1) La empresa Unamonos S.A.
Adquiere 1500 títulos de deuda considerándose como
disponibles para la venta a 10.00 c/u, finalizado el ejercicio contable el valor razonable
se fija en 13.00 c/u estos títulos son vendiéndolos a valor razonable. Determinar la
ganancia al ser reconocida por la empresa
11 INVERSIONES FINANCIERAS 15,000
111 Inferiores mantenidas para negociaciones
1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado
11111 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 15,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativa
---------------------------- ----------------------------
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para 4500
la venta
111 Inversiones al valor razonable
77 Ingresos Financieros 4500
779 Otros Ingresos Financieros
---------------------------- ----------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 19500
101 Caja
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 19500
111 Inversiones al valor razonable
112 Inv. Disponibles para la venta
2) Una empresa posee bonos financieros disponibles para la venta por S/ 8000.00
despues de un mes se cotizan a un valor razonable de S/ 9000.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS 1,000
111 Inversiones mantenidas para negociaciones
1111 valores Emitidos o garantizados por el estado
11111 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 1,000
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta
5631 Ganancia
---------------------------- ----------------------------
3) La empresa Adelante S.A adquiere un pagare cuyo valor nominable es de S/
20000.00 obteniendo un descuento del 10% . Posteriormente la empresa decide
vender el pagare a terceros, meses antes de su vencimiento por un valor de S/
20000.00 concediendo un descuento del 5%
11 Inversiones al valor razonable y disponibles 18000
para la venta
111 Inversiones al valor razonable
10 Efectivo y equivalente de efectivo 180000
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
---------------------------- ----------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 19000
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
75 Ontros Ingresos de gestion 19000
---------------------------- ----------------------------
65 Otros gastos de gestion 18000
659 Otros gastos de gestion
6593 Enajenacion de valores
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 18000
111 Inversiones al valor razonable
---------------------------- ----------------------------
94 Gastos administrativos 18000
944 Enajenacion de valores
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 18000
794 Gastos de enajenacion de valores
Por el destino de la enajenacion de valores
4) La empresa Reyna S.A posee letras comerciales a un valor razonable de S/.
5000.00 posteriormente son vendidos en S/. 4000.00
67 Gastos financieros 1000
677 Perdida por medicion de activos financieros
al valor razonable
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 1000
111 Inversiones al valor razonable
---------------------------- ----------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 4000
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta 4000
111 Inversiones al valor razonable
---------------------------- ----------------------------
5) Se devuelve S/. 2000.00 al cliente Angel Cuadros por una venta a futuro
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 2000
122 Anticipos de clientes
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2000
101 Caja
---------------------------- ----------------------------
6) La empresa El Rosal S.A posee una letra por S/. 1500.00 que no ha sido cobrada en la
fecha establecida cayendo en morosidad el cliente, por lo tanto se ajusta el importe de
S/. 1500.00.
19 Estimacion de cuentas de cobranza dudosa 1500
191 Cuentas por cobrar comerciales terceros
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 1500
123 Letras por cobrar
---------------------------- ----------------------------
7) Se posee una letra por cobrar por S/. 5000.00 por incremento en el tipo de cambio se
cobra S/. 5500.00
10 Efectivo y equivalente de efectivo 5500
101 Caja
77 Ingresos financieros 500
776 Diferencia en cambio
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 5000
---------------------------- ----------------------------
8) Un cliente paga con tarjeta de credito una deuda de S/ 3000.00. El banco nos cobra una
comision del 4%
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2880
101 Caja
63 Gastos de servicios prestados por terceros 120
6322 Comisiones
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 3000
121 Facturas, boletas y otros compr. Por cobrar
---------------------------- ----------------------------
9) Una empresa compra un disco duro nuevo por S/. 1100.00 y por cuya instalacion en la
computadora le cobran S/. 100.00
33 Inmueble, maquinaria y equipo 1100
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento
informatico
63 Gastos por servicios prestados por terceros 100
634 Mantenimiento y reparaciones
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud 198
por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Cuentas por apgar comerciales terceros
1398
421 Facturas boletas y otros comp. Por pagar
---------------------------- ----------------------------
94 Gastos administrativos 100
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 100
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
---------------------------- ----------------------------
10) Una empresa dedicada a la compra y venta de computadoras decide utilizar una de
ellas para la gerencia, el costo es de S/. 3000.00
61 Variacion de existencias 3000
611 Mercaderias
60 Compras 3000
601 Mercaderias
---------------------------- ----------------------------
33 Inmueble, maquinaria y equipo 3000
336 Equipos diversos
3361 Equipos de procesamiento
de informacion
20 Mercaderias 3000
201 Mercaderias manufacturadas
---------------------------- ----------------------------
11) Una empresa decide revaluar una maquinaria industrial cuyo costo es de S/.80,000.00 y
su depreciacion es de S/. 16 000.00, según los peritos su nuevo valor revaluado es de
S/. 120 000.00
33 Inmueble, maquinaria y equipo 40000
333 Maquinarias y equipos de explotacion
33312 Revaluacion
39 Depreciacion, amortizacion y
agotamiento acumulado 8000
391 Depreciacion acumulada
3913 Inm. Maq, y Equipo
57 Excedente de revaluacion 32000
571 Excedente de revaluacion
5712 Inm. Maq, y Equipo
---------------------------- ----------------------------
57 Excedente de revaluacion 11840
571 Excedente de revaluacion
5712 Inm. Maq, y Equipo
49 Pasivo diferido 11840
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido
patrimonio
492 Participacion de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los
Trabajadores diferidas
---------------------------- ----------------------------
12) Una empresa vende una máquina industrial totalmente depreciada en S/. 10 000.00
más IGV. El costo de adquisición fue de S/. 30 000.00
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 11800
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud 1800
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestion
756 Enajenacion de activos inmovilizados 10000
---------------------------- ----------------------------
39 Depreciacion, amortizacion y agotamiento acumulado 30000
391 Depreciacion acumulada
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 30000
333 Maquinarias y equipos de explotacion
---------------------------- ----------------------------
13) Una empresa sufre el robo de su equipo de cómputo valorizado en S/. 20000.00 y cuya
depreciación es de S/. 5000.00. La compañía de seguros le cancela S/. 15000.00
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 5000
391 Depreciación acumulada
65 Otras cargas de gestión 15000
665 Costo neto de enajenación de activos inm.
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 20000
336 Equipos diversos
---------------------------- ----------------------------
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 15000
162 Reclamaciones a terceros
75 Otros ingresos de gestión 15000
756 Enajenación de act. Inmovilizados
---------------------------- ----------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 15000
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 15000
162 Reclamaciones a terceros
---------------------------- ----------------------------
14) Una empresa textil adquiere un reconocimiento de marca de ropa de vestir por
S/400,000.00 el cual le reportará beneficios futuros.
34 Intangibles 400000
342 Patentes y propiedad industrial
40 Tributos, compensaciones y aportes al sist. De salud 72000
40.11 IGV
46 Cuentas por pagar diversas terceros 472000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
---------------------------- ----------------------------
46 Cuentas por pagar diversas terceros 472000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
10 Efectivo y equivalente de efectivo 472000
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
---------------------------- ----------------------------
15) La empresa Sistemas del Sur S.A adquiere un Software para el departamento de
contabilidad por S/. 8000.00 más IGV; cuya vida útil será de cinco años.
34 Intangibles 8000
343 Programas de computadora
40 Tributos, compensaciones y aportes al sist. De salud 1440
4011 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 9440
421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar
----------------------------
----------------------------68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
1600
682 Amortización de intangibles
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 1600
392 Amortización acumulada
---------------------------- ----------------------------
16) La empresa minera Cerro Azul S.A obtiene la concesión para explorar cierta parte del
territorio desembolsando S/. 160000.00 de pronto decide no renovar el derecho de
vigencia produciendose la caducidad de la concesión.
34 Intangibles 160000
344 Costos de exploración y deterioro
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 160000
421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar
---------------------------- ----------------------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 160000
682 Amortización de intangibles
36 Desvalorización de activo inmovilizado 160000
364 Intangibles
---------------------------- ----------------------------
36 Desvalorización de activo inmovilizado 160000
364 Intangibles
34 Intangibles 160000
344 Costos de exploración y deterioro
---------------------------- ----------------------------
17) La empresa hotelera Cuzco S.A. compra una pintura . El valor es de S/. 25000.00
. Con el transcurrir del tiempo la empresa decide valuar mediante un perito de
pintura fijando su nuevo valor en S/. 22000.00 . Posteriormente la empresa decide
vender la pintura en S/. 26000.00
38 Otros activos 25000
381 Bienes de arte y cultura
40 Tributos, compensaciones y aportes al sist. De salud 4500
4011 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 29500
421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar
Por la compra de la pintura
2
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 3000
685 Deterioro de los activos
36 Desvalorización del activo inmovilizado 3000
363 Inmuebles, maquinaria y equipo
Por la desvalorización de la pintura
3
36 Desvalorización del activo inmovilizado 3000
363 Inmuebles, maquinaria y equipo
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
3000
685 Deterioro de los activos
Por la recuperación del valor de la pintura
4
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 30680
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos, aportes y comp. Al sist. De pensiones y salud por pag-
4680
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestión 26000
756 Enajenación de activo inmovilizado
Por la venta de la pintura
5
65 Otros gastos de gestión 25000
655 Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
38 Otros activos 25000
381 Bienes de arte y cultura
Por el retiro del activo
Nota 18: En el año 2011 una empresa aplica una auditoría externa detectando un error.
Los muebles de oficina
cuyo valor contable es de S/. 8000.00 fueron depreciados el año 2009 con una tasa del
8 % debiendo ser 10 %
10% - 8% = 2 % 2% de S/. 8000.00 = S/. 160.00
1
59 Resultados acumulados 160
592 Pérdidas acumulas
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
160
391 Depreciación acumulada
Por la depreciación calculada con una menor tasa
Nota 19: En el mes de agosto 2011 una empresa amortiza una licencia con el 10% sobre
S/. 20000.00 un informe
técnico de Auditoría realizado en el mes de octubre 2009 determina que debió
amortizarse con una tasa del 15%
15% - 10%= 5 % 5% de S/. 20000.00= S/. 1000.00
1
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 1000
682 Amortización de intangibles
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
1000
392 Amortización acumulada
Por la amortización calculada con menor valor
Nota 20: La empresa Robert S.A. compra un auto para su uso en S/. 46000.00
después de un año lo vende a
su empleado en S/. 35000.00. Por lo tanto dicho bien tiene un valor contable de S/.
46000.00 y una depreciación
de S/. 9200.00
1
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 46000
334 Equipos de transporte
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
8280
por pagar
4011 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 54280
421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar
Por la compra del activo
2
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 9200
681 Depreciacion
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
9200
391 Depreciacion
Por la depreciación correspondiente
3
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 46000
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 46000
334 Equipos de transporte
Por la transferencia del activo a la cuenta 27 para la venta
4
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 41300
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
6300
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestión 35000
756 Enajenación de activos inmovilizados
Por la venta del bien después de un año de uso
5
65 Otros gastos de gestion 36800
655 Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
9200
391 Depreciacion
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
46000
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
Por el retiro del activo fijo para su venta
6
64 Gastos por tributos 1980
641 Impuesto gental a las Ventas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
1980
4011 IGV
Por el reintegro del crédito fiscal
