EMPRESA ABC
AREA VENTAS AL CREDITO
PERIODO 31 DICIEMBRE DE 2016
HECHO POR Juan Perez
REVISADO POR Juan Carlos Lopez
PREGUNTAS DE CONTROL INTERNO SI NO OBSERVACIONES
1 Se tiene definido un analisis de
credito antes de otorgar credito
a un cliente nuevo x
2 Se solicitan referencias bancarias, La empresa no solicita referencias bancarias a
comerciales y crediticas a un ningun cliente nuevo, por lo que propongo
cliente nuevo x deficiencia de control interno No. 1 en F-6
3 Se solicitan estados financieros
auditados un cliente nuevo x
4 Se tienen definidos limites de Por esta situacion propongo control interno No.
credito a clientes nuevos x 2 en F-6
EL EXTINGUIDOR SEGURO
PLANIFICACION DE AUDITORIA INTERNA PT AI-1
HECHO POR AJM 7/5/2016
REVISADO JPM 7/5/2016
I. OBJETIVOS DEL TRABAJO
1) Determinar que los procesos actuales se esten cumpliendo y que sean eficaces
2) Asegurarse que las transacciones se lleven a cabo de acuerdo con los criterios de
la Administracion
3) Detectar deficiencias y proponer recomendaciones de control interno
II AREAS A EVALUAR
Las areas a evaluar son las siguientes:
1) Area de finanzas y contabilidad
2) Area de caja y bancos
3) Area de cuentas por cobrar
4) Area de inventarios
5) Area de compras
6) Area de ingresos a bodega
7) Area de propiedad, planta y equipo
8) Area de cuentas por pagar
9) Area de ingresos
10) Area de mantenimiento y recargas
11) Area de Egresos
III RIESGOS DETECTADOS
Los riesgos detectados en evaluaciones anteriores y que es necesario actualizarlos son
los siguientes:
1) Despachos sin factura
2) Entregas inoportunas
3) Obsolescencia de inventarios
4) Problemas de Valor Neto de Realizacion - VNR
5) Problemas de incobrabilidad
6) Falta de seguridad en el area de mantenimiento y recargas.
EL EXTINGUIDOR SEGURO
PLANIFICACION DE AUDITORIA INTERNA PT AI-2
HECHO POR AJM 7/5/2016
REVISADO JPM 7/5/2016
IV PERSONAL ASIGNADO
El trabajo sera ejecutado Directamente por los auditores Anamanda Jacome Monzon
y supervisado por el Jefe Auditoria Interna Juan Pablo Mazariegos
V FECHAS DEL TRABAJO
Considerando que las areas a evaluar son las importantes de la Empresa, y al personal
asignado, se considera que el trabajo debera efectuarse de julio a noviembre de
2016, debiendo entregar el informe a finales de enero de 2017
VI INFORMES A ENTREGAR
Como resultado del trabajo se entregara informe de auditoria interna que contenga lo
siguiente
1) Deficiencia
2) Recomendación
3) Comentario del Auditado
Ciudad de Guatemala 5 de julio de 2017
f)
Auditor Interno
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO PT AI-2 1/2
AREA DE FINANZAS Y CONTABILIDAD HECHO PAJM 7/5/2016
REVISADJPM 7/5/2016
RESPUESTA
CUESTIONAMIENTO SI NO N/A P/T
1 Los estados financieros se elaboran oportunamente
por lo menos en los 5 dias del mes siguiente X
2 La persona que elabora los estados financieros es
diferente a la que los autoriza X
3 Se emite el juego completo de estados financieros X
4 Se reportan oportunamente las declaraciones de
impuestos a la SAT X
5 Se practican por lo menos una vez al mes arqueos
del fondo de caja chica X
6 Se detectan documentos antiguos en los arqueos X A-1
7 Se elaboran mensualmente las conciliaciones
bancarias X A-2
8 Existen saldos bancarios en US dolares X
9 Los saldos en US$ son convertidos al tipo de cambio
de cierre X A-3
10 Se deposita al dia siguiente los ingresos al banco X
10 Emiten mesualmente reporte de antigüedad de
de saldos de clientes X
11 Efectuan analisis de cobrabilidad de los saldos
antiguos o irrecuperables X
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO PT AI-2 2/2
AREA DE FINANZAS Y CONTABILIDAD HECHO PAJM 7/5/2016
REVISADJPM 7/5/2016
RESPUESTA
CUESTIONAMIENTO SI NO N/A P/T
12 Se cuenta con auxiliares de activos fijos X
13 Existen tarjetas de responsabilidad para los activos
asignados a cada uno de los colaboradores X
14 Calculan mensualmente la depreciacion gasto
y acumulada de los activos fijos X
15 Evaluan por lo menos una vez en el periodo
contable el deterioro de los activos X
16 Cuenta con reporte de saldos de proveedores X
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO PT AI-3
AREA DE COMPRAS HECHO PAJM 7/5/2016
REVISADJPM 7/5/2016
RESPUESTA
CUESTIONAMIENTO SI NO N/A P/T
1. Se cuenta con una politica de compras autorizada
por la administracion X B-1
2 Utilizan ordenes de compra debidamente autorizadas
por la administracion X B-1
3 Considerando que no hay una politica de compras
las mismas tienen un nivel de autorizacion de acuerdo
al monto de la compra X B-1
4 Se comparan precios a la hora de efectuar una compra X
5 Antes de efectuar la compra se verifican las existencias
en bodega x
6 Se aprovechan los dias de credito que conceden los
proveedores en las compras al credito X
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO PT AI-4 1/2
AREA DE INVENTARIOS HECHO PAJM 7/5/2016
REVISADJPM 7/5/2016
RESPUESTA
CUESTIONAMIENTO SI NO N/A P/T
1 Se encuenttran definidas las estructuras de
autoridad y supervision en el area de inventarios X
2 Existen capacitaciones para el manejo y control de
los inventarios X
3 Se encuentran los inventarios debidamente
almacenados por el riesgo que representan X
4 Existen polizas de coberturas de seguros para los
inventarios X
5 Toman con cierta frecuencia inventarios fisicos X C-1
6 Se aseguran que los inventarios se vendan por un
valor superior al costo historico x C-2
7 Dentro del inventario se encuentran productos
obsoletos o de lento movimiento x C-1
8 Se tiene un plan para determinar que hacer con
los inventarios obsoletos X C-1
9 Se registran contablemente todos los ingresos y
egresos de mercaderia X
10 Aun cuando no practican inventarios fisicos se tiene
un instructivo para la toma de los mismos X C-1
11 Hay accesos restringidos al area donde se almacenan
los inventarios X
12 El kardex de inventario esta actualizado X
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO PT AI-4 2/2
AREA DE INVENTARIOS HECHO PAJM 7/5/2016
REVISADJPM 7/5/2016
RESPUESTA
CUESTIONAMIENTO SI NO N/A P/T
13 Proporciona el area de inventarios informacion
confiable y oportuna en cuanto a existencias de
los inventarios X
14 Se supervisan o monitorean los controles que~
involucran al area de inventarios X
15 Se comunican las deficiencias de control interno
a la administracion de la empresa X
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO PT AI-5
AREA DE VENTAS HECHO PAJM 7/5/2016
REVISADJPM 7/5/2016
RESPUESTA
CUESTIONAMIENTO SI NO N/A P/T
1. Existe un manual de instrucciones en cuanto a
las funciones en el departamento de ventas X
2. Existe una lista de precios de venta autorizados
por la administracion X
3. Existe restriccion en cuanto a ingresar precios
de venta unitarios al sistema X
4. Las ventas al credito son autorizadas por la alta
Administracion X
5. Se entregan productos sin facturar x D-1
6. Se facturan productos sin entregar X D-1
7. Se compara el total vendido en unidades contra
las salidas de bodega X
8. Se compara el total de la facturacion con la
Declaracion de Impuesto al Valor Agregado X
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO PT AI-6
AREA DE MANTENIMIENTO Y RECARGAS HECHO PAJM 7/5/2016
REVISADJPM 7/5/2016
RESPUESTA
CUESTIONAMIENTO SI NO N/A P/T
1. Existe un instructivo de seguridad en las recargas
de extintores X AI-7
2. Existe un inscrituctivo de seguridad para el
mantenimiento de los extintores x AI-7
3. Existe una lista de precios para mantenimiento y
recargas de extintores X
4. Existe un reporte diario de mantenimientos y
recargas de extintores x
5. El reporte diario es comparado con lo reflejado en
los ingresos de la entidad X
ojo control inter no
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
ARQUEO DE CAJA CHICA PT A-1
HECHO POR AJM 7/25/2016
REVISADO JPM 7/25/2016
EFECTIVO
DENOMINACION CANTIDAD TOTAL
100 23 2,300
50 21 1,050
20 134 2,680
10 20 200
1 770 770 7,000
DOCUMENTOS
FACTURAS DE GASOLINA
No. Valor
844 200
884 200
453 100 500
VALES
No Fecha Valor
23 Jan-16 a) 500 x
35 Jan-16 a) 1,000 x
45 Jan-16 a) 2,000 3,500
Total del arqueo 11,000
El arqueo ascendio a Q11,000, los documentos y el efectivo fueron devueltos
integramente al finalizar el mismo.
Ciudad de Guatemala 25 de julio de 2016
f) f)
Cajero Auditor
a) Corresponde a vales firmados por el Gerente general no liquidados por lo que
propongo deficiencia de control interno No. 1 en AI-7
x Cotejado contra vale pongale las marcas
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
CONCILIACION BANCARIA BANCO INDUSTRIAL PT A-2
al 31 de diciembre de 2016 HECHO POR AJM 7/25/2016
REVISADO JPM 7/25/2016
Saldo según estado de cuenta bancaria 34,883 x
Depositos en transito
Fecha Monto
31 de diciembre 2016 12,773
31 de diciembre 2016 2,332
31 de diciembre 2016 6,662 21,767
Cheques en circulacion
No. Fecha Valor
45 4 de abril de 2016 23,883 a)
883 31-Dec-16 1,345
889 31-Dec-16 12,883
912 31-Dec-16 8,222 (46,333)
Saldo según contabilidad 10,317 xx
a) Cheque vencido a nombre de un proveedor local, por lo que proponemos deficiencia
de control interno No. 2 en AI-7
xx Cotejado contra mayor general
x cotejado contra estado de cuenta bancario
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
REVISION DEL DIFERENCIAL CAMBIARIO PT A-3
al 31 de diciembre de 2016 HECHO POR AJM 7/25/2016
REVISADO JPM 7/25/2016
Cuentas de ahorro en US dolares
No. Cuenta Banco Saldo en US$
3322233 GYT 5,884 X
332554 Banrural 16,993 X
Saldo en US$ 22,877
Tasa de cambio al cierre 7.52 XX
Saldo en quetzales según Auditoria 172,035
Saldo según contabilidad 151,080 XXX
Variacion 20,955 a)
a) Esta variacion se debe a que la Empresa no actualiza los saldos en moneda extranjera
al tipo de cambio de cierre, por lo que proponemos deficiencia de control interno
No. 3 en AI-7
xxx Cotejado contra el mayor general
xx Cotejando contra tipo de cambio del Banco de Guatemala
X Cotejado contra estado de cuenta del banco
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
RESUMEN DE HALLAZGOS PT AI-14 1/3
HECHO POR AJM 7/25/2016
REVISADO JPM 7/25/2016
REF DESCRIPCION RECOMENDACIÓN
1
A-4 13/15 Al efectuar el arqueo de caja chica Recomendamos que los vales de
detectamos vales de fecha enero caja chica sean liquidados oportuna-
de 2016, firmados por el Gerente mente.
General, los cuales no habian sido
liquidados a la fecha de la auditoria
y son los siguientes:
No Fecha Valor
23 Jan-16 500
35 Jan-16 1,000
45 Jan-16 2,000
3,500
COMENTARIO DEL AUDITADO
Se liquidaran inmediatamente
2
A-4 15/15 En la revision de la conciliacion ban- Recomendamos que dicho cheque
caria de Banco Industrial al 31 de sea ajustado contablemente.
diciembre de 2016, detectamos el
cheque No. 45 de fecha 4 de abril
de 2016, a nombre de un proveedor
local por Q23,883. Dicho cheque
esta vencido
COMENTARIO DEL AUDITADO
Se ajustara
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
RESUMEN DE HALLAZGOS PT AI-14 2/3
HECHO POR AJM 7/25/2016
REVISADO JPM 7/25/2016
REF DESCRIPCION RECOMENDACIÓN
A-4 14/15 3
La Empresa tiene habilitadas dos Sugerimos que los saldos monetarios
cuentas en US$, en Banco GYT y en expresados en moneda extranjera
Banrural, las cuales no fueron sean actualizados al tipo de cambio
actualizadas al tipo de cambio de de cierre.
cierre al 31 de diciembre de 2016
lo que provoco un diferencial
cambiario gasto por Q20,955
COMENTARIO DEL AUDITADO
Se ajustara el diferencial cambiario, y se repetira el proceso en cada cierre mensual
AI-7 2/2 4
En la empresa no se tienen definidos Sugerimos que se defina lo antes
los siguientes puntos: posible la politica de compras, las
Politica de compras autorizada por ordenes de compra y niveles de
la administracion autorizacion, para que las compras
Elaboracion de ordenes de compra no queden a discresion del
Niveles de autorizacion colaborador encargado
COMENTARIO DEL AUDITADO
De acuerdo
AI-6 3/4 5
La empresa no tiene la politica de Sugerimos establecer la politica
practicar inventarios fisicos con cierta de practicar inventarios fisicos
frecuencia, y tampoco se cuenta con mensuales, para evitar diferencias
un inscructivo para la toma fisica de los como la detectada en la auditoria
inventarios, derivado de esta situacion interna
en los inventarios practicados el 31 de
diciembre de 2016, se detecto un
faltante de Q57,815.
COMENTARIO DEL AUDITADO
De acuerdo
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
RESUMEN DE HALLAZGOS PT AI-14 3/3
HECHO POR AJM 7/25/2016
REVISADO JPM 7/25/2016
AI-6 3/4 6
En el inventario detectamos inventa- Sugerimos que se evalue con cierta
tarios obsoletos que estaban danados frecuencia la obsolescencia de los
en su presentacion, por lo que los inventarios, para evitar perdidas
mismos no podran ser vendidos, estos en la Empresa
inventarios son 10 extintores de 5
libras con un costo de Q1,200 cada uno
lo que provoca un problema de
obsolescencia de Q12,000
COMENTARIO DEL AUDITADO
De acuerdo
AI-6 4/4 7
La entidad esta vendiendo tres items Sugerimos que al momento de
del inventario por debajo de su costo definir los precios de venta, se
historico, lo que provoca un problema analicen los costos historicos de los
de valor neto realizable y estos items del inventario para evitar
Items son los siguientes perdidas operacionales
Items VNR
Extintores de 2.5 lbs 1,350
Extintores de 10 lbs 56,250
Extintores de 15 lbs 39,425
97,025
COMENTARIO DEL AUDITADO
De acuerdo
AI-11 3/3 8
En la auditoria de ventas, detectamos Sugerimos que previo a registrar la
las ventas efectuadas con facturas venta se cercioren de que el producto
numeros 5420 y 5421 de fecha 31 de fue efectivamente entregado al
diciembre por valores de Q18,330 y cliente, ya que al no ser entregado
Q12,993, fueron facturadas pero no el producto constituye una venta
fueron entregadas al cliente irreal
COMENTARIO DEL AUDITADO
De acuerdo
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PRUEBA DE COMPRAS PT B-1
al 31 de diciembre de 2016 HECHO POR AJM 8/25/2016
REVISADO JPM 8/25/2016
INTRODUCCION
Las compras de la Empresa se efectuan generalmente tres veces en cada periodo
contable, por lo que auditaron las compras del mes de marzo de 2016
FECHA CHEQUE FACTURA CONCEPTO UNITARIO VALOR
3-Mar 595 945 Extintores de 2.5 lbs 650 65,000 x
6-Mar 800 1050 Extintores de 5 lbs 1,200 90,000 x
8-Mar 955 663 Extintores de 10 lbs 1,700 136,000 x
15-Mar 1050 993 Extintores de 15 lbs 1,795 179,500 x
22-Mar 1332 8883 Extintores de 20 lbs. 2,200 198,000 x
Total de compras del mes de marzo 668,500 xx
NOTA 1: En la empresa no se tienen definidos los siguientes puntos:
Politica de compras autorizada por la administracion
Elaboracion de ordenes de compra
Niveles de autorizacion
Por lo que proponemos deficiencia de control interno No. 4 en AI-7
x Cotejado contra cheque, factura e ingreso a bodega
xx Cotejado contra mayor general
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS FISICOS PT C-1
al 31 de diciembre de 2016 HECHO POR AJM 12/31/2016
REVISADO JPM 12/31/2016
COSTO
ITEM TEORICO FISICO VARIACION UNITARIO FALTANTE
Extintores de 2.5 lbs 54 54 0 650 -
Extintores de 5 lbs 134 124 10 1,200 12,000
Extintores de 10 lbs 234 225 9 1,700 15,300
Extintores de 15 lbs 432 415 17 1,795 30,515
Extintores de 20 lbs. 99 99 0 2,200 -
Total faltante 57,815
NOTA 1 La empresa no tiene la politica de practicar inventarios fisicos con cierta
frecuencia, y tampoco se cuenta con un instructivo para la toma fisica
de los inventarios, derivado de esta situacion en los inventarios
practicados al 31 de diciembre de 2016, se detecto un faltante de Q57,815
por lo que proponemos deficiencia de control interno No, 5 en AI-7
NOTA 2 En el inventario detectamos inventarios obsoletos que estaban danados
en su presentacion, por lo que los mismos no podran ser vendidos, estos
inventarios son 10 extintores de 5 libras con un costo de Q1,200 cada uno
lo que provoca un problema de obsolescuencia de Q12,000, por lo que
proponemos deficiencia de control interno No. 6 en AI-7
OJO LAS MARCAS
TEORICO Cotejado contra inventario valorizado
FISICO Contado fisicamente
COSTO UNITARIO Cotejado contra auxiliar inventarios
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PRUEBA DE VALOR NETO DE REALIZACION PT C-2
al 31 de diciembre de 2016 HECHO POR AJM 12/31/2016
REVISADO JPM 12/31/2016
INTRODUCCION:
Al revisar las listas de precios de venta y compararlas contra el costo historico de tres
de los items del inventario, detectamos que tres productos tienen problema de
Valor Neto de Realizacion - VNR, ya que estan siendo vendidos por un valor inferior
al costo, de la siguiente manera
PRECIO PROBLEMA
ITEM FISICO COSTO VENTA VARIACION VNR
Extintores de 2.5 lbs 54 650 625 25 1,350
Extintores de 10 lbs 225 1,700 1,450 250 56,250
Extintores de 15 lbs 415 1,795 1,700 95 39,425
97,025
Nota 1 La entidad esta vendiendo tres items del inventario por debajo de su costo
historico, lo que provoca un problema de Valor Neto Realizable y estos
Items son los siguientes
Items Problema de VNR
Extintores de 2.5 lbs 1,350
Extintores de 10 lbs 56,250
Extintores de 15 lbs 39,425
97,025
ojo marcas igual que la c-1
EL EXTINGUIDOR SEGURO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PRUEBA DE VENTAS PT D-1
al 31 de diciembre de 2016 HECHO POR AJM 12/31/2016
REVISADO JPM 12/31/2016
INTRODUCCION:
Para efectuar la prueba de ventas como parte de la evaluacion del control interno
se seleccionar las diez ventas mas altar, con el resultado siguiente:
FECHA FACTURA CONCEPTO VALOR
10-Jan-16 1050 Venta de extintores 24,332 X
20-Feb-16 2030 Mantenimiento extint 60,332 X
30-Mar-16 3050 Venta de extintores 59,772 X
5-Apr-16 3075 Venta de extintores 22,883 X
20-Apr-16 3090 Venta de extintores 15,773 X
7-Jul-16 4100 Venta de extintores 15,443 X
8-Oct-16 4501 Venta de extintores 18,773 X
10-Nov-16 5001 Venta de extintores 22,344 X
31-Dec-16 5420 Venta de extintores 18,330 a)
31-Dec-16 5421 Venta de extintores 12,993 a)
Probado 270,975 33%
No probado 561,357 67%
Total 832,332 xx
a) Estas ventas fueron facturadas el 31 de diciembre de 2016 sin embargo las mismas no
fueron entregadas por lo que proponemos deficiencia de control interno 8 en AI-7
xx Cotejado contra mayor general
x Cotejado contra factura y salida de bodega
