BIENVENIDOS

Charla Tributaria

¿Cómo presentar la Declaración

de Renta 2020 por Internet?
IMPORTANTE
USO DEL CHAT

Si tuviera algún percance, comuníquelo a los organizadores.

Si tuviera una consulta, se responderá cuando finalice la exposición.

PROGRAMA
DURACIÓN: 1 HORA Y 30 MINUTOS

Palabras de bienvenida
Exposición de la charla
Respuestas a preguntas formuladas en el chat
Palabras de cierre
Charla Tributaria
Oscar Osorio Mariluz
¿Cómo presentar la Declaración Gestor de Orientación Tributaria
de Renta 2020 por Internet? Marzo 2021
 IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES -2020

Impuesto A La Renta
PERSONAS NATURALES -2020
Obligados a presentar DJ Anual 2020
-Determinen un saldo a favor del fisco en alguna de las casillas del
Formulario Virtual N° 709: Casilla 161 (primera categoría) y/o Casilla
362 (segunda y/o rentas de fuente extranjera) y/o Casilla 142
(rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera); o
-Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen
Las personas naturales, sucesiones contra el Impuesto y/o hayan aplicado dichos saldos contra los
indivisas y sociedades conyugales pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio
domiciliadas en el país, que hubieran gravable.
obtenido o percibido rentas distintas -Perceptores de rentas de cuarta categoría o cuarta y quinta
a las de tercera categoría, siempre
categoría o alguna de dichas rentas más renta de fuente extranjera
que por dicho ejercicio:
que determinen un saldo a su favor en la Casilla 141.
- Perceptores de rentas de cuarta y/o quinta categoría que
atribuyan gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento a sus
cónyuges o concubinos.
-Perceptores de quinta categoría exclusivamente que determinen un
saldo a su favor en la Casilla 141 por la deducción de
Base legal: R. de S. N° 271-2019/SUNAT y
arrendamientos y/o subarrendamientos de inmuebles -no
modificatoria (R.S. N° 229-2020/SUNAT).
destinados a generar renta de tercera exclusivamente- situados en
el país.
Medios para presentar la declaración

• Los sujetos obligados a presentar la Declaración o que sin estarlo opten por hacerlo, lo
harán mediante el Formulario Virtual N° 709 – Renta Anual 2020 – Persona Natural.

• Los sujetos obligados a presentar su Declaración mediante el Formulario Virtual N° 709,

pueden utilizar la información personalizada que se cargará de forma automática en los
referidos formularios, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea de SUNAT Virtual con
su Código de Usuario y Clave SOL, a partir del 15 de febrero de 2021.
Rentas de Primera Categoría
Rentas de Primera Categoría

En el arrendamiento de bienes inmuebles surge la renta

presunta y en la cesión temporal gratuita surge la renta
ficta.
a. Renta Bruta.- Es el monto total de Renta bruta anual en ambos casos no puede ser menor
los ingresos afectos al impuesto a la al 6% del autoavalúo del predio.
renta, que las personas naturales
generan por el alquiler o cesión de sus En bienes muebles o inmuebles distintos a predios
cuando se arriende o se den en cesión gratuita a sujetos
bienes muebles o inmuebles.
que realicen actividad empresarial.

La renta bruta anual no podrá ser menor al 8% de su

valor actualizado con IPM (renta presunta).

b. Renta Neta = Renta Bruta – Deducción 20%.

Tasa del impuesto

6.25% Renta Neta
5% de Renta Bruta (tasa efectiva)
Rentas de Primera Categoría

El Sr. Jorge Paredes ha arrendado un inmueble por el monto de 1,200 soles mensuales. Considerando que según
autoavalúo municipal el valor del inmueble es de 300,000 soles, determinar si existe impuesto por pagar.

Pagos mensuales:
1,200 x 12= S/ 14,400 impuesto anual: S/ 720

Base Imponible Mínima:

6% de 300,000= S/18,000

Cálculo de Impuesto Real:

BI – 20%(BI)= Renta Neta
Renta Neta x 6.25%= Impuesto

Determinación:
18,000- 3600= S/ 14,400
14,400 x 6.25%= S/ 900 (Impuesto)

Saldo Por Regularizar:

900-720= S/ 180 (Impuesto a pagar)
Rentas de Segunda Categoría
Rentas de Segunda Categoría

✓ Los intereses originados por la colocación de capitales, salvo los de cuentas de

ahorros.
✓ Los intereses que reciben los socios de las cooperativas, excepto las de trabajo.
✓ Las regalías.
✓ El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos, marcas y patentes.
a. Renta Bruta ✓ Las sumas o derecho recibidos por pago de obligaciones de no hacer.
✓ La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de fondos
de inversión .
✓ Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
✓ Las ganancias de capital.
✓ Las rentas producidas por la transferencia, redención o rescate, proveniente de
valores mobiliarios.
Rentas de Segunda Categoría

b. Renta Neta
(Regla General)

1. Determinar la renta neta

2. Determinar el tipo de la renta

3. Descontar la deducción legal (20%) *

4. Aplicar la tasa sobre la renta neta (6.25%)

* No aplicable en el caso de dividendos (retención del 5% sobre monto total)

Rentas de Segunda Categoría

La Sra. Juana Mendez venderá este mes, un inmueble que adquirió en agosto del 2017 por el monto de S/
200,000. ¿Cuál será el impuesto a pagar si el valor de venta es de S/ 250,000?

Determinación de Costo computable:

200,000 x 1.03(índice de corrección monetaria)= S/ 206,000

Determinación de Renta bruta:

250,000-206,000= S/ 44,000

Deducción Legal:
44,000 – 8,800= S/ 35,200

Determinación de Impuesto:
35,200 x 6.25= S/ 2,200

Impuesto a pagar:
S/ 2,200
Rentas de Cuarta Categoría

❖ Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio.
❖ Los servicios prestados por trabajadores del Estado,
Renta Bruta con Contrato CAS.
❖ Las dietas y retribuciones obtenidas por las funciones
de director de empresas, gestores de negocios,
mandatarios, regidores municipales o consejeros
regionales y similares (*)

Renta Neta Renta Neta = Renta bruta - 20% de la

renta bruta (**)

(*) En este caso no procede la deducción del 20% (Art. 45° del TUO LIR)
(**) El límite máximo a deducir de la renta bruta es de 24 UIT(S/ 105,600 para el año 2021)
Obligaciones:

✓Obtener número de RUC.

✓Emitir recibos por honorarios.

✓Presentar declaración mensual cuando corresponda.

✓Presentar declaración anual cuando corresponda.

Recuerda que desde el 01 de enero del 2017 no hay obligación de

llevar ningún libro, sin embargo, se deben registrar los pagos que
se perciban.
3. Declaración y pago mensual

Si tus ingresos en el 2021 no superan los montos que se detallan en

el cuadro no estás obligado a declarar y pagar mensualmente:

Total de Ingresos
Supuesto mensuales hasta:

Si percibes únicamente renta de cuarta categoría (Independiente) S/ 3,208.00

Si percibes renta de cuarta y quinta categoría (dependiente)

S/ 3,208.00

- Si percibes exclusivamente rentas de cuarta categoría por

funciones de director de empresa, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea, regidor o similares.
S/ 2,567.00
- Si percibes dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta
categoría.
Declaración y pago mensual

Si estas obligado a presentar declaración mensual debes realizar los siguientes

pasos:

1. Sumar todos los ingresos que hayas recibido en el mes por renta de cuarta
categoría.
2. Multiplica los ingresos por el 8%
3. Resta las retenciones de cuarta categoría que se hubieran efectuado en dicho mes
4. El Resultado será el monto a pagar como pago a cuenta.

✓ La declaración mensual se realiza según el cronograma de vencimiento, de

acuerdo al último dígito del RUC.
✓ Se puede realizar a través del Formulario virtual N° 616 o del PDT 616.

Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o entidades

calificadas como agentes de retención, están sujetos a retención del impuesto a la renta
por el 8% equivalente al monto total del recibo emitido.
4. Retenciones y/o pagos a cuentas

No existe obligación de retener si:

a) El recibo por honorario se emite por el monto hasta de S/ 1,500.
b) Cuentas con la autorización para suspensión de retenciones y/o pagos a
cuenta (y siempre que no superes el monto máximo anual de S/ 38,500 para
este año 2021).

No existe obligación de presentar DDJJ mensual y efectuar pagos a

cuenta, si:
a) Cuentas con la autorización para suspensión de retenciones y/o pagos a
cuenta (y siempre que no superes el monto máximo anual de S/ 38,500 para
este año 2021).
b) Te han efectuado retenciones por la totalidad de los pagos recibidos
mensualmente.
Suspensión de retenciones y/o pagos a cuentas a
Para el 2021, puedes solicitarla, siempre que:
Cuenta
- Tus ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen el monto
de S/ 38,500.

- Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, los ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no
superen el monto de S/ 30,800.

✓ El trámite es muy sencillo y se efectúa utilizando el Formulario Virtual N° 1609, ingresando

a SUNAT Virtual.

✓ La suspensión tiene vigencia a partir del día calendario siguiente de otorgada la constancia
de aprobación hasta el 31 de diciembre de ese mismo año.

✓ Deberás entregar una copia a la empresa que contrate tus servicios.

Importante: Si en el año tuvieras alguna variación en tus ingresos, que haga superar los límites máximos
establecidos por rentas de cuarta y/o quinta categoría, deberás reiniciar los pagos a partir del mes en que
se produzca esta variación, además, debes consignar en tus comprobantes de pago que estás sujeto a la
retención del 8%.
5. Determinación Anual del Impuesto a la Renta –
Rentas de trabajo
Determinación Anual del Impuesto a la Renta –
Rentas de trabajo
Esquema de determinación del Impuesto a la Renta de
Trabajo a partir del 2017
Descripción
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
(-) Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97,200.00
(=) Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
(+) Otras Rentas de Cuarta Categoría
La deducción
(=) Total Rentas de Cuarta Categoría podrá ser hasta 10
Total Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría
UITs
(-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría)
(-) Deducción de hasta 3 UIT sustentadas
(-) Deducción por ITF
(-) Deducción por Donaciones
(=) Total Renta Imponible de Trabajo
TASAS DEL IMPUESTO
Hasta 5 UIT 8%
Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14%
Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
Por el exceso de 45 UIT 30%
Impuesto a la renta
(-) Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores
(-) Retenciones de 5ta categoría
Impuesto a pagar / Saldo a favor
6. Gastos adicionales (3 UIT) para el 2021
Gastos por arrendamiento o subarrendamiento de
bienes inmuebles

Finalidad: No debe estar destinado exclusivamente para fines empresariales.

Monto a 30% de la renta efectivamente pagada.

deducir:

Acreditación: Formulario N° 1683 o factura electrónica

Atribución: Aplicable a cónyuges o concubinos (50% cada uno).

Gastos por servicios de médicos y odontólogos

• Pago por servicio prestado debe ser renta de cuarta categoría,

acreditado con recibo por honorarios electrónico.
• Actividad profesional del emisor registrada en su ficha RUC.
Gastos por servicios
brindados por • El prestador registrará el pago del servicio e indicará el medio de
médicos y pago utilizado.
odontólogos • Gasto por la atención de la salud de los hijos menores de 18 años,
hijos mayores de 18 años con discapacidad inscritos en el
CONADIS, cónyuge o concubina/o [1], en la parte no reembolsable
por los seguros.
• La deducción procederá hasta por el 30% del monto pagado.

[1] La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho en el registro personal de la oficina
registral que corresponda a la oficina de los concubinos.
Gastos por alojamiento y expendio de comidas y
bebidas
SUSTENTACIÓN DE GASTOS EN RESTAURANTES , HOTELES Y OTROS SEÑALADOS PARA
DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3 UIT
Regla Aplicable Tipo de Comprobante de Pago

Regla General - Boleta de Venta Electrónica.

- Ticket POS
- Ticket monedero electrónico
- Nota de débito y crédito electrónicas.
A partir del 01.01.2019
Regla de Excepción: cuando la -Boleta de venta, nota de crédito y nota de
normativa sobre emisión débito emitidas en formatos impresos y/o
electrónica permita su emisión. importados por imprentas autorizadas

Requisito para su deducción:

• Se deberá identificar al usuario con el número de su DNI o de RUC.
• Tratándose de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se les deberá identificar con su
número de RUC.
Gastos por servicios de guías de
turismo y artesanos – 2021 y 2022
Servicios Requisitos para la deducción Porcentaje
Servicios de guías de turismo Sustentado en recibos por 50%
y servicios de turismo de honorarios.
aventura, ecoturismo o El prestador del servicio
similares. tenga registrado en el RUC
como actividad principal y/o
secundaria la división 79 de
los CIIU*.
Servicios de artesanos. Sustentado en recibos por 50%
honorarios.
El prestador este inscrito en
el Registro Nacional de
Artesano, a cargo del
Mincetur**.

Los servicios de agencias de Sustentados en 25%

viajes y turismo, servicios de comprobantes de pago.
agencias operadoras de El prestador del servicio
viajes y turismo, servicios de tenga registrado en el RUC
guías de turismo, servicios de como actividad principal y/o
centros de turismo termal secundaria la división 79 de
y/o similares y servicios de los CIIU*.
aventura, ecoturismo o
similares.
Actividad artesanal Sustentado en comprobantes 25%
de pago.
El prestador este inscrito en
el Registro Nacional de
Artesano, a cargo del
Mincetur.
(*) Las actividades son: 79 Actividades de agencias de viajes y operadores turísticos y servicios de reservas y actividades conexas, 791 Actividades de agencias de viajes
y operadores turísticos 7911 Actividades de agencias de viajes, 7912 Actividades de operadores turísticos, 799 Otros servicios de reservas y actividades conexas y 7990
Otros servicios de reservas y actividades conexas.

(**) Al primer día del mes de la emisión del recibo por honorarios o comprobantes de pago.
Aspectos importantes

Emisor debe tener condición de Gasto en hoteles y restaurantes.

habido al 31 de diciembre de 2020.

Encontrase activo en la ficha RUC.

Arrendamiento de bienes inmuebles por
Deberá utilizar medios de pago generador de rentas empresariales.
cuando renta o pago pactado sea
igual o mayor a S/ 3,500 o US$
1,000. Servicios de cuarta categoría permitidos.

No aplica cuando arrendador es persona natural y por pagos de ESSALUD

No aplica por pagos de ESSALUD acreditados con formulario N° 1676
7. Consulta de Plataforma de deducción de Gastos
Consulta de Plataforma de deducción de Gastos
Consulta de Plataforma de deducción de Gastos
APP PERSONAS
Aplicación desarrollada para trabajadores independientes o dependientes, que permite:

• Presentar la declaración jurada anual, siempre que se haya obtenido un saldo a su favor (excepto por
deducción de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles) .

• Consultar tus gastos adicionales de hasta 3 UIT, que a la fecha han sido validadas por SUNAT.

• Consultar los establecimientos que tienen registrados como actividad económica principal restaurantes,
bares u hoteles en el RUC y que sean emisores electrónicos.

• Consultar el calendario de vencimiento anual 2020.

Caso Práctico

Juan trabajador en planilla. Recibe S/. 5,000 mensuales. Su empleador le retuvo 5ta cat. por S/. 4,296 y cuenta
con los siguientes gastos deducibles:
- Alquiler de inmueble por S/. 1,000 mensuales.
- Pago de S/. 84 mensuales de Essalud de su trabajador del hogar.
- Asesoría de abogado por S/. 2,000.
- Pago por consultas médicas S/. 30,000.

Cálculo de la deducción:
- Alquiler: 1,000 x 12 = 12,000 x 30% = 3,600
- Essalud: 84 x 12 = 1008
- Asesoría abogado: 2,000 x 30% = 600
- Consulta médica: 30,000 x 30% = 9000
Total de gastos 14,208
Monto máximo a deducir 12,900
Calculo– Juan Ingreso mensual S/. 5.000
Descripción Deducción sólo de 7 UIT Deducción hasta de 10 UIT
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) - -
(-) Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97,200.00 - -
(=) Renta Neta por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) - -
(+) Otras Rentas de Cuarta Categoría
(=) Total Rentas de Cuarta Categoría - -
Total Rentas de Quinta Categoría 70,000 70,000
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría 70,000 70,000
(-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) 30,100 30,100
(-) Deducción de hasta 3 UIT sustentadas No tiene 12,900
(-) Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF - -
(-) Deducción por Donaciones - -
(=) Total Renta Imponible de Trabajo 39,900 27,000
TASA DEL IMPUESTO Tasa Tramos Impuesto Tramos Impuesto
Hasta 5 UIT 8% 21,500 1,720 21,500 1,720
Por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 18,400 2,576 5,500 770
Por el exceso de 20 UIT hasta 35 UIT 17% - - - -
Por el exceso de 35 UIT hasta 45 UIT 20% - - - -
Por el exceso de 45 UIT 30% - - - -
Impuesto a la renta 4,296 2,490
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores - -
(-) Retenciones de 5ta categoría -4,296 -4,296
Impuesto a pagar / Saldo a favor - 1,806
Devolución de saldo a favor
a) Si se ha efectuado la deducción de las 3 UIT, y no se encuentra obligado a presentar DDJJ anual se
procederá con la devolución de oficio (Ley N° 30734).
Para ello, la SUNAT deberá contar con el número de cuenta o CCI del trabajador a fin de efectuar la
devolución mediante el abono en cuenta de ahorros en moneda nacional abierta en una cuenta del
sistema financiero nacional.

b) En caso de no proceder la devolución de oficio, se podrá solicitar la devolución del saldo a favor
a través del FV 1649, para lo cual previamente se deberá haber presentado la DJ Anual Renta, en la
cual se seleccionará la opción “Devolución” y un monto mayor a cero para devolver (R. de S. N° 031-
2015/SUNAT).

c) En caso de no solicitarse con el FV 1649, se deberá presentar el Formulario físico N° 4949 en

cualquier Centro de Servicios al Contribuyente para su evaluación respectiva.
 Renta Anual 2020
TERCERA CATEGORÍA
I. Obligados a declarar

Deberán declarar:
Hayan generado rentas o pérdidas de tercera categoría y que
estén comprendidos en el Régimen General del impuesto a la
Renta o en el Régimen MYPE Tributario - RMT, durante todo o
parte del año 2020.

Las empresas que realizaron operaciones gravadas con el

ITF por efectuar pagos de más del 15% de sus obligaciones, sin
utilizar dinero en efectivo o medios de pago a que se refiere la
Ley de Bancarización.
 II. Medios para declarar
1. El Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual - Simplificado – Tercera Categoría, debe ser utilizado por los sujetos que
durante el ejercicio gravable a declarar hubieren generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del
Régimen General del Impuesto o del RMT, salvo que en dicho ejercicio gravable se encuentre en los supuestos detallados en
el numeral siguiente.

2. Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF, debe ser utilizado únicamente por los sujetos
que durante el ejercicio gravable a declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del
Régimen General del Impuesto, y que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
- Sus ingresos netos superen las 1 700 UIT.
- Gocen de algún beneficio tributario.
- Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
- Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
- Estén obligados a presentar el Balance de Comprobación.
- Pertenezcan al sistema financiero.
- Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12 del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N.° 025-
2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
- Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
- Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección, representación y administración, de
conformidad con lo dispuesto en el inciso w) del artículo 37 de la Ley.
- Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de a Ley del ITF.
- Hayan celebrado contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes
contratantes.
III. Balance de comprobación
Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2020, hubieran obtenido en dicho ejercicio, ingresos superiores a
1,700 UIT (S/ 7’310,000 Soles), deberán presentar como información adicional un balance de
comprobación en el Formulario Virtual N.° 710 - completo.

No obligados Empresas bancarias

Empresas financieras
Cajas y derramas
Administradoras privadas de fondo de
pensiones
Empresas de arrendamiento financiero
▪ Las empresas supervisadas Cajas rurales de ahorro y crédito
Empresas de transferencia de fondos
por la Superintendencia de Banca Cajas municipales
y Seguros y AFP: Empresas de transporte, custodia y
administración de numerario Entidades de desarrollo a la pequeña y
microempresa (EDPYME)
Empresa de servicios fiduciarios
Empresas afianzadoras y de garantías
Almacenes generales de depósito
El Fondo MIVIVIENDA S.A.
Empresas de seguros
▪ Las cooperativas.
▪ Las entidades prestadoras de salud.
▪ Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red de ductos.
▪ Las empresas administradoras de fondos colectivos sólo por las operaciones registradas considerando el plan
de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
IV. Cronograma

ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

Y OTROS
0 25 de marzo de 2021
1 26 de marzo de 2021
2 29 de marzo de 2021
3 30 de marzo de 2021
4 31 de marzo de 2021
5 5 de abril de 2021
6 6 de abril de 2021
7 7 de abril de 2021
8 8 de abril de 2021
9 9 de abril de 2021
Buenos Contribuyentes y 12 de abril de 2021
sujetos no obligados a
inscribirse en el RUC
V. Tasas del Impuesto

• Contribuyentes del Régimen General determinarán aplicando a la renta neta

anual la tasa del 29.5%

• Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán aplicando

a la renta neta anual, la siguiente escala progresiva acumulativa:

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.5%

UIT 2020 = S/ 4,300

VI. Esquema General del Impuesto a la Renta

Renta Neta

Ingresos Brutos
(+) Adiciones

(-) Costo Computable

(-) Deducciones

Renta Bruta (-) Pérdidas tributarias compensables

Renta Neta Imponible/Pérdida

(-) Gastos

Impuesto Resultante
(+) Otros Ingresos

(-) Créditos

Renta Neta
Impuesto a la renta por regularizar o Saldo a favor
del contribuyente
PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES: Causalidad

Generación de
rentas
gravadas
Deben cumplir con los
Relación Mantenimiento criterios de:
Gasto Causa - Efecto de la fuente - Normalidad
- Razonabilidad
- Generalidad
Generación de
ganancias de
capital
Se cumplirá con el principio de
causalidad, aún cuando no se
logre la generación de la renta.

Deducción del gasto: siempre que no esté expresamente prohibido

Primer y último párrafo del Art. 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
VII. Principales gastos deducibles

Con Límite
Deducibles
Gastos necesarios para producir
renta y mantener la fuente
generadora de esta.

GASTOS Sin Límite

No deducibles
Gastos que no están
relacionados con la
producción de renta y los
prohibidos por la ley.
 Principio de causalidad

Criterio de Razonabilidad

Caso
Una empresa que se dedica al rubro de
reparación de vehículos, ha realizado gastos en
combustibles, nos consulta si dicho gasto es
deducible, ya que la empresa no tiene
vehículos en su propiedad.

46
 Principio de causalidad

Criterio de Razonabilidad

Caso
Si la recurrente no tiene vehículos de su propiedad, en la
medida que se dedica a la reparación de vehículos puede
resultar normal y necesaria la adquisición de
combustibles para la limpieza de partes reparadas,
prueba de control de funcionamiento así como el
traslado del vehículo a reparar, pero no es razonable ni
proporcional que la compra de combustible represente el
70% de total de gastos.

RTF Nº 02094-5-2003
47
 Principio de causalidad

Criterio de Generalidad

Para verificar si un beneficio ha sido otorgado con carácter

general, deberá tenerse en cuenta, entre otros lo siguiente:
jerarquía, nivel, antigüedad, rendimiento, área, zona
geográfica.

RTF Nº 2506-2-2004
RTF Nº 00523-4-2006

48
VII. Gastos deducibles con límite
Base Legal
Gastos sujetos a Límite TUO de la Ley del Reglamento de la
límite Impuesto a la Ley del Impuesto a
Renta la Renta

Serán deducibles los intereses, que no excedan del resultado de

aplicar el coeficiente de 3 sobre el patrimonio neto del Inciso a) del Inciso a) del
1 Intereses por deuda contribuyente al cierre del ejercicio anterior. artículo 37 artículo 21
Solo son deducibles los intereses, en la parte que excedan el
monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.

2 Gastos de movilidad Los gastos sustentados con planilla no podrán exceder, por cada Inciso a1) del Inciso v) del
de los trabajadores trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la artículo 37 artículo 21
Remuneración Mínima Vital (RMV).

Inciso f) del Artículo 22 y

3 Depreciaciones Según tabla, dependiendo de bienes del activo fijo. artículo 37 y Segunda
artículos 38, 39, Disposición Final
40, 41, 42 y 43. y Transitoria del
D.S. N.° 194-99-
EF.

4 Gastos destinados a 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de 40 UIT Inciso ll) del
prestar servicios artículo 37
recreativos
VII. Gastos deducibles con límite
Base Legal
Gastos sujetos a límite Límite TUO de la Ley del Reglamento de la
Impuesto a la Ley del Impuesto a
Renta la Renta

5 Gastos por dietas a los Serán deducibles la parte que no exceda el 6% de la utilidad Inciso m) del Inciso l) del
directores comercial del ejercicio antes del impuesto a la renta. artículo 37 artículo 21

6 Gastos por remuneración Gastos serán aceptados si se prueba que trabajan en el Inciso n) y ñ) del Inciso ll) del
de accionistas, titulares, negocio y su remuneración no excede el valor de mercado artículo 37 artículo 21 y
remuneración del cónyuge artículo 19-A
o parientes.

7 Gastos de representación Inciso q) del Inciso m) del

propios del giro del 0.5 % de los ingresos brutos, con un límite máximo de 40 UIT artículo 37 artículo 21
negocio

8 Gastos incurridos en No podrá superar, el monto que resulte de aplicar, al total de

vehículos automotores de gastos realizados por dichos conceptos, el porcentaje que se Inciso w) del Inciso r) del
las categorías A2, A3, A4, obtenga de relacionar el número de vehículos automotores de artículo 37 artículo 21
B1.3 y B1.4 las mencionadas categorías que según la tabla otorguen
derecho a la deducción (excluyendo los de costo de adquisición
o valor de ingreso al patrimonio mayor a 30 UIT adquiridos
hasta el 15.06.2019 o mayor a 26 UIT por adquisiciones
posteriores a dicha fecha) con el número total de vehículos de
propiedad y/o en posesión de la empresa.
VII. GASTOS DEDUCIBLES CON LÍMITE Base Legal
Gastos sujetos a límite Límite TUO de la Ley del Reglamento de la
Impuesto a la Ley del Impuesto a
Renta la Renta

9 Gastos por concepto de La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta de Inciso x) del Inciso s) del
donaciones tercera categoría, luego de efectuada la compensación de artículo 37 artículo 21
pérdidas a que se refiere el artículo 50 de la Ley.

10 Gastos por pérdida de valor La pérdida constituida por la diferencia entre el valor de Inciso y) del Inciso t) del
de retorno, ocurrida en los transferencia y el valor de retorno, ocurrida en los artículo 37 artículo 21
fideicomisos de titulización. fideicomisos de titulización.

11 Gastos por personal con Según tabla, dependiendo del porcentaje de trabajadores Inciso z) del Inciso x) del
discapacidad con discapacidad que laboran para el generador de rentas artículo 37 artículo 21
de tercera categoría.

12 Gastos sustentados con 6 % de los montos acreditados con comprobantes de pago Segundo o Inciso ñ) del
boleteas de venta emitidos que otorgan derecho a deducir gasto o costo (incluido el penúltimo artículo 21
por contribuyentes del impuesto) anotados en el Registro de Compras, con un límite párrafo del
Nuevo Rus. de 200 UIT. artículo 37

13 Gastos por viáticos Según tabla, dependiendo del destino del viaje. Inciso r) del Inciso n) del
artículo 37 artículo 21
VII. GASTOS DEDUCIBLES
Gastos Permitidos NO SUJETOS A LÍMITE
Base legal

Los tributos que recaen sobre bienes o actividades Inciso b) del artículo 37 de la ley (Imp. Predial,
productoras de rentas gravadas. vehicular, ESSALUD, ITF)
Las primas de seguro Inciso c) del artículo 37 de la ley.

Los gastos de cobranza de rentas gravadas Inciso e) del artículo 37 de la ley.

Los gastos de organización, los gastos preoperativos Inciso g) del artículo 37 de la ley.
iniciales.
Provisiones para beneficios sociales. Inciso j) del artículo 37 de la ley.
Las pensiones de jubilación y montepío. Inciso k) del artículo 37 de la ley.
Los gastos y contribuciones destinados a prestar al Inciso ll) del artículo 37 de la ley.
personal servicio de salud, recreativos, culturales y
educativos.
Los gastos de exploración, preparación y desarrollo en Inciso o) del artículo 37 de la ley.
que incurran los titulares de actividades mineras.
Las regalías tomando en consideración siempre la Inciso p) del artículo 37 de la ley.
causalidad, proporcionalidad y razonabilidad del gasto.
El importe de los arrendamientos que recaen sobre Inciso s) del artículo 37 de la ley.
predios destinados a la actividad gravada.
Desmedro por mercadería vencida. Inciso f) del artículo 37 de la ley.
VII. N.°GASTOS SUJETOS A CONDICIÓN
Gastos Sujetos a Condición Base Legal
1 Aporte voluntario con fin provisional abonado en la Cuenta de Inciso a.2) del artículo 37 de la ley
Capitalización Individual de los trabajadores.

2 Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor. Inciso d) del artículo 37 de la ley

3 Tratándose de empresas del Sistema Financiero provisiones. Inciso h) del artículo 37 de la ley
4 Los castigos por deudas incobrables. Inciso i) del artículo 37 de la ley
5 Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones. Inciso l) del artículo 37 de la ley
6 Los gastos de capacitación del personal siempre que incida en la Inciso ll) del artículo 37 de la ley y
generación de renta o el mantenimiento de la fuente. 2da DCF del D. Leg. N.° 1120

7 Las transferencias de la titularidad de terrenos efectuadas por Inciso t) del artículo 37 de la ley
empresas del Estado, en favor de la Comisión de Formalización de la
Propiedad Informal COFOPRI.

8 Los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los Inciso u) del artículo 37 de la ley
contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus
productos o servicios.

9 Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de Inciso v) del artículo 37 de la ley
segunda, cuarta o quinta categoría.
10 Gastos por regalías, y retribuciones a favor de beneficiarios no Inciso a.4) del artículo 37 de la ley
domiciliados
VIII. Caso práctico

La empresa comercial “COMERCIALIZADORA ON LINE S.A.C”, identificada con RUC

N°20102030405 con domicilio en la Calle Lima N° 980, La Perla, tiene como actividad
principal la comercialización de alimentos en general, desarrolla actividades desde el
año 2017 y se encuentra acogida al Régimen MYPE Tributario.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera

Categoría del ejercicio gravable 2020 presenta la siguiente información:
1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2020, refleja una
utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 528,781.
Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de
Resultados, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.
VIII. Caso práctico

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio

2020 conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un
importe total de S/ 40,716.

Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del
Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado por un importe total de S/ 13,669.

3) Al 31 de diciembre de 2020 la empresa cuenta con un total de 5 trabajadores bajo

relación de dependencia, por lo cual no está obligada a otorgar participación en las
utilidades. (Artículo 9° del Decreto Legislativo N.° 677)
CASO PRÁCTICO
Caso práctico
Caso práctico
 CASO PRÁCTICO

Según el enunciado la empresa realizó pagos del ITAN:

Caso práctico
Según el enunciado la empresa realizó pagos a cuenta de renta y realizó la
compensación del ITAN:
 Caso práctico

Determinación de la Renta Imponible y Liquidación del

Impuesto a la Renta:
IX. Llenado del Formulario Virtual 710
IX. Llenado del Formulario Virtual 710 - Completo
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IX. Llenado del Formulario Virtual 710 - Completo
IX. Llenado del Formulario Virtual 710 - Completo
 ¿Cómo pago el impuesto?
a. A través de SUNAT Virtual
Al momento de enviar la declaración jurada anual consignando un monto mayor a cero (0) en la “casilla 180 – Importe a pagar” podrá escoger cualquiera de las siguientes formas de pago:
• Mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario ordena el débito en cuenta del importe a pagar al banco que selecciones en la relación de bancos que tiene
habilitada SUNAT Virtual. Para ver qué Bancos se encuentran autorizados para este tipo de pago ingrese aquí. Requiere que la cuenta se encuentre previamente afiliada.
La cuenta en la que se realiza el débito es de conocimiento exclusivo del deudor tributario y del banco.
• Mediante cargo en la cuenta de detracciones: El pago se carga a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación. No requiere previa afiliación.
• Mediante tarjeta de crédito o débito: Selecciona el banco con el cual tienes un convenio de afiliación para el servicio de pago por internet y registra los datos de la tarjeta con la que se
realizará el pago
En estos casos, el deudor tributario debe cancelar el íntegro del Importe a pagar a través de una única transacción bancaria
Si la declaración jurada anual se envió con importe a paga cero (0) podrá realizar el pago posteriormente ingresando a SUNAT Virtual en Mis Declaraciones y Pagos (Nueva
Plataforma) con su Código de Usuario y Clave SOL en la opción “Boletas de Pago – Pago de tributos”.

b. Presencialmente:
• Utilizando la Guía para Pagos Varios – Form. 1662: Deberá llenar la guía para pagos varios con la siguiente información:
• Periodo 13/2020
• Código de Tributo 3081
• Importe a pagar
• Deberá de presentarlo en cualquiera de los Bancos Autorizados.
• Número de Pago SUNAT – NPS: Deberá ingresar a SUNAT Virtual con su Código de Usuario y Clave SOL para generar el Código NPS, el cual deberá ser presentado en cualquiera de
los Bancos Autorizados, donde le generará la Boleta de pago 1663.
¿Cómo tramito mi fraccionamiento?
Cómo gestionar mi devolución
Importante
Importante
RONDA DE PREGUNTAS
Charla Tributaria

¿Cómo presentar la Declaración

de Renta 2020 por Internet?
MUCHAS GRACIAS
Charla Tributaria

¿Cómo presentar la Declaración

de Renta 2020 por Internet?