RETENCIÓN POR ICA – RETEICA
El impuesto de Industria y Comercio ICA, se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta
de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en Colombia, ya sea que se cumplan de
forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin
ellos.
El Impuesto de Industria y Comercio (ICA), es un impuesto territorial que se recauda
anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente, que tiene sus propias bases
sujetas a retención, y sus propias tarifas de retención.
El impuesto de industria y comercio es un impuesto territorial donde cada municipio fija el
mecanismo de retención en la fuente, por lo que no existe uniformidad a nivel nacional.
Por ello, es preciso consultar el estatuto tributario municipal de cada uno de los municipios de
Colombia para conocer cómo se maneja la retención en la fuente, lo que no es una tarea fácil sin
consideramos que muchos municipios no tienen un sistema tributario formalizado y que permite
su fácil consulta.
Por suerte, la mayoría de los municipios se guían por el estatuto tributario nacional, que les brinda
un marco general, y en muchos casos, se aplica exactamente lo mismo, pero en todo caso es
preciso verificarlo en cada uno de los municipios.
Bases de retención en el impuesto de industria y comercio.
Por regla general los municipios utilizan la misma base que en Renta (4 UVT en servicios y 27 UVT
en compras), pero no siempre es así.
Cuándo se aplica el Reteica y quiénes participan en el proceso
El Reteica no es un tributo como tal; es la retención anticipada de parte del impuesto del ICA. Se
efectúa durante transacciones comerciales: el comprador, al momento de adquirir un producto o
servicio, retiene parte del pago que debe hacerle al vendedor.
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Cada municipio tiene sus normas sobre cómo aplicar la retención en la fuente del ICA. Por eso,
según el lugar, van variar aspectos como:
La tarifa
La base mínima gravable
Los pagos que están exentos de Reteica
El formulario a utilizar
Al comprador que practica el Reteica se le Al vendedor se le denomina sujeto de
conoce como agente de retención. retención.
Al momento de pagar el impuesto del ICA, el vendedor deduce el valor que se le retuvo por
concepto de Reteica. Por su parte, el agente retenedor debe entregar el Reteica a su alcaldía
municipal, en las semanas o meses siguientes de haberse efectuado la operación comercial.
Paso a paso para calcular el Reteica
Además de conocer las tarifas que aplican según el municipio, para calcular el Reteica también es
indispensable saber si el comprador, el vendedor y los productos o servicios, cumplen con ciertos
requisitos. Este es el paso a paso que te sugerimos:
1. Averigua si el comprador es un agente de retención
Cada municipio ha establecido unos criterios sobre quién debe ser agente retenedor de ICA.
Generalmente, puedes consultar la lista en la página web de las Secretarías de Hacienda
municipales. Algunos ejemplos de quienes pueden ser agentes retenedores:
Responsables de IVA
Grandes contribuyentes de la DIAN
Grandes contribuyentes municipales
Empresas del sector público
2. Define en qué municipio obtiene ingresos el vendedor
Es necesario establecer si, a nivel tributario, el vendedor obtiene sus ingresos en el mismo
municipio donde se encuentra el comprador. Si ambos residen en el mismo lugar, es fácil
confirmar esta norma. Pero cuando comprador y vendedor están en municipios
diferentes, aplicar el Reteica depende del tipo de empresa que vende el producto o servicio:
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Se aplica el Reteica No se aplica el Reteica
Empresa comercial: sus ingresos los obtiene Empresa industrial: se considera que solo
en cualquier municipio donde sus productos obtiene ingresos en el lugar donde está
sean comercializados. ubicada su fábrica.
Empresa de servicios: sus ingresos los Empresa de comercio electrónico (debe estar
consigue dentro del municipio donde se le inscrita ante Cámara y Comercio): sus
paga por el servicio prestado. ganancias provienen del municipio desde
donde despacha sus productos.
Empresa de transporte: se considera que sus
ingresos pertenecen al municipio desde donde
salen sus automóviles.
Además de definir los aspectos anteriores, también se debe confirmar si el vendedor es o no un
autorretenedor del ICA. En caso de serlo, no se le practica la retención.
3. Confirma a qué tipo de vendedor no se le puede realizar la retención
Por ejemplo, según las normas de algunos municipios, a los grandes contribuyentes de la DIAN
nadie les puede aplicar el Reteica, excepto cuando el agente retenedor es una entidad pública.
4. Averigua qué productos y servicios están exentos y excluidos del ICA
En varios municipios, por ejemplo, no deben pagar el impuesto del ICA los productos agrícolas o
los servicios de educación pública. Las páginas web con la información tributaria de cada
municipio también pueden proporcionarte estos datos.
5. Conoce los pagos a los que no se les debe practicar el Reteica
Esto también cambia según la normatividad municipal. En algunos casos, no se aplica Reteica al
pago de servicios públicos o a pagos realizados a entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera.
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6. Consulta cuál es la base mínima gravable y la tarifa de retención
La base mínima es el valor a partir del cual se puede hacer la retención del ICA.
En cuanto a la tarifa, esta varía dependiendo de la actividad económica del vendedor. Estos
valores también cambian según el municipio.
7. Utiliza esta fórmula para calcular el Reteica
Fórmula para calcular el Reteica:
Valor bruto de la mercancía X tarifa Reteica ÷ 1000
$1.000.000 X 11.04 ÷ 1000 = 11.004
Para formalizar la retención del ICA, el agente de retención debe diligenciar el formulario
establecido por el sistema tributario de cada municipio. Además, debe incluir en su contabilidad
las retenciones realizadas (con un comprobante de egreso, por ejemplo) y respaldar este asiento
contable con el formulario liquidado.
El agente retenedor debe además enviar un certificado al sujeto de retención, donde conste qué
Reteica le aplicó. Con dicho certificado, el vendedor podrá realizar la deducción correspondiente
en su pago del ICA.
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Contabilización RETEICA
La empresa A (Declarante GC) compra mercancías a la Empresa B(Declarante) por valor de
$1.000.000 + IVA 19%. Paga con cheque. Entonces:
Comprador
Cuenta Nombre de la Cuenta Debito Crédito
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 1.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA) 190.000
236540 Retención en la fuente por compras 25.000
2367 Impuesto a las Ventas Retenido (RETEIVA) 28.500
2368 Impuesto de ICA Retenido (RETEICA) 11.004
1110 Bancos 1.125.496
Sumas iguales 1.190.000 1.190.000
Vendedor
Cuenta Nombre de la Cuenta Debito Crédito
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 1.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA) 190.000
135515 Retención en la fuente por compras 25.000
135517 Impuesto a las Ventas Retenido (RETEIVA) 28.5000
135517 Impuesto de ICA Retenido (RETEICA) 11.004
1105 Caja 1.125.496 1.125.496
Sumas iguales 1.190.000 1.190.000
Tomado:
https://www.dian.gov.co
https://calendariotributario.org
https://www.gerencie.com
https://inbound.actualicese.co
https://www.consultorcontable.com
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