Esta es una publicación del Departamento de Educación Tributaria

de la Dirección General de Impuestos Internos.

Derechos de Reserva:
Está permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicación, siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones:
Hacer las menciones de lugar de la autoría de esta publicación
No uso comercial de la misma
No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones

Título:
Año: 2013
3ra. Edición

Publicación: Subdirección de Planificación y Desarrollo

Idea: Francisco Vásquez Araujo Coordinación: Laura Thöner Colaboradores:
Rudell Díaz
Margarita Collado Pedro Henríquez Laura Acosta

Validación Técnica: Oficiales de Control de Contribuyente Auditores de Fiscalización Interna Técnicos de Concesionarios
Técnicos Información Telefónica
Analistas de Educación Tributaria

Validación Pedagógica: Leonardo Díaz

Elaboración: María Ynmaculada Matos López

Diseño y Diagramación: Carol A. Berroa Ubiera

Unidad de Diseño y Diagramación

Convencida de que la educación es el proceso fundamental sobre el cual se basa el desarrollo

de la cultura y la conciencia ciudadana, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado la serie Cuadernos Prá

Estos materiales son elaborados partiendo de la idea de que la relación entre los contribuyentes y la Administración Tributaria e

Las personas que utilicen estos cuadernos encontrarán actividades que les ayudarán a conocer, comprender y aplicar las leyes, n
transparente.

Con gran satisfacción ponemos a su disposición los Cuadernos Prácticos de Estudio, con la certeza de que su contenido será de
Listado de Siglas
Introducción
Pautas para utilizar el Cuaderno Práctico de Estudio de ITBIS Competencias a desarrollar en las unidades

UNIDAD
1.1

1.2

UNIDAD
2.1

2.2
2.3
2.4

2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.1
2.11

2.12
2.13

2.14
2.15
2.16
2.17
2.18
UNIDAD
3.1

3.2
3.3
3.4
3.5

UNIDAD
4.1 Declaración Rectificativa 63
4.2 Requisitos para solicitar una Rectificativa 63
Ejercicio Práctico 66

Relación de las casillas del formulario IT-1 con la base legal que la sustentan 71
Norma General sobre Agentes de Retención del ITBIS (No. 02-05) 73
Norma General sobre Transparentación del ITBIS en Transacciones realizadas a
través de Tarjetas de Crédito y Débito (No. 06-04) 75
Norma General sobre Retención de ITBIS (No. 08-04) 76
Norma General sobre Remisión de Informaciones (No. 01-07) 78
Norma General sobre Reembolso o Compensación para Exportadores y Productores
de Bienes Exentos (No. 03-07) 85
Norma General sobre Retención del ITBIS cuando se adquieran bienes vendidos
por Proveedores Pnformales (No. 08-10) 88
Norma General sobre Retención del ITBIS en servicios de publicidad y otros
servicios gravados por el ITBIS prestados por entidades no lucrativas
(No. 01-11) 90
Respuestas de Evaluaciones por Unidades 91
Dirección General de Impuestos Internos
Dirección General de Aduanas
Oficina Virtual
Registro Nacional de Contribuyentes
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
Formulario de Declaración de ITBIS
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Selectivo al Consumo
Número de Comprobantes Fiscales

La creciente necesidad de conocimientos cada vez más especializados, sobre temas técnicos tributarios
y procedimientos que afectan las operaciones, sistemas y gestión impositiva, ha impulsado a la Dirección General de Impuestos Internos (DG

De ahí que hemos iniciado la publicación de una serie de

herramienta de autoaprendizaje, donde se podrá conocer la forma de aplicación de la normativa
tributaria y sus procesos.

Como parte de las funciones básicas de las Administraciones Tributarias modernas se encuentra la de información y asistencia al contribuyen

A continuación presentamos el “

composición en las actividades de compra y venta de bienes o servicios del contribuyente así como
aplicar los procedimientos de los mismos, la referencia de la base legal, el análisis de los deberes y obligaciones correspondientes, entre otro
Un Cuaderno Práctico de Estudio es un material didáctico creado para que sirva de apoyo en los cursos
para estudiar y autoaprender con facilidad lo referente a un tema tributario determinado.

En el cuaderno práctico del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) se informa lo relativo a la base leg

Para aprovechar al máximo este material, sugerimos los siguientes pasos que servirán de guía para su uso:

1. Lea detenidamente cada una de las Unidades.

2. Complete los ejercicios que aparecen en cada tema antes de pasar a la siguiente unidad.
3. Lea el resumen de la unidad, donde se destacan las ideas y conceptos relevantes de la misma, con la finalidad de reforzar lo aprendido.
4. Al final de cada unidad, complete el cuestionario de autoevaluación, donde pondrá a prueba los conocimientos y competencias adquirida
5. Después de cada evaluación encontrará una escala de calificación, con la cual podrá medir sus resultados.

Al término del estudio de este cuaderno, encontrará elementos que complementarán lo aprendido
durante todo el proceso de lectura y realización de prácticas, a esta información le llamamos anexos, los cuales son utilizados como fuente y

En el proceso de lectura y aprendizaje del cuaderno aparecen términos que han sido agrupados y
aclarados en un catálogo de palabras para ayudar a comprender mejor el significado de algunos conceptos, es lo que denominamos glosario y

Asimismo, sugerimos que durante la lectura del Cuaderno Práctico, el/la participante vaya anotando aquellos términos o conceptos que co

(aprendizaje esperado)
Al finalizar la lectura de este cuaderno el contribuyente estará capacitado para comprender, mediante
la identificación de conceptos y la resolución de ejercicios prácticos, los procedimientos tributarios y la gestión impositiva relacionados con
Al finalizar la unidad, los participantes
serán capaces de reconocer los impuestos al consumo e identificar los contribuyentes del ITBIS.

1.1 ¿Qué es un Impuesto al Consumo?

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuestos Generales sobre las Ventas Impuesto sobre determinados consumos
1.2 ¿Qué es el ITBIS y su Tasa?
Ejercicio
Evolución Histórica del ITBIS Composición del ITBIS
¿Quiénes son Contribuyentes del ITBIS? Ejercicio
Resumen de lectura
Autoevaluación

Las transferencias de bienes industrializados

La importación de bienes industrializados
La prestación y locación de servicios
Los impuestos al consumo comprenden aquellos que gravan al consumidor de un determinado
bien o servicio. Un propósito de los impuestos al consumo consiste en gravar la demanda de bienes de consumo a los consumid

Los más comunes son los impuestos indirectos al consumo donde el consumidor no es el sujeto pasivo desde un punto de vista

Los impuestos indirectos se incluyen en el precio de los bienes y servicios consumidos, de ahí su denominación de indirectos; e
sobre el consumidor, a quien la DGII desconoce, sino indirectamente al pagar el precio de los bienes y servicios que va a consu
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo su origen en Europa en el año 1925, bajo el régimen
tradicional de Impuesto a las Ventas. Se estableció como un sistema de impuesto en cascada, también conocido como fenómeno

En el Sistema Tributario Dominicano, la imposición al consumo tipo IVA se encuentra tipificado en el Título III de la Ley 11-9

Este impuesto se aplica sobre el valor de los bienes procesados y servicios, independientemente de que su origen sea doméstico

En cada una de las etapas mencionadas, el impuesto soportado será deducido del devengado, recibiendo el fisco el pago corres

Los contribuyentes podrán deducir del impuesto devengado, los importes que por concepto de este impuesto, dentro del mismo
Bajo la denominación genérica de impuestos sobre las ventas (de bienes y servicios), están un
conjunto de impuestos indirectos que tienen en común, primero gravar el consumo, y en segundo lugar gravar todos los bienes

Pertenecen a este grupo por ejemplo los denominados impuestos Monofásicos, llamados así porque gravan en una sola fase del

La otra rama de la familia de impuestos sobre las ventas incluye a los denominados Impuestos Plurifásicos, los cuales gravan la
diferencia entre el importe total de las ventas y de las compras efectuadas durante el mismo período.

Los impuestos sobre determinados consumos o impuestos selectivos al consumo, van dirigidos
a gravar el consumo de bienes y servicios, o sea, es un impuesto que solo grava algunos bienes y servicios.

Se trata de impuestos monofásicos, es decir, que se exigen una sola vez en todo el ciclo económico, que va desde la obtención d

Podemos citar como ejemplo de este impuesto en nuestro país los impuestos a las bebidas alcohólicas (cerveza, ron, whisky, vin

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), es un impuesto general al consumo tipo valor

El Código Tributario, Ley 11-92, en su Título III establece un impuesto que grava las transferencias de bienes industrializados y
12 (Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenibl

Esta misma ley establece para algunos bienes un ocho (8%) para el año 2013, un once (11%)
para el 2014, un trece (13%) para el 2015 y un dieciséis (16%) para el 2016.
Para una mejor comprensión de qué es el ITBIS, revisemos algunos de los conceptos definidos
en el Código Tributario, los cuales presentamos a continuación:
son aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido sometidos
a algún proceso de transformación. Un ejemplo de estos es la madera que para obtenerla hay que cortar el árbol y se somete

aquel que implique una modificación del estado natural

de los bienes que sirvan de materias primas para de ellas hacer un producto terminado.
cualquier persona natural o jurídica, sociedad comercial, de hecho, irregular,
en participación o empresa nacional o extranjera, sucesiones indivisas y demás entidades, que careciendo de personalidad jur

son los bienes corporales muebles que forman parte integrante del
bien industrializado producido.
aquel que se obtiene de la fuente que lo produce y que
no ha sido objeto de ninguna transformación o beneficio ulterior, excepto el imprescindible para que mantenga sus cualidades p

es la realización de una actividad que no conlleve

la producción o transferencia de un bien o producto tangible, cuando se reciba a cambio un pago en dinero o especie: comisión,

la transmisión de bienes industrializados nuevos

o usados a título oneroso o a título gratuito. Se incluye dentro de este concepto, el retiro de bienes para el uso o consumo person

Se asimilan al concepto de transferencia los contratos, acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que tengan por obj
conjunto de acciones que realiza la empresa para la producción
y generación de ingresos o rentas, por ejemplo elaboración de productos de ganadería, fabricación de productos farmacéuticos,

es la persona que retiene el impuesto correspondiente a los

pagos por bienes y servicios, por prestación de servicios, dicha retención puede ser total, en caso de ser Persona Física o parcial

A continuación mostramos una selección de algunos bienes o servicios gravados con el ITBIS.
Marque con una X a cual grupo pertenece cada uno.

Alquiler
Juego de comedor
Asesoría
Planta eléctrica

Contrato
Electrodomésticos

Comida de restaurante
Yate
Servicio de data

Ventas de pintura acrílica

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), fue introducido en

nuestro país en enero de 1983, con el objetivo de aumentar los ingresos del gobierno y disminuir la dependencia de la tributació

A partir de su creación la base imponible ha sido modificada, incorporando de manera gradual diferentes bienes y servicios. A c

1992

2000
2001

2004

2005

2006

2012

Cuadro 1: Evolución histórica de ITBIS con indicación de leyes, años y tasas.

Norma No. 06-04
Norma No. 08-04
Norma No. 02-05
Norma No. 01-07
Norma No. 07-07
Norma No. 08-10
Norma No. 01-11
Gráfica 1: La base legal que tiene el Estado para exigir el impuesto a los contribuyentes, la cual
es previamente aprobada por el Congreso Nacional en el caso de las leyes, por el poder ejecutivo en el caso de los reglamentos

Gráfica 2: Las actividades o hechos que están gravados con el impuesto, o sea, si el contribuyente realiza cualquiera de estas

Gráfica 3: Estas son las fases de comercialización o producción que puede tener un bien y donde los intermediarios que interve

Según lo establecido en el artículo 337 del Código Tributario y atendiendo a la clasificación

expuesta en la siguiente tabla, los contribuyentes de este impuesto son:

Cuadro 2: Descripción de los tipos de contribuyentes del ITBIS, con indicación de ejemplos.
1) Identifique a cuáles de estos tipos de contribuyentes usted pertenece:

a) Comerciantes de bienes b) Fabricante

c) Importadores de bienes d) Prestadores de servicios

2) ¿A qué Actividad Económica usted se dedica?

3) ¿Ha pagado ITBIS alguna vez?

a) si
b) Eventualmente c) Siempre
d) Nunca

4) ¿Por qué lo ha pagado?

a) Por una compra que realizó en algún establecimiento b) Porque lo enviaron a pagar
c) Porque cumple fielmente con sus pagos ante la DGII
d) Ninguna de las anteriores

si desea saber más sobre la legislación del ITBIS, puede acceder a nuestro portal de Internet
www.dgii.gov.do, en la sección “Legislación, opción “Código Tributario.”
Los impuestos al consumo comprenden aquellos que gravan al consumidor
de un determinado bien. Un propósito de los impuestos al consumo consiste en gravar la demanda de bienes de consumo por los propios con

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo su origen en Europa en el año 1925, bajo el régimen tradicional de Impuesto a las Ventas. Se esta

El ITBIS es el impuesto que grava la compra de bienes industrializados, la prestación de servicios y la importación de bienes para su consum

El Código Tributario, Ley 11-92, en su Título III establece un impuesto que grava las transferencias de bienes industrializados y servicios y l

Esta misma ley establece para algunos bienes un ocho (8%) para el año 2013, un once (11%) para el 2014, un trece (13%) para el 2015 y un
1.- El Impuesto en cascada consiste en aplicar:

a) Un impuesto sobre otro impuesto de la misma naturaleza b) Un impuesto único

c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

2.- Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido sometidos a algún proceso de transformación:

a) Bienes Industrializados b) Animales vivos

c) A y B son correctas
d) Ninguna de las Anteriores

3.- El ITBIS grava:

a) Transferencia de bienes industrializados b) Prestación de servicios

c) Importación de bienes
d) Todas las anteriores son correctas

4.- Introducción a través de las Aduanas de bienes para uso de consumo definitivo:

a) Importación
b) Compras locales
c) Operaciones a terceros
d) Ninguna de las anteriores

5.- Contribuyente del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS):

a) Comerciante de bienes y fabricantes b) Importadores de bienes

c) Prestadores y locadores de servicios gravados d) Todas las anteriores son correctas

6.- La ley que regula el cobro, pago y administración del Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)es:

a) Ley 173-07 Eficiencia Recaudatoria b) Ley 11-92 del Código Tributario

c) Ley 11-01 sobre Amnistía Fiscal d) Ninguna de las anteriores
c) Prestadores y locadores de servicios gravados d) Todas las anteriores son correctas

6.- La ley que regula el cobro, pago y administración del Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)es:

a) Ley 173-07 Eficiencia Recaudatoria b) Ley 11-92 del Código Tributario

c) Ley 11-01 sobre Amnistía Fiscal d) Ninguna de las anteriores
7.- La tasa del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es de:

a) 18%
b) 8%
c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

8.- El ITBIS se aplica sobre:

a) El valor de los bienes industrializados y servicios b) Sobre los bienes importados

c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

9.- Para comprender mejor el concepto del ITBIS es necesario conocer los siguientes términos:

a) Bienes Industrializados
b) Prestación y locación de servicios
c) Transferencia de bienes Industrializados d) Todas las anteriores

10.- El Agente de Retención es quien:

a) Retiene el ITBIS por transferencia de bienes y prestación de servicios b) Declara el ITBIS y lo paga a la DGII
c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores
Ha logrado los objetivos de esta unidad. Puedes pasar a la siguiente unidad.
Ha tenido buen logro de los objetivos de esta unidad, sin embargo le
recomendamos corregir los errores, antes de iniciar el estudio de la próxima unidad.
Hay aspectos que aún no domina. Revise los temas en los que haya errado en
la respuesta y resuelva nuevamente la autoevaluación. Luego puede pasar a la siguiente unidad.

Realice nuevamente el estudio de esta unidad y resuelva la autoevaluación, y

a partir de la nueva evaluación que obtenga proceda conforme a lo que le recomienda este recuadro.
Al finalizar la unidad, los participantes
serán capaces de identificar los pasos para liquidar el ITBIS con sus deducciones y penalidades y manejar correctamente el form
2.1 Datos Generales
2.2 Tipos de Declaración
2.3 Tabla de Aplicación de Multas por Incumplimiento
2.4 Formulario IT-1. Conceptos
Ejercicio
2.5 Pasos para Liquidar el ITBIS
2.6 Ingresos por Operaciones
2.7 Liquidación del ITBIS
2.8 Deducciones del Impuesto
2.9 Requisitos para otorgar las Deducciones
2.10 Formato 606
2.11 Comprobante Fiscal utilizado para Generar Créditos en la Declaración del ITBIS
2.12 Otros Conceptos que Generan Créditos en la Declaración del ITBIS
2.13 Ruta para consultar las Retenciones realizadas por las Compañías de Adquirencias
2.14 Penalidades
2.15 ITBIS Retenido
2.16 Penalidades del ITBIS Retenido
2.17 Juramento
2.18 Para Uso de la DGII

Confirme lo Aprendido Resumen de Lectura Autoevaluación

El formulario IT-1 se aplica para presentar las transferencias gravadas y

exentas por el ITBIS
El formulario IT-1 es un formato definido por la DGII para facilitar la presentación y pago de las transacciones
gravadas y exentas por el ITBIS.

Este apartado se completa con las informaciones que el contribuyente utilizó al momento de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuy
-Período (mes / año)
-Fecha límite de pago
-Tipo de declaración: Normal, Rectificativa (D y C), Ajustes /Estimación
-Recurso de Reconsideración, Recurso Contencioso, Multas y Pago a Cuenta
-RNC / Cédula
-Nombre /Razón Social
-Nombre Comercial
-Teléfono
-Fax
-Correo Electrónico

Es la autoliquidación del impuesto realizada por el contribuyente.

La rectificativa modifica a la declaración normal, puede ser realizada por el contribuyente (C) o por la
Dirección General (D).
Es una modificación de la declaración como resultado de un proceso de fiscalización.

Es una modificación de la declaración como resultado de un fallo emitido por un Recurso de

Reconsideración.
Es una modificación de la declaración como resultado de la interposición de un recurso del contribuyente
contra una resolución de la DGII, los actos administrativos violatorios de la ley tributaria y todo fallo o decisión relativa a la aplicación de lo

Cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto a una liquidación posterior del monto
del impuesto.
Es un número obligatorio que sirve de identificación de los contribuyentes en sus actividades fiscales, y
como control de la Administración para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos. Cuando se trate de una sociedad

son aquellas sanciones o penalidades que se aplican al contribuyente o responsable por el no

cumplimiento de sus obligaciones tributarias y/o deberes formales en los plazos previstos.
No presentación
de la Declaración
Jurada de Renta

No presentación

de alguna de las
Declaraciones Juradas de impuesto de frecuencia mensual (ITBIS, Retenciones)

No actualización

de datos del
registro

No presentación y

pago de ITBIS
Retenido

No Envío de Datos

(Norma 01-07)

No Emisión de
Comprobantes
Fiscales

No Reactivación
del Registro

No uso de doble
registros contables

Uso de doble
registros contables

Otros
Incumplimientos

Evasión (cuando no pueda establecerse

el valor evadido)

Los valores correspondientes a las multas son ajustados anualmente por el índice de inflación
calculados por el Banco Central.

El formulario IT-1 es una Declaración Jurada que le servirá al contribuyente para cumplir con la obligación
de presentar y pagar sus transacciones mensuales y por consiguiente tiene ante la Administración Tributaria un carácter legal y obligatorio. S

A continuación explicaremos algunos conceptos que se relacionan con el formulario IT-1 y que son necesarios entender para poder liquidar c

Monto que otorga al contribuyente el derecho a compensar, debido a que el monto del impuesto
calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.
Como su nombre lo indica, son montos originados por conceptos de saldos a favor, producto de pagar
otros impuestos. Estos saldos compensables deben ser autorizados por la DGII antes de ser utilizados por el contribuyente.

Son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las compañías de
Adquirencias (reguladores de tarjetas de créditos y débitos) dichas compañías deben presentarlo en el período en que se produjo la retención.

Son las intermediarias entre los bancos emisores de tarjeta de débito o créditos y los negocios afiliados
que reciben estas tarjetas como medios de pago.
Es el impuesto que las sociedades y/o negocios de único dueño (contribuyentes), retienen a los profesionales
liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a sus servicios ofrecidos.
Es el monto que se genera al momento de la declaración correspondiente al mes que se está presentando
y se convierte en una compensación para el próximo período a declarar.
Persona que provee o abastece de mercancía o servicio a un grupo para un fin y que no está registrado
como contribuyente; por ello, la empresa o persona física a la cual le brindan el servicio toma del proveedor informal el número de cédula, el

Revisemos lo estudiado hasta el momento en esta Unidad

1.- La Declaración Rectificativa la que se utiliza para modificar la Declaración Normal_________.

2.- Saldo a Favor es el monto que otorga al contribuyente el derecho a la compensación, debido a que el monto del impuesto calculado es me

3.- El Pago a Cuenta es un cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto a una liquidación posterior del monto del impues

4.- La Declaración Jurada tiene un carácter legal frente a la Administración Tributaria _______.

5.- Ajuste o Estimación es el resultado de revisiones realizadas por los contribuyentes, por concepto de alguna deuda generada y/o por ajuste

6.- El uso de doble registro contable en una empresa es sancionada con multas .

7.- El RNC o Cédula es un número obligatorio que sirve de identificación de los contribuyentes en sus actividades fiscales .

8.- Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04) son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las

9.- Saldos Compensables Autorizados son montos originados por conceptos de saldos a favor, producto de pagar otros impuestos los cuales,

10.-El Proveedor Informal es la persona que provee o abastece de mercancía a un grupo para un fin y que no está registrado como contribuye
Para la liquidación del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) deben
tomar en cuenta varios pasos importantes como son: los ingresos por operaciones obtenidos durante el período, las importaciones (si es un co

Veamos con más detalles lo antes indicado.

En el acápite II del formulario IT-1, los Ingresos por Operaciones están compuestos por todos los ingresos
que el contribuyente obtiene en el período que comercializa sus bienes o servicios.

El formulario IT-1 posee una clasificación clara de esos ingresos: en gravados (a los cuales se les aplica las tasas vigentes para ese año de 18

"El Código Tributario en sus artículos 343 y 344 y los artículos del 11 al 15 del Reglamento para la
aplicación del ITBIS No. 293-11, establecen los bienes y servicios exentos del pago de ITBIS"

La casilla 1 “Total de Operaciones del Período” corresponde al total de los montos de todas las transacciones efectuadas durante el período p

En las Operaciones No Gravadas, (acápite IIA), encontramos la casilla de “Ingresos por Exportaciones de bienes o servicios exentos” (casilla

En la casilla 3 “Ingresos por Ventas Locales de Bienes o Servicios Exentos”, el contribuyente colocará los montos obtenidos por ventas de b
07.

En la casilla 4 se registra “Total Ingresos por Operaciones No Gravadas”, éste dato se obtiene de la sumatoria de los Ingresos por Exportacio

Los Ingresos por Operaciones Gravadas (casilla 5) es el resultado de la diferencia entre el total de operaciones del período y el total de ingres
A partir de un ejemplo, vamos aplicando lo ya aprendido de manera práctica:

La compañía registrada con el RNC 101-99999-9 Minaty Comercial, realizó operaciones en el período enero 2013 por valor de RD$700,000

¿Cómo puede la compañía Minaty Comercial determinar sus montos gravados?

Para determinar el monto del “Total ingreso por operaciones no gravadas (casilla 4), se suma el monto correspondiente a “Ingresos por Expo

Para determinar los ingresos gravados, acápite II.B, casilla 5 se restaran el monto de la casilla 1 menos
el monto de la casilla 4:
El contribuyente deberá completar en el formulario las casillas 6 y 7 (operaciones gravadas al 18%
y operaciones gravadas al 8%, respectivamente), durante el período. En este ejemplo podemos ver el monto reflejado en la casilla 6 de RD$5

¿Cómo la compañía “Minaty Comercial” puede calcular el Impuesto del ITBIS luego de determinar el
monto gravado en el formulario IT-1?
El ITBIS cobrado, casilla 8, que Minaty debe presentar a la DGII será de RD$90,000.00 el cual se genera
al aplicar la tasa de un 18% a las operaciones de la casilla 6 (RD$500,000.00).

EL ITBIS cobrado correspondiente al 8% es de un monto de RD$ 5,200.00 que corresponde al monto reflejado en la casilla 7; para un total d
La Ley 153-12 para el Fortaleciemiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible establece que la tasa generalizada del ITBIS será de un 18% para los años 2013 y 2014; para

EL ITBIS que “Minaty Comercial” pagó en sus compras locales e importaciones durante el mes de enero
es de un monto de RD$15,000.00 distribuido de la siguiente manera:

ITBIS pagado en compras locales RD$5,000.00 y se refleja en la casilla 11. ITBIS pagado por servicios deducibles RD$800.00 y se refleja e

La casilla 14 “Total de ITBIS Pagado” refleja el monto del ITBIS pagado en este período, el cual Minaty se podrá deducir del impuesto a pa

Las deducciones son montos que disminuyen el impuesto a pagar. La Ley 11-92, establece en el artículo
346: “
La compañía realizó “Compras Locales” de los cuales pagó RD$ 5,000.00 por concepto de ITBIS (casilla
11), incurrió en gastos por concepto de teléfono y mantenimiento RD$5,000.00, pagando un ITBIS de RD$
800.00 correspondientes a “ITBIS pagado por Servicios Deducibles”, (casilla 12) y registró un ITBIS “Pagado en Importaciones” de RD$10

El Impuesto a pagar (casilla 15), de la compañia Minaty Comercial corresponde a un monto de RD$79,400
el cual se obtiene de la siguiente operación matemática:
A este resultado se deducirán, si existieran, los montos de las casillas 17, 18, 19, 20 y 21 convirtiéndose este
en Diferencia a Pagar.

Retomando el ejemplo, la compañía Minaty Comercial, deberá remitir los gastos de las casillas 11 y 12
“Compras Locales” y “Servicios Deducibles” a la DGII utilizando el formato 606.

Los requisitos para otorgar las deducciones son:

Que la persona que realice la deducción sea un contribuyente de este Impuesto, en este caso
el ITBIS.

Que la erogación sobre la cual se aplicó el ITBIS, sea deducible a los fines del Impuesto sobre la
Renta.

Que el ITBIS conste por separado del precio.

Que el ITBIS no haya sido considerado como parte del costo o gasto para el ISR:

El caso de las compañías constructoras, para las cuales el ITBIS facturado en las compras forma parte del costo del Impuesto sobre la Renta

Remitir a la DGII, mediante el formato 606, los comprobantes fiscales que sustentan el crédito correspondiente al ITBIS pagado por servicio
La Norma General 1-07 “Remisión de Informaciones establece que los contribuyentes que deseen utilizar
como créditos en el ITBIS los montos pagados en compras locales y servicios (casilla 11), correspondiente a RD$5,000.00 al igual que el mo

De acuerdo al ejemplo anterior, el “ITBIS Pagado en Importaciones”, (casilla 13) declarado por el contribuyente, es validado posteriormente

El formato de envío de estas informaciones está compuesto por un encabezado, donde el que remite
las informaciones coloca su identificación RNC/Cédula, el período que está reportando, la cantidad de registro, monto total facturado, tipos d

Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestación de servicios, debiendo estos cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el
Reglamento 254-06 para la regulación de la impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales.

El Número de Comprobante Fiscal (NCF) será la secuencia alfa numérica otorgada por la DGII a los contribuyentes que deben emitir compr
Facturas que generan crédito fiscal y/o sustentan Costos y Gastos

Facturas a Consumidores finales (sin valor de crédito fiscal)

Notas de Débitos

Notas de Créditos

Registros de Proveedores Informales

Registro Único de Ingresos

Registro de Gastos Menores

Registro Regímenes Especiales de

Tributación

Comprobantes Gubernamentales

El Crédito Fiscal es un monto en dinero a favor del contribuyente, el cual puede ser originado en compras
de bienes y servicios que se hayan presentado con declaraciones de ITBIS anteriores o por compensaciones autorizadas por la DGII producto

El artículo 350 del Código Tributario establece las condiciones para otorgar los créditos contra el impuesto determinado y que se convierten
19), Pagos Computables por Otras Retenciones norma 2-05 (casilla 20) y otros Pagos Computables a
Cuenta (casilla 21).
La Norma 8-04, sobre la Retención del ITBIS, dispone que establecimientos comerciales afiliados a compañías
de adquirencias, es decir, que administran transacciones créditos y transacciones débitos (como son Carnet, Visanet y American Express), les

Continuando el ejemplo anterior a la compañía Minaty Comercial, le retuvieron Pagos Computables por Retenciones Norma 8-04, (casilla 19

En la liquidación del impuesto que corresponde a pagos computables por otras retenciones (casilla 20), se refleja la retención del 30% de acu

Como vemos en el formulario, los otros pagos computables a cuenta (casilla 21), de RD$67,000.00 corresponden al monto pagado por la em
impuesto a pagar (casilla 15).

En la casilla 22 “Compensaciones y/o Reembolsos Autorizados”, Minaty Comercial no posee pagos en exceso por esta razón el formulari

Cabe destacar que una Compensación surge cuando el contribuyente puede liquidar el pago de un impuesto y sus recargos e intereses con el
Suponiendo que la compañía tenga montos registrados en las casillas 16 a la 21 superior al monto del
impuesto a pagar (casilla 15), se genera un Nuevo Saldo a Favor (casilla 24) que se considerará para el nuevo período de la presentación del

La compañía Minaty Comercial deberá presentar y pagar

23).

La DGII pone a disposición del contribuyente una herramienta para consultar las Retenciones por las
compañías de adquirencia, a través de la Oficina Virtual.
1. Accese a nuestro portal www.dgii.gov.do
2. Seleccione la sección ¨Oficina Virtual¨
3. Introduzca su usuario y clave
4. Presione aceptar

El sistema le mostrará la opción “Consultas

Retenciones Norma 8-04”, mostrando el período donde describe año/mes. Seleccione el período correspondiente.
El Código Tributario en sus artículos Nos. 26, 251 y 252 conceptualiza y explica la Mora, al respecto citamos
el artículo 26: “… el no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria, constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimien

En este apartado del formulario se calcula la Mora, la cual es sancionada con recargos del 10% el primer mes o fracción de mes y 4% adicion

Como la compañía debió presentar y pagar su declaración de ITBIS correspondiente al mes de enero
2013 a más tardar el 20 de febrero y lo hizo el 01 de abril. ¿Qué le pasará a Minaty con este atraso en el pago?

Deberá responder a los recargos y mora establecidos en la Ley 11-92 del Código Tributario y se aplica de la siguiente manera:
La penalidad se calcula tomando como base la “Diferencia a Pagar”, (casilla 23) de RD$11,816.00
aplicándole el recargo del 10% por el primer mes más el 4% o fracción de mes adicional, este total se coloca en la casilla “Recargos” (Casilla

El Interés Indemnizatorio es de RD$1.73% será calculado en base a dos meses transcurridos siendo este de RD$ 408.83, y colocándose

El “Total a Pagar”, (casilla 28) es igual a la sumatoria de las casillas 23, 25, 26 para un total de
Esta compañía no tenía sanciones a aplicar (multas), por esta razón la casilla 27 queda sin valor.

El ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene por servicios recibidos provenientes
de Personas Físicas, Personas Jurídicas o Negocio de Único Dueño y Proveedores Informales. Este ITBIS cobrado deberá ser pagado a la DG
En la casilla 29 “Servicios Sujetos a Retención Personas Físicas y Entidades No Lucrativas” se indica el monto
pagado por el servicio sin incluir el ITBIS.

A continuación un ejemplo:

Una persona física le prestó un servicio de fumigación por un monto de RD$5,000.00, este monto será colocado en la casilla 29. El ITBIS re

RD$ 5,000.00 x 18 % =
En la casilla 30, Servicios Sujetos a Retención Sociedades se coloca el monto de RD$4,000.00 por concepto
de servicio de seguridad que Minaty había contratado, el monto retenido debe ponerlo en la casilla ITBIS “Retenido por Servicios Sujetos a R

RD$ 4,000.00 x 18 % =

En la casilla 31 “Servicios Sujetos a Retención Sociedades” (Norma 2-05 y 7-07) la compañía recibió un
servicio de asesoría contable de la firma GRUPO MARTE S. A, por un monto facturado de RD$9,000.00. Este servicio está especificado en

RD$ 9,000.00 x 18% = 1,620.00; sobre este monto se aplica el 30%, especificado en la Norma General 2-05 igual a RD$486.00
El ITBIS correspondiente a esta operación es de RD$486.00, el mismo se colocará en la casilla ITBIS Retenido
por Servicio Sujeto a Retención Sociedades (casilla 40).

En la casilla 32 “Bienes o Servicios Sujetos a Retención Contribuyente Acogido al PST” la compañía Minaty Comercial facturó a un contrib
Contribuyentes Acogidos al PST” por un valor de RD$900.00. En la casilla 33 “Bienes o Servicios Sujetos a Retención Contribuyente Acog

La casilla 43, total del ITBIS retenido a personas acogidas al PST, describe el monto del ITBIS retenido a los contribuyentes acogidos al PST

En las casillas 35 y 36”Bienes Sujetos a Retención Proveedores Informales, Norma 08-2010”, la compañía compró mercancías a un proveed

Casilla 35 RD$3,000.00 x 18% = 540.00, sobre

este monto se aplica el 0.75 %.

Casilla 36 RD$1,500.00 x 8% = 120.00, sobre

este monto se aplica el 0.75 %.

La sumatoria de ambos totales se colocará en la casilla 46:

En este caso las casillas 48 y 49 “saldo computable a cuenta” y “saldo a favor”, están sin valores; si
presentara montos estos se deducen del impuesto a pagar (casilla 47).
En esta parte del formulario se calcula la Mora. El cálculo de esta Mora, procederemos a realizarlo de
la misma manera que procedimos en el punto 2.14, aplicando los mismos porcentajes.

La penalidad correspondiente al renglón del ITBIS Retenido se calcula tomando como base la “Diferencia a Pagar” (casilla 50). Los recargos

La compañía Minaty Comercial en la Declaración Jurada del ITBIS correspondiente al mes de enero 2013,
presenta dos totales a pagar: “Total a Pagar” (casilla 28) y “Total a Pagar” (casilla 55) ¿Para qué sirven estos dos montos? Estos montos se su
56) que debe pagar a la DGII.
Este apartado sólo aplica cuando la Declaración Jurada es presentada físicamente en las Administraciones
Locales de la DGII.

En este apartado, el responsable deberá registrar su nombre y su firma, con lo cual este formulario IT-1 se convierte en una Declaración Jura

Estos espacios son exclusivos de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), y no deben ser
completados por el contribuyente.

Cuando la Declaración Jurada se presenta por la Oficina Virtual, dado que el contribuyente posee una clave privada, el formulario igualment
1.- Cree usted que la compañía “La Milagrosa S.A.” actúa de manera correcta o incorrecta con respecto
a sus obligaciones fiscales. Justifique su repuesta.

2.- ¿En qué se ve afectada la compañía “La Piadosa S. A.” en cuanto a su cumplimiento tributario?

3.-¿Cómo puede influir el manejo de la contabilidad de la compañía “La Milagrosa S. A.” en el crecimiento de ésta? Y en el desarrollo del pa
Tomando como referencia las operaciones realizadas por la empresa “Y” en el mes de noviembre del
2010, identifique cada tipo de operación, marcando con una X en el recuadro el o los números correspondientes basándose en las siguientes a

1.- Total de Operaciones, (casilla 1)

2.- Compras Locales (casilla 7)
3.- Exportaciones (casilla 2)
4.- ITBIS Pagado por Servicios Gravados (casilla 24 a la 29)
5.- Otras.
1.- Ventas en el mercado local por RD$20,500,000

2.- Exportó artículos por un monto de RD$2,100,000

3.- Del valor total de las ventas en el mercado local RD$1,800,000 fueron exentas

4.- La empresa adquirió mercancías en el extranjero por valor de

RD$6,500,000 y pagó ITBIS en Aduanas por RD$1,040,000

5.- Compró artículos a la Distribuidora de Electrodomésticos de Santiago por RD$4,300,000 y en dicha compra le facturaron ITBIS por RD$

6.- El 5 de agosto 2010, la firma de Abogados Buenos S. A., le facturó honorarios por valor de RD$80,000.00 con ITBIS por RD$12,000.00

7.-José Perezoso, contador independiente le facturó los honorarios del mes por RD$20,000 con un ITBIS de RD$3,200

8.- La empresa Alquileres Alegres S.A. le facturó RD%15,000.00, con ITBIS por un valor de RD$2,400.00 por concepto del alquiler del mes

9.- Varias de sus ventas se realizaron con tarjetas de crédito por lo que la compañía de adquirencia le retuvo RD$25,000.00 por concepto del

10.- Personas Jurídicas Norma 02-05 (30% ITBIS Facturado)

11.- Personas Físicas Art. 22 Párrafo Reg.140-98 (100% ITBIS Facturado)

12- La Compañía tiene un Saldo a Favor del mes anterior por

RD$118,000.00
Los Ingresos por Operaciones constituyen, en el formulario IT-1, todos los ingresos
que el contribuyente obtiene en el período que comercializa sus bienes o servicios.

"Los Ingresos por Operaciones Gravadas es el resultado de la diferencia entre el total de operaciones del período y el total de ingresos por op

La Norma General 1-07 de “Remisión de Informaciones “establece el formato

606 de envíos de datos y que será utilizado por los contribuyentes para remitir las informaciones que validan la deducción de los costos y gas

El formato 606 de envío de datos está compuesto por un encabezado, donde el que remite las informaciones coloca su identificación RNC/C

El Crédito Fiscal es un monto en dinero a favor del contribuyente, el cual puede ser originado en compra de bienes y servicios por declaracio

El ITBIS retenido a terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene a Persona Física, Persona Jurídica o negocio de único dueño. La empre

La no presentación y pago del IT-1 es pasible de penalidades, las cuales afectan tanto a la liquidación de los Ingresos por Operaciones como
1.- El porcentaje de mora que se aplica a las deudas es de:

a) 10%, 8% e Interés Indemnizatorio b) 10%, 4% e Interés Indemnizatorio c) 10%, 1.73 e Interés Indemnizatorio d) Ninguna de las anteriore

2.- El comprobante utilizado para generar créditos en las declaraciones de ITBIS:

a) Válido para Crédito Fiscal b) Gastos Menores

c) Regímenes Especiales de Tributación d) Ninguna de las anteriores

3.- El crédito Fiscal es:

a) Monto a favor del contribuyente b) Un reembolso

c) Un reintegro a través de un cheque d) Todas las anteriores son correctas

4.- Para las Declaraciones Juradas de los años anteriores al 2006, el Interés Indemnizatorio a utilizar será de:

a) 2.58% b) 3.58% c) 1.73%

d) Todas las anteriores son correctas

5.- El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es utilizado para:

a) Identificar a los contribuyentes en sus actividades fiscales b) Control de la administración para seguimiento
c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

6.- Los créditos declarados por los exportadores y productores de bienes exentos, por concepto de ITBIS pagado en compras locales y servic

a) Facturas impresas sólo con el RNC

b) Facturas Válidas para Créditos Fiscal c) El ITBIS retenido
d) Todas las anteriores son correctas
7.- Reglamento que regula la impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales:

a) 254-06 b) 11-92
c) Ley 11-01
d) Todas las anteriores son correctas

8.- Los montos pagados por conceptos de importaciones correspondientes al ITBIS son reportados directamente a la DGII por:

a) El Ministerio de Hacienda
b) Dirección General de Aduanas
c) El contribuyente, en su declaración, lo envía a través de factura y documentos de importación d) Todas las anteriores son correctas

9.- El ITBIS retenido o ITBIS a terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene por servicios prestados provenientes de:

a) Persona Física
b) Persona Jurídica o negocio de único dueño c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

10.-Para que una compañía le pueda retener a un contribuyente acogido al Procedimiento Simplificado de Tributación (PST), las facturas

a) Contribuyente de ITBIS
b) Persona Jurídica o negocio de único dueño c) Contribuyente acogido al PST
d) Ninguna de las anteriores
Ha logrado los objetivos de esta unidad. Puedes pasar a la siguiente unidad.
Ha tenido buen logro de los objetivos de esta unidad, sin embargo le
recomendamos corregir los errores, antes de iniciar el estudio de la próxima unidad.
Hay aspectos que aún no domina. Revise los temas en los que haya errado en
la respuesta y resuelva nuevamente la autoevaluación. Luego puede pasar a la siguiente unidad.

Realice nuevamente el estudio de esta unidad y resuelva la autoevaluación, y

a partir de la nueva evaluación que obtenga proceda conforme a lo que le recomienda este recuadro.
Al finalizar la unidad los participantes
serán capaces de describir los pasos para la presentación y pago del ITBIS a través de la Oficina Virtual, verificar la cuenta corr

3.1 Procedimiento para la Presentación y Pago del ITBIS a través de la Oficina Virtual
3.2 Presentación de la Declaración Jurada del ITBIS
3.3 Relación de Bancos Autorizados para recibir el pago de impuestos
3.4 Pago del Impuesto Declarado
3.5 Verificación de la Cuenta Corriente a través de la Oficina Virtual

Para contribuyentes que presentan la Declaración Jurada del ITBIS a través de la Oficina
Virtual.

La presentación y pago del ITBIS se debe realizar dentro de los primeros veinte (20) días del mes siguiente
al período declarado en el formulario IT-1. Para la presentación de la Declaración Jurada, la DGII pone a disposición de los contribuyentes la
En este recuadro se aprecia la ruta de la presentación y pago del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS).
Los contribuyentes pueden realizar el pago del ITBIS a través de los bancos autorizados; y en el caso de
las rectificativas deben ser presentadas en las Administraciones Locales.

Para la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS) debe realizarse a través de la Oficina Virtual. Mas adelante explicaremos los pasos.
Complete el Formulario IT-1 y pulse enviar documento
Efectuar el pago a través de bancos autorizados por ventanilla o internet banking

Relación de bancos autorizados para recibir el pago de impuestos

Banco BDI

BHD

León

Popular

Progreso

Reservas

Citigroup
López de Haro

Scotiabank

Vimenca

ADEMI

Para el pago del impuesto están disponibles los bancos pertenecientes a la Red Nacional de Recaudación
de Impuestos, a través de Internet Banking (Popular, León, BHD, Reservas y City Group), o físicamente en la ventanilla del Banco de Reserv

Los pagos se pueden realizar en efectivo hasta RD$10.000.00 pesos (solo en las Administraciones Locales de la DGII), si sobrepasa este mon

Estos cheques deben contener el concepto por el cual han sido emitidos y el nombre o Razón Social del contribuyente (incluye el RNC o Céd

La Dirección General de Impuestos Internos, pone a disposición de los contribuyentes una opción a través de la Oficina Virtual, que les perm

La Cuenta Corriente es la visualización del balance que posee un Contribuyente con respecto a sus obligaciones tributarias y cuyo objetivo e
Podrán consultar las transacciones efectuadas desde el 2006 en adelante, realizando los siguientes pasos: Ingrese a la Oficina Virtual, con su
En el menú Consulta, seleccione la opción Cuenta Corriente
Acceder al Estado de Cuenta Consolidado
El sistema mostrará una pantalla con los siguientes datos:

Impuesto
Créditos
Saldo impuesto por vencer Saldo impuesto vencido Saldo intereses y recargos Saldo total

El Dato de Impuesto, indica el tipo o código dado a cada formulario con que se nombra al impuesto que se desea consultar. Al pulsar sobre e

En la opción de Documento: el contribuyente podrá visualizar la Declaración Jurada del impuesto consultado, así como el monto total a paga

En la opción de Período: con este dato el contribuyente podrá asegurarse que el impuesto que está visualizando se corresponde con la fecha t

En la opción de Impuesto: el cual muestra el monto a pagar presentado por el contribuyente en la

Declaración Jurada.

En la opción de Saldo Impuesto: este campo muestra el monto a pagar en caso de que exista alguna diferencia entre la información suministr

En la opción de Saldo Multa: aquí se muestra el monto registrado por la DGII por faltas cometidas por los contribuyentes a los deberes form

La opción de Saldo Recargos y Saldo Intereses: muestra el monto a pagar luego de aplicar al campo de Impuesto los recargos e intereses esta

La opción de Estado: se refiere a la situación o movimiento que el contribuyente presenta en un impuesto y período tal y como se muestra en
1.- Herramienta ofrecida al contribuyente para realizar la presentación y pagos de los impuestos:

a) Oficina Virtual
b) Operaciones a Terceros c) Clave de acceso
d) Ninguna de las anteriores

2.- Los datos que muestra la Cuenta Corriente son los siguientes:

a) Impuesto y créditos
b) Saldo impuesto por vencer y saldo impuesto vencido c) Saldo intereses, recargos y saldo total
d) Todas son correctas

3.- Al pago tardío del ITBIS se le aplican:

a) Recargos por Mora b) Multas

c) Créditos a favor del contribuyente d) Ninguna de las anteriores

4.- En la Cuenta Corriente el link de Saldo Multa muestra:

a) El monto registrado por la DGII por faltas cometidas

b) El monto a pagar presentado por el contribuyente en la Declaración Jurada c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

5.- El plazo para que la DGII otorgue la clave de acceso es de:

a) 24 horas b) 12 horas c) 48 horas

d) Todas son correctas

6.- Proceso para presentar la Declaración Jurada de ITBIS por Internet:

a) Obtención Clave de Acceso b) Presentar el Formulario IT-1

c) Pagar a través de los Banco afiliados d) Todas son correctas
7.- Los pagos en efectivo en las Administraciones Locales se pueden realizar hasta:

a) RD$5,000.00 b) RD$10,000.00
c) a y b son correctas
d) Ninguna de las anteriores.

8.- La opción de Cuenta Corriente a través de la Oficina Virtual, es utilizada por los contribuyentes para consultar:

a) El movimiento de los créditos y débitos aplicados a la cuenta tributaria. b) Transacciones realizadas desde el año 2006 en adelante
c) a y b son correctas
d) Ninguna de las anteriores

9.-La fecha hábil para la presentación y pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es:

a) Los días 20 de cada mes b) Los días 15 de cada mes c) Los días 30 de cada mes d) Ninguna de las anteriores

10.- El primer paso para presentar el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) a través de la Oficina Virtual es:

a) Obtención Clave de Acceso b) Presentar el formulario IT-1

c) Pagar a través de los bancos afiliados d) Todas son correctas
Ha logrado los objetivos de esta unidad. Puedes pasar a la siguiente unidad.
Ha tenido buen logro de los objetivos de esta unidad, sin embargo le
recomendamos corregir los errores, antes de iniciar el estudio de la próxima unidad.
Hay aspectos que aún no domina. Revise los temas en los que haya errado en
la respuesta y resuelva nuevamente la autoevaluación. Luego puede pasar a la siguiente unidad.

Realice nuevamente el estudio de esta unidad y resuelva la autoevaluación, y

a partir de la nueva evaluación que obtenga proceda conforme a lo que le recomienda este recuadro.
Al finalizar la unidad los participantes
serán capaces de presentar correctamente una declaración rectificativa.

4.1 Declaración Rectificativa del ITBIS

4.2 Requisitos para solicitar una Rectificativa
Ejercicio práctico

Se aplicará para la corrección de la declaración normal del ITBIS fruto de inconsistencias

en la presentación normal de las informaciones ofrecidas por los contribuyentes.

Es el tipo de declaración que modifica la declaración normal cuando ésta se haya presentado con
inconsistencias o exista una determinación por parte de la DGII, sea por revisiones de auditoria o por cruces de información. Si la inconsisten

Los errores más comunes que generan la presentación de una rectificativa:

Operaciones gravadas, no declaradas, lo cual aumentaría la base imponible y por ende
el impuesto a pagar.
No remisión de Comprobantes Fiscales de ventas al momento de la presentación de la Declaración Normal, este tipo de error afecta o modifi
Operaciones Exentas, cambia el total de operaciones gravadas y debido a la diferencia las operaciones exentas, y por ende disminuye el Impu
Errores en el archivo remitido a la DGII, con los NCF que afectan directamente los adelantos en compras locales o servicios.
Adelantos no justificados o validados por NCF, el cual aumenta el impuesto a pagar. Comprobantes Fiscales con créditos no admitidos, decl

El contribuyente deberá presentar la Rectificativa en el formulario IT-1, el mismo que es utilizado para
la presentación de una Declaración Jurada de tipo Normal, marcando la casilla de rectificativa, sea de tipo “D” o “C,” ubicado en el apartado

Para rectificar una Declaración Normal, el contribuyente deberá solicitar mediante una comunicación
escrita dirigida al Director General, la cual será depositada en el Centro de Atención al Contribuyente o en la Administración Local a la que

La compañía Minaty Comercial, al presentar la Declaración Normal del período enero 2013, en fecha
01 abril, con sus respectivos recargos e intereses, el responsable de completarla verificó que dentro de las operaciones reportadas se habían in

Observando la Declaración Normal de Minaty Comercial, la empresa obtuvo un total de operaciones No Gravadas de RD$135,000.00 durant

Las Inconsistencias son las diferencias encontradas entre los montos informados y los montos revisados en la DGII.
Incluiremos el monto presentado como gravado dentro de las operaciones exentas realizando la siguiente
operación matemática:

RD$135,000.00 + 5,000.00 = RD$140,000.00

Esta Rectificativa dará un saldo a favor, puesto que al presentar una factura dentro del monto de facturas
gravadas le fue calculado y pagado un ITBIS que no le correspondía, ya que la venta fue exenta. Este monto será considerado como saldo
La Compañía, Comercial “Mirolosy” S. A., con el RNC 130-88888-8, realizó durante el mes de enero del
2013, operaciones las cuales están gravadas con el Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), atendiendo

Ventas Totales por valor de RD$1,400,000.00, de este monto se exportaron mercancías por valor de
RD$200,000.00

La empresa vendió productos gravados con ITBIS a una tasa del 18% por valor de RD$900,000. Y con el 8% la suma de RD$300,000.

Realizó compras de mercancías gravadas con ITBIS en el mercado local, a la tasa del 18% por valor de RD$50,000

Además Importó artículos por los cuales pago en la DGA por concepto de ITBIS en importación, la suma de RD$30,000.00

Recibió servicios con ITBIS, por una persona física por concepto de asesoría legal externa, por la cual pagó la suma de RD$125,000.00.

Realizo ventas con tarjeta de crédito por concepto de la norma 8-04, por la cual retuvo un valor de RD$12,000.00

La empresa compró mercancías a un proveedor informal (no inscrito en la DGII) mercancías

gravadas con un 18% por valor de RD$50,000.

Pagó a una empresa por conceptode asesoría fiscal, a una empresa la suma de RD$60,000.00.

La empresa presentó y pagó la declaración del ITBIS correspondiente a enero 2013 en fecha 24 de febrero del 2013.

El día 22 de abril, dicha empresa comprobó que no había incluido dentro de sus ventas una factura con NCF, emitida a una empresa de Zona
15 de enero del 2013, lo que debe rectificar el mes de enero incluyendo esta factura.

Preparar la declaración considerando las operaciones indicadas.

Preparar la rectificativa.

el valor colocado en la casilla 12, es la sumatorio del 18% de ITBIS aplicado a los valores
colocados en las casillas 29 y 31 del formulario IT-1. En la parte de los servicios por ITBIS retenido.
- Relación de las casillas del formulario IT-1 con la base legal que la
sustentan
- Norma General sobre Agentes de Retención del ITBIS (No. 02-05)
- Norma General sobre Transparentación del ITBIS en Transacciones realizadas a través de Tarjetas de Crédito Débito (No. 06-04)
- Norma General sobre Retención de ITBIS (No. 08-04)
- Norma General sobre Remisión de Informaciones (No. 01-07)
- Norma General sobre Reembolso o Compensación Para Exportadores y Productores de Bienes Exentos (No. 03-07)
- Norma General sobre Retención del ITBIS cuando se adquieran bienes vendidos por proveedores informales (No. 08-10)
- Norma General sobre Retención del ITBIS en Servicios de Publicidad y otros servicios gravados por el ITBIS prestados por Entidades no L
- Respuestas de Evaluaciones por Unidades
Las casillas presentadas en el formulario de Declaración Jurada y/o Pago del Impuesto sobre Trasferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), están elaboradas minuciosamente amparándose en nuestra base legal, Ley 11-92, Código Tri

1.Total de operaciones del Período

2. Ingresos por Exportaciones

3.Ingresos por venta en R.D. de Bienes y Servicios

Exentos

4. Total de ingresos por operaciones no Gravadas

5. Ingresos por operaciones Gravadas

6. Operaciones Gravadas al 18%

7. Operaciones Gravadas al 8%

8. ITBIS Cobrado (18% de la casilla 6)

9. ITBIS Cobrado (8% de la casilla 7)

10. Total de ITBIS Cobrado

11. ITBIS pagado en compras locales

12. ITBIS pagado en Servicios Deducibles

13. ITBIS Pagado en Importaciones

14. Total ITBIS Pagado

15. Impuesto a Pagar

16. Saldo a Favor

17. Saldos Compensables Autorizados

(otros impuestos)
18. Saldo Favor Anterior

19. Pagos computables por Retenciones

(Norma 8-04)

20. Pagos computables por Otras Retenciones

(Norma 2-05)

21. Otros pagos computables a cuenta

22. Compensaciones y /o Reembolsos

Autorizados

23. Diferencia a Pagar

24. Nuevo Saldo a Favor

25. Recargos
26. Interés Indemnizatorio
27. Sanciones

28. Total a Pagar

29. Servicios Sujetos a Retención Personas

Físicas y Entidades No Lucrativas

30. Servicios Sujetos a Retención Sociedades

31. Servicios Sujetos a Retención (sociedades sujetas Norma No. 2-05 y 7-07)

32. Bienes o Servicios Sujetos a Retención a Contribuyentes Acogidos al PST (operaciones gravadas al 18%)

33. Bienes o Servicios Sujetos a Retención a Contribuyentes Acogidos al PST (operaciones gravadas al 8%)

34. Total Bienes o Servicios Sujetos A Retención

Contribuyentes Acogidos al PST

35. Bienes Sujetos a Retención Proveedores Informales

(Operaciones gravadas al 18%) (Norma 8-2010).

36. ITBIS Retenido por Servicios Sujetos a Retención Personas Físicas (Operaciones gravadas al 18%) (Norma 8-2010).
37. Total Bienes Sujetos a Retención Proveedores
Informales (Norma 08-10)

38. ITBIS por Servicios Sujetos a Retención Personas

Físicas y Entidades No Lucrativas (18% de la casilla 29).

39. ITBIS Retenido por Servicios Sujetos a Retención

Sociedades (18% casilla 30).

40. ITBIS Retenido por Servicios Sujetos a Retención

Sociedades (18% casilla 31)por 0.30 Norma 2-05 y 7-07.

41. ITBIS Retenido a Contribuyentes Acogidos al PST (18% casilla 32)

42. ITBIS Retenido a Contribuyentes Acogidos al PST (8%

casilla 33).

43. Total ITBIS Retenido a Contribuyentes Acogidos al PST

44. ITBIS por Bienes Sujetos a Retención Proveedores

Informales (18% casilla 35 por 0.75,norma 8-2010).

45. ITBIS por Bienes Sujetos a Retención Proveedores

Informales (18% casilla 36 por 0.75,norma 8-2010).

46. Total por Bienes Sujetos a Retención Proveedores

Informales.

47. Impuesto a Pagar

48. Saldo Favor Anterior (ITBIS retenido).

49. Pagos Computables a Cuenta (ITBIS retenido).

50. Diferencia a Pagar (si el valor de las casillas 47-

48-49 es positivo).

51. Nuevo Saldo a Favor (si el valor de las casillas

47-48-49 es negativo)

52. Recargos

53. Interés Indemnizatorio

54. Sanciones

55. Total a Pagar

56. Total General (sumar casillas 28+56)

CONSIDERANDO: Que una proporción del ITBIS cobrado a los consumidores no ingresa efectivamente
a las arcas del Estado.

CONSIDERANDO: Que la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) concentrará todos sus esfuerzos en asegurar que el ITBIS pagad

CONSIDERANDO: Que es necesario fortalecer los mecanismos que aseguren un adecuado control en el proceso de recaudación del

CONSIDERANDO: Que los artículos 8 y 35 del Código Tributario facultan a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) para estab

VISTA: La Ley 11-92, que instituye el Código Tributario de la República Dominicana, promulgado el 16 de mayo de 1992 y sus mo

VISTO: El Decreto 140-98, de fecha 13 de abril de 1998, y sus modificaciones, que promulga el Reglamento para la aplicación del Título III

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario, dicta la
siguiente:
Artículo 1.- Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza,
cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Artículo 2.- A los fines de la aplicación del Artículo 1 de la presente Norma se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enun
Artículo 3: Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier
naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

Artículo 4: A los fines de la aplicación del Artículo 3 de la presente Norma, se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de b

Párrafo: En el caso de que conjuntamente con el servicio de alquiler de bienes muebles se prestaren otros servicios o se adquirieran

Artículo 5: La retención aplicable para los servicios especificados en los artículos anteriores será el treinta por ciento (30%) del valor del ITB

Artículo 6: Se instituyen también como agentes de retención del ITBIS a las líneas aéreas, a los hoteles y a las compañías aseguradoras, cuan

Párrafo.- La retención aplicable de conformidad este artículo anterior será de la totalidad del
ITBIS facturado.

Artículo 7.- Los gastos por los servicios referidos en la presente Norma sólo serán deducibles del Impuesto sobre la Renta si se efe

Artículo 8: La DGII determinará la forma en que serán remitidas las informaciones de las retenciones efectuadas debiendo el contribuyente

Artículo 9.- Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar como pago a cuenta en su declaración mensual del período en que se produjo l

Artículo 10.- La declaración y pago de las retenciones efectuadas conforme a esta Norma, se realizarán en los plazos y formas establecidos e

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la República, a los Diecisiete (17) días del mes de enero del año dos mil cinco (2005)
CONSIDERANDO: Que es necesario fortalecer los mecanismos que aseguren un adecuado control en
el proceso de recaudación del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

CONSIDERANDO: Que es facultad de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), establecer de manera normativa las medidas nec

VISTA: La Ley 11-92 del 16 de mayo del 1992, que instituye el Código Tributario de la República
Dominicana, y sus modificaciones.

VISTO: El Decreto No. 140-98, de fecha 13 de abril del año 1998, que establece el Reglamento para la
Aplicación del Título III del Código Tributario y sus modificaciones.

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario, dicta la
siguiente:
Artículo 1: Las Compañías de Adquirencia, en un plazo de sesenta (60) días a partir de la publicación
de la presente Norma General, deberán adecuar sus sistemas de procesamiento electrónico e implementar el uso del mismo en los negocios a
ITBIS de cada transacción.

Artículo 2. Se define, para los fines y aplicación de la presente norma, como Compañías de Adquirencia a cualquier institución, organismo o

Párrafo: En el caso de que la operación se realizare de forma manual, es decir, por autorización telefónica directa del establecimiento afiliado

Artículo 3. Las Compañías de Adquirencia están obligadas a remitir mensualmente las informaciones relacionadas con esta Norma en la form

Artículo 4. El no cumplimiento de las disposiciones de la presente Norma General dará lugar a la aplicación de las sanciones contempladas e

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la República, a los veintiséis (26) días del mes de octubre del año dos mil cuatro (200
VISTO: El Decreto 140-98 del 13 de abril de 1998, que promulga el Reglamento para la aplicación del Título
III del Código CONSIDERANDO: Que una proporción del ITBIS cobrado a los consumidores no ingresa efectivamente a las arcas del Estad

CONSIDERANDO: Que la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) concentrará todos sus esfuerzos en asegurar que el ITBIS pagad

CONSIDERANDO: Que es facultad de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), establecer de manera normativa las medidas nec

CONSIDERANDO: Que el Artículo 8 del Código Tributario faculta a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) para establecer com

VISTA: La Ley 11-92, que instituye el Código Tributario de la República Dominicana, promulgado el 16 de mayo de 1992 y sus modificacio

VISTA: La Norma General 6-04, sobre Transparentación del ITBIS, de fecha 26 de octubre del 2004.

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario, dicta la
siguiente:
Artículo 1: A partir del primero (1ero) de enero del año dos mil cinco (2005), se instituyen como agentes
de retención del ITBIS generado en las transacciones a través de tarjeta de crédito o tarjeta de débito, a las Compañías de Adquirencia.

Artículo 2: Las Compañías de Adquirencia deberán retener el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS transparentado en las transaccione

PARRAFO I: En caso de que en las transacciones sujetas a esta retención no aparezca transparentado el ITBIS, la Compañía de Adquirencia
PARRAFO II: Los contribuyentes cuya actividad principal sea la venta de bienes exentos tales como
medicamentos, libros, periódicos, revistas y combustible, y servicios exentos tales como de salud, de electricidad, agua, recogida de basura, d

Artículo 3. Las Compañías de Adquirencia deberán presentar un reporte o relación del ITBIS retenido y transferido a la DGII, especificando

Artículo 4. En el caso de que el contribuyente del ITBIS al que se le haya efectuado la retención a través de las Compañías de Adquirencia tu

Artículo 5. Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar como pago a cuenta en su declaración mensual del período en que se produjo la

Artículo 6. El no cumplimiento de las disposiciones de la presente Norma General dará lugar a la aplicación de las sanciones contempladas e

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, capital de la República, a los tres (03) días del mes de noviembre del año Dos Mil Cuatro (2004)

: Que el Código Tributario, en el literal f) de su Articulo 50 sobre deberes formales de los

contribuyentes y terceros, indica que “los contribuyentes deben Presentar las declaraciones que correspondan, para la determinación de los tr

: Que el Código Tributario, en el literal j) de su Articulo 50 sobre deberes formales de los

contribuyentes y terceros establece que los contribuyentes deben “Presentar o exhibir a la Administración Tributaria, las declaraciones, infor

: Que el del decreto 254-06 que establece el reglamento para la regulación de la

impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales, define la Obligación de validar los comprobantes fiscales que sustentan Créditos F
: Que el decreto antes señalado, establece que los contribuyentes deberán adjuntar a su declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta
: La Ley 11-92 del 16 de mayo del mil novecientos noventa y dos (1992), que instituye el Código
Tributario de la República Dominicana, y sus modificaciones, así como sus reglamentos de aplicación.
: La Ley 495-06 del 19 de diciembre del año dos mil seis (2006), de Rectificación Tributaria que
modifica el Código Tributario de la República Dominicana.
: Los Artículos 3 y 4 de la Norma General 1-05 del Registro Nacional de Contribuyentes.
: La Norma General 2-05, sobre Agentes de Retenciones del ITBIS.
: La disposición especial de envió de información de ingresos y gastos de los grandes contribuyentes.
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario de la
República Dominicana, dicta la siguiente: For matos de archivos para enviar a la

: Todos los contribuyentes declarantes del Impuesto Sobre la Renta y/o del Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), deberán reportar en la forma y en los plazos que se establecen en la presente N

a) costos y gastos para fines del Impuesto sobre la Renta

b) adelantos utilizados como créditos para fines del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

c) retenciones del ITBIS realizadas a terceros

d) detalle de las ventas y operaciones efectuadas

: Las informaciones relativas a los costos y gastos para fines del Impuesto sobre la Renta, los
adelantos utilizados como créditos para fines ITBIS y las retenciones del ITBIS realizadas a terceros, deberán remitirse mensualmente a mas

El formato de envío de estas informaciones está compuesto por un encabezado, donde el que
remite las informaciones coloca su identificación y un resumen de los datos enviados, y un detalle, donde se presenta una relación de los

CODIGO_INFORMACION

RNC_CEDULA

PERIODO
CANTIDAD_REGISTROS

TOTAL_MONTO_FACTURADO

RRNC_CEDULA

TIPO_IDENTIFICACION

TIPO_BIENES_SERVICIOS_ COMPRADOS

NUMERO _COMPROBANTE_ MODIFICADO

FECHA_COMPROBANTE

FECHA_PAGO

ITBIS_ FACTURADO

ITBIS_ RETENIDO
MONTO_FACTURADO

01
El archivo debe remitirse en formato de Texto delimitado por espacios.

El Encabezado y las líneas de detalles deben estar contenidos en un solo archivo sin líneas de separación entre ambos.

Las Longitudes de los campos no pueden ser diferentes a las anteriormente descritas. Los campos deben incluirse aunque su contenido sea ce
El campo RNC_CEDULA se remitirá sin el uso de guiones u otro carácter especial. El campo RNC_CEDULA en ningún caso podrá estar en
El campo MONTO_A_PAGAR nunca debe aparecer en blanco.

Los contribuyentes que no están obligados a presentar declaraciones del ITBIS y que no efectúan
retenciones de dicho impuesto deberán presentar el reporte consignado en el presente articulo de manera anual, 60 días posterior al cierre de

Las personas o entidades que sean designadas por esta Norma General, deberán remitir
anualmente, 60 días posteriores a su fecha de cierre, los datos con todos los ingresos generados durante el año fiscal, sustentados con los núm

Los contribuyentes que deben reportar anualmente los datos de las ventas y operaciones
efectuadas durante cada año fiscal, aparecen en un listado adjunto a la presente Norma General y forma parte integral de la misma.

La Dirección General de Impuestos Internos podrá adicionar a esta lista de contribuyentes

cualquier otro que estime necesario, notificándole por escrito su inclusión 30 días antes del cierre de su ejercicio fiscal.

Las empresas con cierre fiscal distinto al 31 de diciembre, deberán reportar las informaciones
de ventas y operaciones efectuadas, correspondientes al año fiscal 2007, a las que se refiere este artículo, utilizando el formato disponible en

Las informaciones sobre las ventas y operaciones efectuadas que deberán remitir los
contribuyentes se enviarán en un formato compuesto por un primer registro (encabezado), que contendrá los datos de identificación del contr

CODIGO_INFORMACION
RNC_CEDULA

PERIODO

CANTIDAD_REGISTROS

TOTAL_MONTO_FACTURADO

RNC_CEDULA

TIPO_IDENTIFICACION

NUMERO _COMPROBANTE_ FISCAL

NUMERO _COMPROBANTE_ MODIFICADO

FECHA_COMPROBANTE

FECHA_PAGO
ITBIS_ FACTURADO

MONTO_FACTURA

Artículo 5: Todos los contribuyentes deberán remitir de manera anual un reporte conteniendo los números
de comprobantes fiscales que fueron anulados durante el periodo, especificando las razones de la anulación de los mismos. También remitirá

Párrafo I: El formato de remisión de los comprobantes anulados debe estar compuesto por un primer registro (encabezado), que contendrá lo

CODIGO_INFORMACION

RNC_CEDULA

PERIODO

CANTIDAD_REGISTROS

:
NUMERO_COMPROBANTE- FISCAL

FECHA_COMPROBANTE

TIPO_ANULACION

01

El formato de remisión de los pagos al exterior señalados en el Articulo 5, que por su características
no requieren incluir numero de comprobante fiscal, debe estar compuesto por un primer registro (encabezado), que contendrá los datos de ide

CODIGO_ INFORMACION

RNC_CEDULA

PERIODO
CANTIDAD_ REGISTROS

TOTAL_MONTO_ FACTURADO

RAZON_ SOCIAL

TIPO_BIENES_ SERVICIOS_ COMPRADOS

FECHA_FACTURA

FECHA_ RETENCION_ISR

ISR_RETENIDO

MONTO_FACTURA

Todas las Personas Jurídicas remitirán las informaciones establecidas por esta Norma General
de manera exclusiva a través de la opción disponible para estos fines en la Oficina Virtual del Portal del
Internet de la DGII.

Las Personas Físicas podrán remitir estos reportes a través de la Oficina Virtual del Portal de
Internet de la DGII o en medios de almacenamientos de información como Discos Compactos o disquetes, siempre que cumplan con los f

La presentación de los reportes antes mencionados será considerada como parte integral de
las declaraciones del Impuesto Sobre la Renta y el ITBIS.
. La no presentación de los reportes, la presentación de los mismos fuera de las fechas establecidas
o sin los formatos definidos en la presente Norma General, estarán sujetas a una sanción equivalente al cero punto veinticinco por ciento (0.2

Esta Norma General no aplica para las Personas Físicas acogidas al Régimen de Estimación
Simple (RES)
La DGII podrá modificar los formatos contenidos en esta norma siempre que se notifique a los
contribuyentes con por lo menos 60 días de antelación.

. Las disposiciones establecidas en esta Norma General entrarán en vigencia a partir del 1ero
de enero del año 2007.
. A partir de la entrada en vigencia de la presente Norma General queda sin efecto, cualquier
disposición contenida en otra Norma General que le sea contraria.
Dada en la Ciudad de Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la República Dominicana, a los quince (15) días del mes de enero del añ

CONSIDERANDO: Que la Ley No. 22706 que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) establece que l

CONSIDERANDO: Que a los fines de facilitar la implementación del proceso de reembolso, tal como lo establece el Artículo 14, Párrafo

CONSIDERANDO: Que el artículo 350 del Código Tributario, modificado por la Ley 55705, establece los requisitos para la compensación

CONSIDERANDO: Que el Decreto 25406 que establece el Reglamento de Regulación de Emisión de Comprobantes, establece los re

CONSIDERANDO: Que el artículo 35 del Código Tributario faculta a la Administración Tributaria a dictar las Normas que co
VISTA: La Ley 55705 de Reforma Tributaria que modifica el Artículo 350 del Código Tributario. VISTA: La Ley 22706 sobre Auton
(DGII).

VISTO: El Decreto No.25406 que establece el Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y
Entrega de Comprobantes Fiscales.

VISTA: La Ley 8499, de fecha 06 de agosto del 1999, sobre Reactivación y Fomento de las
Exportaciones.
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los Artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario,
dicta la siguiente:

ARTICULO 1: Para optar por las disposiciones previstas en el articulo 350 del Código Tributario,
modificado por la Ley 55706, los exportadores deberán estar debidamente registrados ante la DGII, aportando los datos de ex

Párrafo: Las empresas que se conviertan en exportadores posterior a esta fecha, deberán solicitar su registro como exportador a la DGII por l

ARTICULO 2: Los exportadores y productores de bienes exentos del ITBIS que reflejen créditos po
ITBIS adelantado en bienes y servicios adquiridos para su proceso productivo, a los fines de solicitar
el reembolso o compensación de los saldos a favor antes indicados, deberán cumplir los siguientes requisitos:

a) Haber cumplido con las disposiciones del artículo 1 de la presente Norma.

b) Previo a su solicitud, haber reportado vía electrónica las compras y gastos de acuerdo a lo establecido por la Norma General 107. Cua

c) Su solicitud de reembolso o compensación, deberá realizarse través de la opción, “Solicitud

Reembolsos y/o Compensaciones”, disponible en la Oficina Virtual de la DGII.

ARTICULO 3: A los fines de poder aplicar el silencio administrativo, indicado en el Artículo 350 del Código Tributario, el plazo de los dos

ARTICULO 4: El reembolso del ITBIS procede siempre que se haya satisfecho la posibilidad de compensación con deudas vigentes del c
de la Administración donde se originó el crédito.

ARTICULO 5: Todos los créditos declarados por los exportadores y productores de bienes exentos, por concepto de ITBIS pagado en

ARTICULO 6: Cuando se trate de créditos generados por ITBIS pagados en importaciones, se requiere que la Dirección General de Aduanas

ARTICULO 7: Los exportadores y productores de bienes exentos, podrán optar por solicitar la autorización de la DGII para que prove
En todos los casos aplicará verificar la situación fiscal tanto del proveedor como del solicitante.

Párrafo: En los casos que proceda atendiendo a la naturaleza del negocio, la DGII podrá autorizar a proveedores debidamente depurados,
para sus productos.

ARTICULO 8: La presente Norma General deroga la Norma 0506, de fecha 31 de Agosto del año dos mil seis (2006).

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la República, a los 09 días del mes de marzo del año dos mil siete (2007).

ARTICULO 6: Cuando se trate de créditos generados por ITBIS pagados en importaciones, se requiere que la Dirección General de Aduanas

ARTICULO 7: Los exportadores y productores de bienes exentos, podrán optar por solicitar la autorización de la DGII para que prove

Párrafo: En los casos que proceda atendiendo a la naturaleza del negocio, la DGII podrá autorizar a proveedores debidamente depurados,
para sus productos.

ARTICULO 8: La presente Norma General deroga la Norma 0506, de fecha 31 de Agosto del año dos mil seis (2006).

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la República, a los 09 días del mes de marzo del año dos mil siete (2007).
CONSIDERANDO: Que es necesario fortalecer los mecanismos que aseguren un adecuado control en
el proceso de recaudación del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) en las transacciones de venta de bienes gravados que realizan los proveedores informales.

CONSIDERANDO: Que los artículos 8 y 35 del Código Tributario de la República Dominicana facultan a la Dirección General de Impuesto

VISTA: La Ley 11-92 que instituye el Código Tributario de la República Dominicana, promulgado el 16 de mayo de 1992 y sus modificacio

VISTO: El Decreto 140-98 de fecha 13 de abril de 1998 y sus modificaciones, que promulga el Reglamento para la aplicación del Título I

VISTO: El Decreto No. 254-06 que establece el Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscal

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario, dicta la
siguiente:
Artículo 1.- Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las sociedades de cualquier naturaleza,
cuando compren a Personas Físicas bienes gravados con el ITBIS y emitan facturas con número de comprobante fiscal de proveedor informa
Párrafo I: La retención aplicable será del setenta y cinco por ciento (75%) del valor del ITBIS facturado. Párrafo II. Las informaciones de las
en la Norma General 01/2007 publicada por esta Dirección General, de fecha 15 de enero del año 2007.

Artículo 2. Los costos y gastos por las compras referidas en la presente Norma General serán deducibles del Impuesto Sobre la Renta si se ef

Párrafo: Adicionalmente, los comprobantes emitidos deberán cumplir con los requisitos establecidos en los reglamentos para la Aplicación d

Artículo 3. Cuando las Personas Físicas a las cuales se retuvo el ITBIS en la venta de bienes gravados, actuando como proveedores informale
pago definitivo.

Párrafo I: Si al realizar la presentación de su declaración jurada de Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (I
Párrafo II: A partir de que la Persona Física actúe como declarante del ITBIS, no podrá ser tratado como
Proveedor Informal y deberá emitir los comprobantes fiscales atendiendo a lo establecido en las disposiciones legales al respecto.

Artículo 4. La declaración y pago de las retenciones efectuadas conforme a esta Norma General se realizarán en los plazos y formas establec

Artículo 5. TRANSITORIO. Las disposiciones de esta Norma General entrarán en vigencia sobre las adquisiciones que se realicen a p

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la República, a los 15 días del mes de Noviembre del año dos mil diez (2010).

CONSIDERANDO: Que es necesario fortalecer los mecanismos que aseguren un adecuado control en
el proceso de recaudación del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) en los servicios de publicidad brindados por las entidades no lucrativas.

CONSIDERANDO: Que es interés de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) simplificar las obligaciones de las entidades no luc

CONSIDERANDO: Que los Artículos 8 y 35 del Código Tributario de la República Dominicana facultan a la Dirección General de Impuest

VISTA: La Ley 11-92 que instituye el Código Tributario de la República Dominicana, promulgado el 16 de mayo de 1992 y sus modificacio

VISTO: El Decreto 140-98 de fecha 13 de abril de 1998 y sus modificaciones, que promulga el Reglamento para la aplicación del Título I

VISTO: El Decreto 254-06 que establece el Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y
Entrega de Comprobantes Fiscales.

VISTOS: La Ley 122-05 sobre Regulación y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro y el Reglamento de Aplicación No. 40-08 de f
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario, dicta la
siguiente:
Artículo 1. Se instituyen como agentes de retención del ITBIS a las Personas Jurídicas, cuando paguen
servicios de publicidad u otros servicios gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas.

Párrafo I. La retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado por la Entidad no Lucrativa.

Párrafo II. Las informaciones de las retenciones efectuadas deberán ser remitidas según lo establecido en la Norma General 01/2007 publicad

Artículo 2. La deducción del gasto para fines del Impuesto Sobre la Renta y el uso del ITBIS pagado como crédito procederán si se efectúan

Párrafo: Adicionalmente, los comprobantes emitidos deberán cumplir con los requisitos establecidos en los reglamentos para la Aplicación d

Artículo 3. Las Entidades no Lucrativas no tendrán la obligación de presentar declaración mensual de

ITBIS, siempre y cuando la totalidad del ITBIS facturado haya sido retenido.

Artículo 4. La declaración y pago de las retenciones efectuadas conforme a esta Norma General se realizarán en los plazos y formas establec
Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la República, a los 04 días del mes de marzo del año dos mil once (2011).
1.-El Impuesto en cascada consiste en aplicar:

a) Un impuesto sobre otro impuesto de la misma naturaleza b) Un impuesto único

c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

2.- Aquellos bienes corporales muebles, que hayan sido sometidos a algún proceso de transformación:

a) Bienes Industrializados b) Animales vivos

c) A y B son correctas
d) Ninguna de las Anteriores

3.-El ITBIS grava:

a) Transferencia de bienes industrializados b) Prestación de servicios

c) Importación de bienes
d) Todas las anteriores son correctas

4.- Introducción a través de las Aduanas de bienes para uso de consumo definitivo:

a) Importación
b) Compras Locales
c) Operaciones a Terceros d) Ninguna de las anteriores

5.-Contribuyente del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS):

a) Comerciante de bienes y fabricantes b) Importadores de bienes

c) Prestadores y locadores de servicios gravados d) Todas las anteriores son correctas

6.- La ley que regula el cobro, pago y administración del Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) es:

a) Ley 173-07 Eficiencia Recaudatoria b) Ley 11-92 del Código Tributario

c) Ley 11-01 sobre Amnistía Fiscal d) Ninguna de las anteriores
7.-El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es de un:

a) 16%
b) 8%
c) A y B son correctas
d) Ningunas de las anteriores

8.-El ITBIS se aplica sobre:

a) El valor de los bienes industrializados y servicios b) Sobre los bienes importados

c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

9.- Para comprender mejor el concepto del ITBIS es necesario conocer los siguientes términos:

a) Bienes Industrializados
b) Prestación y locación de servicios
c) Transferencia de bienes Industrializados d) Todas las anteriores

10) El Agente de Retención es quién:

a) Retiene el ITBIS por Transferencia de Bienes y Prestación de Servicios b) Declara el ITBIS y lo paga a la DGII
c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores
La empresa “Y” obtuvo en el mes de noviembre 2008 las siguientes operaciones: basado en lo estudiado
del formulario IT-1, marque con una “X” las siguientes transacciones según la leyenda: 1= Total de Operaciones, (casilla 1) 2= Compras Loc
1.- Ventas en el mercado local por RD$20,500,000

2.- Exportó artículos por un monto de RD$2,100,000

3.- Del valor total de las ventas en el mercado local RD$1,800,000 fueron exentas

4.- La empresa adquirió mercancías en el extranjero por valor de

RD$6,500,000 y pagó ITBIS en Aduanas por RD$1,040,000

5.- Compró artículos a la Distribuidora de Electrodomésticos de Santiago por RD$4,300,000 y en dicha compra le facturaron ITBIS por RD$

6.- El 5 de agosto 2010, la firma de Abogados Buenos S. A., le facturó honorarios por valor de RD$80,000.00 con ITBIS por RD$12,000.00

7.-José Perezoso, contador independiente le facturó los honorarios del mes por RD$20,000 con un ITBIS de RD$3,200

8.- La empresa Alquileres Alegres S.A. le facturó RD%15,000.00, con ITBIS por un valor de RD$2,400.00 por concepto del alquiler del mes

9.- Varias de sus ventas se realizaron con tarjetas de crédito por lo que la compañía de adquirencia le retuvo RD$25,000.00 por concepto del

10.- Personas Jurídicas Norma 02-05 (30% ITBIS Facturado)

11.- Personas Físicas Art. 22 Párrafo Reg.140-98 (100% ITBIS Facturado)

12- La Compañía tiene un Saldo a Favor del mes anterior por

RD$118,000.00
1.-La Declaración Rectificada es el tipo de declaración que se utiliza para modificar la Declaración
Normal V .

2.- Saldo a Favor monto que otorga al contribuyente el derecho a la compensación, debido a que el monto del impuesto calculado es menor a

3.- El Pago a Cuenta es un ccumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero sujeto a una liquidación posterior del monto del impues

4.- La Declaración Jurada tiene un carácter legal frente a la Administración Tributaria V .

5.- Ajuste o Estimación es el resultado de revisiones realizadas por los contribuyentes, por concepto de alguna deuda generada y/o por ajuste

6.- Para un contribuyente inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes como Persona

Jurídica debe completar el formulario RC-01 F .

7.- El RNC o Cédula es un número obligatorio que sirve de identificación de los contribuyentes en sus actividades fiscales V .

8.-Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04) son los pagos que se le aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las

9.- Saldos Compensables Autorizados son montos originados por conceptos de saldos a favor, producto de pagar otros impuestos los cuales
1.- El porcentaje de mora que se aplica a las deudas es de:

a) 10%, 8% e Interés Indemnizatorio b) 10%, 4% e Interés Indemnizatorio c) 10%, 1.73 e Interés Indemnizatorio d) Ninguna de las anterio

2.- El comprobante utilizado para generar créditos en las declaraciones de ITBIS:

a) Válido para Crédito Fiscal b) Gastos Menores

c) Regímenes Especiales de Tributación d) Ninguna de las anteriores

3.- El crédito Fiscal es:

a) Monto a favor del Contribuyente b) Un reembolso

c) Un reintrego a través de un cheque d) Todas las anteriores son correctas

4.- Para las Declaraciones Juradas de los años anteriores al 2006, el Interés Indemnizatorio a utilizar será de:

a) 2.58% b) 3.58% c) 1.73%

d) Todas las anteriores son correctas

5.- El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es utilizado para:

a) Identificar a los contribuyentes en sus actividades fiscales b) Control de la administración para seguimiento
c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

6.- Los créditos declarados por los exportadores y productores de bienes exentos, por concepto de ITBIS pagado en compras locales y servic

a) Facturas Impresa solo con el RNC

b) Facturas Válidas para Créditos Fiscal c) El ITBIS retenido
d) Todas las anteriores son correctas
7.- Reglamento que regula la impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales:

a) 254-06 b) 11-92
c) Ley 11-01
d) Todas las anteriores son correctas

8.- Los montos pagados por conceptos de importaciones correspondientes al ITBIS son reportados directamente a la DGII por:

a) La Secretaria de Hacienda
b) Dirección General de Aduanas
c) El contribuyente, en su declaración, lo envía a través de factura y documentos de importación d) Todas las anteriores son correctas

9.- El ITBIS retenido o ITBIS a terceros, es el ITBIS que el contribuyente retiene por servicios prestados provenientes de:

a) Personas Físicas
b) Persona Jurídica o negocio de único dueño c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

10.- Para que una compañía le pueda retener a un contribuyente acogido al Procedimiento Simplificado de Tributación, las facturas de

a) Contribuyente de ITBIS
b) Persona Jurídica o negocio de único dueño c) Contribuyente acogido al PST
d) Ninguna de las anteriores
1.- Herramienta ofrecida al contribuyente para realizar la prestación y pagos de los impuestos:

a) Oficina Virtual
b) Operaciones a Terceros c) Clave de acceso
d) Ninguna de las anteriores

2.- Los datos que muestra la Cuenta Corriente son los siguientes:

a) Impuesto y créditos
b) Saldo impuesto por vencer y saldo impuesto vencido c) Saldo intereses, recargos y saldo total
d) Todas son correctas

3.-Al pago tardio del ITBIS se le aplican:

a) Recargos por Mora b) Multas

c) Créditos a favor del contribuyente d) Ninguna de las anteriores

4.- En la Cuenta Corriente el link de Saldo Multa muestra:

a) El monto registrado por la DGII por faltas cometidas.

b) El monto a pagar presentado por el contribuyente en la Declaración Jurada. c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

5.- El plazo para que la DGII otorgue la clave de acceso es de:

a) 24 horas b) 12 horas c) 48 horas

d) Todas las anteriores son correctas

6.- Proceso para presentar la Declaración Jurada de ITBIS por Internet:

a) Obtención Clave de Acceso b) Presentar el Formulario IT-1

c) Pagar a través de los Banco afiliados d) Todas son correctas
c) Pagar a través de los Banco afiliados d) Todas son correctas
7.- Los pagos en efectivo en las administraciones locales se pueden realizar hasta:

a) RD$5,000.00 b) RD$ 10,000.00

C) a y b son correctas
d) Ninguna de las anteriores.

8.- La opción de Cuenta Corriente a través de la Oficina Virtual, es utilizada por los contribuyentes para consultar:

a) El movimiento de los créditos y débitos aplicados a la cuenta tributaria. b) Transacciones realizadas desde el año 2006 en adelante
c) A y B son correctas
d) Ninguna de las anteriores

9.-La fecha hábil para la presentación y pago del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es:

a) Los días 20 de cada mes b) Los días 15 de cada mes c) Los días 30 de cada mes d) Ninguna de las anteriores

10.- El primer paso para presentar el Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) a través de la Oficina Virtual es:

a) Obtención Clave de Acceso b) Presentar el formulario IT-1

c) Pagar a través de los bancos afiliados d) Todas son correctas
162,000.00
162,000.00
Guías del Contribuyente
Revistas
Cuadernos Prácticos
Guías del Facilitador
Cartillas de Educación Tributaria
Otros

Para mas información comunicarse al 809-689-3444

Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y Sugerencias 809-689-0131 y 1-809-200-0131
Página Internet: www.dgii.gov.do
Correo electrónico: [email protected]
umpla con las siguientes condiciones:
 Laura Thöner Colaboradores: Joel Polanco

ción Interna Técnicos de Concesionarios

lo
ha elaborado la serie Cuadernos Prácticos de Estudio, concebidos con la finalidad de informar y capacitar a las y los contribuyentes y a la s

ntes y la Administración Tributaria está basada en leyes y normas y es necesario contar con informaciones y herramientas específicas para i

cer, comprender y aplicar las leyes, normas y procedimientos tributarios mediante la definición de conceptos y planteamientos teóricos, inte

certeza de que su contenido será de provecho y utilidad para las personas interesadas.
 Director G

dades
os
ción General de Impuestos Internos (DGII) a elaborar materiales didácticos que permitan conocer y profundizar sobre el quehacer tributario.

e información y asistencia al contribuyente. Para la Dirección General de Impuestos Internos esta función ha trascendido al ámbito de la educación tributar

bligaciones correspondientes, entre otros temas de interés.

 os

TBIS) se informa lo relativo a la base legal y describe y explica procedimientos de presentación, pago, entre otros aspectos de interés. La descripción y ex

u uso:

n la finalidad de reforzar lo aprendido.

onocimientos y competencias adquiridas.
sultados.

los cuales son utilizados como fuente y referencia de los temas de cada unidad.

eptos, es lo que denominamos glosario y está ubicado al final del cuaderno.

aquellos términos o conceptos que considere necesario profundizar en su conocimiento.

Al término del estudio de este cuaderno el o la le

1. Reconocer qué es
2. Reconocer la evol
3. Reconocer la
4. Identificar los conceptos del ITBIS
5. Completar correctamente el formulari
6. Aplicar adecuadamente los pasos para pres
V
7. Presentar una De
la gestión impositiva relacionados con el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
TBIS.

determinados consumos
ado
e bienes de consumo a los consumidores finales.

ujeto pasivo desde un punto de vista jurídico, sino otra persona que tiene cierta vinculación con el bien destinado al consumo antes que éste

ahí su denominación de indirectos; en tanto los sujetos pasivos son las personas formalmente obligadas a ingresar el impuesto a la DGII, los
os bienes y servicios que va a consumir.
 imen
a, también conocido como fenómeno de imposición acumulativa, que consiste en aplicar un impuesto sobre otro de la misma naturaleza.

ficado en el Título III de la Ley 11-92, que crea el Código Tributario, bajo el nombre de Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industria

mente de que su origen sea doméstico o importado, en todas las etapas de comercialización, desde el productor o importador, pasando por ma

o, recibiendo el fisco el pago correspondiente en caso de que el ITBIS devengado supere al ITBIS soportado en las operaciones realizadas e

de este impuesto, dentro del mismo período, hayan soportado a sus proveedores por la adquisición de bienes y servicios gravados por este i
un
gundo lugar gravar todos los bienes y servicios consumidos.

í porque gravan en una sola fase del proceso, ya sea de producción, de distribución de los bienes o de servicios (distribución mayorista y ve

tos Plurifásicos, los cuales gravan las ventas en más de una fase, pudiendo llegar a gravar todas las fases. En este grupo hay que distinguir l
período.

dos
nes y servicios.

nómico, que va desde la obtención del producto hasta su consumo y generalmente se exigen en la fabricación/importación o en la distribuc

lcohólicas (cerveza, ron, whisky, vino), los Cigarrillos, las telecomunicaciones y los seguros.

puesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como la prestaci

ferencias de bienes industrializados y servicios y la importación de bienes para su consumo. La ley 253-
idad Fiscal y el Desarrollo Sostenible), establece que este impuesto se pagará con una tasa del dieciocho (18%) por ciento para los años 201

%)
dos

y que cortar el árbol y se somete a un proceso de transformación.

ue careciendo de personalidad jurídica constituya una unidad económica.

para que mantenga sus cualidades propias en la que fue obtenido en su origen vegetal, animal o mineral.

pago en dinero o especie: comisión, prima, tarifa o cualquier otra forma de remuneración. Por ejemplo los alquileres, servicios de transport

bienes para el uso o consumo personal del dueño, administradores y empleados de la empresa, para cualquier fin diferente al de su activida

l, todos los actos que tengan por objeto, o se utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes gravados por este impuesto, in
icación de productos farmacéuticos, entre otros.

n caso de ser Persona Física o parcial para las Personas Jurídicas, debiendo a su vez declararlo y pagarlo ante la DGII.

BIS.

ducido en
minuir la dependencia de la tributación directa.

ual diferentes bienes y servicios. A continuación presentamos un cronológico de la evolución histórica de este impuesto en nuestro país.
 cual
cutivo en el caso de los reglamentos y por la DGII en el caso de las normas generales.

uyente realiza cualquiera de estas actividades debe pagar el impuesto correspondiente.

donde los intermediarios que intervengan deben gravar dicho bien con el impuesto correspondiente. Cada uno deduce del impuesto cobrado

n
 bienes de consumo por los propios consumidores finales.

icional de Impuesto a las Ventas. Se estableció como un sistema de impuesto en cascada, también conocido como fenómeno de imposición acumulativa qu

a importación de bienes para su consumo.

de bienes industrializados y servicios y la importación de bienes para su consumo. La ley 253-12 (Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudato

2014, un trece (13%) para el 2015 y un dieciséis (16%) para el 2016.

formación:

e
S) es de:

nos:

S y lo paga a la DGII
ades y manejar correctamente el formulario de Declaración y Pago.
nsacciones

se en el Registro Nacional de Contribuyentes, el cual le permite estar identificado y clasificado ante la Administración Tributaria.
 a

yente
o o decisión relativa a la aplicación de los tributos en general.

o
s, y
de éstos. Cuando se trate de una sociedad y/o empresa la DGII le asignará un número de RNC; y si es una Persona Física será su número de Cédula de Ide
gación
butaria un carácter legal y obligatorio. Si el contribuyente no tuviera operaciones en un mes determinado tiene que presentar su declaración de ITBIS de m

necesarios entender para poder liquidar correctamente el ITBIS.

r
s por el contribuyente.

l período en que se produjo la retención.

os

sionales

ndo
 o
oveedor informal el número de cédula, el nombre y le emite un Número de Comprobante Fiscal (NCF) de Proveedor Informal para poder sustentar ese gas

e el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta .

uidación posterior del monto del impuesto .

de alguna deuda generada y/o por ajustes a las partidas contables que afectan las informaciones de los pagos realizados anteriormente por el contribu

us actividades fiscales .

nte del ITBIS y les son retenidos por las compañías de Adquirencias (reguladores de tarjetas de Créditos y Débitos) y estos pagos deben presentarlo en el p

ucto de pagar otros impuestos los cuales, deben ser autorizados por la DGII previamente, antes de ser utilizados por el contribuyente .

que no está registrado como contribuyente .

 deben
el período, las importaciones (si es un contribuyente importador), las retenciones y los pagos realizados.

gresos

ica las tasas vigentes para ese año de 18% y un 8%, y no gravados, exento del pago de ITBIS y con tasa cero (0).

acciones efectuadas durante el período posterior a la fecha de declaración y pago. Estos montos deberán colocarse sin la aplicación de la tasa del impuesto

es de bienes o servicios exentos” (casilla 2), donde el contribuyente debe indicar las ventas efectuadas a personas o empresas residentes o domiciliadas en

ará los montos obtenidos por ventas de bienes o servicios exentos del ITBIS (artículo 343 y 344 de la ley 11-92). En esta misma casilla se aplicará lo menc

sumatoria de los Ingresos por Exportaciones (casilla 2) más “Ingresos por Venta Locales de Bienes o Servicios Exentos”, (casilla 3) y dará como resultado

eraciones del período y el total de ingresos por operaciones no gravadas. Estos ingresos serán la base para la aplicación de las tasas vigentes en ese año de
do enero 2013 por valor de RD$700,000.00, de los cuales RD$135,000.00 corresponden a ingresos no gravados, distribuidos entre Ingresos por Exportacio

to correspondiente a “Ingresos por Exportaciones de Bienes o Servicios Exentos”, (casilla 2) mas “Ingresos por Venta Locales de Bienes o Servi

os
monto reflejado en la casilla 6 de RD$500,000.00 y la casilla 7 de un monto de RD$65,000.00. La sumatoria de estas dos casillas debe ser igual al m

el
nera

o reflejado en la casilla 7; para un total de ITBIS cobrado (casilla 10) de RD$95,200.00.

un 18% para los años 2013 y 2014; para el 2015 se reducirá a un 16%; y que algunos productos de la canasta familiar como: yogurt, mantequilla, azúcar, c

nero

ios deducibles RD$800.00 y se refleja en la casilla 12. ITBIS pagado en importaciones RD$10,000.00 y se refleja en la casilla 13.

naty se podrá deducir del impuesto a pagar.

ulo

asilla
e RD$
S “Pagado en Importaciones” de RD$10,00.00, (casilla 13), estos tres montos sumados darán como resultado el Total de ITBIS Pagado RD$ 15,800.00 (ca

79,400
ose este

12

e del costo del Impuesto sobre la Renta y no como parte del crédito del ITBIS, (de acuerdo a lo establecido a la norma general No. 07-2007).

spondiente al ITBIS pagado por servicios deducibles y/o compras locales.

ilizar
diente a RD$5,000.00 al igual que el monto declarado en la (casilla 12) “ITBIS Pagado por Servicios Deducibles” con un monto de RD$800.00, deben ser

ntribuyente, es validado posteriormente por la DGII, con las informaciones de la Dirección General de Aduanas de forma electrónica. El monto colocado

de registro, monto total facturado, tipos de bienes y servicios comprados, Número de Comprobantes Fiscal (NCF), fecha de comprobante, ITBIS facturado

so,

contribuyentes que deben emitir comprobantes fiscales. A través de esta numeración quien recibe el comprobante fiscal puede verificar la validez del mis
mpras
ciones autorizadas por la DGII producto de pagos por concepto de otros impuestos.

puesto determinado y que se convierten en saldos a favor para los contribuyentes. Estos conceptos a los que nos referimos y detallaremos a continuación:
compañías
Carnet, Visanet y American Express), les será retenido el 2% de las facturas pagadas por sus clientes con tarjetas de débitos y créditos.

por Retenciones Norma 8-04, (casilla 19), por un valor de RD$120.00; este monto podrá ser deducido del impuesto a pagar (casilla 15), es decir, que los R

0), se refleja la retención del 30% de acuerdo a lo establecido en la Norma General 2-05 sobre Agente de Retención del ITBIS, equivalente a RD$464.00 d

orresponden al monto pagado por la empresa cuando no posee a tiempo el monto a pagar y de esta manera reduce los recargos e intereses que se generarán

en exceso por esta razón el formulario en esta casilla no presenta montos marcados.

puesto y sus recargos e intereses con el crédito obtenido por pagos indebidos o en exceso; mientras que el Reembolso es la cantidad en dinero que se devu
l
el nuevo período de la presentación del ITBIS.
e.
o citamos
eto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuación alguna de la Administración Tributaria”. El que paga la deuda tributaria después de la fecha estable

mer mes o fracción de mes y 4% adicional por cada mes; más un interés indemnizatorio de 1.73% mensual para las declaraciones del año 2007 en adelant

o
n el pago?

ca de la siguiente manera:
e coloca en la casilla “Recargos” (Casilla 25).

ste de RD$ 408.83, y colocándose en la casilla “Interés Indemnizatorio.” (Casilla 26)

os provenientes
TBIS cobrado deberá ser pagado a la DGII, según lo establecido en el Reglamento 293-11 del Título III del ITBIS. y las Normas Generales 02-2005, 07
a el monto

rá colocado en la casilla 29. El ITBIS retenido será el resultado de calcular el 18% al monto de la casilla 29 cuyo resultado se coloca en la casilla 38 “ITBI

oncepto
TBIS “Retenido por Servicios Sujetos a Retención Sociedades” (casilla 39) por un valor de RD$720.00.

ó un
00.00. Este servicio está especificado en la Norma General 2-05, la retención será de la siguiente manera:

ral 2-05 igual a RD$486.00

S Retenido

a Minaty Comercial facturó a un contribuyente del Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) un monto de RD$5,000.00. Minaty como retenedora
ujetos a Retención Contribuyente Acogido al PST” aquí la compañía deberá colocar el ITBIS facturado a la tasa del 8% cuyo monto fue de RD$5,000.00;

ido a los contribuyentes acogidos al PST es de RD$1,300.00.

mpañía compró mercancías a un proveedor informal por un monto de RD$3,000.00 gravadas al 18% y de RD$1,500.00 gravadas al 8%. La Norma General

405
e

encia a Pagar” (casilla 50). Los recargos se calcularán de la siguiente forma:

2013,
en estos dos montos? Estos montos se sumarán y el resultado de esta sumatoria será el Total General (casilla
iones

-1 se convierte en una Declaración Jurada con carácter legal, es decir, un documento en el que bajo la fe de juramento el contribuyente ofrece informacion

a clave privada, el formulario igualmente se convierte en Declaración Jurada legal y penalizable, en virtud de la Ley 126-02 sobre Comercio Electrónico y
cto

miento de ésta? Y en el desarrollo del país?

pondientes basándose en las siguientes anotaciones según la leyenda:
cha compra le facturaron ITBIS por RD$688,000

80,000.00 con ITBIS por RD$12,000.00

TBIS de RD$3,200

400.00 por concepto del alquiler del mes de los equipos de computación utilizados por la empresa, dicha factura fue pagada en el mismo mes de agosto.

retuvo RD$25,000.00 por concepto del 30% del ITBIS facturado en dichas ventas
 del período y el total de ingresos por operaciones no gravadas. Estos ingresos serán la base para la aplicación de las tasas del 18% y el 8%, que más adela

validan la deducción de los costos y gastos del Impuesto sobre la Renta, los adelantos utilizados como créditos para fines del ITBIS y las retenciones del

aciones coloca su identificación RNC/Cédula, el período que está reportando, la cantidad de registro y el monto total de las compras realizadas durante el

mpra de bienes y servicios por declaraciones anteriores o compensaciones autorizadas por la DGII de otros impuestos.

ica o negocio de único dueño. La empresa o persona que presta el servicio(a quien se le ha retenido el ITBIS), debe presentar la Declaración Jurada inform

n de los Ingresos por Operaciones como también a la liquidación del ITBIS Retenido.
emnizatorio d) Ninguna de las anteriores

será de:

guimiento

TBIS pagado en compras locales y servicios, que sean registrados como adelantos, deben tener como soporte:
rectamente a la DGII por:

Todas las anteriores son correctas

ados provenientes de:

do de Tributación (PST), las facturas deberán estar identificadas con la siguiente lectura:
icina Virtual, verificar la cuenta corriente y presentar el pago por ventanilla.

uiente
ne a disposición de los contribuyentes la Oficina Virtual. El contribuyente deberá solicitar una clave de acceso; la DGII le enviará la notificación de su cla
o de

izados
os.
Ingrese a nuestr
www.d
 Ingrese a la
escriba su usuar
Efectuar el p

* Bancos
* Por V
* Intern
ción
ente en la ventanilla del Banco de Reservas, Progreso, BDI, López de Haro, Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII.

ocales de la DGII), si sobrepasa este monto deberá realizarlo con cheque certificado o de administración a nombre de “Colector de Impuestos Internos”.

del contribuyente (incluye el RNC o Cédula) y el impuesto que será pagado.

ravés de la Oficina Virtual, que les permite consultar el movimiento de los créditos y débitos aplicados a la cuenta tributaria de los mismos.

bligaciones tributarias y cuyo objetivo es conseguir una mayor eficacia en compensación de deudas y créditos tributarios.
sos: Ingrese a la Oficina Virtual, con su clave de acceso
que se desea consultar. Al pulsar sobre este nombre, el sistema le mostrará detalladamente el estado de cuenta por impuesto, según como describimos a co

nsultado, así como el monto total a pagar, puede generar e imprimir la autorización de pago.

sualizando se corresponde con la fecha tributaria que desea consultar.

diferencia entre la información suministrada por el contribuyente en su Declaración Jurada y los datos obtenidos por la DGII producto de cruces de inform

or los contribuyentes a los deberes formales y que repercuten directamente al impuesto consultado.

de Impuesto los recargos e intereses establecidos en los artículos No. 251 y No. 252 del Código Tributario y por el Banco Central, respectivamente.

uesto y período tal y como se muestra en su cuenta corriente tributaria.

para consultar:

as desde el año 2006 en adelante

izados y Servicios (ITBIS) es:

anteriores

vicios
cruces de información. Si la inconsistencia fue detectada por la DGII, debe ser marcada en el recuadro “D”, si por el contrario, es realizada por parte del c
ormal, este tipo de error afecta o modifica los ingresos y por tanto el impuesto liquidado o la diferencia a pagar.
s exentas, y por ende disminuye el Impuesto Liquidado.
pras locales o servicios.
Fiscales con créditos no admitidos, declaración de alguna partida en una casilla equivocada.

ra
e tipo “D” o “C,” ubicado en el apartado de Datos Generales.

n
e o en la Administración Local a la que corresponde .

a
e las operaciones reportadas se habían incluído en las operaciones gravadas, ventas exentas por un monto de RD$5,000.00. ¿Cómo puede la comp

No Gravadas de RD$135,000.00 durante el período presentado, en este monto deberán incluirse los RD$5,000.00, a través de una Declaración rectificativ

GII.
ente

uras
e monto será considerado como saldo a favor anterior para las declaraciones posteriores.
o del
lizados y Servicios (ITBIS), atendiendo a las transacciones siguientes:

on el 8% la suma de RD$300,000.

de RD$50,000

suma de RD$30,000.00

al pagó la suma de RD$125,000.00.

D$12,000.00

brero del 2013.

on NCF, emitida a una empresa de Zona Franca por valor de RD$14,000.00, la cual tiene fecha de
de Crédito Débito (No. 06-04)

ntos (No. 03-07)

nformales (No. 08-10)
or el ITBIS prestados por Entidades no Lucrativas (No. 01-11)
encias
uestra base legal, Ley 11-92, Código Tributario y sus modificaciones y las normas emitidas por la Dirección General de Impuestos Internos. A continuació
mente

sfuerzos en asegurar que el ITBIS pagado sea recibido íntegramente por el fisco.

n el proceso de recaudación del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

de Impuestos Internos (DGII) para establecer como agentes de retención de tributos, a las personas físicas y jurídicas que por razón de su actividad, interve

ulgado el 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones.

lamento para la aplicación del Título III del Código Tributario.

a la

eza,
crativo o no.

profesionales liberales, sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes servicios: de ingeniería en todas sus ramas, de arquitectura, de
des con carácter lucrativo o no.

de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de equipos, except

restaren otros servicios o se adquirieran bienes, la retención se aplicará sobre la totalidad del ITBIS facturado.

reinta por ciento (30%) del valor del ITBIS facturado.

es y a las compañías aseguradoras, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de boletos, cuando paguen las comisio

mpuesto sobre la Renta si se efectúan y pagan efectivamente las retenciones correspondientes, sin desmedro de las sanciones contemplad

s efectuadas debiendo el contribuyente asegurarse de la fidelidad del RNC de la sociedad a la cual se le hizo la retención.

mensual del período en que se produjo la retención, el monto del impuesto que le fue retenido por disposición de esta Norma, anexando los document

án en los plazos y formas establecidos en el Código Tributario.

es de enero del año dos mil cinco (2005).

n
TBIS).

er de manera normativa las medidas necesarias para la correcta administración y recaudación de los tributos.

la

a la

n
entar el uso del mismo en los negocios afiliados, a los fines de que en toda operación de transacciones a través de tarjeta de crédito o debito, figure debidam

ncia a cualquier institución, organismo o empresa que sirva de enlace entre una institución bancaria-financiera (emisora de tarjetas de crédito y/o débito) y

ónica directa del establecimiento afiliado a la Compañía de Adquirencia, el afiliado deberá indicarle al momento de solicitar la autorización, el monto total

s relacionadas con esta Norma en la forma en que la DGII determine.

icación de las sanciones contempladas en el Código Tributario.

s de octubre del año dos mil cuatro (2004).

el Título
gresa efectivamente a las arcas del Estado.

sfuerzos en asegurar que el ITBIS pagado por los consumidores sea recibido íntegramente por el fisco.

er de manera normativa las medidas necesarias para la correcta administración y recaudación de los tributos.

estos Internos (DGII) para establecer como agentes de retención de tributos, a las personas físicas y jurídicas que por razón de su actividad, intervengan en

el 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones.

a la

ntes
a las Compañías de Adquirencia.

TBIS transparentado en las transacciones a través de tarjetas de crédito o débito realizadas en los establecimientos afiliados. El total retenido por concepto

o el ITBIS, la Compañía de Adquirencia deberá aplicar el factor 0.083 al valor total de la transacción, lo que equivale al sesenta por ciento (60%) del m
 electricidad, agua, recogida de basura, de educación, quedan exceptuados de este mecanismo de retención para lo cual deberán solicitar a la DGII la autor

o y transferido a la DGII, especificando el ITBIS retenido correspondiente a cada establecimiento afiliado. La presentación a que se refiere el presente Art

vés de las Compañías de Adquirencia tuviere un saldo a favor, dispondrá del mismo dentro del marco de las disposiciones reglamentarias establecidas.

mensual del período en que se produjo la retención, el monto del impuesto que le fue retenido por las Compañías de Adquirencia.

icación de las sanciones contempladas en el Código Tributario.

oviembre del año Dos Mil Cuatro (2004).

spondan, para la determinación de los tributos, conjuntamente con los documentos e informes que exijan las normas respectivas y en la forma y condicion

ación Tributaria, las declaraciones, informes, documentos, formularios, facturas, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, recibos, listas de pr

bantes fiscales que sustentan Créditos Fiscales, Costos y Gastos.

urada anual del Impuesto Sobre la Renta y a su declaración jurada mensual del ITBIS, un reporte, en los medios que la Dirección General de Impuest
n.

plazos que se establecen en la presente Norma General, las informaciones de las operaciones que sustentan:

alizados y Servicios (ITBIS)

deberán remitirse mensualmente a mas tardar el día 15 de cada mes, iniciando 15 de febrero del año 2007.

onde se presenta una relación de los datos solicitados, tal y como se muestra a continuación:
2

6
7

9
10
ción entre ambos.

ben incluirse aunque su contenido sea cero o espacios en blanco.

CEDULA en ningún caso podrá estar en cero o en blanco.

nera anual, 60 días posterior al cierre de su ejercicio fiscal, si se trata de Personas Jurídicas y a mas tardar el 28 de febrero de cada año, si son Person

nte el año fiscal, sustentados con los números de comprobantes fiscales, atendiendo al formato que aparece en esta Norma General para esos fines.

ma parte integral de la misma.

su ejercicio fiscal.

ulo, utilizando el formato disponible en el sitio Web de la DGII, exclusivo para este tipo de empresas con cierre fiscal 31 de marzo, 30 de junio y 30 de se

ndrá los datos de identificación del contribuyente y de la información que se está remitiendo a la DGII y en los subsiguientes registros (detalle) se listarán
meros
lación de los mismos. También remitirá anualmente un reporte con las transacciones que complementan el detalle de los gastos que se remiten mensualme

registro (encabezado), que contendrá los datos de identificación del contribuyente y de la información que se esta remitiendo a la DGII y en los subsiguie
 2

abezado), que contendrá los datos de identificación del contribuyente y de la información que se esta remitiendo a la DGII y en los subsiguientes registros
del

uetes, siempre que cumplan con los formatos que aparecen en la presente Norma General.

al cero punto veinticinco por ciento (0.25) de los ingresos declarados en el periodo fiscal anterior, atendiendo a lo establecido por la ley 495-06 de Rectifi
 quince (15) días del mes de enero del año dos mil siete (2007).

ional,
os Internos (DGII) establece que la DGII administrará el Fondo Especial de Reembolsos Tributarios, para atender con celeridad y eficacia l

mo lo establece el Artículo 14, Párrafo II de la Ley 22706, se hace necesario que se establezcan de manera clara las disposiciones legales que debe

ece los requisitos para la compensación o reembolso de los saldos a favor del ITBIS que se originen a los exportadores que reflejen créditos por impu

misión de Comprobantes, establece los requisitos de los comprobantes que generan créditos fiscales.

butaria a dictar las Normas que considere necesarias para cumplir con su función recaudadora y facilitar el cumplimiento de las obligaciones
ISTA: La Ley 22706 sobre Autonomía de la Dirección General de Impuestos Internos

ión y
 tario,
te la DGII, aportando los datos de exportaciones de los últimos 12 meses, certificados por el Centro de Exportaciones e Inversión de la República D

egistro como exportador a la DGII por lo menos 60 días antes de la solicitud del primer reembolso y a más tardar 30 días después de la primera exportaci

quisitos:

cido por la Norma General 107. Cuando se trate de solicitudes que se refieran a saldos acumulados a diciembre del 2006, deben haber sido r

l Código Tributario, el plazo de los dos (2) meses a cargo de la Administración Tributaria para emitir decisión, contará a partir de la fecha de recepción de

mpensación con deudas vigentes del contribuyente en cualquier impuesto, excepto los retenidos a cuenta de terceros. Si se produjera la compensació

entos, por concepto de ITBIS pagado en compras locales y servicios, que sean registrados como adelantos, deben tener como soporte FACTURAS VALID

ere que la Dirección General de Aduanas certifique los valores pagados por período.

ización de la DGII para que proveedores locales de insumos, les facturen en Comprobantes Especiales para contribuyentes acogidos a
 proveedores debidamente depurados, cuando vendan a exportadores y/o productores de bienes exentos, a facturar libre del ITBIS, utilizando Com

os mil seis (2006).

del año dos mil siete (2007).

ere que la Dirección General de Aduanas certifique los valores pagados por período.

ización de la DGII para que proveedores locales de insumos, les facturen en Comprobantes Especiales para contribuyentes acogidos a

proveedores debidamente depurados, cuando vendan a exportadores y/o productores de bienes exentos, a facturar libre del ITBIS, utilizando Com

os mil seis (2006).

del año dos mil siete (2007).

n
os

ultan a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) para establecer como agentes de retención de tributos a las personas físicas y jurídicas que, por

l 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones.

amento para la aplicación del Título III del Código Tributario de la República Dominicana.

isión y Entrega de Comprobantes Fiscales.

a la

eza,
omprobante fiscal de proveedor informal para sustentar dicha compra.
ado. Párrafo II. Las informaciones de las retenciones efectuadas deberán ser remitidas según lo establecido
07.

bles del Impuesto Sobre la Renta si se efectúan y pagan efectivamente las retenciones correspondientes.

en los reglamentos para la Aplicación del ITBIS y de Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales, para ser admitidos como

s, actuando como proveedores informales, presenten las declaraciones juradas correspondientes podrán considerar como pago a cuenta en su declaración m

de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), según lo referido en este artículo, resultare un saldo a favor del contribuyente, el mismo podrá ser transferi
omo
osiciones legales al respecto.

alizarán en los plazos y formas establecidos en el Código Tributario.

obre las adquisiciones que se realicen a partir del primero (1ero) de diciembre del año dos mil diez (2010).

mbre del año dos mil diez (2010).

n
os

r las obligaciones de las entidades no lucrativas.

ultan a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) para establecer como agentes de retención de tributos a las personas físicas y jurídicas que, por

l 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones.

amento para la aplicación del Título III del Código Tributario de la República Dominicana.

ny

eglamento de Aplicación No. 40-08 de fecha 16 de enero de 2008.

a la

en

Entidad no Lucrativa.

o en la Norma General 01/2007 publicada por esta Dirección General, de fecha 15 de enero del año 2007.

como crédito procederán si se efectúan y pagan efectivamente las retenciones correspondientes.

en los reglamentos para la Aplicación del ITBIS y de Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales, para ser admitidos como

alizarán en los plazos y formas establecidos en el Código Tributario.

del año dos mil once (2011).
n:
paga a la DGII
ado
Operaciones, (casilla 1) 2= Compras Locales (casilla 7), 3= Exportaciones (casilla 2), 4= ITBIS Pagado por Servicios Gravados (casilla 24 a la 29), 5 = Ot
cha compra le facturaron ITBIS por RD$688,000

80,000.00 con ITBIS por RD$12,000.00

TBIS de RD$3,200

400.00 por concepto del alquiler del mes de los equipos de computación utilizados por la empresa, dicha factura fue pagada en el mismo mes de agosto.

retuvo RD$25,000.00 por concepto del 30% del ITBIS facturado en dichas ventas
monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta F .

uidación posterior del monto del impuesto V .

de alguna deuda generada y/o por ajustes a las partidas contables que afectan las informaciones de los pagos realizados anteriormente por el contribu

sus actividades fiscales V .

nte del ITBIS y les son retenidos por las compañías de Adquirencias (reguladores de tarjetas de Créditos y Débitos) y éstos deben presentarlo en el períod

cto de pagar otros impuestos los cuales deben ser autorizados por la DGII previamente antes de ser utilizados por el contribuyente V .
ndemnizatorio d) Ninguna de las anteriores

será de:

guimiento

BIS pagado en compras locales y servicios, que sean registrados como adelantos, deben tener como soporte:
rectamente a la DGII por:

odas las anteriores son correctas

ados provenientes de:

ado de Tributación, las facturas deberán estar identificada con la siguiente lectura:
para consultar:

as desde el año 2006 en adelante

zados y Servicios (ITBIS) es:

e las anteriores

icios
1,400,000.00
1,414,000.00
 Esta edición de
consta de dos mil (2,000) ejemplares y se terminó de
Santo Domingo, República Dom
citar a las y los contribuyentes y a la sociedad en general sobre temas tributarios de interés.

ones y herramientas específicas para interpretarlas y aplicarlas adecuadamente.

nceptos y planteamientos teóricos, intercalados con ejercicios prácticos. Además, estos cuadernos forman parte de las estrategias que desarro
Director General
sobre el quehacer tributario.

cendido al ámbito de la educación tributaria, entendida como un proceso de re-aprender nuestros deberes y derechos ciudadanos desde la óptica de los imp
 s aspectos de interés. La descripción y explicación está orientada a que se adquieran las competencias referidas a cómo ejecutar cada fase del proceso en c

mino del estudio de este cuaderno el o la lectora/a podrá desarrollar las siguientes competencias:

1. Reconocer qué es un impuesto al consumo

2. Reconocer la evolución histórica del ITBIS
3. Reconocer la estructura del ITBIS
4. Identificar los conceptos del ITBIS, así como los relacionados con el mismo
5. Completar correctamente el formulario de Declaración Jurada y/o Pago del ITBIS.
Aplicar adecuadamente los pasos para presentar el formulario de ITBIS a través de la Oficina
Virtual.
7. Presentar una Declaración Rectificativa.
(ITBIS).
n destinado al consumo antes que éste llegue a manos del consumidor, ejemplo: el productor, el importador.

as a ingresar el impuesto a la DGII, los vendedores de los bienes y servicios gravados, quienes incluyen el impuesto en el precio y de esta fo
 sobre otro de la misma naturaleza.

bre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

oductor o importador, pasando por mayoristas y detallistas, siendo éstos sujetos pasivos de derecho ante el fisco y el consumidor final el su

portado en las operaciones realizadas en el período fiscal.

e bienes y servicios gravados por este impuesto y en las aduanas por la introducción de bienes gravados por el mismo.
 servicios (distribución mayorista y venta minorista). Dado lo anterior, en términos operativos se habla de tres etapas o fases sucesivas: prod

ses. En este grupo hay que distinguir los llamados Impuestos sobre el Valor Agregado y cuya característica diferencial respecto de los demá

ricación/importación o en la distribución mayorista.

s industrializados, así como la prestación de servicios.

53-
ho (18%) por ciento para los años 2013 y 2014, y a partir del año 2015 se reducirá a un dieciséis (16%).
ral.

o los alquileres, servicios de transporte, servicios de construcción y obras, entre otros.

ualquier fin diferente al de su actividad.

e bienes gravados por este impuesto, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, convención o acto respectivo, ni de la form
lo ante la DGII.

a de este impuesto en nuestro país.

ada uno deduce del impuesto cobrado el impuesto que haya pagado en la adquisición del bien en cuestión y paga la diferencia a la DGII.
o fenómeno de imposición acumulativa que consiste en aplicar un impuesto sobre otro de la misma naturaleza.

ortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible), establece que este impuesto se pagará con
ración Tributaria.
na Física será su número de Cédula de Identidad.
ue presentar su declaración de ITBIS de manera informativa.
edor Informal para poder sustentar ese gasto o adelanto.

ealizados anteriormente por el contribuyente _______.

os) y estos pagos deben presentarlo en el período en que se produjo la retención .

por el contribuyente .
 .

se sin la aplicación de la tasa del impuesto.

s o empresas residentes o domiciliadas en el extranjero.

En esta misma casilla se aplicará lo mencionado en el artículo 10, literal B y C del Reglamento para la aplicación del Título III, de la ley 11-92: servicios

Exentos”, (casilla 3) y dará como resultado las operaciones no gravadas del mes a presentar.

cación de las tasas vigentes en ese año del 18% y el 8%, que más adelante se detallan.
distribuidos entre Ingresos por Exportaciones de Bienes o Servicios Exentos (casilla 2) por un monto de RD$100,000.00 e “Ingresos por ventas locales de

or Venta Locales de Bienes o Servicios Exentos” (casilla 3):

e estas dos casillas debe ser igual al monto reflejado en la casilla 5.
miliar como: yogurt, mantequilla, azúcar, café, grasas animales o vegetales comestibles, cacao y chocolate, tendrán una tasa reducida de un 8% en 2013, la

ja en la casilla 13.

Total de ITBIS Pagado RD$ 15,800.00 (casilla 14), los cuales deben ser deducibles del monto colocado en la (casilla 10) “ITBIS Cobrado” cuyo monto es
norma general No. 07-2007).
s” con un monto de RD$800.00, deben ser validados con Número de Comprobantes Fiscal (NCF) y remitidos a la DGII a más tardar el día 15 de cada mes

de forma electrónica. El monto colocado en esta casilla es deducible del monto a pagar sin necesidad de ser sustentado con comprobante fiscal.

), fecha de comprobante, ITBIS facturado e ITBIS retenido de las compras realizadas durante el período.

te fiscal puede verificar la validez del mismo, determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el comprobante fiscal pertenece realmente al emisor co
referimos y detallaremos a continuación: son Pagos Computables por Retenciones norma 8-04 (casilla
 de débitos y créditos.

esto a pagar (casilla 15), es decir, que los RD$120.00 retenidos por la compañía de adquirencia se convertirán en un crédito o abono.

ión del ITBIS, equivalente a RD$464.00 del ITBIS retenido por la compañía Saragosa S. A. Este monto se convierte en un crédito o abono para la compañ

ce los recargos e intereses que se generarán por el monto total dejado de pagar correspondiente al ITBIS por operaciones del período. Este pago computabl

bolso es la cantidad en dinero que se devuelve al contribuyente cuando la Administración Tributaria determina que hubo un pago en exceso por parte del c
euda tributaria después de la fecha establecida al efecto está incurriendo en la infracción por mora.

las declaraciones del año 2007 en adelante, para las declaraciones anteriores al año 2006 se aplicará el 2.58% de interés indemnizatorio.
S. y las Normas Generales 02-2005, 07-2007, 08-2010 y 01-2011, sobre Retención del ITBIS.
resultado se coloca en la casilla 38 “ITBIS Retenido por Servicios Sujetos a Retención Personas Físicas y Entidades no Lucrativas” equivalente a RD$90
de RD$5,000.00. Minaty como retenedora debe verificar que la factura posea la leyenda “Contribuyente Acogido al PST”, según lo establecido en el Regl
del 8% cuyo monto fue de RD$5,000.00; y colocar dicha retención en la casilla 42 por un valor de RD$400.00.

500.00 gravadas al 8%. La Norma General 08-2010 “Sobre Retención del ITBIS cuando se Adquieran Bienes Vendidos por Proveedores Informales” estab

405 + 90 =
mento el contribuyente ofrece informaciones sobre sus operaciones relacionadas al ITBIS.

Ley 126-02 sobre Comercio Electrónico y Firmas Digitales y su Reglamento de Aplicación, aprobado por el Decreto 335-03 y la Norma General 03-2011
fue pagada en el mismo mes de agosto.
 las tasas del 18% y el 8%, que más adelante se detallan".

para fines del ITBIS y las retenciones del ITBIS realizadas a terceros.

total de las compras realizadas durante el periodo.

s impuestos.

ebe presentar la Declaración Jurada informativa, ya que es pasible de Multas y Sanciones.

a DGII le enviará la notificación de su clave a través del correo electrónico del representante legal.
Ingrese a nuestra página de internet
www.dgii.gov.do
 Ingrese a la Oficina Virtual,
escriba su usuario y clave de acceso
Efectuar el pago a través de

* Bancos Autorizados
* Por Ventanilla
* Internet banking
es Locales de la DGII.

re de “Colector de Impuestos Internos”.

ta tributaria de los mismos.

butarios.
r impuesto, según como describimos a continuación:

por la DGII producto de cruces de información de terceros.

el Banco Central, respectivamente.

or el contrario, es realizada por parte del contribuyente, porque dejó de declarar algún ingreso o la declaración fue mal presentada, se marcará el recuadro
 RD$5,000.00. ¿Cómo puede la compañía rectificar este monto?

00, a través de una Declaración rectificativa.

eral de Impuestos Internos. A continuación presentamos un cuadro donde se detalla cada casilla con su respectiva base legal.
s (ITBIS).

dicas que por razón de su actividad, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar en la fuente que lo origina, la retención del tributo co

a en todas sus ramas, de arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de administración, de diseño, asesorías y consultorías
 siguientes: alquiler de equipos, exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquiler de bienes muebles para la organización de eve

de boletos, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de alojamiento u ocupación, y cuando paguen los servicios

desmedro de las sanciones contempladas en el Código Tributario.

zo la retención.

de esta Norma, anexando los documentos probatorios de la retención que pretende acreditarse.
e tarjeta de crédito o debito, figure debidamente transparentado en el comprobante de pago o voucher el valor del

misora de tarjetas de crédito y/o débito) y el establecimiento donde se registra la operación de pago a través de tarjeta de crédito o débito.

de solicitar la autorización, el monto total de la operación y el valor transparentado del ITBIS en la misma.
 por razón de su actividad, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar en la fuente que lo origina, la retención del tributo correspond

os afiliados. El total retenido por concepto de ITBIS deberá ser pagado por las Compañías de Adquirencia el día viernes de cada semana, abarcando el perí

ivale al sesenta por ciento (60%) del monto del ITBIS no transparentado en la misma.
lo cual deberán solicitar a la DGII la autorización para que las Compañías de Adquirencia los excluyan del procedimiento de retención establecido.

esentación a que se refiere el presente Artículo, deberá hacerse en la forma y por los medios provistos específicamente para tal fin por la Dirección Genera

posiciones reglamentarias establecidas.

de Adquirencia.

mas respectivas y en la forma y condiciones que ellas indiquen”.

dencia de mercancías, recibos, listas de precios, etc., relacionados con hechos generadores de obligaciones, y en general, dar las aclaraciones que les fuere

s que la Dirección General de Impuestos Internos establezca.

de febrero de cada año, si son Personas Físicas y negocios de Único Dueño.

ta Norma General para esos fines.

fiscal 31 de marzo, 30 de junio y 30 de septiembre.

ubsiguientes registros (detalle) se listarán las transacciones realizadas por el contribuyente, tal y como se muestra a continuación: de archivos para enviar a
le de los gastos que se remiten mensualmente, pero que por ser pagos realizados a proveedores de servicios en el exterior, no están amparados en un comp

ta remitiendo a la DGII y en los subsiguientes registros (detalle) se listarán los Números de Comprobantes Fiscales que hayan sido anulados y las
a la DGII y en los subsiguientes registros (detalle) se listarán los pagos realizados y las razones correspondientes.
o establecido por la ley 495-06 de Rectificación Tributaria.
os, para atender con celeridad y eficacia las solicitudes de reembolsos de todos los impuestos hechas por los contribuyentes.

ra clara las disposiciones legales que deben de cumplir los contribuyentes para optar por el reembolso o compensación.

rtadores que reflejen créditos por impuesto adelantado en bienes y servicios adquiridos para su proceso productivo y a productores de bienes exentos

cilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

xportaciones e Inversión de la República Dominicana (CEIRD) y copia del Registro de la Asociación Dominicana de Exportadores (ADOEXPO), así como

r 30 días después de la primera exportación y cumplir con las disposiciones de contenidas en la parte principal de este artículo.

diciembre del 2006, deben haber sido reportados vía la Oficina Virtual de la DGII, los datos de las facturas que incluyen el ITBIS adelantado cuya co

contará a partir de la fecha de recepción de la solicitud.

e terceros. Si se produjera la compensación se hará primero en el órgano

n tener como soporte FACTURAS VALIDAS PARA CREDITO FISCAL y por tanto incluir el número de comprobante fiscal establecido por los Artíc

ales para contribuyentes acogidos a Regímenes Especiales de Tributación, sin el ITBIS correspondiente, para lo cual deberán remitir a la DGII fac
 a facturar libre del ITBIS, utilizando Comprobantes para Regímenes Especiales, siempre que el bien facturado represente una parte importante del

ales para contribuyentes acogidos a Regímenes Especiales de Tributación, sin el ITBIS correspondiente, para lo cual deberán remitir a la DGII fac

a facturar libre del ITBIS, utilizando Comprobantes para Regímenes Especiales, siempre que el bien facturado represente una parte importante del
a las personas físicas y jurídicas que, por razón de su actividad, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar en la fuente que lo origin

obantes Fiscales, para ser admitidos como crédito del ITBIS y/o gastos de Impuesto Sobre la Renta.

ar como pago a cuenta en su declaración mensual del período en que se produjo la retención, el monto del ITBIS que le fue retenido por disposición de est

ontribuyente, el mismo podrá ser transferido según lo dispuesto en Artículo 350 del Código Tributario sobre deducciones que exceden al impuesto bruto.
a las personas físicas y jurídicas que, por razón de su actividad, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar en la fuente que lo origi
obantes Fiscales, para ser admitidos como crédito del ITBIS y/o gastos de Impuesto Sobre la Renta.
icios Gravados (casilla 24 a la 29), 5 = Otras
fue pagada en el mismo mes de agosto.
ealizados anteriormente por el contribuyente F .

os) y éstos deben presentarlo en el período en que se produjo la retención V .

or el contribuyente V .
 Esta edición de
os mil (2,000) ejemplares y se terminó de imprimir en marzo de 2013
Santo Domingo, República Dominicana
an parte de las estrategias que desarrolla la DGII para promover la cultura del cumplimiento y el acercamiento con la ciudadanía de manera
¿Qué es un Impuesto al Consumo?

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuestos Generales sobre las Ventas
Impuesto sobre determinados Consumos
¿Qué es el ITBIS y su Tasa?
Ejercicio
Evolución Histórica del ITBIS
Composición del ITBIS
¿Quiénes son Contribuyentes del ITBIS?
Ejercicio
Resumen de lectura
Autoevaluación Unidad I

Datos Generales

Tipos de Declaración
Tabla de Aplicacion de Multas por Incumplimiento
Formulario IT-1. Conceptos
Ejercicio
Pasos para Liquidar el ITBIS
Ingresos por Operaciones
Liquidación del ITBIS
Deducciones del Impuesto
Requisitos para otorgar Deducciones
Formato 606
Comprobante Fiscal utilizado para Generar Créditos en la
Declaración de ITBIS
Otros Conceptos que Generan Créditos en la Declaración del ITBIS
Ruta para consultar las Retenciones realizadas por las Compañías de
Adquirencias
Penalidades
ITBIS Retenido
Penalidades del ITBIS Retenido
Juramento
Para Uso de la DGII
Ejercicio para reflexionar
 Confirme lo Aprendido
Resumen de lectura
Autoevaluación Unidad II

Cuadern

Procedimiento para la Presentación y Pago del ITBIS a través de la Oficina

Virtual
Presentación de la Declaración Jurada del ITBIS
Relación de Bancos Autorizados para recibir el pago de impuestos
Pago del Impuesto Declarado
Verificación de la Cuenta Corriente a través de la Oficina Virtual
Resumen de lectura
Autoevaluación Unidad III

Cuadern
 Cuadern

para ofrecer un

hos ciudadanos desde la óptica de los impuestos.

, el cual ofrece los conceptos y ejercicios para el uso, caracterí

cómo ejecutar cada fase del proceso en cada unidad.
Reconocer que es un Impuesto al
Consumo

Describir la evolución histórica de

ITBIS
Definir la estructura del ITBIS Identifi
así
como los relacionados con el mismo
 - Bienes Industrializados
- Prestación de Servicios
- Importación de Bienes

Cuadern

ador.

n el impuesto en el precio y de esta forma recuperan su importe y lo trasladan sobre el comprador el cual está obligado a soportarlo; el impu
nte el fisco y el consumidor final el sujeto pasivo de hecho .

s por el mismo.
a de tres etapas o fases sucesivas: producción, distribución mayorista y venta minorista.

ística diferencial respecto de los demás impuestos plurifásicos es que, el impuesto no recae sobre el total de las ventas como todos los demá

%).
ención o acto respectivo, ni de la forma o denominación que adopte.
11-92 Reforma Se incrementa la tasa de un 6% a 8%
Fiscal Se amplía la base de servicios gravados
Se especifican los bienes exentos

147-00 Se gravan los servicios en general, se establecen los servicios exentos

Se incrementa la tasa de un 8% a 12%
Se adicionaron los servicios prestados a los adelantos del período
Igualdad de exenciones a los bienes de producción local que a los importadores
12-01 Tasa de un 6% para el renglón de publicidad
Se eliminan los montos mínimos para calificar como contribuyentes del ITBIS

288-04 Aumento de la tasa de 12% a 16%

Se modifica la tasa aplicable a los servicios de publicidad

557-05 Se gravan 200 insumos y productos que estaban exentos

Se establece un plazo para que la Administración Tributaria responda sobre los r
compensación solicitados por los contribuyentes. El silencio de la Administració
respuesta afirmativa ante la solicitud planteada

495-06 Se agrega el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la base imponible del ITBIS
cargado en las compras de bienes para ser incorporado o
formar parte de los bienes depreciables (categoría 1, Código Tributario)
Se incluyen en los servicios exentos, los seguros, sustituyéndose por un Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) de igual tasa

253-12 Se aumenta la tasa de un 16% a un 18% para los años 2013, 2014 y para el 2015
Se establece un ocho (8%) para el año 2013, un once (11%) para el 2014, un trec
un dieciséis (16%) para el 2016, para algunos productos de la canasta familiar.
 LEY 11-92
(Código Tributario)
TITULO III

Reglamento 254-06
Reglamento 293-11

Gravados
Otras Disposiciones
Vigentes

Es un impuesto basado en la Ley,

Reglamento y Normas Tributarias

Fabricante Minoristas
y/o Mayoristas y/o
importador detallistas

Fases de Producción
tión y paga la diferencia a la DGII.
Las personas naturales, sociedades o empresas, Industria del aceite,
nacionales o extranjeras que realicen detergentes, entre o
transferencias de bienes industrializados en
ejercicio de sus actividades industriales,
comerciales o similares.

Quienes importen bienes gravados por este Aquellas personas q

impuesto, por cuenta propia o ajena, estén o no bienes terminados c
comprendidas en el acápite anterior tiendas, importadora

Las personas que brindan servicios gravados por Restaurantes, servic

este impuesto. comunicaciones, ent
establece que este impuesto se pagará con una tasa del dieciocho (18%) por ciento para los años 2013 y 2014, y a partir del año 2015 se reducirá a un die

Cuadern
Cuadern
Completar correctamente el
formulario de Declaración Jurada y/o Pago d

Aplicar las deducciones del impuesto.

Identificar las penalidades del impuesto.

Cuade
Cuadern
Por año

Al detectarse

Al detectarse

Al detectarse

Por cada 1 a

tres periodos
omitidos

Al detectarse

Al detectarse
Al detectarse

Al detectarse

Al detectarse

Al detectarse

Al detectarse
n del Título III, de la ley 11-92: servicios prestados a Zonas Francas, Embajadas, Consulados y Organismos Internacionales según la legislación y contrat
0,000.00 e “Ingresos por ventas locales de bienes o servicios exentos” (casilla 3), por valor de RD$35,000.00, presentó su declaración el 01 de abril de ese

100,000.00+35,000.00=135,000.00
700,000.00 - 135, 000.00=

Casilla 1 Casilla 4
Operaciones gravadas del ITBIS cobrado al 18%

500,000.00 x 18% = 90,000.00

Operaciones gravadas del ITBIS cobrado al 8%

65,000.00 x 8% = 5,200.00

Total ITBIS cobrado (sumar casillas 8+9)

90.000.00 + 5,200.00 = 95,200.00

n una tasa reducida de un 8% en 2013, la cual aumentará a 11% en el año 2014, a un 13% en 2015 y a 16% en 2016.

5,000.00 + 800.00 +10,000.00 =

Casilla 11 Casilla 12 Casilla 13

silla 10) “ITBIS Cobrado” cuyo monto es de RD$95,200.00.

 RD$95,200.00 - 15,800.00 =

Casilla 10 Casilla 14

este resultado se convierte en un impuesto a pagar,

el resultado de la operación matemática es positivo, de lo contrario (negativo)
hubiese dado saldo a favor, casilla 16.
a DGII a más tardar el día 15 de cada mes en el formato 606.

entado con comprobante fiscal.

te fiscal pertenece realmente al emisor correspondiente. A continuación detallamos los tipos de comprobantes existentes:
un crédito o abono.

erte en un crédito o abono para la compañía Minaty Comercial, dicho monto es un ITBIS adelantado (debería decir retenido) y será deducible del imp

aciones del período. Este pago computable a cuenta debe ser presentado dentro de la fecha límite de presentación y pago del ITBIS, es decir hasta el día 20

ue hubo un pago en exceso por parte del contribuyente, o un cobro indebido de impuesto, ver Guía del Contribuyente No. 15 sobre “Compensaciones
 “diferencia a pagar” (

1.- ¿Qué condición(es) debe darse en la compañía Minaty Comercial para obtener un Nuevo
Saldo a Favor en la declaración de ITBIS que debe presentar?

2.- ¿Cual es la diferencia entre un Saldo a favor y un Pago Computable a Cuenta?

 1. Seleccione el opción Norma 8-04.

Luego de haber seleccionado el mes y año se

visualiza la compañía de adquirencia y el tot
ITBIS retenido.
interés indemnizatorio.

10% primer mes 1.73% primer mes

4% segundo mes 1.73% segundo mes =
Total suma recargos= 14% 3.46%

1,654.24 408.83
ades no Lucrativas” equivalente a RD$900.00.
o al PST”, según lo establecido en el Reglamento No. 758-08 sobre Procedimiento Simplificado de Tributación (PST). La retención del 18% se colocará en

ndidos por Proveedores Informales” establece que la retención aplicable a los proveedores informales será del setenta y cinco por ciento (75%) del v

540 x 0.75= (Casilla 44)

120 x 0.75= (Casilla 45)

 10% primer mes 1.73% primer mes
4% segundo mes 1.73% segundo mes =
Total suma recargos= 14% 3.46%

546.14 134.97

13,879.07 + 4,582.11=
reto 335-03 y la Norma General 03-2011 sobre “Uso de Medios Telemáticos de la DGII”.
Cuadern
Cuadern
Comprender y aplicar los pasos para
presentar el formulario de ITBIS a través de la
Oficina Virtual.
Seleccione la Opción Formulario
Seleccione la Opción Formulario

Escriba período, año y mes

Cuadern
Imprima la Autorización de Pago

Cuadern
Pagos por Oficina Virtual Vía Ventanilla

Pagos por Oficina Virtual Vía Internet Banking

Pagos por Oficina Virtual Vía Internet Banking

Pagos por Oficina Virtual Vía Internet Banking

Pagos por Oficina Virtual Vía Ventanilla

Pagos por Oficina Virtual Vía Ventanilla

Pagos por Oficina Virtual Vía Internet Banking

Pagos por Oficina Virtual Vía Internet Banking

Pagos por Oficina Virtual Vía Ventanilla

Pagos por Oficina Virtual Vía Ventanilla

Pagos por Oficina Virtual Vía Ventanilla

Pagos por Oficina Virtual Vía Ventanilla

Cuader
Existen dos maneras de presentar y pagar el ITBIS: por internet y por ventanilla.
Por Internet se siguen pasos:

Solicitud de clave

Presentación del formulario IT-1

Pago a través de Internet Banking

Cuadern
Cuadern
 Aprender a presentar una
Declaración Rectificativa.

ue mal presentada, se marcará el recuadro “C”. Las rectificativas deben ser avaladas con la documentación que sustenten dichas modificaciones.
 Cua

700,000.00

100,000.00
35,000.00

500,000.00
65,000.00
90,000.00
5,200.00

5,000.00
800

10,000.00

120

464

67,000.00

1,654.24
408.83

C
 100,000.00
40,000.00

90,000.00

5,000.00

700,000.00

500,000.00
60,000.00

4,800.00

10,000.00

120
464

67,000.00
 1,766.24
436.51

¿Si la factura dejada de presentar como exenta se hubiese presentado en el total de las operaciones
y fuera gravada, como se debería elaborar la rectificativa?
Cuadern
Cuadern
Cuadern
a base legal.

Art. 335,339 y 340 del Código (Ley 11-92); y el Art. 2 del Reglamento a

Art. 342 del Código (Ley 11-92); y Art.9 del Reglamento aprobado por d
140-98 (modificado por el decreto 196-01).

Art. 343, 344 y 357 del Código (Ley 11-92); y numerales 1 al 10, Art. 2 d
Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto
196-01).

Operación matemática (suma)

Operación matemática (suma, resta)

Artículo 23 de la Ley No. 253-12 Ley para el Fortalecimiento de la Capa

Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sos

Artículo 23 de la Ley No. 253-12 Ley para el Fortalecimiento de la Capa

Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sos

Artículo 23 de la Ley No. 253-12 Ley para el Fortalecimiento de la Capa

Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sos

Artículo 23 de la Ley No. 253-12 Ley para el Fortalecimiento de la Capa

Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sos

Operación matemática

Art. 346 del Código Tributario (Ley 11-92) y Art. 14,15 y 23 del Reglam

Art. 346 del Código Tributario (Ley 11-92) y Art. 14 y 23 del Reglament

Art. 346 del Código Tributario (Ley 11-92) literal c y Art. 18 del Reglam

Operación matemática (suma)

Operación matemática (suma y resta)

Art. 350 del Código (Ley 11-92)

Art. 18 y 19 del Código (Ley 11-92)

Art. 350 del Código (Ley 11-92)

Art. 5 de la Norma 8-04

Art. 9 de la Norma 2-05

Datos de pago realizado en caja

Base legal Código Tributario, Ley 11-92, d/f 16/05/92, modificada por la
Ley 557-05 d/f 13/12/05

Operación matemática (suma y resta)

Operación matemática (suma y resta)

Art. 26, 27, 251 y 252 del Código Tributario (Ley 11- 92)
Art. 27 del Código Tributario (Ley 11-92)
Sección III (Art. 12 y 217 al 231 del Código Tributario (Ley 11-
495-06 que modifica la Ley 257.

Operación matemática (suma y resta)

Art. 22, párrafo V, del Reglamento aprobado por decreto 140-98

Art. 6 de la Norma 2-05

Art. 1,2,3 y 4 de la Norma 2-05

Reglamento No. 758-08 Sobre Procedimiento Simplificado de T

Reglamento No. 758-08 Sobre Procedimiento Simplificado de T

Operación matemática (casillas 32+33)

Norma general sobre Retención del ITBIS Cuando se adquieran

Vendidos por Proveedores Informales (Norma 8-2010) y Ley 25

Art. 22, párrafo V, del Reglamento aprobado por decreto 140-98

Operación matemática (casillas 35+36)

Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Es

Art. 6 de la Norma 2-05

Art. 5 de la Norma 2-05

Reglamento No. 758-08 Sobre Procedimiento Simplificado de T

Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Es

Operación matemática casillas (32+33).

Norma general sobre Retención del ITBIS Cuando se adquieran

Vendidos por Proveedores Informales (Norma 8-2010).

Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Es

Operación matemática casillas (44+45).

Operación matemática (suma, resta o multiplicación).

Operación matemática (suma, resta o multiplicación).

Datos de Pagos Realizados en Caja

Operación matemática (suma, resta o multiplicación)

Operación matemática (suma, resta o multiplicación

Art. 26, 27, 251 y 252 del Código (Ley 11-92)

Art. 27 del Código (Ley 11-92)

Sección III (art. 217 al 231 del Código (Ley 11-92)

Operación matemática (suma, resta o multiplicación)

Operación matemática (suma, resta o multiplicación)

e que lo origina, la retención del tributo correspondiente.

ción, de diseño, asesorías y consultorías en general.

enes muebles para la organización de eventos.

ocupación, y cuando paguen los servicios de intermediación prestados por sus corredores o agentes de seguros, respectivamente.
rjeta de crédito o débito.
origina, la retención del tributo correspondiente.

viernes de cada semana, abarcando el período de viernes a jueves de cada una, en la Oficina de Grandes Contribuyentes (OGC).
dimiento de retención establecido.

mente para tal fin por la Dirección General Impuestos Internos.

general, dar las aclaraciones que les fueren solicitadas”

N 3 COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS

A 11 En caso de número de RNC, rellenar con espacios en

blanco hasta completar la longitud solicitada. Este
RNC es el de la empresa que remite la información

N 6 AAAAMM (Año Mes)

Rellenar conNceros a la12
izquierda hasta completar la longitud requerida. No incluir la línea de e

N 16 Rellenar con ceros a la izquierda hsta completar la

longitud requerida. En la longitud total se incluye el
conteo del punto decimal.

A 11 RNC o Cédula del proveedor de los bienes o servicios.

En caso de RNC, rellenar con espacios en blanco hasta
completar la longitud solicitada.

N 1 1 RNC
2 Cedula

N 2 Agregar códigos según la clasificación establecida en

la tabla de Clasificación de Costos y Gastos.

A 19 Numero completo de Comprobante Fiscal afectado por

N 18 AAAAMMDD (Año Mes Día)

N 8 AAAAMMDD (Año Mes Día)

N 12 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la lon

N 12 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la

longitud solicitada. Incluir el punto decimal para
expresar cifras con centavos.
N 12 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la
longitud solicitada. Incluir el punto decimal para
expresar cifras con centavos.

Gasto de Personal

Gastos por trabajos, suministros y servicios

Arrendamiento

Gasto de activos fijos

gasto de representacion

otras deducciones admitidas

Gastos Financieros

Gastos Extraordinarios

Compras y Gastos que forman parte del costo de venta

Adquisiciones de Activos
a continuación: de archivos para enviar a la DGI

N 3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

A 11 RNC de la Empresa que remite datos. En caso de
numero de RNC, Rellenar con espacios en blanco a la
derecha hasta completar la longitud solicitada.

N 6 AAAA (Año de reporte).

N 12 Rellenar con ceros (0) a la izquierda hasta completar la

N 16 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la

longitud requerida. En la longitud total se incluye el
conteo del punto decimal.

A 11 RNC o Cédula del consumidor de los bienes o servicio

N 1 1 RNC
2 Cedula
3 Sin Identificación (solo a
consumidores finales)

A 19 Numero completo del Comprobante Fiscal que avala la

Venta del Bien y/o Servicio.

A 19 Numero completo de Comprobante Fiscal afectado por

Nota de Debito o Crédito.

N 8 AAAAMMDD (Año Mes Día), fecha en la que se real

venta.

N 8 AAAAMMDD (Año Mes Día)

 N 12 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la lon
solicitada. En la longitud total, se incluye el conteo del
punto decimal.

N 12 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la lon

solicitada. Incluir el punto decimal para expresar cifras
centavos.

exterior, no están amparados en un comprobante fiscal, tales como: pagos de intereses por préstamos, royalties, publicidad y similares.

ales que hayan sido anulados y las razones correspondientes.

N 3 608 NCF anulados

A 11 RNC de la empresa que remite los datos. En caso de n

N 4 AAAA (Año de reporte)

N 6 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la lon

 A 19 Número completo del Comprobante Fiscal que ha sido
anulado.

N 8 AAAAMMDD (año, mes, dia). Fecha en la que se anu

NCF.

N 2 Agregar códigos según la clasificación establecida en l

Deterioro de Factura Pre-Impresa

Errores de Impresión (Factura Pre-Impresa)

Impresión Defectuosa

Duplicidad de Factura

Corrección de la Información

Cambio de Productos

Devolución de Productos

Omisión de Productos

s.

N 3 609 Pagos al Exterior

A 11 RNC del que remite la información. En caso de númer

N 6 AAAAMM (Año Mes)

N 12 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la lon

N 16 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la lon

A 30 Razón Social del proveedor de los bienes o servicios.

Rellenar con espacios en blanco hasta completar la lon
solicitada.

N 2 Agregar códigos según la clasificación establecida en l

N 8 AAAAMMDD (Año Mes Dia)

N 8 AAAAMMDD (Año Mes Dia) Rellenar con ceros en c

de no existir.

N 12 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la lon

solicitada. Incluir el punto decimal para expresar cifras
centavos.

N 12 Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la lon

solicitada. Incluir el punto decimal para expresar cifras
centavos
tribuyentes.

sación.

ductivo y a productores de bienes exentos del ITBIS, conforme a las disposiciones contenidas en dicho artículo.
a de Exportadores (ADOEXPO), así como tener actualizados los datos de ubicación, accionistas y actividad económica del Registro Nacional de Contribu

e este artículo.

que incluyen el ITBIS adelantado cuya compensación o reembolso es solicitada.

robante fiscal establecido por los Artículos 7, 8 y 9 del Reglamento sobre Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscale

para lo cual deberán remitir a la DGII facturas pro forma, que contengan el ITBIS cargado.
o represente una parte importante del ITBIS que compone el saldo a favor de los exportadores y/o productores de bienes exentos y, por lo tanto, del co

para lo cual deberán remitir a la DGII facturas pro forma, que contengan el ITBIS cargado. En todos los casos aplicará verificar la situación fiscal tanto d

o represente una parte importante del ITBIS que compone el saldo a favor de los exportadores y/o productores de bienes exentos y, por lo tanto, del co
puedan efectuar en la fuente que lo origina, la retención del tributo correspondiente.

que le fue retenido por disposición de esta, Norma General, anexando los documentos probatorios de la retención que pretende acreditarse. En caso contr

ucciones que exceden al impuesto bruto.

s puedan efectuar en la fuente que lo origina la retención del tributo correspondiente.
X

X
24,0 59,0 3330,000.00 12,0

200, 90300,
6,475.00 0.18
Cuadern
24,0 39,0 3330,000.00 12,0 51

214, 90300,
Cuadern
Departamento de Educación Tributaria
Enero 2013
la ciudadanía de manera abierta y
8

8
9
9
9
11
11
12
13
14
16
16

22

22
24
25
26
27
27
29
30
31
32

32
33

35
36
38
39
40
40
41
 42
43
44

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

49
50
54
55
55
57
58

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

para ofrecer una

cicios para el uso, características,

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
e es un Impuesto al

olución histórica de

uctura del ITBIS Identificar los conceptos del ITBIS

ionados con el mismo

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
1ra

ado a soportarlo; el impuesto no recae directamente

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
1ra
tas como todos los demás sino, de hecho, sobre la
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
1ra
 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

s servicios exentos

os del período
local que a los importadores
 o contribuyentes del ITBIS

icidad

entos
ributaria responda sobre los reembolsos o
l silencio de la Administración equivale a una

a la base imponible del ITBIS Se excluye el ITBIS

ado o
1, Código Tributario)
ustituyéndose por un Impuesto

os 2013, 2014 y para el 2015 será un 16%.

ce (11%) para el 2014, un trece (13%) para el 2015 y
uctos de la canasta familiar.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

1ra
Gravados
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
1ra
Industria del aceite, jabones o
detergentes, entre otras.

Aquellas personas que comercialicen

bienes terminados como mercancías,
tiendas, importadoras, entre otras.

Restaurantes, servicios de
comunicaciones, entre otros.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

1ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
1ra
2015 se reducirá a un dieciséis (16%).

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

1ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
1ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
1ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
mente el
ración Jurada y/o Pago del ITBIS.

nes del impuesto.

dades del impuesto.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da
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2da
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2da
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2da
 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

2da
gún la legislación y contratos internacionales y la norma 3-

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

 2da

ración el 01 de abril de ese mismo año.

700,000.00

100,000.00
35,000.00

500,000.00
65,000.00
 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da

90,000.00
5,200.00

5,000.00
800

10,000.00

120
464

67,000.00
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

2da
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da
y será deducible del impuesto a pagar (casilla 15).

BIS, es decir hasta el día 20 de cada mes y será deducible del

5 sobre “Compensaciones y Reembolsos”.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

2da
 “diferencia a pagar” (casilla

a obtener un Nuevo

Cuenta?

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

2da
ne el opción Norma 8-04.

r seleccionado el mes y año se

mpañía de adquirencia y el total del
.
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da
ción del 18% se colocará en la casilla 41 “ITBIS Retenido a

o por ciento (75%) del valor del ITBIS facturado.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

2da
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2da
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da

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2da
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2da
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
2da

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Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
3ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
3ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
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Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
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 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
3ra

g
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
3ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
3ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
3ra
r ventanilla.

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3ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
3ra

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3ra
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
4ta

modificaciones.
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
4ta
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
4ta
el total de las operaciones

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

4ta
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
4ta
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
4ta
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
92); y el Art. 2 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto196-01).

9 del Reglamento aprobado por decreto

01).

-92); y numerales 1 al 10, Art. 2 del

98 (modificado por el decreto

ara el Fortalecimiento de la Capacidad

bilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

ara el Fortalecimiento de la Capacidad

bilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

ara el Fortalecimiento de la Capacidad

bilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

ara el Fortalecimiento de la Capacidad

bilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

-92) y Art. 14,15 y 23 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-0).

-92) y Art. 14 y 23 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01).

-92) literal c y Art. 18 del Reglamento aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01).
2, d/f 16/05/92, modificada por la

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

resta)

resta)

go Tributario (Ley 11- 92)

Ley 11-92)
1 del Código Tributario (Ley 11-92). Ley
7.

resta)

nto aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01)

Procedimiento Simplificado de Tributación; y ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y El Desarrollo Sostenible No.253-12.

Procedimiento Simplificado de Tributación; y ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y El Desarrollo Sostenible No.253-12.

32+33)

del ITBIS Cuando se adquieran Bienes

rmales (Norma 8-2010) y Ley 253-012).

nto aprobado por decreto 140-98 (modificado por el decreto 196-01) y Ley 253-012).
 35+36)

la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y El Desarrollo Sostenible No. 253-12.

Procedimiento Simplificado de Tributación.

la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y El Desarrollo Sostenible No.253-12.

(32+33).

del ITBIS Cuando se adquieran Bienes

rmales (Norma 8-2010).

la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y El Desarrollo Sostenible No.253-12.

(44+45).

esta o multiplicación).

esta o multiplicación).

Caja

esta o multiplicación)

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

esta o multiplicación

go (Ley 11-92)

Código (Ley 11-92)

esta o multiplicación)

esta o multiplicación)
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
e.
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

S Y SERVICIOS

NC, rellenar con espacios en

a longitud solicitada. Este
que remite la información
uerida. No incluir la línea de encabezado en el conteo de los registros.

quierda hsta completar la

longitud total se incluye el
.

edor de los bienes o servicios.

r con espacios en blanco hasta
icitada.

RNC
Cedula

a clasificación establecida en
de Costos y Gastos.

mprobante Fiscal afectado por una Nota de Debito o Crédito.

s Día)

s Día)

quierda hasta completar la longitud solicitada. Incluir el punto decimal para expresar cifras con centavos.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

quierda hasta completar la
ir el punto decimal para
vos.
quierda hasta completar la
ir el punto decimal para
vos.

ros y servicios

n parte del costo de venta

 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

SERVICIOS
remite datos. En caso de
r con espacios en blanco a la
la longitud solicitada.

a izquierda hasta completar la longitud requerida. No incluir la línea de encabezado en el conteo de los registros.

quierda hasta completar la

longitud total se incluye el
.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

midor de los bienes o servicios. En caso de RNC, rellenar con espacios en blanco hasta completar la longitud solicitada.

RNC
Cedula
Sin Identificación (solo a

omprobante Fiscal que avala la

cio.

mprobante Fiscal afectado por una

.

s Día), fecha en la que se realiza la

s Día)
quierda hasta completar la longitud
total, se incluye el conteo del

quierda hasta completar la longitud

o decimal para expresar cifras con

milares.

NCF anulados

emite los datos. En caso de númro de RNC, Rellenar con espacios en blanco a la derecha hasta completar la longitud solicitada.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

quierda hasta completar la longitud requerida. No incluir la línea de encabezado en el conteo de los registros.
omprobante Fiscal que ha sido

s, dia). Fecha en la que se anuló el

a clasificación establecida en la tabla Tipo de Anulaciones.

Pagos al Exterior

formación. En caso de números de RNC, rellenar con espacios en blanco hasta completar la longitud solicitada.

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

quierda hasta completar la longitud requerida. No incluir la línea de encabezado en el conteo de los registros.

quierda hasta completar la longitud requerida. En la longitud total se incluye el conteo del punto decimal.

dor de los bienes o servicios.

blanco hasta completar la longitud

a clasificación establecida en la tabla de clasificación de Costos y Gastos utilizada en el formato de remisión de compras y Gastos con NCF.

s Dia)

s Dia) Rellenar con ceros en caso

quierda hasta completar la longitud

o decimal para expresar cifras con

quierda hasta completar la longitud

o decimal para expresar cifras con
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
 Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

istro Nacional de Contribuyentes.

a de Comprobantes Fiscales.
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
entos y, por lo tanto, del costo de producción

r la situación fiscal tanto del proveedor como del solicitante.

entos y, por lo tanto, del costo de producción

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

acreditarse. En caso contrario, dicho pago se convierte en
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

 X

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS

Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
Cuaderno Práctico de Estudio ITBIS
utaria