UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORIA FINANCIERA I

"CALCULO DE MATERIALIDAD"
DOCENTE: EULOGIO ROBERTO, CHAMBI MEDINA
INTEGRANTES:
Apaza Aroquipa, Carlos Eduardo
Chuctaya Arisaca, David Ascencio
Flores Medina, Ernesto Andreé
Quispe Luna, Alex German
AÑO Y SECCIÓN: 4to ¨B¨
AREQUIPA - PERÚ
2021
 RESUMEN
DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD, EL ERROR
Empresa auditada: LAIVE S.A. Elaborado por:
Periodo auditado: 2020 APAZA AROQUIPA CARLOS EDUARDO
CHUCTAYA ARISACA DAVID ASCENCIO
FLORES MEDINA ERNESTO ANDREE
QUISPE LUNA ALEX GERMAN

1. Para determinar la materialidad de la planeación se debe seleccionar una de las siguien

BASES DE REFERENCIA
BASES DE REFERENCIA
(BENCHMARKING)
Total activo 490,848,000
Total pasivo 248,821,000
Total ingresos 615,132,000
Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos 12,923,000

Elegimos la base de la materialidad : Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos (12923

La empresa LAIVE S.A. a través de sus años de operación a presentado utilidades es por eso q
impuestos.

2. Incluir el importe de la base a utilizar:

Eleccion de base Importe

Total activo 490,848,000
Total patrimonio 248,821,000
Total ingresos 615,132,000
Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos (1292 12,923,000

Después de seleccionar el valor de la base adecuada, se opto por aplicar el 5% a este valor ya
posteriormente calcular el ET y si los importes presentados en el Estado de Situacion Financie

3. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos

Materialidad de planeacion o importancia relativa como un todo

Según el p. A7 de la NIA 320 nos indica que el auditor puede considerar el 5% de las utilidad
industrial.
4. Determinamos el error tolerable

Para la determinacion del Error tolerable se multiplica la MP por el 50%

El error tolerable es el limite maximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda conc
mayor a la MP; por lo tanto será una fracción de aquella.
El monto determinado en el error tolerable nos sirve para clasificar las partidas del ESF y Estad
En esta ocasión en el periodo que estamos auditando nuestro ET. es S/. 323,075

5. Determinamos la meterialidad proyectada

Materalidad real
Utilidad antes de impuestos 12,923,000.00
MP 6,461,500.00
ET 323,075.00
EM 16,153.75
diciembre

Para determinar la materialidad, el Error tolerable y el RDA proyectado se divide el ingreso tota
auditor, en este caso consideremos 9 porque la visita se realizo en Setiembre del año pasado.

6. Determinamos el error minimo

Error minimo
Resumen de diferencias de auditoria

La NIA 320 señala que el error minimo se fija para reducir el nivel apropiadamente, bajo la pro
estados financieros, por lo que el importe de S/. 16,153.75, es el monto mínimo para acumu
 RESUMEN
ATERIALIDAD, EL ERROR TOLERABLE Y EL ERROR MINIMO
Revisado:
A CARLOS EDUARDO
ACA DAVID ASCENCIO
ERNESTO ANDREE
EX GERMAN

eccionar una de las siguientes bases:

MARCAR CON X

X correccion
X

a) antes de Impuestos (12923000)

entado utilidades es por eso que tomamos como base de referencia apropiada la utilidad antes de

Importe de
% la base
0.5% a 1%
1% a 5%
0.5% a 1%
5% a 10% 646,150.00

aplicar el 5% a este valor ya que consideramos que es un porcentaje de medida razonable, para
Estado de Situacion Financiera y Estado de Resultados son significativos.

S/
12,923,000.00 5% 646,150.00
o (MP) 646,150.00

nsiderar el 5% de las utilidades antes de impuestos para las empresas con fines de lucro en el sector
industrial.
 ET (S/)
646,150.00 50% 323,075.00

el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. No puede ser

las partidas del ESF y Estado de Resultados Integrales en partidas significativas o no significativas.
es S/. 323,075

Materialidad proyectada
Utilidad antes de impuestos proyectada 12,923,000.00
MP 6,461,500.00
ET 323,075.00
EM 16,153.75

ado se divide el ingreso total entre 9 y se multiplica por 12 esto hace referencia a la visita previa del
Setiembre del año pasado.

323,075.00 5% 16,153.75
16,153.75

l apropiadamente, bajo la probabilidad de que el agregado de errores exceda la materialidad para los
el monto mínimo para acumular errores que serán reveladas en la Cédula de Errores de Auditoría.
Nivel de materialidad 5% de la utilidad antes de impuestos S/ 12,923,000
Nivel de error tolerable 50% de la Materialidad de Planeación
Nivel de error mínimo 5% del Error tolerable
CUENTA
ACTIVOS
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Otras cuentas por cobrar
Inventarios, neto
Gastos contratados por anticipado

Saldo a favor por impuesto a a las ganancias

Total activo corriente

Activo no corriente
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Otras cuentas por cobrar
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Propiedades, planta y equipo, neto
Activos por derecho de uso
Activos intangibles, neto
Total activo no corriente
TOTAL ACTIVO

PASIVO

Pasivo corriente

Otros pasivos financieros

Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Cuentas por pagar a partes relacionadas
Provisiones por beneficios a los trabajadores
Pasivo por arrendamineto por derecho de uso
Provisiones por litigios
Total pasivo corriente

Pasivo no corriente
Otros pasivos financieros
Pasivo diferido por impuesto a las ganancias
Pasivo por arrendamiento por derecho de uso
Total pasivo no corriente
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO
Capital emitido
Acciones comunes
Acciones de inversión
Otras reservas de patrimonio
Excedente de revaluación
Otras reservas de capital
Reserva de libre disposicion
Resultados acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

BASES DE REFERENCIA

Total activo
Total patrimonio
Total ingresos
Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos

Nivel de materialidad 5% de la utilidad antes de impuestos S/ 12,923,000

Nivel de error tolerable 50% de la Materialidad de Planeación
Nivel de error mínimo 5% del Error tolerable

Cuenta

Ingresos de actividades ordinarias

Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de ventas

Gastos de administración
Costo de distribucion a clientes
Otros ingresos operativos

Otros gastos operativos

Utilidad Operativa
Ingresos financieros
Gastos financieros
Diferencia de cambio, neta

Resultado antes del impuesto a las ganancias

Impuesto a las ganancias
Ganancia neta del ejercicio

Determinación de la Materialidad, Error tolerable (ET) y Eror mínimo

Nivel de materialidad 5% de la utilidad antes de impuestos S/ 12923000

Nivel de error tolerable 50% de la Materialidad de Planeación
Nivel de error mínimo 5% del Error tolerable

Cuenta

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio

omponente de Otro Resultado Integral que no se Reclasificaran al Resultado del Período, neto de Impue
Ganancias (Pérdidas) de Inversiones en Instrumentos de Patrimonio al Valor Razonable, neto de Impues
Superávit de Revaluación, neto de Impuestos
Ganancia
Cambios en (Pérdida)
el Valorde Nuevas Mediciones
Razonable de Pasivos de Planes deAtribuibles
Financieros BeneficiosaDefinidos,
Cambios enneto
el de Impuestos
Riesgo de
Crédito del Pasivo, neto de Impuestos
Instrumentos de Otro
Participación en Cobertura que Cubren
Resultado IntegralInversiones en Instrumentos
de Subsidiarias, Asociadas yde Patrimonio,
Negocios neto deContabilizados
Conjuntos Impuestos
Método de Participación, neto de Impuestos
Total Otro Resultado Integral que no se Reclasificará al Resultado del Periodo, neto de Impuestos
Componentes de Otro Resultado Integral que se Reclasificaran al Resultado del Periodo neto de Impue
Coberturas del Flujo de Efectivo
Ganancias (Pérdidas)del
Importes Eliminados porPatrimonio
CoberturaEde Flujos de
Incluidos enEfectivo, neto
el Importe en de Impuestos
Libros de Activos (Pasivos)
Ajustes
no de Reclasificación
Financieros que se Hayanen Adquirido
Coberturaso de Flujos Mediante
Incurrido de Efectivo,
Unaneto de Impuestos
Transacción Prevista Altamente Probab
Cubierta, neto de Impuestos
Coberturas de Inversiones netas en Negocios en el Extranjero
Ganancias (Pérdidas) por Cobertura de Inversiones netas en Negocios en el Extranjero, neto de Impuest
Ajustes de Reclasificación por Coberturas de Inversiones netas en Negocios en el Extranjero, neto de Im

Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el Extranjero

Ganancias (Pérdidas) por Diferencias de Cambio de Conversión de Operaciones en el Extranjero, netas d

Ajustes de Reclasificación en Diferencia de Cambio de Conversión de Operaciones en el Extranjero, neto
Variación neta de Activos no Corrientes o Grupos de Activos Mantenidos para la Venta
Activos Financieros Disponibles para la Venta
Ganancias (Pérdidas) por Nuevas Mediciones de Activos Financieros Disponibles para la Venta, neto de
Ajustes de Reclasificación, Activos Financieros Disponibles para la Venta, neto de Impuestos
Cambios en el Valor Temporal del Dinero de Opciones
Ganancia (Pérdida) por Cambios en el Valor Temporal del Dinero de Opciones, neto de Impuestos
Ajustes de Reclasificación por Cambios en el Valor Temporal del Dinero de Opciones, neto de Impuestos
Cambios en el Valor de los Elementos del Contrato a Término
Ganancia (Pérdida) por Cambios en el Valor de los Elementos de Contratos a Término, neta de Impuesto
Ajustes de Reclasificación por Cambios en el Valor de los Elementos de Contratos a Término, neto de Im
Cambio en el Valor de los Diferenciales de Tasa de Cambio de Moneda Extranjera
Ganancia (Pérdida) por Cambios en el Valor de los Diferenciales de la Tasa de Cambio de la Moneda Ex
Ajustes de Reclasificación por Cambios en el Valor de los Diferenciales de la Tasa de Cambio de la Mone
Activos Financieros Medidos al Valor Razonable con Cambios en Otro Resultado Integral
Ganancias (Pérdidas) por Activos Financieros Medidos al Valor Razonable con Cambios en Otro Resulta
Ajustes de Reclasificación sobre Activos Financieros Medidos al Valor Razonable con Cambios en Otro R
Importes Eliminados del Patrimonio Contra el Valor Razonable de Activos Financieros, por Su Reclasifica
Participacion de Otro Resultado Integral de Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos Contabilizados
Total Otro Resultado Integral que se Reclasificará al Resultado del Periodo, neto de Impuestos
Total Otro Resultado Int
Total Resultado Integral del Ejercicio, neto de Impu
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Determinación de la Materialidad, Error tolerable (ET) y Eror mínimo
Importe maximo de error
S/ 30,756,600.00
S/ 15,378,300.00
S/ 768,915.00
IMPORTE al 31 de Significativa 0 ó > a No significativa < a
Diciembre del 2020 ET (15,378,300.00) ET (15,378,300.00)

S/ 2,111,000.00 S/ 2,111,000.00
S/ 55,237,000.00 S/ 55,237,000.00
S/ 2,296,000.00 S/ 2,296,000.00
S/ 112,016,000.00 S/ 112,016,000.00
S/ 2,008,000.00 S/ 2,008,000.00

S/ 1,521,000.00 S/ 1,521,000.00
S/ 175,189,000.00

S/ -
S/ -
S/ 22,000.00 S/ 22,000.00
S/ 241,549,000.00 S/ 241,549,000.00
S/ 58,829,000.00 S/ 58,829,000.00
S/ 15,259,000.00 S/ 15,259,000.00
S/ 315,659,000.00
S/ 490,848,000.00

S/ 21,120,000.00 S/ 21,120,000.00
S/ 94,602,000.00 S/ 94,602,000.00
S/ 3,653,000.00 S/ 3,653,000.00
S/ 70,000.00 S/ 70,000.00
S/ 9,876,000.00 S/ 9,876,000.00
S/ 5,186,000.00 S/ 5,186,000.00
S/ 1,547,000.00 S/ 1,547,000.00
S/ 136,054,000.00

S/ 52,917,000.00 S/ 52,917,000.00
S/ 36,647,000.00 S/ 36,647,000.00
S/ 16,409,000.00 S/ 16,409,000.00
S/ 105,973,000.00
S/ 242,027,000.00

S/ 72,426,000.00 S/ 72,426,000.00
S/ 186,000.00 S/ 186,000.00

S/ 69,785,000.00 S/ 69,785,000.00
S/ 14,485,000.00 S/ 14,485,000.00
S/ 312,000.00 S/ 312,000.00
S/ 91,627,000.00 S/ 91,627,000.00

S/ 248,821,000.00

S/ 490,848,000.00

12 14

BASES DE REFERENCIA
(BENCHMARKING)
C/U 4 C/U 5 Y EL ULTIMO 6
490,848,000 TOTAL TOTAL
248,821,000 16 21
615,132,000 112 84
 12,923,000

ESTADO DE RESULTADOS
Determinación de la Materialidad, Error tolerable (ET) y Eror mínimo
Importe maximo de error
30,756,600.00
15,378,300.00
768915.00

Significativa 0 ó > a No significativa < a

31 de Diciembre del 2020
ET (15,378,300.00) ET (15,378,300.00)

615,132,000 615,132,000
-481,880,000 481,880,000
133,252,000
-58,063,000 58,063,000

-31,560,000 31,560,000
-12,746,000 12,746,000
2,549,000 2,549,000

-7,627,000 7,627,000
25,805,000
1,199,000 1,199,000
-8,987,000 8,987,000
-5,094,000 5,094,000

12,923,000
-4,686,000 4,686,000
8,237,000
4 7

ESTADO DE RESULTADOS

Importe maximo de error

646,150.00
323,075.00
 768915.00

Acumulado del 01 de Significativa 0 ó > a No significativa < a

Enero al 31 de Diciembre ET (6396.43) ET (6396.43)
del 2019
243.695 243.695
0
0
-21.801 -21.801
0
0
0
-397 -397
-22.198 -22.198
0
0
0
0
0
0
0
0

-8.185 -8.185

-8.185 -8.185
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
 0
0
0
0
0
-8.185 -8.185
-30.383 -30.383
213.312 213.312
nimo
Propósito de la clasificación
El error material y Error Tolerable
Partida significativa
Partida no significativa
Razones por lo que
es significativa

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

PREG TOTALES
nimo
Propósito de la clasificación
El error material y Error Tolerable
Partida significativa
Partida no significativa

Razones por lo que

es significativa

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Propósito de la clasificación
El error material y Error Tolerable
Partida significativa
Partida no significativa

Razones por lo que

es significativa

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable

Es significativa porque supera el valor del error tolerable
Es significativa porque supera el valor del error tolerable
Es significativa porque supera el valor del error tolerable
a clasificación

Explicar brevemente como se registra

las operaciones significativas

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro caja y bancos

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario
Se puede registrar estas operaciones
significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario
Se puede registrar estas operaciones
significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario
Se puede registrar estas operaciones
significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro caja y bancos
Se puede registrar estas operaciones
significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario
a clasificación

Explicar brevemente como se registra

las operaciones significativas

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Registro de ventas

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario
 Explicar brevemente como se registra
las operaciones significativas

Se puede registrar estas operaciones

significativas en el Libro diario
Se puede registrar estas operaciones
significativas en el Libro diario