UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
CATEDRÁTICO TITULAR: LIC. CARLOS MAURICIO GARCIA
AUXILIAR DE CÁTEDRA: ORLANDO MENDEZ
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORÍA INTERNA –NIEPAI-
GUATEMALA, SEPTIEMBRE DE 2020
GRUPO No. 12
SALON 114
INTEGRANTES:
No. Integrante Carné Correo
1 Edvin Antonio Alvarez De la Cruz 201013092
[email protected] 2 Estefany Angélica Girón González 201120261
[email protected] 3 Bryan González Roldán 201222391
[email protected] 4 Norma Lucila Concua Sican 201316926
[email protected] 5 Sara Alvarez Sucuc 201409975
[email protected] 6 Jaime Fernando Chipel Díaz 201504615
[email protected] 7 Kevin Gustavo Culajay López 201505889
[email protected] 8 Ana Sofía Tzoc Sic 201606218
[email protected] 9 Victoria Carolina Chitay Hernández 201606427
[email protected] 10 Tannia Raquel Alonzo Hernández 201606545
[email protected] Coordinador: Sara Alvarez Sucuc
Subcoordinador: Victoria Carolina Chitay Hernández
Tesorero: Jaime Fernando Chipel Díaz
INTRODUCCIÓN
Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna podemos
definirla como una actividad independiente y objetiva de supervisión y consultoría diseñada
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Así mismo, la auditoría interna hoy en día es una actividad que se desarrolla dentro de
medianas y grandes empresas para llevar el control de los procedimientos, el cual busca la
eficiencia de los mismos para alcanzar los objetivos, para poder desempeñar de manera
eficiente la labor del auditor interno ya que se debe basar en las NIEPAI.
En cuanto a la estructura básica, estas normas se dividen en Normas sobre atributos, Normas
sobre desempeño y Normas de implantación. Cada una de estas normas representa una
importante sección en el contenido de la norma que proporciona información para
comprender cada una de las partes importantes de la auditoría interna y el correcto
desempeño.
Por lo tanto, en el presente trabajo se describe brevemente cada una de las normas específicas
que integran las NIEPAI, lo cual nos ayudará a tener un mejor alcance y comprensión,
tomando en cuenta que el propósito de las normas es definir los principios básicos que
representen el ejercicio de la auditoría interna y que proporciona un marco para poder ejercer
actividades y establecer las bases para la evaluación de la auditoría interna.
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORÍA INTERNA
Los trabajos que lleva a cabo la auditoría interna son realizados en ambientes legales y
culturales diversos, para organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y
estructura, y por personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias
pueden afectar la práctica de la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es esencial para
el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos y la actividad de auditoría
interna.
La Norma tiene como propósito orientar en la adhesión a los elementos obligatorios del
Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna así como Establecer
las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna y Fomentar la mejora de los
procesos y operaciones de la organización.
Las normas se conforman en dos categorías principales:
Normas sobre Atributos y Desempeño.
Tratan las características de las organizaciones y las personas que prestan servicios de
auditoría interna. Las Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de los servicios de
auditoría interna y proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el
desempeño de estos servicios. Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a
todos los servicios de auditoría interna.
Las Normas se aplican a los auditores internos individualmente y a la actividad de auditoria
interna. Todos los auditores internos son responsables de cumplir con las Normas
relacionadas con la objetividad, aptitud, cuidado profesional y las Normas relevantes para el
desempeño de su trabajo. Los Directores de Ejecutivos Auditoria son además responsables
de que la actividad de auditoría interna cumpla con las Normas. En el caso de que los
auditores internos o la actividad de auditoría interna no puedan cumplir con ciertas partes de
las Normas por impedimentos legales o de regulaciones, deberán cumplir todas las demás
partes y efectuar la correspondiente declaración.
Normas sobre Atributos
1000 – Propósito, Autoridad y responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar
formalmente definidos en un estatuto, en conformidad con la Misión de Auditoría Interna y
los elementos de cumplimiento obligatorio del Marco Internacional para la Práctica
Profesional de la Auditoría Interna (los Principios Fundamentales para la Práctica Profesional
de la Auditoría Interna, el Código de Ética, las Normas y la definición de auditoría interna.
El director ejecutivo de auditoría debe revisar, periódicamente, el estatuto de auditoría interna
y presentarlo a la alta dirección y al Consejo para su aprobación.
El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la autoridad
y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El estatuto de auditoría interna
establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización,
incluyendo la naturaleza de la relación funcional del director ejecutivo de auditoría con el
Consejo; autoriza su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el
desempeño de los trabajos; y define el alcance de las actividades de auditoría interna.
Por lo que podemos decir que la actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los
auditores internos deben ser objetivos en el cumplimento de su trabajo. Debiendo estar libre
de intervención al determinar el alcance de auditoria interna, al desempeñar su trabajo y al
comunicar sus resultados.
Se debe tomar en cuenta que la independencia del auditor es crucial y si se ve comprometida
se dará a conocer a las partes que correspondan. Además, un auditor interno se abstendrá a
evaluar las áreas donde anteriormente haya tenido responsabilidad de su manejo, en cambio
deben ser supervisadas por alguien fuera de la actividad de la auditoría interna. Se podrá
realizar trabajos de consultoría acerca de las áreas en las cuales fue responsable
anteriormente, siempre y cuando no se tengan impedimentos potenciales a la independencia
u objetividad.
Por lo cual un auditor interno debe reunir conocimiento, aptitudes y otras necesarias para con
sus responsabilidades individuales.
Normas sobre Desempeño
2000 – Administración de la actividad de auditoría interna
El director de auditoría interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna
para asegurar que añada valor a la organización.
La actividad de auditoría interna añade valor a la organización y a sus partes interesadas
cuando tiene en cuenta estrategias, objetivos y riesgos; se esfuerza para ofrecer mejoras en
procesos de gobierno, gestión de riesgos y control de procesos; y proporciona aseguramiento
relevante de forma objetiva.
Por lo que podemos decir que en general, el plan de la auditoría interna debe estar basado en
una evaluación de riesgos, al menos una vez al año, el cual se debe tener en cuanta los
objetivos de la alta dirección. Así mismo, los trabajos de consultoría podrán ser aceptados
con el fin de mejorar las operaciones de la organización de riesgos.
También se debe informar constantemente a la alta dirección y consejo, acerca del proceso,
en cuanto a su propósito, responsabilidad y desempeño del plan. También se debe dar a
conocer los riesgos relevantes o cuestiones de control.
Durante los trabajos de auditoría, los auditores deben tomar en cuenta el riesgo las cuales
sean compatibles con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos
significativos. Por lo que los auditores internos deben cerciorarse del alcance de los objetivos,
metas o programas y que le sean importantes para la organización.
Además, se requiere un criterio adecuado para evaluar controles. Los auditores internos
deben cerciorarse que, en efecto, el criterio cumple con lo determinado por la alta dirección
ya que de no ser suficientes se trabajarán otros aún más efectivos junto con dirección.
En cuanto a la comunicación de los resultados deben incluir los objetivos y alcance del
trabajo, así como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones, y los planes de
acción, en si debe incluir la opinión general y conclusiones del auditor interno cuando
corresponda se aconseja reconocer, cuando lo amerite, el desempeño satisfactorio de la
entidad.
La comunicación debe ser clara, objetiva, concisa, constructiva y oportuna. De haber un
error, el ejecutivo de auditoria dará a conocerlos hacia las partes que estuvieron involucrados
para su posterior enmienda. El cual en el caso de incumplimiento de las normas, se dará a
conocer con cuales no se cumplieron, la razón y el impacto que tuvo hacia alguna tarea.
Y cuando se dé el caso de que la alta dirección ha aceptado un nivel de riesgo residual que
pueda ser inaceptable para la organización debe entonces discutir nuevamente esta situación
a la alta dirección, de no resolverse entonces se llevará el caso hacia el consejo la cual dará
su respectiva resolución.
EJEMPLO DE INFORME DE AUDITORIA INTERNA
Guatemala 29 de Septiembre de 2020
Señor
Andrés Bautista
Presidente de Junta Directiva
Productos Tecnológicos, S.A.
Estimado Señor Bautista:
De conformidad con nuestro programa anual de auditoria, hemos concluido con la revisión
de las actividades de suministros de Productos Tecnológicos, S.A. La revisión cubrió el
periodo comprendido del 01 de junio al 20 de agosto de 2019. La revisión de dicha actividad
fue realizada por el Lic. Kevin López y los señores Fernando Rojas y Mauricio Salazar,
durante el período del 05 al 15 de agosto de 2020.
Nuestro trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de auditoría
generalmente aceptada y limitadas al área de Suministros y las actividades de equipo que le
son relativas.
El departamento de Suministros se encarga de comprar los inventarios necesarios para la
venta y mantener los artículos en buen estado. Por lo que a continuación se presentan los
hallazgos, recomendación y medición de los riesgos sobre la evaluación de riesgos
operacionales de la empresa.
Hallazgo
El departamento de suministros está excedido de inventarios al 15 de agosto por un total de
Q. 875,000.00 dando origen a gastos innecesarios y sobrecupo de los almacenes. El cual
durante el período revisado tuvo un promedio de Q. 650,000.00 inventarios ociosos
ocasionando costos de capital de Q.97, 500.00 causados por el pago de intereses a la tasa
promedio de 15% prevaleciente en el período en referencia.
El Exceso de inventarios fue causado en parte por el hecho de que la empresa no registró
devoluciones de partes de las áreas de producción; como resultado, las compras fueron
hechas sobre la base de unos registros que no reflejaban las devoluciones apuntadas. Aun
cuando los registros fueron ajustados para que reportaran las existencias físicas, la
información que suministraron en ese período fue errónea.
Efecto
Riesgo de pérdida de la estabilidad económica de la empresa por inadecuado control de las
operaciones, por el exceso de compras de suministros.
Recomendación
• Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las partes no usadas
devueltas de las áreas de producción.
• Reducir compras hasta que se absorban los sobrantes de inventarios.
Hallazgo
La facturación de tiempo de equipo fue realizada a cuotas superiores a las autorizadas,
por un importe total en exceso de Q. 1, 215,000.00 por el período. Así mismo las cuotas de
facturación de tiempos del equipo no fueron ajustadas al inicio del ejercicio para que
reflejaren los costos correctos. Al cierre del período revisado el centro de equipos facturó en
exceso Q.1, 215,000.00 mismo que se considera como reserva financiera.
Efecto
Como resultado, los departamentos usuarios fueron cargados en exceso de tiempo de
equipo y el ingreso del período este sobre estimado. El centro de quipo no ha reducido sus
cuotas de cobros a efecto de contar con una reserva que cubra posibles incrementos en
costo o bien que se reduzcan los usuarios.
Recomendación
• Se deben establecer procedimientos que permitan ajustar periódicamente las cuotas de
quipo que reflejen costos corrientes.
• Los cobros expedidos deben ser acreditados a los usuarios para que reflejen el ingreso
correcto.
El personal de Productos Tecnológicos, S.A., está de acuerdo con las oportunidades de
mejora descritas y sus correspondientes planes de acción relacionados y se comprometen a
adoptar medidas correctivas; sin embargo, con respecto a las cuotas de tiempo de equipo, se
solicita que se mantenga una reserva de Q.75,000.00 para iniciar el nuevo período
La actividad de Auditoría Interna desea expresar su agradecimiento por la cooperación
recibida durante la revisión por parte del personal y funcionarios de Productos Tecnológicos,
S.A.
Estefany Girón
Auditor Interno
