINAL PRODUCTO EN PROCESO 970,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 5,300,000
3,400,00
MANO DE OBRA DIRECTA 0
