CASO PRACTICO
La consolidación de estados financieros consite en compilar de forma
uniforme las cuentas del estado de situación financiera y
estado de resultados integral de la controladora y subsidiarias y
posteriormente realizar una seria de eliminaciones y
reclasificaciones para finalizar un estado financiero consolidado.
1. El 1 de enero de 20x1, la compañía AEMA SAS adqurio el 60% de las
acciones de NAR SAS
por valor de $203.547.600 a 31 de dicimebre de 20x1 la inversión estaba
registrada por $377.936.400
2. La compañía AEMA SAS está domicilida en Bogotá y t¿utiliza el peso
Colombiano como moneda de
presentación, minetras que NAR SAS se encuentra domiciliada en Ciudad de
Panamá y su moneda funcional
es el dólar americano
A continuación se presentan el estaod de situación financiera y estado de
resultados al 31 de dicimerbe de 20x1
Estado de Situacion financier
cuenta
Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, plmaa y equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capitla emitido
Otras reservasd
utildiad del ejercicio
Estado de resultados
cuenta
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
utildiad del ejercicio
supuestos:
1. El 60% de las acciones de NAR SAS fuerin adquirdias el 1 de enero de 20x1.
2. No existen variaciones materiales en la tasa de cambio para el año 20x1.
A continuación se presentan los pasos para convertir los estados financieros de la subsidiaria
de resetnación de la controladora.
1. Determine las tasas que se van a utilzar para converit de los estados financieros de NAR S
Activo y pasivo: Se utilizara la tasa de cerre del a fecha de presentación. El 31-12-20x1
Patrimonio: Se utilizara la tassa histótirca que es latasa de comrpa de la subsidiaria el 01-0
Ingresos y gastos: Se utilizara la tasa promedio, debido a que no exixten variacioens mate
la tasa de cambio. Del 1 de eneo al 31 de diciembre de 20x1.
2. identificar el valor de las tasas de cambio que se deben utilizar para la conversión de los e
financieros de NAR SAS:
TASAS
Tasa de cierre
Tasa promedio
Tasa de compra
3. Finalmente se debe realizar la conversión de los estados financieros que a continuación se
Estado de Situacion financier
Cuenta
Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, plmaa y equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
Capital emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio
Estado de resultados
cuenta
Ingresos
Costo de ventas
Gastos operacionales
utilidad del ejercicio
3. Agrupación linea a linea
Las cifras de la controladora y las subsidiarias reportadas de manera uniforme( Homologadas
do financiero consoldiado sin eliminaciones.
Hojas de consolidacion
CUENTA
Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, plmaa y equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
CapitAL emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
utilIdiad del ejercicio
de Situacion financiera
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dolares)
627,936,400 390,000
90,000,000 150,000
377,936,400 50,000
120,000,000 70,000
40,000,000 100,000
170,841,200 170,000
90,000,000 95,000
80,841,200 75,000
457,095,200 200,000
407,095,200 100,000
30,000,000 50,000
20,000,000 50,000
tado de resultados
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Dolares)
150,000,000 150,000
120,000,000 80,000
10,000,000 20,000
20,000,000 50,000
o de 20x1.
ncieros de la subsidiaria NAR SAS con la moneda
dos financieros de NAR SAS:
ación. El 31-12-20x1
de la subsidiaria el 01-01-20x1.
exixten variacioens materiales en
ra la conversión de los estados
DOLARES
3,149.47
2,743.39
2,392.46
os que a continuación se presentan:
de Situacion financiera
NAR SAS NAR SAS
(Dolares) TASA DE CAMBIO (Pesos)
370,000 1,165,303,900
150,000 3,149 472,420,500
50,000 3,149 157,473,500
70,000 3,149 220,462,900
100,000 3,149 314,947,000
170,000 535,409,900
95,000 3,149 299,199,650
75,000 3,149 236,210,250
200,000 629,894,000
100,000 2,392 239,246,000
133,855,500
50,000 2,392 119,623,000
50,000 2,743 137,169,500
tado de resultados
NAR SAS NAR SAS
(Dolares) TASA DE CAMBIO (Pesos)
150,000 2,743 411,508,500
80,000 2,743 219,471,200
20,000 2,743 54,867,800
50,000 2,743 137,169,500
uniforme( Homologadas, homogeneizadas y rexpresadas a la moneda de pfresentación de la controla
jas de consolidacion
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos TOTAL
627,936,400 1,165,303,900 1,793,240,300
90,000,000 472,420,500 562,420,500
377,936,400 157,473,500 535,409,900
120,000,000 220,462,900 340,462,900
40,000,000 314,947,000 354,947,000
170,841,200 535,409,900 706,251,100
90,000,000 299,199,650 389,199,650
80,841,200 236,210,250 317,051,450
457,095,200 629,885,000 1,086,980,200
407,095,200 239,246,000 646,341,200
- 133,855,500 133,855,500
30,000,000 119,623,000 149,623,000
20,000,000 137,160,500 157,160,500
50,000,000 411,508,500 461,508,500
20,000,000 219,471,200 239,471,200
10,000,000 54,867,800 64,867,800
20,000,000 137,169,500 157,169,500
entación de la controladora) son agrupadas linea a linea en el activo, pasoivo y patrimonio,, ingresos
nea en el activo, pasoivo y patrimonio,, ingresos y gastos hasta formar u n solo esta-
olo esta-
PROCESO DE ELIMI
Cuado se tienen los saldos de la controladora y subsdiaria se procede a realizar las eliminacio
y eliminación de la inversión.
Aplicando la NIC 10
Se eliminan en su totalidad los activos, pasivos y patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efec
del grupo ( resultado del periodo procedente de transacciones intregrupo que están reconcoci
1. El 31 de marzo de 20x1 la controladora AEMA SAS realiza una compra de materia prim
para la subsidiaria es de $25.000.000
CONCEPTO DEBITO
Inventarios 30,000,000
CXP
CONCEPTO DEBITO
inventario 25,000,000
costo ventas
2. Al 31 de diciembre de 20x1 AEMA SAS no habia vendido el inventario
Hacer el registro contable
hacer el proceso de eliminación
CONCEPTO DEBITO
inventario 30,000,000
costo ventas
inventario
total 30,000,000
3. El 30 de abril de 20x1 la controladora realiza una venta de materia prim
de los inventarios para la controladora es de $20.000.000
CONCEPTO DEBITO
Ingreso
CXC 26,000,000
Inventario
costo de ventas 20,000,000
4. El 30 de junio de 20x1 la subsidiaria vendió todo el inventario por valor
Hacer el registro contable
hacer el proceso de eliminación
5. El 30 de junio la controladora AEMA SAS realiza una compra a la subsidiaria NA
de administrativa por valro de $40.000.000 de contado. El importe en libros del te
Hacer el registro contable
hacer el proceso de eliminación
Al realizar la venta del terreno entre compañias vinculadas se había aumentado la
una utilidad por el mismo, tales aumentos deben eliminarse, por otro lado la cuent
se pide hacer hoja de trabajo de balance de prueba
Construir los estados de situacion financiera, resultados integral,cambios en el pat
PROCESO DE ELIMINACIONES
de a realizar las eliminaciones de operaciones intragrupo, participación no controladora
os, gastos y flujos de efectivo intragrupo relacionados con transacciones entre las entidades
rupo que están reconcocidos en activos como inventarios y activos fijos , see liminan totalemte.)
a compra de materia prima a la subsidiaria por $30.000.000 de contado. El costo de los inventarios
CREDITO
30,000,000
CREDITO
25,000,000
CREDITO
25,000,000
5,000,000
30,000,000
enta de materia prima a la subsidiaria por valor de $26.000.000 de contado. El costo
CREDITO
26,000,000
20,000,000
inventario por valor de $28.000.000
pra a la subsidiaria NAR SAS de un terrerno para la contrucción de una nueva se-
mporte en libros del terreno era de $30.000.000
se había aumentado la propiedad, planta y equipo en $10.000.000, generando
, por otro lado la cuenta efectivo no tuvo modificación alguna.
gral,cambios en el patrimonio, flujo de efectivo, politicas
ventarios
o. El costo
CUENTA
Activo
Efectivo y equivlaente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, plmaa y equipo
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
Patrimonio
CapitAL emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio
Ingresos
Costo de ventas
Gastos
utilIdiad del ejercicio
Hoja de trabajo de consolidacion
SALDOS INICIALES
Controladora (AEMA SAS) Subsidiaria (NAR SAS)
627,936,400 1,165,303,900
90,000,000 472,420,500
377,936,400 157,473,500
120,000,000 220,462,900
40,000,000 314,947,000
170,841,200 535,409,900
90,000,000 299,199,650
80,841,200 236,210,250
457,095,200 629,885,000
407,095,200 239,246,000
- 133,855,500
30,000,000 119,623,000
20,000,000 137,160,500
50,000,000 411,508,500
20,000,000 219,471,200
10,000,000 54,867,800
20,000,000 137,169,500
e trabajo de consolidacion
LES ELIMINACIONES DE OPERACIOENS INTRE
TOTAL Controladora (AEMA SAS)
1,793,240,300
562,420,500
535,409,900
340,462,900
354,947,000
706,251,100
389,199,650
317,051,450
1,086,980,200
646,341,200
133,855,500
149,623,000
157,160,500
461,508,500
239,471,200
64,867,800
157,169,500
ACIONES DE OPERACIOENS INTREGRUPO
Subsidiaria (NAR SAS) TOTAL TOTAL CONSOLIDADO
ESTADOS DE SITUACION FINANCIE
CONSOLIDADOS
CUENTA
Activo
Efectivo y equivalente al efectivo
Inversiones contabilizadas utilizando el metodo de la participación
Inventario
Porpiedad, planta y equipo
TOTAL ACTIVO
Pasivo
Cuentas comercialeas por pagar y otras cuentas
Otros pasivos financieros
TOTAL PASIVO
Patrimonio
CapitAL emitido
Ajsutes por conversion
Otras reservas
utildiad del ejercicio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
E SITUACION FINANCIERA
CONSOLIDADOS
AEMA SAS NAR SAS
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos TOTAL
ESTADOS DE RESULTADSO INTE
CONSOLIDADOS
DETALLES
Ingresos
Ingresos Ordinarios
Transporte y Almacenamiento
Operación Altipal
Costos de ventas y Prestacion de Servicios
Costos Ordinarios
Trasnporte y Almacenamiento
Utilidad Bruta
Gastos Ordinarios
Administración
Beneficios a los Empleados
Seguros
Servicios Transporte
Otros Gastos
Financieros
Intereses
Total Gastos
Utilidad Antes de Impuestos
Utilidad Neta del Ejercicio
STADOS DE RESULTADSO INTEGRAL
CONSOLIDADOS
AEMA SAS NAR SAS TOTAL
(Pesos Colombianos (Pesos Colombianos
