Caso 4: Empresa Comercial

Corporación Marber S.A.C. presenta los siguientes estados financieros al y por los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017:

ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y 2017

Corporación Marber S.A.C.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2018 y 2017

En S/
Activo
Activo corriente 2018 2017
Efectivo y equivalentes al efectivo 22,000 12,000
Cuentas por cobrar, neto 3,200 18,000
Activo no corriente
Propiedad, planta y equipos, neto 12,000 9,000

Total activo 37,200 39,000

Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Cuentas por pagar 10,000 9,000
Préstamos por pagar 7,000 5,500
Patrimonio
Capital 11,000 8,000
Otros resultados integrales (ORI) 2,000 -
Resultado acumulado 7,200 16,500

Total pasivo y patrimonio 37,200 39,000

Con la información anterior determinaremos los flujos de efectivo para la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo para el año 2018

Estado de Situación Financiera

Activos
Efectivo y equivalentes al efectivo
Cuentas por cobrar
Deterioro de cuentas por cobrar
Propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada
Paso 1: Completar las cifras del Estado de Situación Pasivos y patrimonio
Financiera del período actual y del período anterior: Los Cuentas por pagar
Activos en Signo Positivo y los Pasivos/Patrimonio en Préstamos por pagar
Signo Negativo. Es recomendable reflejar los saldos al
máximo nivel del detalle según las Notas a los EEFF, a fin Capital
de poder clasificar adecuadamente los flujos de efectivo. Otros resultados integrales (ORI)
Resultados acumulados
Estado de resultados
Ventas
Costo de ventas
 Venta de Propiedad, Planta y Equipo
Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del resultado Gasto por deterioro de cuentas por cobrar
acumulado del período, no considerar la utilidad neta Gasto por depreciación
del período actual (S/7,200 - S/1,000) = S/6,200

Paso 3: Completar las cifras del estado de resultados del

Importante:
período actual. Los Ingresos en Signo Negativo y los Gastos en
Signo Positivo.
A más nivel de detalle que presentemos los saldos y transacciones de los estados financieros, ayudará a que en la clasificación fi
flujos de efectivo, se puede identificar claramente el tipo de actividad.

Paso 4: “Totalizar” en todas las columnas.

¿Que se registró? Deterioro de cuentas por cobrar

Debe Haber
Gasto por deterioro de cuentas por cobrar 1,800
Deterioro de cuentas por cobrar 1,800
Paso 6: Identificar todos los registros/asientos
que se hicieron en el período y que no generaron
¿Que se registró?
aumento Depreciación de PPE
o disminución en el efectivo. Esta
información se obtendrá de las Notas a los Debe
EEFF, Haber
por ello la importancia
Gasto por depreciación de seguir el orden 1,000
sugerido
Dep para la elaboración de EEFF.
Acumulada 1,000

¿Que se registró? Revaluación de PPE

Debe Haber
PPE 2,000
Otros resultados integrales 2,000

Importante:

Hemos mencionado que los registros que no afectan al efectivo y equivalente al efectivo debemos de excluirlo, dicha dinámica e
estamos denominando “Eliminaciones” o “Reversiones”, ya que lo que tratamos de hacer es sacarlo de la variación del total de r
se hubiera hecho y de esa manera quedarnos únicamente con variaciones que sí afectan el efectivo y equivalente al efectivo.

Variación Eliminaciones
2018 2017
Estado de Situación Financiera bruta Debe
Activos (A) (B) (C) = (B) - (A)
Efectivo y equivalentes al efectivo 22,000 12,000 -10,000
Cuentas por cobrar 9,000 22,000 13,000
Deterioro de cuentas por cobrar -5,800 -4,000 1,800 [1]
Propiedad, planta y equipo 19,000 15,000 -4,000
Depreciación acumulada -7,000 -6,000 1,000 [2]
Pasivos y patrimonio
Cuentas por pagar -10,000 -9,000 1,000
Préstamos por pagar -7,000 -5,500 1,500
Capital -11,000 -8,000 3,000
Otros resultados integrales (ORI) -2,000 - 2,000 [3]
Resultados acumulados -6,200 -16,500 -10,300
Estado de resultados
Ventas -12,000 12,000
Costo de ventas 9,000 -9,000
Venta de Propiedad, Planta y Equipo -800 800
Gasto por deterioro de cuentas por cobrar 1,800 -1,800
Gasto por depreciación 1,000 -1,000
(cero) - - - 4,800

Importante:

Respetar las fórmulas de las hojas de trabajo para llegar al objetivo.

NIC 7
Operación Inversión
Cobro por
Variación Cobro a Pago a
venta de
Estado de Situación Financiera neta clientes proveedores
PPE
Activos (C) + (E) - (D)
Efectivo y equivalentes al efectivo -10,000
Cuentas por cobrar 13,000 13,000
Deterioro de cuentas por cobrar - - - -
Propiedad, planta y equipo -2,000 - - -
Depreciación acumulada - - - -
Pasivos y patrimonio -
Cuentas por pagar 1,000 - 1,000
Préstamos por pagar 1,500
Capital 3,000 - - -
Otros resultados integrales (ORI) - - -
Resultados acumulados -10,300 - - -
Estado de resultados -
Ventas 12,000 12,000 - -
Costo de ventas -9,000 - -9,000 -
Venta de Propiedad, Planta y Equipo 800 800
Gasto por deterioro de cuentas por cobrar - - - -
Gasto por depreciación - - - -
(cero) - 25,000 -8,000 800
(1) (2) (3)
Importante:
72000

Corporación Marber S.A.C.

Estado de flujos de efectivo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
Método directo
Actividades de operación
(1) Cobro a clientes
(2) Pago a proveedores
Flujos de efectivo provenientes de actividades de operaci

Actividades de inversión
(3) Cobro por venta de PPE
(4) Pago por venta de PPE
Flujos de efectivo usados en actividades de inversión

Actividades de financiamiento
(5) Aporte de capital
(6) Préstamos obtenidos
(7) Pago de dividendos
Flujos de efectivo usados en actividades de financiamient

Flujo neto de efectivo del período

Saldo inicial del período
Saldo final del período

Corporación Marber S.A.C.

Estado de flujos de efectivo
Paso 13: Elaborar el Estado de Flujos de
Efectivo, considerando la presentación Por el año terminado el 31 de diciembre de 2016
prescrita en la NIC 7. Los flujos de efectivo Método indirecto
han sido extraídos de las columnas de la Resultado del año
hoja de trabajo. Ajuste a resultados:
[1] Depreciación
[2] Deterioro de cuentas por cobrar
[3] (-) Venta de propiedad, planta y equipo
[4] Variación de cuentas operativas
Cobro a clientes

Actividades de inversión
(3) Venta de PPE
 (4) Compra de PPE
Flujos de efectivo usados en actividades de inversión

Actividades de financiamiento
(5) Aporte de capital
(6) Préstamos obtenidos
(7) Pago de dividendos
Flujos de efectivo usados en actividades de financiamient

Flujo neto de efectivo del período

Saldo inicial del período
Saldo final del período

Eliminaciones
2018 2017 Variación bruta
Estado de Situación Financiera Debe
Activos (A) (B) (C) = (B) - (A) (D)
Efectivo y equivalentes al efectivo 22,000 12,000 -10,000 -
Cuentas por cobrar 9,000 22,000 13,000 -
Deterioro de cuentas por cobrar -5,800 -4,000 1,800 [1] 1,800
Propiedad, planta y equipo 19,000 15,000 -4,000 -
Depreciación acumulada -7,000 -6,000 1,000 [2] 1,000
PasivosPaso 13: Elaborar el Estado de
y patrimonio
Flujos de Efectivo, considerando
Cuentaslapor pagar
presentación prescrita en la -10,000 -9,000 1,000 -
PréstamosNICpor
7. pagar -7,000 -5,500 1,500
Capital -11,000 -8,000 3,000 -
Otros resultados integrales (ORI) -2,000 - 2,000 [3] 2,000
Resultados acumulados -6,200 -16,500 -10,300 -
Estado de resultados
Ventas -12,000 12,000 -
Costo18:
Paso deCorresponde
ventas a las 9,000 -9,000 -
Venta de Propiedad,
eliminaciones/ Plantaefectuadas
reversiones y Equipo -800 800 -
únicamente las que afectaron
Gasto por deterioro de cuentasalpor
estado
cobr 1,800 -1,800 -
de resultados. Cuando las eliminaciones
Gasto por depreciación
van en el debe, van con signo negativo y 1,000 -1,000 -
cuando van en el haber, van con (cero)
signo - - - 4,800
positivo.

Paso 20: Corresponde a las

variaciones de flujos de
efectivo de los rubros del
estado de situación financiera,
clasificados como actividades
de operación.
variaciones de flujos de
efectivo de los rubros del
estado de situación financiera,
clasificados como actividades
de operación.
rminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017:

BRE DE 2018 Y 2017

Corporación Marber S.A.C. Corporación Marber S.A.C.

Estado de resultados integrales Estado de cambios en el patrim
Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017 Años terminados el 31 de dicie

En S/ En S/
2018 2017
Ventas 12,000 11,000
Costo de ventas -9,000 -8,000
Saldo inicial 01/01/201
Utilidad bruta 3,000 3,000 Aporte de capital
Utilidad neta
Otros gastos e ingresos Saldo final 31/12/2017
Gasto por deterioro de cxc -1,800 -1,500 Aporte de capital
Gasto por depreciación de PPE -1,000 -1,000 Pago de dividendos
Venta de PPE 800 [1] - Utilidad neta
[2] Revaluación de activo fi
Utilidad neta 1,000 500 Saldo final 31/12/2018

Otros resultados integrales

Excedente de revaluación 2,000 -

Total de resultados integrales 3,000 500

[3]

Estado de Flujos de Efectivo para el año 2018:

2018 2017 Variación bruta

Estado de Situación Financiera
(A) (B) (C) = (B) - (A)
Efectivo y equivalentes al efectivo 22,000 12,000 -10,000
Cuentas por cobrar 9,000 22,000 13,000
Deterioro de cuentas por cobrar -5,800 -4,000 1,800
Propiedad, planta y equipo 19,000 15,000 -4,000
Depreciación acumulada -7,000 -6,000 1,000
Pasivos y patrimonio
Cuentas por pagar -10,000 -9,000 1,000
Préstamos por pagar -7,000 -5,500 1,500
-11,000 -8,000 3,000
Otros resultados integrales (ORI) -2,000 - 2,000
Resultados acumulados -6,200 -16,500 -10,300
Estado de resultados
-12,000 12,000
Costo de ventas 9,000 -9,000
 Venta de Propiedad, Planta y Equipo -800 800
Gasto por deterioro de cuentas por cobrar 1,800 -1,800
Gasto por depreciación 1,000 -1,000
(cero) - - -

inancieros, ayudará a que en la clasificación final de los

[1] Asientos de eliminación

Deterioro de cxc
Gasto por deterioro de cuentas por cobrar
Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión
[2] Asientos de eliminación
extracontables. Principalmente las eliminaciones están
representadas por las reversiones de las estimaciones realizadas
en el período.
Depreciación Acumulada
Gasto por depreciación

[3] Asientos de eliminación

Otros resultados integrales

PPE

Suma de asientos

ectivo debemos de excluirlo, dicha dinámica en la hoja de trabajo la

e hacer es sacarlo de la variación del total de registros, como si no
ectan el efectivo y equivalente al efectivo.

Eliminaciones
Variación neta
Debe Haber
(D) (E) (C) + (E) - (D)
- - -10,000
- - 13,000
1,800 -
 - [3] 2,000 -2,000
1,000 -
- -
- - 1,000
1,500
- - 3,000
2,000 -
- - -10,300
Paso 8: Ingresar los asientos de eliminación, respetando su dinámica.
- -
- - 12,000
- - -9,000
- - 800
- [1] 1,800 -
- [2] 1,000 -
4,800 4,800 -

NIC 7 Paso 9: Cote

Inversión Financiamiento de las elimin
Aporte de ingresadas,
Pago por compra de PPE Préstamos Pago de dividendos de eliminaci
capital
obtenidos extracontab
efectuaron.
-10,000
-
- - - -
-2,000 - - -
- - - -

-
1,500 -
- 3,000 - -
-
- -
Paso -10,300
11: Distribuir/clasificar (excepto la Paso- 12: Comprobar que todas las variaciones
variación del efectivo y equivalentes al hayan sido distribuidas según el tipo de actividad.
- efectivo)
- los flujos de efectivo en base al Variación
- neta, menos todos los flujos
origen y destino según lo prescrito en los distribuídos. El saldo del efectivo y equivalentes al
- - -
efectivo no se distribuye.
párrafos 13 – 17 de la NIC 7.
-
- - -
- - -
-2,000 3,000 1,500 -10,300 -10,000
(4) (5) (6) (6) (7)

(cero) S (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)
 Marber S.A.C.
jos de efectivo
rminado el 31 de diciembre de 2018

de operación
25,000
-8,000
tivo provenientes de actividades de operaci 17,000 (a)

800
-2,000
tivo usados en actividades de inversión -1,200 (b)

de financiamiento
3,000
1,500
-10,300
tivo usados en actividades de financiamient -5,800 (c)

efectivo del período 10,000 (a)+(b)+(c)

12,000
22,000

Marber S.A.C.
jos de efectivo
rminado el 31 de diciembre de 2016

1,000
Paso 14: Este flujo debe
1,000 variación bruta del efecti
uentas por cobrar 1,800 efectivo
ropiedad, planta y equipo -800
cuentas operativas 14,000
17,000 (a)

800 Paso 15: Este

debe cruzar c
inicial del efe
equivalente a
período (sald
período ante
 Paso 15: Este
-2,000 debe cruzar c
tivo usados en actividades de inversión -1,200 (b) inicial del efe
equivalente a
período (sald
de financiamiento período ante
3,000
1,500
-10,300
tivo usados en actividades de financiamient -5,800 (c)
Paso 16: Este importe debe
efectivo del período 10,000 (a)+(b)+(c) cruzar con el saldo final del
12,000 efectivo y equivalente del período
22,000 actual

Paso 17: Cotejar con el

estado de resultados del
período.

NIC 7
Operación Inversión
Eliminaciones Pago a Cobro Pago por
Variación
Cobro a clientes proveedore por venta compra de
Haber neta
s de PPE PPE
(E) (C) + (E) - (D)
- -10,000
- 13,000 13,000
- - - - Paso 19: -Corresponde a los flujos
[3] 2,000 -2,000 - - - de efectivo
-2,000 del estado de
- - - - resultados- que no fueron
clasificados como actividades de
operación. Siempre va en negativ
- 1,000 - 1,000 (la idea es exlcuirlo de las
1,500 actividades de operación)
- 3,000 - - - -
- - -
- -10,300 - - - -

- 12,000 12,000 - - -
- -9,000 - -9,000 - -
Paso 14: Este flujo debe de
- 800 800
cruzar con la variación bruta
[1] 1,800 - - - efectivo y- equivalente- al
del
[2] 1,000 - - -
efectivo - -
4,800 - 25,000 -8,000 800 -2,000

Paso 15: Este

importe debe cruzar
con el saldo inicial
del efectivo y
equivalente al
efectivo del período
(saldo final del
período anterior)

Paso 16: Este importe

debe cruzar con el saldo
final del efectivo y
equivalente del período
actual
Paso 16: Este importe
debe cruzar con el saldo
final del efectivo y
equivalente del período
actual
Corporación Marber S.A.C.
Estado de cambios en el patrimonio
Años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017

Resultados
Capital Acumulados ORI Total
Saldo inicial 01/01/201 6,000 16,000 - 22,000
Aporte de capital 2,000 - - 2,000
Utilidad neta - 500 - 500
Saldo final 31/12/2017 8,000 16,500 - 24,500
Aporte de capital 3,000 - - 3,000
Pago de dividendos - -10,300 - -10,300
Utilidad neta - 1,000 - 1,000
Revaluación de activo fi - - 2,000 2,000
Saldo final 31/12/2018 11,000 7,200 2,000 20,200

Paso 5: Determinar
la variación bruta:
período anterior,
menos período
actual.
rsión
están
ones realizadas
 Paso 10: Determinar la
variación neta. Esta variación,
corresponde únicamente a las
variaciones de flujos de
efectivo.

Paso 9: Cotejar que los totales

de las eliminaciones
ingresadas, cruce con el total
de eliminaciones
extracontables que se
efectuaron.

(cero)

bar que todas las variaciones

uidas según el tipo de actividad.
enos todos los flujos
ldo del efectivo y equivalentes al
tribuye.

(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)
 #REF!

Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la

variación bruta del efectivo y equivalente al
efectivo

Paso 15: Este importe

debe cruzar con el saldo
inicial del efectivo y
equivalente al efectivo del
período (saldo final del
período anterior)
 Paso 15: Este importe
debe cruzar con el saldo
inicial del efectivo y
equivalente al efectivo del
período (saldo final del
período anterior)

orte debe
o final del
ente del período

C7
Financiamiento
Aporte de Pago de
Préstamos
capital dividendos
obtenidos

-10,000
-
Paso 19: Corresponde - a los flujos - -
de efectivo del estado - de - -
resultados que no fueron
- - -
clasificados como actividades de
operación. Siempre va en negativo
(la idea es exlcuirlo de las -
actividades de operación) 1,500 -
3,000 - -
-
- -10,300 -

- -
- -
flujo debe de
ariación bruta -
quivalente al - -
- -
3,000 1,500 -10,300 -10,000
-
Paso 15: Este
importe debe cruzar (cero)
con el saldo inicial
del efectivo y
equivalente al
efectivo del período
(saldo final del
período anterior)
Caso 5: Empresa Comercial
Antecedentes
Comercial Los Eficientes S.A. presenta los siguientes estados financieros al y por los años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 20

Comercial Los Eficientes S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2018 y 2017

En S/
Activo
Activo corriente Nota 2018 2017
Efectivo y equivalentes al efectivo 240,000 180,000
Cuentas por cobrar comerciales, neto 48,000 54,000
Intereses por cobrar 12,000 9,600
Cuentas por cobrar diversas 18,000 15,600
Inventarios, neto 117,600 100,800
Activo no corriente
Activo diferido por impuesto a la renta 9,600 2,400
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 1 984,000 708,000

Total activo 1,429,200 1,070,400

Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Prestamos por pagar 25,200 12,000
Cuentas por pagar comerciales 56,400 32,400
Remuneraciones por pagar 12,000 9,600
Impuesto a la renta por pagar 24,000 18,000
Intereses por pagar 19,200 9,600
Cuenta por pagar diversas - 84,000
Arrendamiento financiero por pagar 1 96,000 114,000
Arrendamiento financiero por pagar 2 [11] 120,000 -
Patrimonio
Capital 600,000 276,000
Reserva legal 96,000 48,000
Otros Resultados Integrales (ORI) 48,000 36,000
Resultados acumulados 332,400 430,800

Total pasivo y patrimonio 1,429,200 1,070,400

Algunas de las notas a los estados financieros son las siguientes:

Nota 1: Movimiento del activo fijo

 Saldo Inicial Adiciones Bajas
al 01/01/2018
Costo
Terrenos 228,000 12,000 -
Edificios 240,000 132,000 -
Maquinarias 264,000 120,000 -96,000
Equipos de computo 96,000 144,000 -
828,000 408,000 -96,000
Depreciación acumulada
Terrenos - - -
Edificios 24,000 12,000 -
Maquinarias 72,000 36,000 -24,000
Equipos de computo 24,000 12,000 -
120,000 60,000 -24,000

Neto 708,000 348,000 [4] -72,000

Nota 2: Detalle de ingresos y gastos del año

Costo de Gastos
Concepto Gasto de ventas
ventas administrativos
Costo de mercaderia vendida 528,000 - -
Gasto de personal - 19,200 72,000
Gastos de publicidad - 14,400 -
Gasto por deterioro de cuentas por cobrar - [1] 8,400 -
Desvalorización de inventarios - - [2] 12,000
Gasto por depreciación de activos fijos - [3] 42,000 [3] 18,000
Gastos por servicios prestados por terceros - - 18,000
Costo de activos fijos vendidos - - -
Ingreso por venta de activos fijos - - -
528,000 84,000 120,000

Nota 3: Gasto por impuesto a las ganancias del año

2,018
Gasto por impuesto a las ganancias corriente [9] -31,200
Ingreso por impuesto a las ganancias diferido [10] 7,200

Gasto por impuesto a las ganancias -24,000

Aplicación de la metodología de 20 pasos para elaborar el estado de flujos de efectivo:

Paso 1: Completar las cifras del Estado
Estado de Situación Financiera
de Situación Financiera del período
actual y del período anterior: Los Activos Activos
en Signo Positivo y los Efectivo y equivalentes al efectivo
Pasivos/Patrimonio en Signo Negativo. Cuentas por cobrar comerciales, neto
Es recomendable reflejar los saldos al
máximo nivel del detalle según las Notas Intereses por cobrar
a los EEFF, a fin de poder clasificar Cuentas por cobrar diversas
adecuadamente los flujos de efectivo. Inventarios, neto
Activo diferido por impuesto a la renta
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto
Pasivos y patrimonio
Prestamos por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Remuneraciones por pagar
Impuesto a la renta por pagar
Intereses por pagar
Cuenta por pagar diversas
Arrendamiento financiero por pagar 1
Arrendamiento financiero por pagar 2
Capital
Reserva legal
Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del Otros Resultados Integrales (ORI)
resultado acumulado del período, no Resultados acumulados
considerar la utilidad neta del período
actual (S/332,400 - S/480,000) = Estado de resultados
S/147,600 Ventas
Costo de ventas
Gasto de ventas
Paso 3: Completar las cifras del Gastos de administración
estado de resultados del período Ingresos financieros
actual. Los Ingresos en Signo
Negativo y los Gastos en Signo Gastos financieros
Positivo. Otros ingresos y gastos, neto
Gasto por impuesto a las ganancias
(cero)

Paso 6: Identificar todos los registros/asientos que se hicieron en el

período y que no generaron aumento o disminución en el efectivo.
Esta información se obtendrá de las Notas a los EEFF, por ello la
importancia de seguir el orden sugerido para la elaboración de
EEFF.
 Paso 6: Identificar todos los registros/asientos que se hicieron en el
período y que no generaron aumento o disminución en el efectivo.
Esta información se obtendrá de las Notas a los EEFF, por ello la
importancia de seguir el orden sugerido para la elaboración de
EEFF.

¿Que se registró? Deterioro de cuentas por cobrar

Debe Haber
Gasto de venta 8,400
Cuenta por cobrar 8,400

¿Que se registró? Desvalorización de inventarios

Debe Haber
Gasto de administración 12,000
Inventarios 12,000

¿Que se registró? Depreciación del activo fijo

Debe Haber
Gasto de administración 18,000
Gasto de venta 42,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 60,000

¿Que se registró? Baja del activo fijo

Debe Haber
Otros gastos 72,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 72,000

¿Que se registró? Aporte de capital en activo fijo

Debe Haber
Inmuebles, maquinaria y equipo 48,000
Capital 48,000

¿Que se registró? Capitalización de deuda

Debe Haber
Prestamos por pagar 84,000
Capital 84,000

¿Que se registró? Revaluación de activo fijo

Debe Haber
Inmuebles, maquinaria y equipo 12,000
Excedente de revaluación (ORI) 12,000

¿Que se registró? Transferencia a reserva legal

Debe Haber
Resultados acumulados 48,000
Reserva legal 48,000

¿Que se registró? Impuesto a las ganancias corriente

Debe Haber
Gasto por impuesto a las ganancias 31,200
Impuesto por pagar 31,200

¿Que se registró? Impuesto a las ganancias diferido

Debe Haber
Activo tributario diferido 7,200
Gasto por impuesto a las ganancias 7,200

¿Que se registró? Arrendamiento financiero nuevo

Debe Haber
Inmuebles, maquinaria y equipo 120,000
Arrendamiento financiero por pagar 2 120,000

Operaci
Pago a
Variación Neta Cobro a clientes
Estado de Situación Financiera proveedores
Activos (C)+(E)-(D)
Efectivo y equivalentes al efectivo -60,000
Cuentas por cobrar comerciales, neto -2,400 -2,400 -
Intereses por cobrar -2,400 - -
Cuentas por cobrar diversas -2,400 - -
Inventarios, neto -28,800 - -28,800
Activo diferido por impuesto a la renta - - -
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto -228,000 - -
Pasivos y patrimonio -
Prestamos por pagar 97,200 - -
Cuentas por pagar comerciales 24,000 - 24,000
Remuneraciones por pagar 2,400 - -
Impuesto a la renta por pagar -25,200 - -
Intereses por pagar 9,600 - -
Cuenta por pagar diversas -84,000 - -
Arrendamiento financiero por pagar 1 -18,000 - -
Arrendamiento financiero por pagar 2 - - -
Capital 192,000 - -
Reserva legal - - -
Otros Resultados Integrales (ORI) - - -
Resultados acumulados -530,400 - -
Estado de resultados -
Ventas 1,224,000 1,224,000 -
Costo de ventas -528,000 - -528,000
Gasto de ventas -33,600 - -14,400
Gastos de administración -90,000 - -18,000
Ingresos financieros 144,000 - -
Gastos financieros -240,000 - -
Otros ingresos y gastos, neto 180,000 - -
Gasto por impuesto a las ganancias - - -
- 1,221,600 -565,200
(1) (2)

Esta distribución es consisten

con el detalle de ingresos y
gastos que se muestra en la
Nota 2

Paso 13: Elaborar el Estado de

Flujos de Efectivo, considerando la
presentación prescrita en la NIC 7.
Comerecial Los Eficientes SA
Estado de flujos de efectivo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
Método directo
Actividades de operación
(1) Cobros a clientes
(2) Pago a proveedores
(3) Pago a trabajadores
(4) Intereses percibidos
(5) Intereses pagados
(6) Pago de impuesto a las ganancias
Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación

Actividades de inversión
(7) Pago por compra de activo dijo
(8) Cobro por venta de activo fijo
Flujos de efectivo usados en actividades de inversión

Actividades de financiamiento
(9) Préstamos obtenidos
(10) Pago de arrendamiento financiero
(11) Aporte de capital
(12) Pago de dividendos
Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento

Flujo neto de efectivo del período

 Saldo inicial del período
Saldo final del período

Paso 13: Elaborar el Estado de

Flujos de Efectivo, considerando la
Comerecial Los Eficientes SA
presentación prescrita en la NIC 7.
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
Método indirecto
Resultado del año
Paso 18: Corresponde a las
eliminaciones/ reversiones Ajuste a resultados:
efectuadas únicamente las [1] Deterioro de cuentas por cobrar
que afectaron al estado de [2] Desvalorización de inventarios
resultados. Cuando las
eliminaciones van en el [3] Depreciación
debe, van con signo negativo [4] Baja del activo fijo
y cuando van en el haber, [9] Impuesto a las ganancias corriente
van con signo positivo.
[10] Impuesto a las ganancias diferido
[12] Venta de propiedad, planta y equipo
[13] Variación de cuentas operativas
Paso 20: Corresponde a las Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación
variaciones de flujos de efectivo
de los rubros del estado de
situación financiera, Actividades de inversión
clasificados como actividades (7) Pago por compra de activo dijo
de operación. (8) Cobro por venta de activo fijo
Flujos de efectivo usados en actividades de inversión

Actividades de financiamiento
(9) Préstamos obtenidos
(10) Pago de arrendamiento financiero
(11) Aporte de capital
(12) Pago de dividendos

Flujo neto de efectivo del período

Saldo inicial del período
Saldo final del período
nados el 31 de diciembre de 2018 y 2017:

Comercial Los Eficientes S.A.

Estado de resultados integrales
Año terminado el 31 de diciembre de 2018

En S/
Nota 2018
Ventas 2 1,224,000
Costo de ventas 2 -528,000

Utilidad bruta 696,000

Gastos operativos
Gasto de ventas 2 -84,000
Gastos de administración 2 -120,000

Utilidad operativa 492,000

Ingresos financieros 144,000

Gastos financieros -240,000
Otros ingresos y gastos, neto 2 108,000

Utilidad antes de impuestos a las ganancias 504,000

Gasto por impuesto a las ganancias 3 -24,000

Utilidad neta del período 480,000

Otros resultados integrales

Excedente de revaluación [7] 12,000

Total de resultados integrales 492,000

 Saldo final al 31/12/2018

240,000
372,000
288,000
240,000
1,140,000

-
36,000
84,000
36,000
156,000

984,000

Otros ingresos y gastos Total

- 528,000
- 91,200
- 14,400
- 8,400
- 12,000
- 60,000
- 18,000
[4] -72,000 -72,000
180,000 180,000
108,000 840,000

Paso 5:Determinar la variación bruta:

período anterior, menos período
actual.
 Paso 5:Determinar la variación bruta:
período anterior, menos período
actual.

Eliminaciones
2018 2017 VB Debe
(A) (B) (C) = (B) - (A (D)
240,000 180,000 -60,000
48,000 54,000 6,000 [1]
12,000 9,600 -2,400
18,000 15,600 -2,400
117,600 100,800 -16,800 [2]
9,600 2,400 -7,200
984,000 708,000 -276,000 [3]+[4]

-25,200 -12,000 13,200

-56,400 -32,400 24,000
-12,000 -9,600 2,400
-24,000 -18,000 6,000 [9]
-19,200 -9,600 9,600
- -84,000 -84,000
-96,000 -114,000 -18,000
-120,000 - 120,000 [11]
-600,000 -276,000 324,000 [5]+[6]
-96,000 -48,000 48,000 [8]
-48,000 -36,000 12,000 [7]
147,600 -430,800 -578,400

-1,224,000 1,224,000
528,000 -528,000
84,000 -84,000
120,000 -120,000
-144,000 144,000
240,000 -240,000
-108,000 108,000
24,000 -24,000 [10]
- - - 502,800

Paso 4: Totalizar en todas

las columnas
 Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión
extracontables. Principalmente las eliminaciones están
representadas por las reversiones de las estimaciones realizadas
en el período.

[1] Asientos de eliminación Deterioro de cxc

Debe Haber
Cuenta por cobrar 8,400
Gasto de venta 8,400

[2] Asientos de eliminación Desvalorización de inventarios

Debe Haber
Inventarios 12,000
Gasto de administración 12,000

[3] Asientos de eliminación Depreciación del activo fijo

Debe Haber
Inmuebles, maquinaria y equipo 60,000
Gasto de administración 18,000
Gasto de venta 42,000

[4] Asientos de eliminación Baja del activo fijo

Debe Haber
Inmuebles, maquinaria y equipo 72,000
Otros gastos 72,000

[5] Asientos de eliminación Aporte de capital en activo fijo

Debe Haber
Capital 48,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 48,000

[6] Asientos de eliminación Capitalización de deuda

Debe Haber
Capital 84,000
Prestamos por pagar 84,000

[7] Asientos de eliminación Revaluación de activo fijo

Debe Haber
Excedente de revaluación (ORI) 12,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 12,000

[8] Asientos de eliminación Transferencia a reserva legal

Debe Haber
 Reserva legal 48,000
Resultados acumulados 48,000

[9] Asientos de eliminación Impuesto a las ganancias corriente

Debe Haber
Impuesto por pagar 31,200
Gasto por impuesto a las ganancias 31,200

[10] Asientos de eliminación Impuesto a las ganancias diferido

Debe Haber
Gasto por impuesto a las ganancias 7,200
Activo tributario diferido 7,200

[11] Asientos de eliminación Arrendamiento financiero nuevo

Debe Haber
Arrendamiento financiero por pagar 2 120,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 120,000
Paso 9: Cotejar que los totales de las
Suma de asientos 502,800 eliminaciones ingresadas, cruce con el
502,800
total de eliminaciones extracontables que
se efectuaron.
NIC 7
Operación Inversión
Pago de Pago por
Pago a
Intereses percibidos Intereses pagados impuesto a compra de activo
trabajadores
las ganancias fijo

- - - - -
- -2,400 - - -
-2,400 - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -228,000

- - - -
- - - - -
2,400 - - - -
- - - -25,200 -
- - 9,600 - -
-84,000 - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
Paso 20: Corresponde a las variaciones de
- - - - flujos de efectivo
- de los rubros del estado
de situación financiera, clasificados como
actividades de operación. Suma total:
S/109,200
 Paso 20: Corresponde a las variaciones de
flujos de efectivo de los rubros del estado
de situación financiera, clasificados como
actividades de operación. Suma total:
- - - - S/109,200 -
- - - - [13]
-
-19,200 - - - -
-72,000 - - - -
- 144,000 - - -
- - -240,000 - -
- - - - [12]
-
- - - - -
-175,200 141,600 -230,400 -25,200 -228,000
(3) (4) (5) (6) (7)

Esta distribución es consistente

con el detalle de ingresos y
gastos que se muestra en la
Nota 2

diciembre de 2018

2018
1,221,600
-565,200
-175,200
141,600
-230,400
-25,200
de actividades de operación 367,200 (a)

-228,000
180,000
tividades de inversión -48,000 (b)

-
Paso 14: Este flujo debe de cruzar
-18,000 con la variación bruta del efectivo y
192,000 equivalente al efectivo
-530,400
tividades de financiamiento -356,400 (c)
Paso 15: Este importe debe cruzar
-37,200 (a)+(b)+(c) con el saldo inicial del efectivo y
equivalente al efectivo del período
(saldo final del período anterior)
 Paso 15: Este importe debe cruzar
con el saldo inicial del efectivo y
180,000 equivalente al efectivo del período
(saldo final del período anterior)
142,800

Paso 16: Este importe debe

cruzar con el saldo final del
efectivo y equivalente del
período actual

diciembre de 2018

Paso 17: Cotejar con el

480,000 estado de resultados del
período.
8,400
12,000
60,000
72,000
31,200
Paso 19: Corresponde a los
-7,200
flujos de efectivo del estado de
-180,000 resultados que no fueron
-109,200 clasificados como actividades
de actividades de operación 367,200 (a) de operación. Siempre va en
negativo (la idea es exlcuirlo de
las actividades de operación)

-228,000
180,000
tividades de inversión -48,000 (b)

-
Paso 14: Este flujo debe de cruzar
-18,000 con la variación bruta del efectivo
192,000 y equivalente al efectivo
-530,400
-356,400 (c)

-37,200 (a)+(b)+(c)
180,000 Paso 15: Este importe debe cruzar
142,800 con el saldo inicial del efectivo y
equivalente al efectivo del período
(saldo final del período anterior)

Paso 16: Este importe debe

cruzar con el saldo final del
efectivo y equivalente del
período actual
cruzar con el saldo final del
efectivo y equivalente del
período actual
Comercial Los Eficientes S.A.
Estado de cambios en el patrimonio
Año terminado el 31 de diciembre de 2018

En S/

Reverva Resultados
Capital Legal Acumulados ORI Total

Saldo final 31/12/2017 276,000 48,000 430,800 36,000 790,800

Aporte de capital en efectiv 192,000 - - - 192,000
Aporte de capital en activos [5] 48,000 - - - 48,000
Capitalizacion de deuda [6] 84,000 - - - 84,000
Utilidad neta del período - - 480,000 - 480,000
Transferencia a reserva lega [8]
- 48,000 -48,000 - -
Revaluacion de activos fijos - - - [7] 12,000 12,000
Distribución de dividendos - - -530,400 - -530,400
Saldo final 31/12/2018 600,000 910,800 36,000 1,076,400
 Paso 8: Ingresar los
asientos de
a variación bruta: eliminación, respetando
nos período su dinámica.
 Paso 8: Ingresar los
asientos de
a variación bruta: eliminación, respetando
nos período su dinámica.

Eliminaciones Variación
Debe Haber Neta
(D) (E) (C) + (E) - (D) P
v
- - -60,000
c
8,400 - -2,400 v
- - -2,400 e
- - -2,400
12,000 - -28,800
- [10] 7,200 -
132,000 [5]+[7]+[11] 180,000 -228,000

- [6] 84,000 97,200

- - 24,000
- - 2,400
31,200 - -25,200
- - 9,600
- - -84,000
- - -18,000
120,000 - -
132,000 - 192,000
48,000 - -
12,000 - -
- [8] 48,000 -530,400

- - 1,224,000
- - -528,000
- [1]+[3] 50,400 -33,600
- [2]+[3] 30,000 -90,000
- - 144,000
- - -240,000
- [4] 72,000 180,000
7,200 [9] 31,200 -
502,800 502,800 -
(-) (+)

Paso 9: Cotejar que el total de las

eliminaciones ingresadas, cruce con
el total de eliminaciones
extracontables que se efectuaron
Cotejar que los totales de las
ones ingresadas, cruce con el
iminaciones extracontables que
ron. Paso 11: Distribuir/clasificar
los flujos de efectivo en base
Inversión Financiamiento al origen y destino según lo
Pago de
Cobro por venta de activo Préstamos Aporte de Pago de prescrito por la NIC 7
arrendamien
fijo obtenidos capital dividendos
to financiero

-60,000
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -

- - - - -97,200
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - -18,000 - - -
- - - - - -
- - - 192,000 - -
- - - - - -
aso 20: Corresponde a las variaciones de - - - - - -
ujos de efectivo de los rubros del estado - - - - -530,400 -
e situación financiera, clasificados como
ctividades de operación. Suma total:
/109,200
 aso 20: Corresponde a las variaciones de
ujos de efectivo de los rubros del estado
e situación financiera, clasificados como
ctividades de operación. Suma total:
/109,200 - - - - - -
[13] - - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
[12] 180,000 - - - - -
- - - - - -
180,000 - -18,000 192,000 -530,400 -157,200
(8) (9) (10) (11) (12) (13)

Paso 19: Corresponde a los (cero) -194,400

flujos de efectivo del estado
de resultados que no fueron
clasificados como actividades
de operación

ebe de cruzar
a del efectivo y
o

mporte debe cruzar

ial del efectivo y
ectivo del período
eríodo anterior)
mporte debe cruzar
ial del efectivo y
ectivo del período
eríodo anterior)

e a los
estado de
eron
tividades
re va en
xlcuirlo de
eración)
Paso 10: Determinar la
variación neta. Esta variación,
corresponde únicamente a las
variaciones en el flujo de
efectivo.
 Distribuir/clasificar
s de efectivo en base
y destino según lo
por la NIC 7

Paso 12: Comprobar que

todas las variaciones hayan
sido distribuidas según el
tipo de actividad. Variación
neta, menos todos los flujos
distribuídos. El saldo del
efectivo y equivalentes al
efectivo no se distribuye.

(cero)
S (1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)+(9)+(10)+(11)+(12)+(13)
Caso 6 : Empresa agroindustrial
Agroindustrial Sol Verde S.A. presenta los siguientes estados financieros al y por los años terminados el 31 de diciem

Agroindustrial Sol Verde S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2018 y 2017

En miles de soles (S/000)

Activo
Activo corriente Nota 2018
Efectivo y equivalente al efectivo 5 70,764
Cuentas por cobrar comerciales, neto 6 116,748
Cuentas por cobrar diversas 7 48,804
Activos financieros al valor razonable con cambio en res 8 21,600
Inventarios, neto 9 666,312
Gastos pagados por anticipado 10 13,080
Activos financieros al valor razonable con cambio en OR 11 24,000

Activo no corriente
Inversiones en asociadas 12 1,017,600
Impuesto a las ganancias diferido 13 239,040
Activos intangibles, neto 14 13,200
Propiedades, planta y equipos, neto 16 763,128
Activos biológicos, neto 15 38,052
Propiedades de inversión 17 482,376

Total activo 3,514,704

Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Cuentas por pagar comerciales 18 336,072
Impuesto a la renta por pagar 30 42,000
Cuentas por pagar diversas 19 46,044
Provisiones 20 22,800
Préstamos por pagar 21 474,468
Patrimonio
Capital social 518,760
Reserva legal 43,212
Resultados acumulados 1,800,000
Otros Resultados Integrales 231,348

Total pasivo y patrimonio 3,514,704

#REF!
Estado de cambios en el patrimonio
Año terminado el 31 de diciembre de 2018

En miles de soles (S/000)

Reverva
Capital Legal

Saldo final 31/12/2017 422,760 43,212

Aportes de capital en efectivo 84,000 -
Distribución de dividendos - -
Aportes de capital en activos fijos [17] 12,000 -
Resultado integral - -
Saldo final 31/12/2018 518,760 43,212

Notas a los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre de 2018 y 2017 ( en lo que aplique)

Nota 5 Efectivo y equivalente al efectivo

S/000

Caja
Fondos fijos
Cuentas corrientes en moneda nacional
Cuentas corrientes en moneda extranjera
Depósitos a plazo

Total

Nota 6 Cuentas por cobrar comerciales, neto

S/000

Producto 1
Producto 2
Producto 3
Producto 4
Producto 5
Productos varios
Cuentas por cobrar comerciales

Deterioro de cuentas por cobrar comerciales

Cuentas por cobrar comerciales, neto

(a) Movimiento del deterioro de cuentas por cobrar comerciales

Saldo inicial
 Adiciones del periodo

Saldo final

(i) El gasto por deterioro se reconoció como gastos de ventas.

Nota 7 Cuentas por cobrar diversas

S/000

Cuentas por cobrar a personal

Préstamos a terceros
Reclamaciones a terceros
Depósito en garantía
Otros

Total

Nota 8 Activos financieros al valor razonable con cambio en resultados

Movimiento de la Inversión

S/000

Saldo inicial
Compras del año
Ajustes al valor razonable
Saldo final

(a) El ajuste por medición al razonable se registró como ingresos financieros

Nota 9 Inventarios, neto

S/000

Productos en procesos
Existencias por recibir
Materias primas y auxiliaras
Suministros diversos
Productos terminados
Envases y embalajes
Mercadería
Inventarios
 Desvalorización de inventarios

Cuentas por cobrar comerciales, neto

(a) Movimiento de la desvalorización de inventarios (registrada en costo de ventas)

Saldo inicial

Adiciones del periodo

Saldo final

Nota 10 Gastos pagados por anticipado

S/000
72,000
Seguros pagados por anticipado
Impuesto general a las ventas

Total

Nota 11 Activos financieros al valor razonable con cambio en ORI

Movimiento de la Inversión

S/000

Saldo inicial
Medición al valor razonable
Ventas
Compras
Saldo final

(a) El ajuste por la medición al razonable se registró en Otros Resultados Integrales

Nota 12 Inversiones en asociadas

Movimiento de la Inversión

S/000

Saldo inicial
Participación en los resultados de la asociada
Participación en los ORI de la asociada
Dividendos cobrados
Saldo final
 (a) La participación fue reconocida en los resultados del año
(b) La participación fue reconocida en los ORI del año

Nota 13 Impuesto a las ganancias diferido

El movimiento del impuesto a las ganancias diferido es el siguiente:

Activo tributario diferido

Deterioro de cuentas por cobrar
Desvalorización de inventarios
Vacaciones por pagar

Pasivo tributario diferido

Revaluación de activos fijos
Medición de activos financieros con cambios en ORI
Participación en los ORI de asociadas

Activo tributario diferido, neto

Nota 14 Activos intangibles, neto

Movimiento del año:

S/000

Saldo inicial
Amorización del año
Saldo final

(a) La amortización fue registrada como gastos administrativos

Nota 15 Activos biológicos, neto

Costo
Paltos
Arándanos

Depreciación acumulada
Paltos
 Neto

(a) La depreciación se registró como parte del costo de ventas

(b) La baja se registró en otros ingresos y gastos, neto

Nota 16 Propiedades, planta y equipos, neto

Costo
Terrenos
Edificios
Instalaciones
Maquinarias
Equipos de cultivo
Unidades de Transporte
Muebles
Equipos diversos
Equipos de cómputo
Equipos de riego
Otros
Revaluación
Terrenos

Depreciación acumulada
Edificios
Instalaciones
Maquinarias
Equipos de cultivo
Unidades de Transporte
Muebles
Equipos diversos
Equipos de cómputo
Equipos de riego

Neto

Deterioro de activos

Propiedades, planta y equipos, neto

 (a) La depreciación se distribuyó de la siguiente manera:

Distribución de la depreciación
Costo de ventas
Gasto de administración
Gasto de ventas

(b) La baja se registró en otros ingresos y gastos, neto

(c) El deterioro fue reconocido en los resultados del año

Nota 17 Propiedades de inversión

La entidad posee 3 terrenos que serán destinados a la venta una vez que su valor se
a que no existe suficiente información para determinar el valor razonable, la entidad

Movimiento del año:

S/000

Saldo inicial
Compras
Saldo final

Nota 18 Cuentas por pagar comerciales

S/000

Facturas por pagar

Letras por pagar
Cuentas por cobrar comerciales

Nota 19 Cuentas por pagar diversas

S/000

Tributos varios por pagar

Financiamiento tributario (distintos al impuesto a las ganancias)
Remuneraciones por pagar
Anticipos recibidos de clientes
Otros por servicios varios

Cuentas por pagar diversas

Nota 20 Provisiones

La entidad se encuentra expuesta a varios procesos en contra, algunos de ellos con g

Movimiento del año de las provisiones:

S/000

Saldo inicial
Adiciones del año (Nota 25)
Pagos efectuados
Saldo final

(a) La adición se registró en otros ingresos y gastos, neto

Nota 21 Préstamos por pagar

Los financiamientos son otorgados por entidades financieras del país. El movimient

Préstamo de capital de trabajo

Banco BBVA
Banco BCP
Banco Scotiabank

Nota 22 Costo de ventas

S/000

Materia prima
Gastos de personal
Gastos diversos
Depreciación (Nota 16)
Desvalorización de inventarios (Nota 9)
Suministros diversos

Costo de ventas

Nota 23 Gastos administrativos

S/000
 Suministros diversos
Gastos de personal
Gastos diversos
Depreciación (Nota 16)

Gastos administrativos

Nota 24 Gastos de ventas

S/000

Suministros diversos
Gastos de personal
Gastos diversos
Comisiones
Depreciación (Nota 16)
Deterioro de cuentas por cobrar (Nota 6)
Otros

Gastos de ventas

Nota 25 Otros ingresos y gastos, neto

S/000

Otros ingresos
Alquileres a terceros
Otros ingresos

Otros gastos
Pérdida en venta de activos biológicos (Nota 15)
Sanciones administrativas y fiscales
Gastos por provisiones (Nota 20)
Otros gastos

Otros ingresos y gastos, neto

Nota 26 Gasto por impuesto a las ganancias

S/000

Gasto por impuesto a las ganancias corriente

Ingreso por impuesto a las ganancias diferido (Nota 13)
 Gasto por impuesto a las ganancias

Nota 27 Diferencia en cambio, neta

El resultado incluye una actualización de las cuentas bancarias de moneda extranjera

(S/) por S/2,200. Esto corresponde al Efecto de las variaciones en los tipos de cambi
Asimismo, incluyen S/5,816 de la actualización de partidas monetarias al cierre del a
diversas - Otros por servicios varios)

Aplicación de la metodología de 20 pasos para elaborar el estado de flujo de efectivo

Paso 1: Completar las cifras del Estado Estado de Situación Financiera

de Situación Financiera del período
Activos
actual y del período anterior: Los
Activos en Signo Positivo y los Efectivo y equivalente al efectivo
Pasivos/Patrimonio en Signo Negativo. Cuentas por cobrar comerciales, neto
Es recomendable reflejar los saldos al Cuentas por cobrar a personal
máximo nivel del detalle según las Notas
a los EEFF, a fin de poder clasificar Préstamos a terceros
adecuadamente los flujos de efectivo. Reclamaciones a terceros
Depósito en garantía
Otros
Activos financieros al valor razonable
Inventarios, neto
Gastos pagados por anticipado
Activos financieros al valor razonable
Inversiones en asociadas
Impuesto a las ganancias diferido
Activos intangibles, neto
Propiedades, planta y equipos, neto
Activos biológicos, neto
Propiedades de inversión
Pasivos y patrimonio
Cuentas por pagar comerciales
Impuesto a la renta por pagar
Tributos varios por pagar
Financiamiento tributario (distintos al
Remuneraciones por pagar
Anticipos recibidos de clientes
Otros por servicios varios
Provisiones
Préstamos por pagar
Capital social
 Paso 2: Cuando se ingresa la cifra del Reserva legal
resultado acumulado del período, no Resultados acumulados
considerar la utilidad neta del período Otros Resultados Integrales
actual (S/1,800,000 - S/313,848) =
S/1,486,152 Estado de resultados
Ventas
Costo de ventas
Participación en resultado de asociadas
Paso 3: Completar las cifras del estado Gastos administrativos
de resultados del período actual. Los Gastos de ventas
Ingresos en Signo Negativo y los
Otros ingresos y gastos, neto
Gastos en Signo Positivo.
Pérdida por deterioro de activos fijos
Ganancias por venta de activos financ
Gastos financieros
Ingresos financieros
Diferencia en cambio, neta
Gasto por impuesto a las ganancias

Paso 7: Efectuar los asientos de eliminación/reversión extracontables.

Principalmente las eliminaciones están representadas por las reversiones de las
estimaciones realizadas en el período.

[1] Asientos de eliminación Deterioro de cxc

Debe Haber
Cuenta por cobrar 28,980
Gasto de venta 28,980

Medición de los activos financieros a

[2] Asientos de eliminación
VR con cambio en resultados

Debe Haber
Ingresos financieros 2,400
Inversiones a V.R. con cambios en res 2,400

[3] Asientos de eliminación Desvalorización de inventaris

Debe Haber
Inventario 39,000
Costo deventa 39,000
 Medición de los activos financieros a
[4] Asientos de eliminación
VR con cambio en ORI

Debe Haber
Otros Resultados Integrales ( ORI) 4,800
Inversiones a VR con cambios en ORI 4,800

Medición de las inversiones en

[5] Asientos de eliminación
asociadas
Debe Haber
Pariticipación en resultados 108,000
Participación en ORI de asociada 2,400
Inversiones en asociadas 110,400

Impuesto a las ganacnias diferido

[6] Asientos de eliminación
( efecto en resultados)
Debe Haber
Gastopor impuesto a las ganancias 36,000
Activo tributario diferido 36,000

Impuesto a las ganacnias diferido

[7] Asientos de eliminación
( efecto en ORI)
Debe Haber
Pasivo tributario diferido 40,008
ORI por revaluación 37,848
ORI por medición deactivo financiero 1,440
ORI por participación en asociada 720

[8] Asientos de eliminación Amortización de intangibles

Debe Haber
Activo intangible 1,200
Gasto administrativos 1,200

[9] Asientos de eliminación Depreciación de activos biológicos

Debe Haber
Activos biológicos 15,000
Costo de ventas 15,000

[10] Asientos de eliminación Baja de activos biológicos

Debe Haber
Activos biológicoa 11,988
Otros gastos 11,988

[11] Asientos de eliminación Revaluación de activos fijos

Debe Haber
Excedente de revaluación (ORI) 126,156
 Propiedades, planta y quipo, neto 126,156

[12] Asientos de eliminación Depreciación de activos fijos

Debe Haber
Propiedades, planta y equipo, neto 52,260
Costo de ventas 39,780
Gastos de adminsitración 564
Gasto de ventas 11,916

[13] Asientos de eliminación Baja de activos fijo

Debe Haber
Propiedades, planta y equipo, neto 21,924
Otros gastos 21,924

[14] Asientos de eliminación Deterioro de activos fijo

Debe Haber
Propiedades, planta y equipo, neto 96,000
Pérdida por deterioro de activos fijo 96,000

[15] Asientos de eliminación Provisiones para contingencias

Debe Haber
Provisiones 10,800
Otros gastos 10,800

Gasto por impuesto a las ganancias

[16] Asientos de eliminación
corriente
Debe Haber
Impuesto a la renta por pagar 134,400
Gasto por impuesto a las ganancias 134,400

[17] Asientos de eliminación Aporte de capital en activos fijo

Debe Haber
Capital 12,000
Propiedad, planta y equipo, neto 12,000

[18] Asientos de eliminación Diferencia en cambio

Debe Haber
Diferencia en cambio, neta 8,016
Efectivo y equivalentes al efectivo 2,200
Cuentas por pagar diversas 5,816
Suma de asientos 751,332 751,332

Estado de Situación Financiera VB

Activos (C) = (B) - (A)
Efectivo y equivalente al efectivo 105,820
Cuentas por cobrar comerciales, neto 108,672
Cuentas por cobrar a personal -732
Préstamos a terceros -9,948
Reclamaciones a terceros -2,604
Depósito en garantía -780
Otros -4,740
Activos financieros al valor razonable con cambio en resultados 4,476
Inventarios, neto -323,316
Gastos pagados por anticipado 4,920
Activos financieros al valor razonable con cambio en ORI -
Inversiones en asociadas 14,400
Impuesto a las ganancias diferido -
Activos intangibles, neto -
Propiedades, planta y equipos, neto -30,744
Activos biológicos, neto -32,616
Propiedades de inversión -103,032
Pasivos y patrimonio
Cuentas por pagar comerciales -34,200
Impuesto a la renta por pagar -127,200
Tributos varios por pagar -108
Financiamiento tributario (distintos al impuesto a las ganancias) -3,108
Remuneraciones por pagar -4,020
Anticipos recibidos de clientes -4,692
Otros por servicios varios -7,012
Provisiones -1,200
Préstamos por pagar -9,372
Capital social 84,000
Reserva legal -
Resultados acumulados -193,848
Otros Resultados Integrales -
Estado de resultados
Ventas 4,817,856
Costo de ventas -3,859,032
Participación en resultado de asociadas -
Gastos administrativos -82,764
Gastos de ventas -295,692
Otros ingresos y gastos, neto 7,284
Pérdida por deterioro de activos fijos -
Ganancias por venta de activos financieros con cambios en ORI 12,000
Gastos financieros -28,740
Ingresos financieros 72
Diferencia en cambio, neta -
Paso 13: Elaborar el Estado de
Gasto por impuesto a las ganancias -
Flujos de Efectivo, considerando la
presentación prescrita en la NIC 7. -
 Flujos de Efectivo, considerando la
presentación prescrita en la NIC 7.

Agroindustrial Sol Verde S.A.

Estado de flujos de efectivo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
Método directo
Actividades de operación
(1) Cobro a clientes
(2) Intereses percibidos
(3) Pago a proveedores de bienes y servicios
(4) Pago a trabajadores
(5) Intereses pagados
(6) Pago de impuesto a las ganancias
(7) Pagos por procesos y/o juicios
(8) Otros pagos y cobros, neto
Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación

Actividades de inversión
(9) Pago por compra de activo fijo
(10) Pago por compra de propiedades de inversión
(11) Préstamos otorgados
(12) Cobro por venta de inversiones
(13) Dividendos percibidos
Flujos de efectivo usados en actividades de inversión

Actividades de financiamiento
(14) Préstamos obtenidos
(15) Amortización de préstamos
(16) Aporte de capital
(17) Pago de dividendos
Flujos de efectivo usados en actividades de financiamiento

Flujo neto de efectivo del período

Efecto de las variaciones en los tipos de cambio sobre el e
Saldo inicial del período
Saldo final del período
Paso 13: Elaborar el Estado de
Flujos de Efectivo, considerando la
presentación prescrita en la NIC 7.

Paso 18: Corresponde a las

eliminaciones/ reversiones
efectuadas únicamente las que Agroindustrial Sol Verde S.A.
afectaron al estado de Por el año terminado el 31 de diciembre de 2018
resultados. Cuando las Método indirecto
eliminaciones van en el debe,
van con signo negativo y
cuando van en el haber, van
con signo positivo.
Paso 18: Corresponde a las
eliminaciones/ reversiones
efectuadas únicamente las que
afectaron al estado de
resultados. Cuando las
eliminaciones van en el debe, Resultado del año
van con signo negativo y
cuando van en el haber, van Ajuste a resultados:
con signo positivo. [1] Deterioro de cuentas por cobrar
[2] Medición de los activos financieros a V.R. con cambio en re
[3] Desvalorización de inventarios
[5] Participación en resultados de las asociadas
[6] Impuesto a las ganancias diferido (efecto en resultados)
[8] Amortización de intangibles
[9] Depreciación de activos biológicos
[10] Baja de activos biológicos
[12] Depreciación de activos fijos
Paso 20: Corresponde a las [13] Baja de activos fijos
variaciones de flujos de
[14] Deterioro de activos fijos
efectivo de los rubros del
estado de situación financiera, [15] Provisiones para contingencias
clasificados como actividades [16] Impuesto a las ganancias corriente
de operación. [18] Diferencia en cambio
[19] Venta de inversiones
[20] Variación de cuentas operativas
Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación

Actividades de inversión
(9) Pago por compra de activo fijo
(10) Pago por compra de propiedades de inversión
(11) Préstamos otorgados
(12) Cobro por venta de inversiones
(13) Dividendos percibidos
Flujos de efectivo usados en actividades de inversión

Actividades de financiamiento
(14) Préstamos obtenidos
(15) Amortización de préstamos
(16) Aporte de capital
(17) Pago de dividendos

Flujo neto de efectivo del período

Efecto de las variaciones en los tipos de cambio sobre el e
Saldo inicial del período
Saldo final del período
años terminados el 31 de diciembre de 2018 y 2017:

Agroindustrial Sol Verde S.A.

Estado de resultados integrales
Año terminado el 31 de diciembre de 2018

En miles de soles (S/000)

2017 Ventas
174,384 Costo de ventas
254,400
30,000 Utilidad bruta
23,676
381,996 Participación en resultado de asociadas
18,000 Gastos administrativos
19,200 Gastos de ventas
Otros ingresos y gastos, neto
Pérdida por deterioro de activos fijos
921,600 Ganancias por venta de activos financieros con cambios en ORI
243,048
14,400 Utilidad operativa
764,412
32,424 Gastos financieros
379,344 Ingresos financieros
Diferencia en cambio, neta
3,256,884
Utilidad antes de impuestos a las ganancias

Gasto por impuesto a las ganancias

370,272
34,800 Utilidad neta del período
60,000
24,000 Otros resultados integrales
483,840
Revaluación de activos fijos
422,760 Medición de activos financieros con cambios en ORI
43,212 Participación en los ORI de asociadas
1,680,000
138,000 Impuesto a las ganancias relacionados a los ORI

3,256,884 Otros resultados integrales, neto de impuestos

Total de resultados integrales

 ORI
Otros
Resultados Excedente de Resultados
Acumulados Revaluación Integrales Subtotal Total

1,680,000 120,000 18,000 138,000 2,283,972

- - - - 84,000
-193,848 - - - -193,848
- - - - 12,000
313,848 88,308 5,040 93,348 407,196
1,800,000 208,308 23,040 231,348 2,593,320

y 2017 ( en lo que aplique)

2018

492
684
56,820
10,368
2,400

70,764

2018

63,876
43,896
12,432
12,300
8,412
4,812
145,728

-28,980 (a)

116,748

-
 [1] -28,980 (i)

-28,980

2018 2017

1,896 1,164
25,812 15,864
6,768 4,164
2,028 1,248
12,300 7,560

48,804 30,000

o en resultados

2018

-
19,200
[2] 2,400 (a)
21,600

ingresos financieros

2018

233,520
222,972
123,732
101,568
10,824
6,576
6,120
705,312
 -39,000 (a)

666,312

gistrada en costo de ventas)

[3] -39,000

-39,000

2018

720
12,360

13,080

2018

19,200
[4] 4,800 (a)
-12,000
12,000
24,000

Otros Resultados Integrales

2018

921,600
[5] 108,000 (a)
[5] 2,400 (b)
-14,400
1,017,600
 año

es el siguiente:

Saldo al Saldo al
Resultados Patrimonio
01/01/2018 31/12/2018

339,600 30,000 - 369,600

144,000 2,400 - 146,400
108,000 3,600 - 111,600
591,600 [6] 36,000 - 627,600

228,000 - 37,848 265,848

96,000 - 1,440 97,440
24,552 - 720 25,272
348,552 - [7] 40,008 388,560

243,048 36,000 -40,008 239,040

2018

14,400
[8] -1,200 (a)
13,200

trativos

(b)
Saldo al Saldo al
Adiciones Bajas
01/01/2018 31/12/2018

45,528 28,104 -29,460 44,172

192 4,512 - 4,704
45,720 32,616 -29,460 48,876

(a) (b)
13,296 15,000 -17,472 10,824
[9]
 13,296 [9] 15,000 -17,472 10,824

32,424 17,616 -11,988 38,052

[10]
ventas

(b)
Saldo al Saldo al
Adiciones Bajas Transferencia
01/01/2018 31/12/2018
s

45,672 576 - -15,228 31,020

380,952 7,752 -8,460 15,228 395,472
540 - - - 540
104,628 9,312 -12,120 - 101,820
253,356 - -12,768 - 240,588
6,312 - - - 6,312
528 36 -288 - 276
116,688 2,088 -45,120 - 73,656
9,636 1,776 -5,676 - 5,736
3,768 - - - 3,768
- 21,204 - - 21,204
- - - -
171,444[11] 126,156 - - 297,600
1,093,524 168,900 -84,432 - 1,177,992

(a) (b)
86,796 14,040 -5,196 - 95,640
420 108 - - 528
74,916 9,456 -12,120 - 72,252
110,796 14,508 -12,564 - 112,740
3,252 1,116 - - 4,368
456 24 -288 - 192
42,192 11,088 -26,664 - 26,616
7,272 1,140 -5,676 - 2,736
3,012 780 - - 3,792
329,112[12] 52,260 -62,508 - 318,864

764,412 116,640 -21,924 - 859,128

[13]
[14]
-96,000 (c)

763,128
:

39,780
564
11,916
[12]
52,260

a venta una vez que su valor se aprecie en el mercado. Debido

ar el valor razonable, la entidad mide estos activos a su costo.

2018

379,344
103,032
482,376

2018

286,176
49,896
336,072

2018 2017

4,692 4,800
s ganancias) 5,292 8,400
10,380 14,400
19,308 24,000
6,372 8,400

46,044 60,000
n contra, algunos de ellos con grado de contingencia probable.

2018

24,000
[15]
10,800 (a)
-12,000
22,800

ancieras del país. El movimiento del año fue el siguiente

Saldo al Fondos Pagos Saldo al

01/01/2018 obtenidos realizados 31/12/2018

240,000 72,000 -96,000 216,000

180,000 36,000 -12,000 204,000
63,840 12,000 -21,372 54,468
483,840 120,000 -129,372 474,468

2018

2,174,052
1,264,896
316,212
[12]
39,780
[3]
39,000
118,872

3,952,812

2018
 36
33,432
50,496
[12]
564

84,528

2018

44,952
99,180
131,280
12,000
[12]
11,916
[1]
28,980
8,280

336,588

2018

1,392
13,224
14,616

20,364
1,488
[15]
10,800
19,392
52,044

-37,428

2018
[16]
134,400
[6]
-36,000
 98,400

bancarias de moneda extranjera (USD) a moneda funcional

ariaciones en los tipos de cambio sobre el efectivo mantenido.
artidas monetarias al cierre del año (Cuentas por pagar

Paso 5:Determinar la variación bruta: Paso 8: Ingresar los

período anterior, menos período asientos de eliminaci
actual. respetando su dinám

Eliminaciones
de Situación Financiera 2018 2017 VB Debe
(A) (B) (C) = (B) - (A) (D)
y equivalente al efectivo 70,764 174,384 103,620
por cobrar comerciales, neto 116,748 254,400 137,652 [1] 28,980
por cobrar a personal 1,896 1,164 -732
s a terceros 25,812 15,864 -9,948
ciones a terceros 6,768 4,164 -2,604
en garantía 2,028 1,248 -780
12,300 7,560 -4,740
inancieros al valor razonable 21,600 23,676 2,076
666,312 381,996 -284,316 [3] 39,000
agados por anticipado 13,080 18,000 4,920
inancieros al valor razonable 24,000 19,200 -4,800
nes en asociadas 1,017,600 921,600 -96,000
a las ganancias diferido 239,040 243,048 4,008 [7] 40,008
ntangibles, neto 13,200 14,400 1,200 [8] 1,200
des, planta y equipos, neto 763,128 764,412 1,284 [12]+[13]+[14] 170,184
biológicos, neto 38,052 32,424 -5,628 [9]+[10] 26,988
des de inversión 482,376 379,344 -103,032
y patrimonio
por pagar comerciales -336,072 -370,272 -34,200
a la renta por pagar -42,000 -34,800 7,200 [16] 134,400
varios por pagar -4,692 -4,800 -108
miento tributario (distintos al -5,292 -8,400 -3,108
aciones por pagar -10,380 -14,400 -4,020
s recibidos de clientes -19,308 -24,000 -4,692
r servicios varios -6,372 -8,400 -2,028 [15] 10,800
-22,800 -24,000 -1,200
s por pagar -474,468 -483,840 -9,372
-518,760 -422,760 96,000 [17] 12,000
 -43,212 -43,212 -
os acumulados -1,486,152 -1,680,000 -193,848
sultados Integrales -231,348 -138,000 93,348 [4]+[5]+[11] 133,356
de resultados
-4,817,856 4,817,856
3,952,812 -3,952,812 [3]+[9]+[12]
ción en resultado de asociadas -108,000 108,000 [5] 108,000
dministrativos 84,528 -84,528
336,588 -336,588
gresos y gastos, neto 37,428 -37,428 [10]+[13]+[15]
por deterioro de activos fijos 96,000 -96,000
as por venta de activos financ -12,000 12,000
28,740 -28,740
financieros -2,472 2,472 [2] 2,400
ia en cambio, neta -8,016 8,016 [18] 8,016
r impuesto a las ganancias 98,400 -98,400 [6] 36,000
(cero) - - - 751,332
(-)
Paso 4: Totalizar en todas
las columnas
 Paso 9: Cotejar que los totales de las
eliminaciones ingresadas, cruce con el total
de eliminaciones extracontables que se
efectuaron.

Pago a Operación
Pago de
Cobro a Intereses proveedores de Pago a Intereses
impuesto a las
clientes percibidos bienes y trabajadores pagados
ganancias
servicios
 108,672 - - - - -
- - - -732 - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - -323,316 - - -
- - 4,920 - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - -32,616 - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - -34,200 - - -
- - - - - -127,200
- - - - - -
- - - - - -
- - - -4,020 - -
- - -4,692 - - -
- - -7,012 - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
4,817,856 - - - - -
- - -2,594,136 -1,264,896 - -
- - - - - -
- - -49,332 -33,432 -
Esta distribución -
es consistente
- - -196,512 -99,180 -
con el detalle de ingresos y -
gastos que se muestra en las
- - - - -
Notas: 22, 23 y 24 -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - -28,740 -
- 72 - - - -
- - - - - -
- - - - - -
4,926,528 72 -3,236,896 -1,402,260 -28,740 -127,200
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
de diciembre de 2018

2,018
4,926,528
72
es y servicios -3,236,896
-1,402,260
-28,740
-127,200
-1,200
-4,056
es de actividades de operación 126,248 (a)

-30,744
ades de inversión -103,032
-9,948
Paso 14: Este flujo debe de cruzar con la
16,476 bruta del efectivo y equivalente
variación
al 14,400
efectivo
actividades de inversión -112,848 (b)

Paso 15: Este impo

120,000 con el saldo inicial
equivalente al efec
-129,372 (saldo final del per
84,000
-193,848
actividades de financiamiento -119,220 (c)

-105,820 (a)+(b)+(c)
n los tipos de cambio sobre el efectivo mantenido 2,200 (Nota 27)
174,384
Paso 16: Este importe debe
70,764
cruzar con el saldo final del
efectivo y equivalente del
período actual

Paso 17: Cotejar con el estado de

resultados del período.

de diciembre de 2018
 resultados del período.

313,848

28,980
ncieros a V.R. con cambio en resultados -2,400
39,000
e las asociadas -108,000
erido (efecto en resultados) -36,000
1,200
15,000
11,988 Paso 19: Corresponde a los flujos
efectivo del estado de resultados q
52,260 no fueron clasificados como
21,924 actividades de operación. Siempre
96,000 en negativo (la idea es exlcuirlo de
actividades de operación)
10,800
134,400
-8,016
-12,000
-432,736
es de actividades de operación 126,248 (a)

-30,744
ades de inversión -103,032
-9,948
16,476
14,400
actividades de inversión -112,848 (b)
Paso 14: Este flujo debe de cru
la variación bruta del efectivo y
equivalente al efectivo
120,000
-129,372
84,000
Paso 15: Este im
-193,848 el saldo inicial de
-119,220 (c) equivalente al efe
(saldo final del p
-105,820
Paso 16: Este (a)+(b)+(c)
importe debe cruzar
n los tipos de cambio sobre el efectivo mantenido 2,200
con el saldo final (Nota 27)
del efectivo y
equivalente del período actual
174,384
70,764
 Nota 2018
4,817,856
22 -3,952,812

865,044

12 [5] 108,000
23 -84,528
24 -336,588
25 -37,428
16 [14] -96,000
ros con cambios en ORI 11 12,000

430,500

-28,740
2,472
8,016

412,248

26 [6] y [16] -98,400

313,848

16 [11] 126,156
mbios en ORI 11 [4] 4,800
12 [5] 2,400
-
13 [7] -40,008

93,348

407,196
 Paso 8: Ingresar los
asientos de eliminación,
respetando su dinámica.
Paso 10: Determinar la variación
neta. Esta variación, corresponde
únicamente a las variaciones en el
flujo de efectivo.
Eliminaciones Variación
Haber Neta
(E) (C) + (E) - (D)
[18] 2,200 105,820
108,672
-732
-9,948
-2,604
-780
-4,740
[2] 2,400 4,476
-323,316
4,920
[4] 4,800 -
[5] 110,400 14,400
[6] 36,000 -
-
[11]+[17] 138,156 -30,744
-32,616
-103,032

-34,200
-127,200
-108
-3,108
-4,020
-4,692
[18] 5,816 -7,012
-1,200
-9,372
84,000
 -
-193,848
[7] 40,008 -

4,817,856
[3]+[9]+[12] 93,780 -3,859,032
-
[8]+[12] 1,764 -82,764
[1]+[12] 40,896 -295,692
[10]+[13]+[15] 44,712 7,284
[14] 96,000 -
12,000
-28,740
72
-
[16] 134,400 -
751,332 -
(+)
Paso 9: Cotejar que el total de las
eliminaciones ingresadas, cruce con el
total de eliminaciones extracontables
que se efectuaron
 NIC 7
Pago por Inversión
Pagos por Otros pagos Pago por Cobro por
compra de Préstamos Dividendos
procesos y/o y cobros, compra de activo venta de
propiedades otorgados percibidos
juicios neto fijo inversiones
de inversión
 - - - - - -
- - - - - -
- - - -9,948 - -
- -2,604 - - - -
- -780 - - - -
- -4,740 - - - -
- - - - 4,476 -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - 14,400
- - - - - -
- - - - - -
- - -30,744 - - -
- - - - - -
- - - -103,032 - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- -108 - - - -
- -3,108 - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
-1,200 - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - - Esta distribuci
- - -
Paso 20: Corresponde a las variaciones - - - consistente co
de flujos de efectivo de los rubros del de los financia
- - -
estado de situación financiera, - - - mostrado en l
- - -
clasificados como actividades de - - -
operación. Suma total: S/438,552
- - - [20] - - -
- - - - - -
consistente - - - - - -
gresos y - - - - - -
tra en las
- 7,284 - - - -
- - - - - -
- - - - 12,000 [1 -
- - - - - 9] -
- - - - - -
- - - - - -
- - - - - -
-1,200 -4,056 -30,744 -103,032 -9,948 16,476 14,400
(7) (8) (9) (10) (11) (12) (13)
lujo debe de cruzar con la
del efectivo y equivalente

Paso 15: Este importe debe cruzar

con el saldo inicial del efectivo y
equivalente al efectivo del período
(saldo final del período anterior)

n el estado de
o.
 o.

Paso 19: Corresponde a los flujos de

fectivo del estado de resultados que
no fueron clasificados como
ctividades de operación. Siempre va
n negativo (la idea es exlcuirlo de las
ctividades de operación)

Paso 14: Este flujo debe de cruzar con

la variación bruta del efectivo y -
equivalente al efectivo

Paso 15: Este importe debe cruzar con

el saldo inicial del efectivo y
equivalente al efectivo del período
(saldo final del período anterior)
 Paso 11: Distribuir/clasificar
los flujos de efectivo en base
al origen y destino según lo
prescrito por la NIC 7

Paso 12:
Comprobar que
todas las
variaciones
hayan sido
Financiamiento distribuidas
Préstamos Amortización Aporte de según
Pagoeldetipo de
obtenidos de préstamos capital actividad.
dividendos
Variación neta,
menos todos los
flujos
distribuídos. El
saldo del
 hayan sido
distribuidas
según el tipo de
actividad.
Variación neta,
menos todos los
flujos 105,820
distribuídos. El
- - - - -
saldo del
- - - efectivo y - -
- - - equivalentes- al -
- - - efectivo no-se -
distribuye.
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - - (cero)
- - - - -
- - - - -
- - - - -
120,000 -129,372 - - -
- - 84,000 - -
- - - - -
-
Esta distribución es
- - -193,848 -
consistente- con el movimiento
- - - -
de los financiamientos
- - - -
mostrado en la Nota 21.
- - - - -
Los valores deben cruzar
- - con los movimientos del-
- -
- - estado- de cambios en el- -
patrimonio.
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
- - - - -
120,000 -129,372 84,000 -193,848 105,820
(14) (15) (16) (17) (18)
- S (1) hasta el (18)
) hasta el (18)