Ejercicio práctico régimen de renta atribuida
Antecedentes:
I.- La Sociedad ZZ Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida inició actividades el día 22 de febrero de 2016, dado
ello, proporciona los siguientes antecedentes para determinar las obligaciones tributarias que afectan a sus
propietarios.
II.- De conformidad al contrato social y comunicación efectuada al Servicio de Impuestos Internos, la renta será
repartida, y por tanto atribuida, conforme al siguiente detalle:
Socio 1; PN contribuyente del IGC 30%
Socio 2; PN contribuyente del IGC 70%
III.- De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los propietarios de la empresa aportaron
el capital conforme al siguiente detalle, cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2018:
Socio 1; PN contribuyente del IGC $ 63.000
Socio 2; PN contribuyente del IGC $ 147.000
$ 210.000
IV.- Determinación de la Renta Líquida Imponible de acuerdo a los artículos 29 al 33 de la LIR.
Resultado financiero según balance $ 85.678
Agregados:
Multas fiscales, reajustadas $ 9.744
Provisión Impuesto Renta AT 2019 $ 37.972
Deducciones:
Dividendo afecto a IGC o IA, percibido empresa régimen 14 letra B), (c/crédito con restitución), tasa
27% -$ 50.000
RLI al 31 de diciembre de 2018, antes de ajuste que ordena el N° 5, del art. 33 de la LIR $ 83.394
Reposición (Artículo 33 N° 5, de la LIR):
Dividendo afecto a IGC o IA, percibido empresa régimen 14 letra B), (c/crédito con restitución), tasa
27% $ 50.000
Incremento por Crédito IDPC dividendo ($50.000 x 0,369863) $ 18.493
Renta Líquida Imponible al 31.12.2018 $ 151.887
IDPC ($151.887 x 25%) $ 37.972
Crédito IDPC (Dividendo percibido régimen 14 B), con restitución: ($18.493 x 65%) -$ 12.021
Impuesto de Primera Categoria a Pagar $ 25.951
V.- En el mes de junio de 2018, los socios efectuaron los siguientes retiros:
Socio 1; PN contribuyente del IGC $ 95.000
Socio 2; PN contribuyente del IGC $ 135.000
VI.- El contribuyente paga dentro del plazo legal el IDPC correspondiente al AT 2018 por la suma de $ 32.000 con
PPM.
VII.- El registro de RENTAS EMPRESARIALES acumulados al 31.12.2017, acusa los siguientes saldos:
Rentas atribuidas propias (RAP) $ 35.000
Registro FUF $ 5.000
Rentas exentas IGC (REX) $ 17.000
Saldo crédito por IDPC con derecho a devolución (SAC) $ 1.000
VIII.- Los registros de rentas o cantidades y créditos por IDPC acumulados al 31.12.2016, actualizados al 31 de
diciembre de 2017, son los siguientes:
Fondo de Utilidades Tributables (FUT):
Saldo Total Utilidades (STUT) $ 45.000
Saldo Total Crédito (STC) $ 12.360
IX.- El IPC del ejercicio es el siguiente (supuesto):
Abril - Diciembre de 2018 2,00%
Mayo - Diciembre de 2018 1,80%
Junio - Diciembre de 2018 1,50%
VIPC 2018 3,00%
I.- Control de las Rentas Empresariales (N° 4, de la letra A), del artículo 14 de la LIR.)
SAC SALDO
A contar TOTAL DE
2017 Hasta el UTILIDADES
25% 31.12.2016 TRIBUTABLE
DETALLE CONTROL RAP FUF REX 0,333333 0,274667 S (STUT)
Remanente anterior al 01.01.2018 $ 57.000 $ 35.000 $ 5.000 $ 17.000 $ 1.000 $ 12.360 $ 45.000
Más: reajuste anual 3% $ 1.710 $ 1.050 $ 150 $ 510 $ 30 $ 371 $ 1.350
Remanente actualizado al 31.12.2018 $ 58.710 $ 36.050 $ 5.150 $ 17.510 $ 1.030 $ 12.731 $ 46.350
Más:
RLI al 31.12.2018 $ 151.887 $ 151.887
Menos:
Pago IDPC ($32.000 x 1,02) -$ 32.640 -$ 32.640
Pago multas fiscales reajustadas -$ 9.744 -$ 9.744
Remanente depurado al 31.12.2018 $ 168.213 $ 145.553 $ 5.150 $ 17.510 $ 1.030 $ 12.731 $ 46.350
Menos:
Retiro socio 1 actualizado
$ 96.425 -$ 69.479 -$ 60.120 -$ 1.276 -$ 7.232 -$ 425
-$ 851 -$ 234 -$ 851
Retiro socio 2 actualizado
$ 137.025 -$ 98.734 -$ 85.433 -$ 1.814 -$ 10.278 -$ 605
-$ 1.209 -$ 332 -$ 1.209
Subtotal despues de retiros $0 $0 $0 $0 $0 $ 12.165 $ 44.290
Retiros no imputados:
Socio 1
$ 26.946 $0 -$ 5.025 -$ 18.294
Socio 2
$ 38.291 $0 -$ 7.140 -$ 25.996
Remanente ejercicio siguiente $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0
II.- Determinación de rentas atribuidas afectas a IGC o IA correspondientes a los socios:
a) Renta líquida imponible del ejercicio $ 151.887
Renta atribuida socio 1 $ 106.321
Renta atribuida socio 2 $ 45.566
Crédito por IDPC Socio 1 $ 106.321 25% $ 26.580
Crédito por IDPC Socio 2 $ 45.566 25% $ 11.392
III.- Determinación situación tributaria de los retiros efectivos:
Socio 1:
Retiros afectos a IGC (imputados al FUF y a ningún registro) $ 29.073
Retiros exentos del IGC (imputados al registro REX) $ 7.232
Retiros no renta (imputados al registro RAP) $ 60.120
Total Retiros $ 96.425
Crédito e Incremento por IDPC con devolución $ 5.684
Socio 2:
Retiros afectos a IGC (imputados al FUF y a ningún registro) $ 41.314
Retiros exentos del IGC (imputados al registro REX) $ 10.278
Retiros no renta (imputados al registro RAP) $ 85.433
Total Retiros $ 137.025
Crédito e Incremento por IDPC con devolución $ 8.077
