Módulo 6.
Naturaleza de las finanzas públicas y
contabilidad gubernamental
Unidad 3. Ley de ingresos
Secretaría de Educación Pública
UnADM
Universidad Abierta y a Distancia de México
Lic. en Contaduría y Finanzas Públicas
División de Ciencias Administrativas (DCA)
Módulo 6. Naturaleza de las finanzas públicas y contabilidad gubernamental
Unidad 3. Ley de ingresos
Actividad 3. Proceso de recaudación de los ingresos
Payan Zavala Joshua Cafarnaúm
Docente: Karla Janira Fernández González
Grupo: CFP-VAPPC-2101-M6-002
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«INDICE»
Introducción……………………………………………………………………………. 3
Análisis…………………………………………………………………………………. 5
Conclusión...…………………………………………………………………………… 10
Referencias...…………………………………………………………………………... 11
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«INTRODUCCION»
En el presente trabajo elaboraremos un análisis sobre el proceso de recaudación (federal,
estatal y municipal), para ello recordemos que el Estado Mexicano, a través de su
Secretaría de Hacienda y Crédito Público ha establecido un Sistema de Administración
Tributaria (SAT) que se encarga de la recaudación de los diversos impuestos establecidos
en la Ley de Ingresos de la Federación. La S.H.C.P., ha instalado oficinas en toda la
República para poder cumplir su principal su objetivo, la optimización de la recaudación
tributaria y fiscalización de los diversos contribuyentes. Sin embargo, cada uno de los
gobiernos de los Estados de la República, tiene dentro de su organigrama Estatal, una
Secretaría de Finanzas que se encarga de la recaudación y administración de los
impuestos Estatales, siendo los más comunes el impuesto de la tenencia, predial y
nómina.
Dicha Secretaría de Finanzas Estatal, se encarga de controlar y distribuir los recursos
recaudados a los diversos Municipios de su Estado; adicionalmente tiene la obligación de
compartir toda la información con el S.A.T., para optimizar el Presupuesto de Ingresos de
la Federación, así como la fiscalización de los contribuyentes de la Entidad Federativa de
la República correspondiente. Se ejemplifica este aspecto Estatal con el impuesto de la
tenencia de auto; dicho impuesto debe ser solventado por cada uno de los propietarios de
vehículos automotores del País, y lo deben de pagar a la Secretaria de Finanzas de la
Entidad Federativa correspondiente al domicilio de las placas de su vehículo. Cada
Impuesto Estatal, está regido por las Leyes Fiscales de cada Entidad Federativa, en
donde su propio Congreso hace un proceso similar al de la Federación para la emisión de
la normatividad correspondiente a cada Impuesto Local.
Dentro de la estructura político-administrativa del Estado de nuestro país, se obedece a
tres órganos de poder: el de la Federación, el de las entidades federativas de la República
y los Municipios. La Federación, está constituida por la unión de 31 Estados y la Ciudad
de México que pasará a ser un Estado más de la República Mexicana. Todos y cada uno
de los Estados, a través de una Legislación fundamentada por la Constitución, han
convenido en someterse a la autoridad de un poder soberano para la atención de todas
las funciones de gobierno que por su naturaleza rebasan el ámbito meramente local de
cada entidad, como lo son, entre otras, la política internacional, la emisión de moneda, la
construcción y administración de vías de comunicación nacionales, el comercio exterior, la
defensa nacional etc.
Las Entidades Federativas y la Ciudad de México son las partes integrantes de la
Federación, dotadas de un gobierno autónomo en lo que toca a su régimen interior, vale
decir en lo relativo al manejo político-administrativo de sus respectivos problemas locales.
Los municipios, pueden definirse como la célula de la organización del Estado Mexicano
al servir de base para la división territorial y para las estructuras políticas y administrativas
de las entidades miembros de la Federación. Dentro de semejante contexto, los
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Municipios se presentan como una serie de pequeñas circunscripciones territoriales cuyo
conjunto integra una Entidad Federativa.
El gobierno federal, puede sufrir situaciones económicas que se encuentran fuera de su
control y por consecuencia que afectan al presupuesto. Es por ello que siempre estará
facultado a realizar ajustes de las partidas programadas, tanto a nivel Federal como
Estatal. Sin embargo, siempre cabe la posibilidad de no reunir lo suficientes recursos y es
cuando debe pedir prestado, es por ello que existe una deuda interna y una deuda
externa que nuestro país debe absorber. Desafortunadamente, este año 2018 hay
compromisos inmediatos que se deben cumplir, y el gobierno ha establecido ciertas
estrategias de financiamiento para poder cubrirlas.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, informó a principios de año que completó el
presupuesto de 2018 a través de un financiamiento con deuda externa, con apoyo de
instrumentos de deuda realizó transacciones en los mercados internacionales por un
monto de 1,500 millones de Euros, que, sumados con los 3,200 millones de dólares, el
gobierno Federal en una semana de enero de 2018, logró colocar aproximadamente
5,000 millones de dólares.
El Gobierno Federal busca para éste año 2018, cubrir la mayor parte de las necesidades
de financiamiento, mediante un endeudamiento interno, es decir con moneda nacional y
no en divisa extranjera, considerando operaciones de financiamiento interno bajo
condiciones de mercado de bajo riesgo y flexibilidad en su colocación en el mercado
financiero. El techo de endeudamiento interno neto que se aprobó en la Ley de Ingresos
de la Federación es por 470,533.6 millones de pesos.
El Impuesto Sobre la Renta es uno de los impuestos directos más importantes, ya que
grava el ingreso y las utilidades de la gran mayoría de los contribuyentes, no importa que
sean personas físicas o morales. Dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es el que
se encuentra en las personas físicas tienen una amplia gama de regímenes fiscales:
salarios, honorarios asimilados a salarios, actividad empresarial y profesional,
arrendamiento, incorporación fiscal, intereses ganados, derechos de autor, etcétera.
La Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artículo primero indica que las personas físicas
y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación
de la fuente de riqueza de donde procedan; los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente; y los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a éste.
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«ANALISIS»
Impuestos federales: Sabemos que en México tenemos muchos impuestos a los que
hacer frente cada mes, y por eso es importante estar atentos a la actualización
del Calendario del SAT que ofrecemos en este portal.
Ahora bien, me tomé el atrevimiento de hacer un artículo que no se remita a exponer de
una manera detallada el tratamiento de las contribuciones en nuestro país, sino
simplemente brindar un panorama amplio del tratamiento fiscal en México a nivel federal.
Con esto queremos decir que, también existen los impuestos estatales y municipales.
En un principio, existen los siguientes impuestos federales básicos:
- Impuesto Sobre la Renta (ISR)
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
- Impuesto sobre automóviles nuevos
- Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
- Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Asimismo, existen dos grandes grupos de contribuyentes:
- Personas Morales (empresas normalmente)
- Personas Físicas
El ISR es la contribución principal federal, que tiene como objeto el hecho de tener
ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en
el año fiscal de referencia. La tasa que se paga por la utilidad en el año, varía
dependiendo de si es una persona moral o una persona física. Por su parte, la declaración
anual de personas morales se presenta en el mes de marzo y la de personas físicas se
presenta en el mes de abril del siguiente año al que corresponda.
Siguiendo con estos tributos nacionales, el Impuesto al Valor Agregado es el segundo
impuesto federal en importancia en México. El IVA grava al consumo que se causa al
momento de adquirir algún bien o servicio debiéndose pagar adicional al precio del bien o
servicio adquirido. Existen diversas tasas según el producto en cuestión, que
oportunamente detallamos en nuestra web.
El grueso de la población, o sea las personas que no son contribuyentes activos, no
pueden recuperar el IVA, solo lo pagan; esto sucede cuando efectúan un consumo de
algún bien o servicio y pagan por estos. Los que deban aportar al fisco, podrán deducir
el IVA pagado contra el cobrado, y así netear la deuda con el SAT.
Por último, el Impuesto sobre Depósitos en Efectivo es de gran importancia porque grava
a los depósitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere $15,000
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pesos en el mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran montos
superiores a los $25.000).
Impuestos estatales: Al igual que en casi todos los estados del país, el pago
de impuestos es algo que realmente nunca nos gustará hacer. Pero sabemos que
estamos alcanzados por la ley como sujetos pasivos del tributo y nos encontramos
obligados a pagar.
Una cuestión a tener en cuenta es que existen diferentes tipos de impuestos a pagar,
dado que encontramos los impuestos federales, los impuestos municipales y por último,
los impuestos estatales.
En el caso del Distrito Federal (DF), este presenta 3 tipos de contribuciones a aplicar a
sus habitantes y que utiliza para financiarse, ellas son:
Impuestos: Son los que deben pagar las personas físicas y morales, que se encuentran
en la situación jurídica o de hecho prevista en el Código Fiscal del DF, y que sean
distintas a las señaladas a continuación.
Contribuciones de mejoras: Son aquéllas a cargo de personas físicas o morales,
privadas o públicas, cuyos inmuebles se beneficien directamente por la realización de
obras públicas.
Derechos: Son las contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público del Distrito Federal, con excepción de las concesiones o los permisos. En
el caso de ser contribuyentes, tendremos la obligación de presentar declaraciones para el
pago de las contribuciones en los casos en que así lo señale el Código Fiscal del DF.
En un sistema político como el nuestro dónde hay niveles separados de gobiernos, los
Impuestos se dividen en Federales (IVA, ISR, IEPS) y Locales, estos últimos pueden ser
diferentes entre cada estado de la República, pues dependen de su propia legislación.
Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles: Están obligadas al pago del Impuesto
sobre Adquisición de Inmuebles las personas físicas y las morales que adquieran
inmuebles que consistan en el suelo, en las construcciones o en el suelo y las
construcciones adheridas a él ubicados en el Distrito Federal, así como los derechos
relacionados con los mismos.
Impuesto Predial: Están obligadas al pago del impuesto predial las personas físicas y las
morales que sean propietarias del suelo o del suelo y las construcciones adheridas a él,
independientemente de los derechos que sobre las construcciones tenga un tercero y se
encuentra gravado al 3%.
Impuesto sobre Espectáculos Públicos: Están obligadas al pago del Impuesto sobre
Espectáculos Públicos las personas físicas o morales que obtengan ingresos por los
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espectáculos públicos que organicen, exploten o patrocinen en el Distrito Federal, por los
que no estén obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado.
El Impuesto sobre Espectáculos Públicos se calculará aplicando la tasa del 8% al valor de
los espectáculos.
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos: Están obligadas al pago del
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos que se celebren en el Distrito
Federal, las personas físicas o las morales: que organicen loterías, rifas, sorteos, juegos
con apuestas, apuestas permitidas y concursos de toda clase, aun cuando por dichos
eventos no se cobre cantidad alguna que represente el derecho de participar en los
mismos; que obtengan los premios derivados o relacionados con las actividades a que se
refiere la fracción anterior, incluyendo como premios las participaciones de bolsas
formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se distribuyan en función del
resultado de las propias actividades, salvo los obtenidos de sorteos de Bonos del Ahorro
Nacional y de planes de ahorro administrados por el Patronato del Ahorro Nacional.
Impuesto sobre Nóminas: Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre
nóminas, las personas físicas y morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones
en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado,
independientemente de la designación que se les otorgue.
El Impuesto sobre Nóminas se determinará, aplicando la tasa del 3 por ciento sobre el
monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo
personal subordinado.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos: Están obligadas al pago del impuesto a
la Tenencia, las personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los vehículos
automotores.
Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje: Están obligados al pago del
Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje, las personas físicas y las morales
que presten servicios de hospedaje en el Distrito Federal. Para los efectos de este
impuesto se consideran servicios de hospedaje, la prestación de alojamiento o albergue
temporal de personas a cambio de una contraprestación, dentro de los que quedan
comprendidos los servicios prestados por hoteles, hostales, moteles, campamentos,
paraderos de casas rodantes, tiempo compartido y departamentos amueblados.
Impuestos municipales: México es un país con muchos impuestos que cargan a sus
habitantes y empresas a los que les cuesta hacer frente cada mes. En este sentido,
nosotros los mantenemos actualizados para que ustedes no pierdan el rumbo del pago de
impuestos, a través del Calendario del SAT que ofrecemos en este portal.
Para esta ocasión, realicé un artículo que no exprese detalladamente cada impuesto en
particular de las contribuciones en nuestro país, sino simplemente brindar un panorama
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amplio del tratamiento fiscal en México a nivel municipal. Con esto queremos decir que,
también existen los impuestos estatales y federales; y en este caso, hablaré solamente de
los municipales.
Los impuestos municipales que actualmente gravan a los sujetos alcanzados en México
son:
- Impuesto Predial
- Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio
- Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
- Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción
de la Cultura
- Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos
- Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas
- Impuesto por Alumbrado Público
- Impuesto de Plusvalía
Asimismo, existen dos grandes grupos de contribuyentes:
- Personas Morales (empresas comúnmente)
- Personas Físicas
A continuación, solamente vamos a explayarnos sobre el impuesto predial, que es el de
mayor relevancia en todos los municipios. El impuesto predial es un tributo que grava una
propiedad o posesión inmobiliaria. Esta contribución la realizan los ciudadanos que son
dueños de un inmueble, tanto para vivienda, oficina, edificio o local comercial. Existente
en varios países del mundo, se encuentra sustentado en la idea de que todos aquellos
que son propietarios de un bien inmueble, deben aportar una cuota anual al estado en
forma de tributo.
Proceso de recaudación municipio de su residencia.
Los ingresos propios de los estados se clasifican en impuestos, derechos,
aprovechamientos y contribuciones de mejoras, de acuerdo a las leyes de ingresos de
cada entidad. Para el Distrito Federal (DF) aplica la misma clasificación de ingresos
propios. La diferencia en la recaudación de este tipo de ingresos para el DF, con respecto
a la recaudación de los estados, radica en que el primero tiene la facultad de recaudar el
impuesto predial como una especie de impuesto “estatal”, mientras que en los estados, la
recaudación de este impuesto es facultad de los gobiernos municipales; esta es una de
las diferencias importantes entre el DF y los estados en cuanto a ingresos propios se
refiere y representa además una importante limitación para las delegaciones del D.F. en
su facultad de recaudación y disposición de recursos.
Entre las potestades tributarias que se encuentran actualmente explotadas por todas las
entidades federativas está el Impuesto Sobre Nómina (ISN), el cual es la fuente de
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ingresos propios más importante para la mayoría de las entidades. En el periodo de 2001
a 2007, nueve estados incorporaron este impuesto a su estructura tributaria: Veracruz,
Zacatecas, Oaxaca, Michoacán, Colima, Guanajuato, Querétaro, Aguascalientes y
Morelos.17 Para el año 2008, la totalidad de las entidades federativas cobran el ISN,
aplicando una gran variedad de esquemas impositivos: con tasas fijas o con esquemas
escalonados de acuerdo al número de empleados (que es el caso de Hidalgo), cobrando
tasas que varían según el monto de las nóminas (Chihuahua), estableciendo exenciones
a empresas con menos de 50 empleados (Oaxaca), entre otros. La importancia del ISN en
la recaudación de los ingresos tributarios puede verse en el indicador Impuesto sobre
Nóminas/Ingresos Tributarios. En el Cuadro 1 se presenta este porcentaje para el período
2003-2008; los datos muestran que este impuesto se ha convertido en el principal
instrumento de recaudación de las entidades federativas.
La recaudación local podría compensar parcialmente la reducción del gasto federalizado
en 2020-2021. Como se mencionó anteriormente, Estado de México fue el máximo
recaudador de tenencia con 0.34 % de su PIB en 2018. Si cada estado hubiera recaudado
0.34 % de su propio PIB, se habrían generado 65 mil 287.3 millones de pesos reales
adicionales, equivalentes a 36 % de la contracción del gasto federalizado entre 2020 y
2021 (cuadro 1).
La recaudación adicional de tenencia compensaría por completo la caída de
participaciones en 2020-2021. Esto significaría más recursos para remuneraciones y
prestaciones para servidores públicos y subsidios para actividades económicas como
producción e inversión, entre otros rubros (ASF, 2018,1; SHCP, 2018).
La recaudación adicional de tenencia representaría 58 % de la reducción de convenios y
subsidios en 2020-2021, lo que procuraría recursos para obras públicas como drenaje,
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instalaciones para personas con discapacidad, escuelas, centros de salud y alumbrado
público, entre otras (SHCP, 2021).
La recaudación adicional de tenencia equivaldría a 7.4 veces el descenso de las
aportaciones en 2020- 2021; esto fomentaría rubros claves para el desarrollo nacional y
para el cumplimiento de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) como salud,
educación, infraestructura social, seguridad pública, asistencia social e incluso
fortalecimiento de haciendas locales (Cámara de diputados, 2021).
La recaudación local mexicana es de las menores del mundo; fue 0.7 % del PIB en 2018
%, mientras que la media de LAC fue 4.8 % (OCDE, 2021).
Lo anterior contribuye a generar presupuestos públicos subnacionales dependientes de
las transferencias federales, las cuales promediarían 86 % de los recursos públicos
estatales en 2021 (SHCP, 2020,2). Estimular la recaudación local reduciría la
dependencia de los gobiernos subnacionales.
Una forma de incrementar la recaudación, tanto local como federal, sin aumentar la carga
fiscal de los contribuyentes actuales, sería combatir la evasión fiscal. Para dimensionar lo
anterior, la economía informal representó 23 % de la economía total en 2019 (INEGI,
2021).
El fomento a la recaudación por impuesto a la tenencia vehicular contribuiría a reducir los
efectos de la contracción del gasto federalizado. Esto se traduciría en mayor provisión de
bienes y servicios públicos en educación, salud, asistencia social, infraestructura urbana y
seguridad pública, entre otros.
«CONCLUSION»
En conclusión, este trabajo me ha parecido muy interesante ya que el proceso de
recaudación de los ingresos en los tres niveles de gobierno (federal, estatal y municipal)
es muy importante para el logro de los objetivos y programas establecidos en el plan
nacional de desarrollo y para cubrir las necesidades de cada entidad, cada nivel tiene a su
cargo distintas funciones, para que el Estado logre una correcta administración ya que
todo debe organizarse de manera equilibrada y conforma a los lineamientos establecidos.
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Doy gracias a mi docente en línea por haberme guiado durante este módulo, admiro
demasiado su trabajo y la orientación y dedicación que tiene con cada uno de nosotros,
así como doy gracias a la UnADM por tener a docente como lo es la profesora Karla y
espero poder vernos en otro modulo para seguir aprendiendo sobre lo que es el tema de
los procesos de recaudación.
«REFERENCIAS»
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