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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Sistema de Información Contable I

Carpeta

Organización y Empresa

La organización: Concepto

La organización está formada por un grupo de personas que desean lograr determinados
objetivos.

Para alcanzarlos, utilizan sus recursos y realizan actividades coordinadas y relacionadas

entre sí.

Las organizaciones desarrollan sus actividades teniendo en cuenta que el entorno que las
rodea les impone ciertas restricciones.

Características de la organización:

 Grupos de personas
 Esas personas definen los objetivos que desean alcanzar;
 Aplican recursos en el desarrollo de sus actividades;
 Las actividades se orientan al logro de los objetivos fijados;
 Se coordinan esas actividades creando una estructura formal.

Existe una gran variedad de organizaciones, de acuerdo con los objetivos que persiguen
cada una de ellas. Son organizaciones las escuelas, los hospitales, los hoteles, los clubes
e infinidad de entidades que nos rodean.

Clasificación de las organizaciones:

 Entidades que no tienen fines de lucro:

 Culturales
 Religiosas
 Asistenciales
 Deportivas
 De beneficencia
 otras
 Entidades que tienen fines de lucro:
 Comerciales
 Financieras
 Industriales
 De servicios
 Otras

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Actividad N º 1

Consigna: Busca en el diccionario las siguientes palabras:

 Entorno:………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
 Estructura:……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………....
 Objetivos:……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………...
 Recursos:
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
 Lucro:…………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………….

De lo expuesto anteriormente surgen los elementos que caracterizan a lasorganizaciones.

Ellos son:
 Objetivos y metas
 Recursos humanos
 Recursos materiales
 Información.
Objetivos y metas: Los objetivos son los fines hacia los cuales se encamina la actividad
de la organización (por ejemplo, el objetivo de una organización de ayuda a los niños sin
hogar, puede ser el de asistirlos en cuanto a su alimentación), mientras que las metas son
fines específicos, expresados en forma cuantitativa (siguiendo el ejemplo anterior, puede
establecerse como meta brindar 500 comidas por día).-

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Recursos Humanos: Los recursos humanos son las personas o grupos de personas que
trabajan en la organización y se relacionan entre sí aportando su esfuerzo físico e
intelectual como también sus valores, ideas y conocimiento.
Recursos Materiales: Los recursos materiales son los medios físicos, naturales,
financieros que la organización utiliza para alcanzar los fines propuestos.
Como ejemplo de recursos físicos podemos mencionar: las materias primas, las
maquinarias, los inmuebles, las herramientas, los vehículos, las computadoras, etc.
Como ejemplo de recursos naturales podemos considerar: los combustibles y la energía
en todas sus formas (eléctrica, hidráulica, eólica,
etc.).
Como recursos financieros podemos mencionar: el dinero, los préstamos, las acciones,
los títulos y bonos, etc.
Información: La información está compuesta por recursos que genera la mente humana,
apoyados o no por el uso de la tecnología. Se trata de datos expresados en diversas
formas (palabra o cifras, escritas u orales, gráficos), y se refieren tanto a cuestiones
internas cuanto externas de la organización.
La información es fundamental para la toma de decisiones. Son ejemplos de información:
sistema contable, informes de producción, evaluaciones de recursos humanos, informes
de precios y características de productos competidores de los nuestros, etc.

La empresa:

La empresa es una organización compuesta por un conjunto de seres humanos y por

recursos materiales, que se constituye en una forma organizada, con el fin de alcanzar
determinados objetivos, desarrollando actividades de índole económica.

Concepto: Es una unidad de producción, que coordina los factores de la producción para
crear bienes o prestar servicios que son útiles para satisfacer las necesidades humanas
de una sociedad determinada y las necesidades de producción de otras empresas.-

 Según la procedencia u origen del capital:

 Nacionales: Cuando el capital es aportado por personas que lohan
obtenido por operaciones realizadas en el país.
 Extranjeras: Cuando el capital original ha sido aportado porempresas o
personas de otros países.
 Multinacionales: Aquellas que operan en dos o más países, ycuya
capacidad económica y financiera les permiten unaparticipación en los
mercados donde deseen instalarse.
 Según el propietario del capital:
 Privadas: Cuando el capital es aportado sólo por particulares,
sinintervención alguna del Estado.
 Estatales: Cuando el capital es aportado por el Estado. Estas a su

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 vez se subdividen en participación mayoritaria (cuando el Estadoaporta

más del 50 % del capital) o participación minoritaria(cuando el Estado tiene
un aporte de capital inferior al 51 %)
 Nacionalizadas: Son empresas que en un principio fueronexplotadas por
particulares pero luego pasaron a manos delEstado.
 Privatizadas: Son empresas de producción o servicios queformaban parte
de la actividad pública, y luego se trasfirieron alsector privado.

 Según el tamaño:
Se clasifican según el tamaño o magnitud teniendo en cuenta el volumen delas
operaciones que realizan, el personal que posee ocupado, la
capacidadeconómica, la infraestructura o la tecnología adoptada, entre otras
cosas.Pueden ser:
 Pequeñas: Las empresas de carácter individual o personal cuyocapital o
dirección se encuentra a cargo de una sola persona y supersonal a cargo
es reducido.
 Medianas: Las empresas que generalmente están constituidascomo
sociedad de personas que se unen con un fin común, aportando bienes
personales y asumiendo responsabilidades queen muchos casos
compromete el capital personal.
 Grandes: Las empresas asumen la forma de sociedades decapital y
agrupan a un gran número de accionistas para llevar acabo operaciones de
gran envergadura.
 Según el régimen jurídico:
 Unipersonales: Aquellas que se encuentran a cargo de una solapersona
que llevará a cabo actividades de tipo comercial oprofesional.
 Societarias: Aquellas que se forman por convenios celebradospor dos o
más personas, y pueden subdividirse en:
 Civiles: Las que llevan a cabo actividades no legisladas porel
Código de Comercio o actividades de tipo profesional.
 b) Comerciales: Las que constituyen para realizar actos
decomercio, asumiendo algún tipo societario aceptado por laley de
Sociedades de Comercio, como ser de personas(colectivas, en
comandita simple, de responsabilidadlimitada, de capital e industria)
o de capital (en comandita poracciones, anónima, con participación
estatal mayoritaria).
 Según el sector económico al cual sirven:
 De transformación: Son aquellas que se dedican a la producciónde
bienes, ya sea por proceso manual, mecánico o por acción deltiempo.
Estas a su vez se subdividen:
 Agrícola – ganadera: Se da el proceso de transformación enla
acción del tiempo. Ejemplo: cría de ganado.

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 b) Industriales o manufactureras: Cuando la transformación

serealiza mediante procesos físicos o químicos. Ejemplo:astillero,
fabricación de productos alimenticios.
 c) Extractivas: Cuando obtienen sus productos en estado
naturaldel mar o de la tierra, limitándose el proceso a la extracción
delos mismos. Ejemplo: mineras, pesqueras.
 Comerciales: Son empresas que compran y venden bienes en elmismo
estado en que las adquieren. Ejemplo: supermercados.
 De servicios: Son empresas que brindan prestaciones a través del
accionar de laspersonas a cargo, sin que por ello se produzcan bienes
materiales. Ejemplo:transporte, educación, salud.
La empresa y los factores de producción

Desde el punto de vista económico, los factores de la producción son:

 La naturaleza: que ofrece las materias primas.
 El trabajo: que transforma esas materias primas en productos elaborados, aptos
para el consumo o en insumos, para continuar la producción.
 El capital: que proporciona el sustento que permite el desarrollo de la producción:
máquinas, herramientas, edificios.
La empresa, es la que coordina los 3 factores de la producción haciendo posible la
misma.

Actividad N º2

Consignas:
1. Nombra algunas organizaciones que conozcas.
2. Elije una organización que conozcas y explica cuáles son sus objetivos ymetas, y
que recursos materiales y humanos utiliza, y de qué manera obtienela información.
3.Actividad
NombraN 3º organizaciones
2 con fines de lucro, y 3 organizaciones sin fines delucro.
4. Elije una organización con fines de lucro y explícala según la siguiente
clasificación:
 Según sus fines.
 Según la propiedad del capital
 Según el propietario del capital
 Según el tamaño
 Según el régimen jurídico
 Según el sector económico.
Creación de una empresa:
¿Qué se tiene en cuenta al crear una empresa?
Oportunidades y amenazas del entorno

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La empresa se desenvuelve en un entorno en el cual reinan las amenazas y las

oportunidades.
Las oportunidades son las posibilidades que le brinda el entorno para su desarrollo.
Ejemplos: colocar nuevos productos, conseguir más clientes o imponer un nuevo
producto.
Las amenazas son las dificultades que puede encontrar en el entorno. Ejemplos: aumento
de impuestos, cambio de políticas por parte del Estado, disminución de las ventas por la
caída de los ingresos de la población.

EMPRESA
OPORTUNIDADES AMENAZAS

La ventaja competitiva:
Tomar el riesgo de crear una empresa implica pensar en alguna ventaja competitiva que
asegure el éxito de la misma.
Si el producto o servicio que ofrece es nuevo, éste se constituye en una ventaja
competitiva por sí mismo, ya que no existen competidores en el mercado.
Si la nueva empresa ingresa a un mercado en el cual existen los productos o servicios
que va a ofrecer, debe hacer resaltar alguna cualidad de la empresa o del producto, que
sea advertida por el consumidor y se transforme en su ventaja competitiva.
La ventaja puede ser:

 Un producto que no existe en el mercado

 Un producto que se diferencie de los de la competencia
 Una mejor tecnología
 Un marketing agresivo
 Recursos humanos capacitados, etc.
La empresa que desarrolla esa ventaja puede diferenciarse de sus competidores, lo que
le permite afianzarse en el mercado.
Proceso de creación de la empresa

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Concepto: Un proceso es una secuencia de pasos a seguir para lograr algo. La creación
de la empresa requiere diversos pasos:

Primero

• Definir cuál es la idea del negocio.

Segundo

• Analizar las posibilidades que tiene ese negocio en el mercado.

Tercero

• Buscar los recursos que se necesitan para implementar el negocio.

Cuarto

• Organizar la empresa

Analizar las posibilidades del negocio

Estudiar el mercado
Se estudia el mercado para analizar las posibilidades, tomando en consideración
determinados problemas.
Objetivos y estrategias
El estudio del mercado permite continuar con el paso siguiente: fijar los objetivos que la
empresa desea lograr.
La empresa fija sus objetivos respondiendo a las siguientes preguntas:
¿Cuál debería ser la situación que desea alcanzar la empresa?
¿Hasta dónde se tendría que llegar?
Cualquiera sea el objetivo fijado, debe basarse en la ventaja competitiva que le permita
diferenciarse de los competidores y ocupar un lugar en el mercado.
La estrategia es el curso de acción a seguir para lograr los objetivos propuestos.
Los recursos y su financiación
Los recursos de la empresa:

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Para poder funcionar, la empresa debe contar con los recursos o elementos necesarios
que le permitan desarrollar sus actividades.
Son recursos el dinero, las mercaderías, los rodados, las instalaciones. Éstos son los
recursos materiales pero existe otro tipo de recursos que son los humanos. Los recursos
humanos son la gente que trabaja dentro de la organización: los directores, gerentes,
empleados y obreros. Los recursos humanos son los que impulsan la actividad de la
empresa y hacen producir a los recursos materiales.
La financiación de los recursos de la empresa
Una vez que se conocen los recursos que necesita la empresa para funcionar, se arriba a
la etapa siguiente: cómo se financian esos recursos.
Opción 1:
Recurrir a la propia financiación: lo que pueden aportar los componentes de la
empresa.
La empresa unipersonal se forma con el aporte de su único dueño, quien dota a la
empresa con los recursos necesarios desprendiéndose de algunos de sus bienes
particulares.
En el caso de una empresa societaria, ésta se constituye con los aportes que efectúan los
socios de acuerdo a las disposiciones del contrato o convenio por firmar para dar
nacimiento a la sociedad.
Opción 2:
Utilizar la financiación ajena: recurrir al crédito que pueden otorgar los bancos o los
proveedores.
Si bien la empresa comienza financiando sus recursos con los aportes de sus
propietarios, cuando continúa con su actividad, suele recurrir a la financiación ajena,
siendo la más común la que ofrecen los proveedores.
Cálculo de la rentabilidad probable
Es muy importante el cálculo de la rentabilidad probable de la inversión que se desea
hacer. Para ello se toma en cuenta:
 Los gastos que tendremos que hacer
 Los ingresos que podemos llegar a tener
Se hace un cálculo estimativo de gastos e ingresos. La diferencia entre ambos conceptos
nos indica cuánto podemos llegar a ganar. Si además analizamos la cuestión del tiempo
que nos va a llevar recuperar la inversión que pensamos hacer, podemos decidir si vale la
pena, o no, iniciar el negocio.
La organización jurídica
Organizar una empresa significa darle una forma jurídica y ordenar su funcionamiento
interno.

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Formas de organización jurídica

Una decisión importante que se debe tomar es la elección de la forma jurídica que
asumirá la empresa.
Esta decisión depende, en gran parte de las posibilidades de financiación de los recursos
de la empresa.
Si se desea armar una pequeña empresa, puede decidirse constituir una entidad
unipersonal siempre que el dueño pueda financiar, por sí solo, los recursos de la
empresa.
Si se desea formar una empresa con un capital mayor, es muy probable que se constituya
una entidad societaria, la cual deberá ajustarse a las disposiciones legales.

Empresa Unipersonal
Pluripersonal (societaria)

Personas físicas y jurídicas

Nuestra legislación indica que son personas aquellos entes que tienen capacidad de
adquirir derechos y contraer obligaciones.
La ley distingue dos categorías de personas:
 Personas físicas o de existencia visible: todas aquellas que tienen los signos
característicos de los seres humanos.
 Personas jurídicas o de existencia ideal: son personas que no tienen
características humanas, sino que han sido creadas en virtud de una ley.
Las sociedades tienen su propio patrimonio, pueden adquirir derechos y contraer
obligaciones. Las sociedades son personas jurídicas, pues han sido creadas por los
socios, siguiendo los lineamientos establecidos por las leyes.
Sociedades regulares y sociedades de hecho
Llamamos sociedades regulares a aquellas que se han constituido por medio de un
contrato y de acuerdo a las disposiciones legales. De esta forma, la empresa pluripersonal
se transforma en persona jurídica al tomar una de las formas de sociedad mencionadas.
En la práctica, muchas empresas pluripersonales constituyen uniones de socios que no
han firmado contrato alguno entre ellos. Se las denomina “sociedades de hecho”.
Tipos de sociedades regulares
La elección de un tipo de sociedad depende de ciertos factores:
Capital necesario: algunas empresas pueden funcionar con capitales pequeños y otras
necesitan grandes capitales para su desenvolvimiento.

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Riesgos que se asumen: en cierto tipo de sociedades, sólo se arriesgan los aportes
efectuados a las mismas. En otros tipos de sociedades no sólo se arriesgan esos aportes
sino que también se ponen en juego los bienes personales y los socios deben ayudarse
unos a otros en los problemas de la sociedad.
Cualidades personales de los socios: cuando el riesgo es limitado, no tienen
demasiada importancia las cualidades de las personas con las cuales se forma una
sociedad, tales como inteligencia, capacidad y honestidad. Esas cualidades cobran suma
importancia cuando al asociarse se corre el riesgo de perder todo el patrimonio personal.
Organización interna
Organizar internamente la empresa significa asignar recursos y/o tareas:
 ¿Qué va a hacer cada persona?
 ¿Qué recursos cuenta para hacerlo?
 ¿Qué responsabilidad tiene en el desempeño de sus tareas?
Los cargos y las funciones
El cargo es el puesto o nivel que ocupa cada persona dentro de la empresa. La función
agrupa tareas afines que están relacionadas entre sí.
Desempeñar una función consiste en realizar las tareas que corresponden al cargo que
se ocupa.
Organizar es también establecer las relaciones de jerarquía entre los distintos grupos de
personas: ¿quién le da las órdenes a quién?
La empresa se puede organizar de acuerdo con los siguientes pasos:
1. Se crean grupos de personas que harán las tareas
2. Se designa a la persona que va a dirigir cada grupo, a la cual podemos llamar
Gerente
3. Se elige a la persona que coordinará la tarea de todos los gerentes, a la cual
podemos llamar Gerente general
4. Se instaura una jerarquía de funciones, asignando a cada persona el lugar que
tiene dentro de la misma.
5. Se asignan los recursos con los cuales trabajará cada persona.
La jerarquía y las funciones de los cargos pueden verse a través del siguiente diagrama
de la empresa:

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Gerente
General

Gerente Gerente Gerente Gerente Gerente

Compras Producción Ventas Cobros Pagos

Actividad N º 3

La escuela es una organización que tiene objetivos diferentes a los de las empresas
industriales o comerciales. Sin embargo, en su organización interna también existen
cargos y funciones. Las personas que trabajan en ella son los directivos, profesores,
preceptores y personal de maestranza.
Consigna: Investiga y contesta:
1. ¿Qué hace cada persona de las mencionadas?
2. ¿Con qué recursos cuenta para hacer su tarea?
3. ¿Qué responsabilidad tiene en su tarea?
4. Armar la jerarquía de tareas existente dentro de la escuela.
5. Indicar las semejanzas existentes entre la organización de la escuela y los
distintos sectores de una empresa.
La estructura de la organización
Cuando hablamos de la organización interna de la empresa, inmediatamente la
asociamos con la estructura de la misma.
La estructura de la empresa es la forma en que se organiza internamente. Ésta se basa
en la división del trabajo: unas personas se dedican a la función compras, otras, a las
ventas y otras, al manejo del dinero.
La estructura es una red de reglas que vinculan a las funciones y los grupos humanos que
forman parte de la organización.

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Las grandes empresas se dividen en unidades que, a su vez, se subdividen en otras que
son más pequeñas. Esta subdivisión da lugar a una estructura piramidal de autoridad
sobre las sucesivas divisiones.
De esta manera podemos presentar la pirámide organizacional:
DUEÑOS

NIVEL
SUPERIOR:
DIRECTIVOS
NIVEL INTERMEDIO:
GERENTES

NIVEL OPERATIVO:
OPERARIOS, EMPLEADOS
Esta pirámide consta de tres niveles:
 Nivel superior: constituido por las personas que dirigen la empresa cumpliendo
las órdenes de los dueños de la misma.
 Nivel intermedio: está formado por los gerentes que dirigen cada una de las
secciones de la empresa.
 Nivel operativo: lo componen los operarios y empleados que ejecutan las tareas
más simples.
El organigrama
El organigrama muestra en forma gráfica la estructura de la organización y las relaciones
entre las diferentes jerarquías existentes dentro de los distintos componentes de la
empresa.

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Asamblea de
Socios

Directorio

Ingeniero
asesor

Gerente
General

Gerente Gerente de Gerente de Gerente

comercial producción administración financiero

Ventas Compras Contaduría Tesorería

Distribución Producción Sistemas Créditos

Control de Cobranzas
Promoción Presupuestos
calidad

El organigrama debe ser dinámico, es decir, lo suficientemente ágil como para permitir los
cambios necesarios para adaptarse al proceso de crecimiento de la empresa.
Los procesos

Concepto: Para lograr los objetivos fijados por la organización, ésta emprende acciones
secuenciadas llamadas procesos. Estos procesos son el planeamiento, la gestión y el
control.

Planeamiento:
El planeamiento consiste en decidir de antemano:
 ¿Qué es lo que se va a hacer?
 ¿Cómo hacerlo?
 ¿Cuándo hacerlo?
 ¿Quién lo hará?
El planeamiento consiste en la preparación de un conjunto de decisiones previas a la
acción, anticipando el efecto que tendrán las mismas. Para elaborar un plan, es preciso
tener en cuenta el contexto que rodea a la empresa.

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¿Qué queremos lograr? • Definimos los objetivos

¿Qué curso de acción
debemos seguir para lograr
alcanzar los objetivos?
• Fijamos las estrategias
¿Qué hacemos para que la
estrategia se convierta en
realidad?
• Establecer políticas
¿Cómo se implementan las
políticas? • Creamos programas
¿Cómo calculamos los gastos
probables y los recursos
necesarios?
• Preparamos presupuestos
Gestión
Es la acción que emprende la organización, aplicando los recursos existentes, para lograr
cumplir con lo planificado.
La gestión de una organización abarca los siguientes aspectos:
1. Tomar decisiones
2. Ejecutar las decisiones tomadas
3. Controlar los resultados que se han producido con motivo de la puesta en marcha
de esas decisiones.
Control:
Queremos saber qué está sucediendo en realidad. ¿Las decisiones tomadas nos están
permitiendo alcanzar los objetivos deseados?
El control permite verificar el grado de cumplimiento de los objetivos fijados, los desvíos
producidos para proceder a su corrección. Es el punto de partida de nuevas decisiones.
Podemos ver distintas opciones:
1. ¿Cómo nos interesa hacer el control?
 Antes de que ocurran las cosas,
 Mientras están ocurriendo los hechos,
 Después que han ocurrido los hechos
2. ¿Quién hace el control?
 La misma persona que ejecuta el trabajo (autocontrol)
 Su supervisor
 Las autoridades máximas de la empresa.

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Interrelación de los procesos

Los procesos que se llevan a cabo en el seno de la organización están profundamente
entrelazados.
Es, en realidad, un curso continuo que abarca esos tres aspectos.

Planeamiento

Control Gestión

La toma de decisiones
En cada uno de los procesos mencionados, se toman decisiones. A lo largo de toda la
existencia de la empresa se toman decisiones de mayor o menor importancia, destinadas
a encauzar el rumbo de la misma. La empresa se desenvuelve en un entorno turbulento y
cambiante que origina problemas para cuya resolución se hace necesario tomar
decisiones.

Concepto:
La toma de decisiones es un proceso de búsqueda de las distintas alternativas posibles
para alcanzar los objetivos deseados por la organización y la selección de una de las
opciones para ponerla en práctica.

¿Cómo se toma una decisión?

El proceso de toma de decisiones atraviesa por tres fases:

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Primera Fase: •Consiste en una actividad de recopilación e interpretación de datos,

¿Cuál es el buscando aquellas situaciones que reclaman una decisión. Ejemplo: En

una estación de ómnibus, la gente tiene dificultades para encontrar el
camino de acceso al micro deseado.
problema?

Segunda Fase: •Encontrar, desarrollar y analizar posibles vías de solución al problema.

Ejemplo: señalizar el acceso por medio de:
¿Cuáles son las •Carteles luminosos
•Carteles con dibujos
alternativas? •flechas de distintos colores

Tercera Fase: •Seleccionar la alternativa que se considere mejor para iniciar la acción
que soluciones el problema.
¿Cuál es la •Ejemplo: Los carteles con dibujos solucionarían mejor el problema, aún
para la gente que lee con dificultad.
mejor de ellas?
Cada uno de estas fases no es sólo un paso del proceso de la toma de decisiones, sino
que puede constituirse en un proceso en sí mismo.
Si al problema lo subdividimos en problemas más pequeños, se hace más fácil de
solucionar. Esta subdivisión transforma a cada fase antes mencionada en un proceso
completo.
Bases para la toma de decisiones
La toma de decisiones se efectúa sobre la base de la información con la cual se cuenta.
La información se constituye en una base fundamental para la gestión de la organización:
permite tomar decisiones con el mínimo de riesgo, ponerlas en marcha con un mejor
manejo de los recursos y evaluar los resultados obtenidos para hacer las correcciones
necesarias.
Tomar decisiones con incertidumbre es una tarea muy difícil. Tener buena información a
la hora de tomar decisiones, facilita el trabajo porque reduce la incertidumbre del entorno.
Una vez que se ha decidido cuál es la alternativa más favorable para la empresa, se la
pone en práctica.
La implementación de una toma de decisiones origina ciertos resultados para la empresa.
De la observación de los resultados obtenidos surgen conclusiones que permiten mejorar
la decisión, por retroalimentación de la información.

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Toma de
decisiones:
*Detectar Se pone en
problemas. pràctica la
*Buscar y evaluar decisión tomada,
alternativas lo cual produce
ciertos efectos
*Seleccionar la
mejor
Se controlan los efectos
de la decisión:
*Captar los efectos
Retroalimentación *Comparar lo obtenido
*Detectar desviaciones
*Informar las
conclusiones

Las decisiones de la pirámide organizacional

En la parte superior de la pirámide organizacional se toman decisiones más importantes,
llamadas decisiones estratégicas porque definen los objetivos básicos de la empresa y
crean los planes necesarios para lograrlos.
En el nivel intermedio se ejecutan esos planes para lo cual se toman decisiones acerca de
problemas cotidianos, de menor importancia.
En la parte inferior están las actividades básicas de trabajo, que se realizan cumpliendo
normas y procedimientos preestablecidos. Hay muy poco margen para la toma de
decisiones.

Actividad N º 4

Trabajo grupal:
Plantear la creación de un micro emprendimiento o una pequeña empresa, utilizando
todos los conocimientos adquiridos en páginas anteriores.
Agregar todos los conceptos que se consideren necesarios de acuerdo al tipo de
emprendimiento.
Se formarán 4 empresas dentro del curso. A cada grupo se le va a asignar un producto
que deberá presentarse en la pre expo Geary y en la expo Geary de fin de año. Durante el
ciclo lectivo se trabajará en la formación de dicha empresa.

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Consigna: Responder a las siguientes preguntas de acuerdo al proyecto que

le corresponde a su grupo.
1) Definir la idea del negocio
a) ¿Cuál es el negocio que intentamos hacer?
b) ¿Ofrecemos algo novedoso en el mercado?
c) ¿Existe competencia en el mercado?
d) ¿Qué ventajas ofreceríamos al consumidor para que éste nos dé su
preferencia?

2) Analizar las posibilidades del negocio en el mercado

a) Estudiar el mercado:
 ¿A qué usuarios nos dirigimos?
 ¿Qué cantidad de clientes podemos obtener?
 ¿Quiénes son nuestros competidores?
 ¿Cuál es el precio de mercado del producto o servicio que
proponemos?
 ¿Cuál sería nuestra ventaja competitiva en el mercado?
 ¿Qué campaña tendríamos que hacer para atraer clientes?
b) Fijar el objetivo estratégico de la empresa
3) Calcular los recursos que necesita la empresa
a) ¿Qué cantidad de gente necesitamos para iniciar la empresa?
b) ¿Cuánto nos cuestan sus servicios?
c) ¿Qué cantidad de bienes destinados a la venta necesitamos?
d) ¿Cuánto nos cuesta obtenerlos?
e) ¿Qué bienes necesitamos para instalar la empresa?
f) ¿Cuánto nos cuesta obtenerlos?
4) Financiar los recursos de la empresa
a) ¿Qué recursos necesitamos para comenzar la empresa?
b) ¿De dónde obtenemos el dinero necesario para financiarlos?
5) Estimar el rendimiento probable mensual
a) ¿Qué gastos tendremos: luz, gas, teléfono?
b) ¿Qué ingresos podemos llegar a tener?
c) ¿Qué rendimiento mensual podríamos llegar a tener?
6) Decidir la financiación de la empresa
a) Recurrir a la financiación propia, es decir a lo que puedan aportar
los componentes de la empresa.
b) Apelar a la financiación ajena: proveedores, bancos
7) Otros temas a tratar
a) ¿Haremos ventas al contado o a crédito?
b) ¿Aceptamos tarjetas de crédito?
c) ¿Qué plazos otorgaremos a nuestros clientes?
d) ¿Qué plazos solicitaremos a nuestros proveedores y qué recargo
nos van a hacer por ese motivo?
e) ¿Qué nos conviene más: pedir un préstamo al banco o financiación
a nuestros proveedores?
8) Organizar la empresa

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 Decisiones acerca de la forma jurídica de la empresa

a) ¿Qué tarea va a hacer cada persona?
b) ¿Con qué recursos cuenta para hacerlo?
c) ¿Qué responsabilidad tiene su tarea?
d) ¿Cómo establecemos jerarquías entre las personas que realizan
distintas tareas?
Operaciones típicas de la empresa
Actividades de la empresa
Actividades básicas
Las operaciones básicas son aquellas que realiza la empresa para lograr alcanzar los
objetivos deseados
Estas operaciones son:
 Comprar: los bienes y servicios que se utilizan en la producción o
en la venta de productos que constituyen la actividad principal de la
empresa.
 Producir: Utilizar los bienes y servicios, que se han adquirido, para
elaborar el producto que es el objeto de la explotación de la
empresa.
 Vender: Colocar en el mercado los productos o servicios que son el
objeto de la explotación de la empresa.
 Cobrar: El importe de las ventas efectuadas.
 Pagar: Los bienes que se han comprado y los servicios que se han
contratado.
Si la empresa no se dedica a la producción de bienes o servicios y sólo comercializa lo
que compra, no tiene la operación básica de “producir”.
Las actividades mencionadas constituyen las funciones operativas de la empresa.
Otras actividades
De las funciones operativas derivan otras actividades de la empresa:
 Investigación de mercado
 Confección de presupuestos
 Control de calidad
 Manejo y control de los productos en el depósito
 Registro de las operaciones
 Archivo de la documentación
Son también muy importantes las operaciones que realizan con las instituciones bancarias
y con las entidades recaudadoras de impuestos.
La documentación de las actividades de la empresa

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Concepto: Comprar, vender, cobrar y pagar son hechos económicos que se producen a
diario en la empresa. Toda la actividad que ésta realiza debe estar respaldada por algún
comprobante o documentación.

Estos comprobantes pueden ser:

 Los contratos
 Las actas de las reuniones de socios
 La documentación comercial
Se llama documentación comercial al conjunto de comprobantes que respaldan las
operaciones comerciales de la empresa y que sirven de constancia escrita de las
mismas.
Formas de emisión de los documentos
En cada operación existen dos partes.
Por ejemplo:
 La que compra y la que vende
 La que cobra y la que paga
Cada una de ellas tiene que tener un comprobante de la operación efectuada. De esta
manera, la documentación que respalda las operaciones se emite por duplicado (como
mínimo), con la siguiente particularidad.

El emisor del documento conserva el El receptor del documento conserva el

DUPLICADO ORIGINAL

¿Qué ejemplares de documentos podemos encontrar en la empresa?

a) Los duplicados de los documentos emitidos y enviados al exterior de la misma
b) Los originales de los documentos emitidos por personas ajenas a la empresa y
que son recibidos desde el exterior
c) Los documentos internos, generados por la empresa, para respaldar operaciones
efectuadas entre distintas secciones de la empresa.
Operaciones de compra y venta

Concepto: Denominamos compra – venta a la operación mediante la cual una persona

(vendedor) transmite la propiedad de un bien a otra (comprador) mediante el pago de un
precio.

El precio de los bienes

Precio es el valor de un bien expresado en dinero. En el caso de la compra – venta, el
precio es el importe que el comprador debe pagar al vendedor por los bienes que éste le
está entregando.

20
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Existen varias clases de precios:

Precio Interno: precio por el cual se venden los bienes, dentro del país
Internacional: precio de venta de los bienes en el exterior

Precio De costo: es el precio que paga el comerciante al adquirir los bienes

De venta: es el precio de venta de esos bienes, que incluye un
Beneficio para el comerciante
Precio Por mayor: cuando la operación se efectúa en grandes cantidades
Por menor: cuando la operación se hace en cantidades pequeñas

Operaciones al contado y a crédito

La operación de compra – venta puede hacerse de diferentes formas:

Al Contado Contado inmediato: el pago del precio de

efectúa contra la entrega de los bienes.
Contado de plaza: el precio de la
operación es abonado algunos días
después de la entrega de los bienes,
según las costumbres de la plaza
(localidad) en que aquélla fue realizada.
A Crédito En cuenta corriente: de esta forma no se
firman documentos, sino que los pagos
son acordados en plazos determinados:
30, 60, 90 días.
Con documentos: el comprador firma
documentos llamados pagarés. También
puede transferir pagarés recibidos de otras
personas
Al hacer una operación a crédito, el comprador contrae una deuda con el vendedor. De
esta manera, el primero se convierte en deudor y el segundo, en acreedor.
Es deudor del vendedor

Comprador Operación a Vendedor

crédito

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Es acreedor del comprador

Existen otras formas de hacer las operaciones de compra – venta de bienes, en las cuales
el pago se difiere o pospone para una fecha futura.
Entre comerciantes:  Con factura a crédito: Es una
factura especial que sirve también
de constancia de promesa de
pago. El uso de este documento es
poco frecuente.
 Con cheque diferido: Es un
cheque que permite diferir el pago
de la operación.

Con el público en general Con tarjeta de crédito

Recargos y rebajas en los precios

Tradicionalmente, las distintas formas de pago de las compras y ventas dieron origen a
rebajas o recargos en los precios.
Formas de pago Pueden existir Que se llaman
Al contado Rebajas Descuentos
A crédito Recargos Intereses

El criterio actual en este tema, toma como base el precio que se paga de contado y toda
diferencia con respecto a aquél, se considera un interés implícito.
Por ejemplo: en una vidriera vemos el siguiente cartel:

Precio de contado…………….$ 300

En tres cuotas…………………$ 360
En este caso existe un interés implícito de $ 60, que es la diferencia entre el precio de
contado y el precio del producto cuando la operación es a crédito.
Además existe otro tipo de rebaja en el precio, llamada bonificación, que no está
relacionada con la forma de pagos, sino con:
a) Atenciones a clientes conocidos
b) Ventas de gran volumen
c) Mercaderías con fallas
d) Mercaderías fuera de moda o de estación

Actividad N º 5

22
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Consigna: colocar una cruz donde corresponda

1. El 01/03/15, nuestra empresa hizo una compra de computadoras. Determinar
cómo se ha hecho la operación si el pago se produce de cada una de las
siguientes formas:

Detalle Al contado A crédito

 En dos cuotas que
vencen el
01/05/2015
 Al momento de
recibir las
computadoras.
 A los cinco días de
haber recibido las
computadoras.
 En la fecha
indicada en el
pagaré que
firmamos.

2. Resolver las siguientes situaciones:

 Si hacemos la compra en cuenta corriente, ¿obtendremos un descuento en el
precio de las computadoras o un recargo en el mismo?
 Si hacemos la compra con pago inmediato, ¿el precio será superior o inferior al de
una operación a crédito?
 ¿Qué ocurre si el pago se hace a los cinco días de la entrega, como es costumbre
en la plaza?
Documentación utilizada en la operación de compra – venta
Vendedor Documento Comprador Utilización del
documento

Orden de Para solicitar

compra mercaderías
Remito Acompaña el envío
de los bienes
Factura Es el documento
fundamental de la
compra - venta
Nota de débito Indica un aumento de
la deuda del
comprador con el
proveedor
Nota de crédito Señala una
disminución de la
deuda con el
proveedor

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Resumen de Comunica todas las

cuenta operaciones
realizadas durante un
período

Actividad N º 6

¿A quién se lo
Documento ¿Quién emite el documento envía? ¿Con qué propósito? ¿Qué ejemplar conserva?
Factura
Nota de Débito
Nota de Crédito
Resumen de
cuenta
Remito
Orden de Compra
Consigna: Completar el siguiente cuadro

Operación básica de Compras

Concepto: La operación básica de compras abarca un conjunto de actividades tendientes

a adquirir lo necesario para el desenvolvimiento de la empresa.

Se pueden comprar distintas clases de bienes:

 Bienes de larga duración, para uso de la empresa, llamados:.. Bienes de uso.-

 Bienes destinados a la venta, llamados:………………………… Bienes de Cambio.-
 Bienes de corta duración en la empresa, que representan: …...Gastos

Bienes Gastos
Máquinas, herramientas, muebles, Compras de papelería, biromes.
materias primas, mercaderías de reventa Cartuchos de tinta, etc.

Para hacer las compras, la empresa necesita contar con la información adecuada.
Información necesaria para la realización de una compra

Planteo Información necesaria Conclusión

¿Qué necesitamos Consultamos la ficha de Determinamos la cantidad
comprar? stock para verificar la de unidades a comprar

24
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

necesidad de compra
(stock mínimo)

Ficha de stock o de existencia

Es una ficha en la cual se detallan las entradas y las salidas de los bienes (en unidades
físicas y valores).
También puede verse la existencia de bienes, después de cada operación.
Además, brinda datos acerca del stock mínimo y máximo a mantener en los depósitos.
Inicio del proceso de compra
Un proceso es una secuencia ordenada de pasos a efectuar para llegar a la meta fijada.
Una vez detectada la necesidad de realizar una compra, se cumplen los pasos adecuados
para obtener los bienes deseados.
En cada uno de esos pasos, la empresa debe contar con la información necesaria para
lograr un desempeño más eficiente.

Planteo Información necesaria Conclusión

¿A qué proveedor le Necesitamos saber qué Enviamos a los
compramos? calidad y precio ofrece proveedores pedidos de
cada uno de ellos. También cotización.
interesan los plazos de
pago.

Cotización

Cotización

Cotización

Cotización: Precio de los bienes en general. Precio que ofrecen los proveedores a otros
comerciantes o al público en general.

Planteo Información necesaria Conclusión

¿Qué proveedor elegimos? Comparamos las Seleccionamos uno de
cotizaciones de los ellos y le enviamos una
proveedores, para Orden de compra
seleccionar el que

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

consideramos más
adecuado

Una vez seleccionado el proveedor más conveniente, se envía un documento llamado

“Orden de compra” por medio del cual se le solicita la compra de los bienes deseados.

Orden de
Compra

VendedorComprador

A continuación les mostramos la secuencia del inicio de una compra

Consultamos la ficha de stock

¿Hay
stock? Si Fin

Enviamos pedido de cotización

26
Comparamos cotizaciones
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

La recepción de los bienes

¿Qué ocurre al recibir los bienes?
Los bienes llegan acompañados de un documento llamado Remito, emitido por el
vendedor.
Hacemos la comprobación de la calidad y cantidad de los bienes, de acuerdo al remito
que envió el proveedor y verificamos si lo recibido coincide con lo solicitado.
El comprador firma el REMITO, en señal de conformidad de los bienes recibidos.

Remito

Camionero Comprador

El comprador le entrega al camionero un ejemplar del Remito con su firma.

Planteo Información necesaria Conclusión

¿Qué hemos recibido? Comparamos el Remito Encontramos concordancia
enviado por el proveedor (o no) entre el Remito y los
con los bienes recibidos bienes

27
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Hemos recibido lo Comparamos el Remito Encontramos concordancia

solicitado? enviado por el Proveedor (o no) entre lo solicitado
con la Orden de compra y
lo recibido
¿Les damos ingreso a los Detalle de los artículos Ingresamos los bienes:
bienes? ingresados, códigos y  Al depósito
cantidades  A la ficha de stock

La secuencia de la recepción de una compra es la siguiente:

Recibimos los bienes comprados

Hacemos el control de los bienes

¿Está todo bien? No

Hacemos el
Si reclamo

Firmamos el remito

Enviamos los bienes al depósito

Ingresamos los bienes en la ficha de

Stock
28
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

La culminación del proceso de compra

¿Qué ocurre cuando el proveedor recibe el Remito firmado en conformidad de la
recepción de las mercaderías?
Confecciona la Factura de venta y se la envía al comprador:

Factura

Vendedor Comprador

Gastos efectuados con motivo de la compra

¿Y qué pasa con el flete de los bienes?
Si se había acordado que el flete fuera por cuenta del comprador, le debemos ese importe
al proveedor.
El proveedor envía una Nota de débito al cliente indicándole el aumento de la
deuda:

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Nota de
Débito

Vendedor Comprador

Devolución de una compra

¿Qué ocurre si hay bienes cuyas especificaciones no coinciden con lo que hemos
solicitado o no están en buenas condiciones?
Se le devuelven esos bienes al proveedor.
El proveedor envía una Nota de crédito al cliente indicándole que disminuyó la
deuda.

Nota de
Crédito

Vendedor
Stock • Cantidad de Comprador
unidades ingresadas
de • Precio de costo de
Anotación de la compra

bienes cada una de ellas

¿Qué necesitamos anotar para
estar informados?

• ¿A quién le
Nuestra debemos?
30
deuda • ¿Cuánto le
debemos?
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Fichas de cuenta corriente de un proveedor

Es una ficha en la cual anotamos las compras realizadas a crédito por lo cual aumenta
nuestra deuda con el proveedor y los pagos realizados al mismo, que producen una
disminución de la misma. También nos permite conocer el saldo que todavía adeudamos.

Operación básica de Ventas:

Concepto: Es el conjunto de operaciones tendientes a colocar el producto en el mercado.

Abarca aspectos como los siguientes:

 Determinar el precio de venta

 Establecer líneas de crédito
 Entregar los bienes
 Buscar compradores
 Concretar operaciones

Información necesaria para hacer una venta

Planteo Información necesaria Conclusión

¿Qué quiere comprar? Un listado de órdenes de Conocer nuestros
compra con los clientes compradores.
que desean comprar y qué
bienes solicitan.
¿Tenemos existencia de Consultamos las fichas de Estamos en condiciones de
los bienes solicitados? stock. Si no hay suficiente atender los pedidos
stock, solicitamos la
compra de los bienes
faltantes
¿Qué ocurre con el crédito Debemos conocer el tope Podemos atender sus
que otorgamos? de crédito que tiene cada pedidos dentro de los
cliente para saber cuánto límites establecidos.
se le puede vender.
Este dato figura en su
ficha.
¿Enviamos el pedido? Lo hacemos si contamos Anotamos el egreso de los
con la documentación que bienes en la ficha de stock.
aprueba la venta. Se
adjunta el Remito

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Ficha de cuenta corriente de un cliente

Es una ficha en la cual anotamos las ventas realizadas a crédito con lo cual aumenta
nuestro derecho de cobro con respecto al cliente, así como también los cobros
efectuados, que hacen disminuir ese derecho. También nos permite conocer el saldo que
todavía nos deben.
La empresa elabora distintas listas de precios según sean las condiciones de venta.
Al hacer la facturación, se selecciona la lista de precios adecuada para cada caso.

Actividad N º 7

Lista de precios:

Listado de precios de venta de los equipos de audio

Menú de Condiciones Precio IVA Total
opciones de venta

Lista N º 1 Contado 150,00 31,50 181,50

Lista N º 2 30 días 155,00 32,55 187,55

Lista N º 3 60 días 160,00 33,60 193,60

Lista N º 4 90 días 170,00 35,70 205,70

Consigna: Responde las siguientes preguntas del caso expuesto:

 El cliente “Tiempo S.A”, quiere comprar 300 equipos, a crédito, a pagar a los 90
días de emitida la factura de venta.
a) ¿Qué lista de precios utilizamos?
b) ¿A cuánto asciende el total de la venta?
Secuencia de una venta

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Consultamos el listado de pedidos

Consultamos la ficha de stock

¿Hay NO
Hacemos una
stock?
compra
SI

Consultamos la ficha del cliente

Renegociamos FIN
¿Le NO NO
la operación
vendemos?
SI

Confeccionamos el Remito

Enviamos las mercaderías

Enviamos una factura de venta

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

La culminación del proceso de venta

Teniendo en cuenta las condiciones de venta estipuladas y las listas de precios, se
confecciona la factura de venta y se la envía al comprador:

Planteo Información necesaria Conclusión

¿Cómo se prepara una Se necesita conocer: Confeccionamos y
Factura?  Las unidades enviamos la Factura
vendidas
 El precio de venta
según listado
 Las condiciones de
venta
 Otros datos que
surgen de la ficha
de stock

Factura

VENDEDOR COMPRADOR

Anotación de la venta
¿Qué necesitamos anotar para estar informados?

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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Stock de •Cantidad de unidades egresadas

Fichas de stock
bienes •Precio de costo de cada una de ellas

Derecho •¿Quién nos debe? Ficha del cliente

de cobro •¿Cuánto nos debe?

(ctacte)

Operaciones de Cobros y Pagos

Concepto: Son las operaciones que reflejan las entradas y salidas de dinero y valores.
El movimiento de cobros y pagos puede hacerse de diversas formas:

Cobros y pagos En efectivo

Con cheques

Cobros y pagos Con pagarés diferidos

Con cheques diferidos

Vendedor Comprador Utilización del documento

Firma un
pagaré Promesa de pago futuro

Pago inmediato
Realiza un pago
en efectivo o
con cheque
común 35
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Pago diferido para el futuro

Entrega un Constancia de pago

Recibo

Como puede verse, se trata de operaciones que involucran movimientos de dinero y

también de valores.

Actividad N º 8

Consigna: Completar el siguiente cuadro

¿Quién emite este documento ¿A quién se lo entrega? ¿Con qué propósito?

Cheque común
Cheque diferido
Pagaré
Recibo

Operación básica de Cobranzas

Concepto: Actividad mediante la cual se trata de percibir las sumas adeudadas por los
clientes. Abarca una serie de tareas:

 Reclamar lo adeudado.
 Recibir el dinero o los valores que entregan los clientes
 Anotar el cobro
 Hacer el seguimiento de las cobranzas

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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Información necesaria para hacer un cobro

Planteo Información necesaria Conclusión

¿Qué es lo que tenemos que Un listado de las facturas que Preparamos el listado de los
cobrar? están pendientes de cobro clientes que deben hacer
pagos durante el presente
mes.
¿A quién le tenemos que Un listado de deudores, con el Conocer los deudores
cobrar? saldo de cada uno y la fecha cobrables, los que están
de vencimiento para el pago atrasados en el pago
(morosos) los que
probablemente sean
incobrables

Cliente

Cliente

Cliente

Planteo Información necesaria Conclusión

¿Qué hacemos cuando Verificamos la coincidencia Extendemos un recibo como
recibimos el dinero o los entre los datos de los listados constancia del cobro realizado
valores? y el cobro efectuado

Realización del cobro

La forma más frecuente de realizar un cobro es por medio de un cheque emitido por el cliente.
Entre comerciantes no es frecuente el uso del efectivo para cobros o pagos.

37
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

En algunos casos, el cliente defiere el pago de su deuda firmando un pagaré a favor de su

acreedor.

Emisión del recibo

Una vez que se ha comprobado la corrección de la operación de cobro, se emite la constancia de la

recepción de los valores o Recibo.

ACREEDOR DEUDOR

CHEQUE

PAGARÉ

VENDEDOR COMPRADOR
RECIBO

SECUENCIA DE UN COBRO

Consultamos el listado de las

facturas pendientes de cobro

Consultamos el listado de
clientes

Recibimos los valores

entregados por los clientes

Comparamos los importes

cobrados con los que figuran en
los listados

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¿Es
correcto??
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

No
Efectuamos el
reclamo
correspondiente

Si

Emitimos el Recibo

Anotación del cobro

¿Qué necesitamos anotar para estar informados?

Derecho • ¿Quién nos pagó? Ficha del cliente

de cobro • ¿Cuánto nos pagó?
(ctasctes)

¿Cómo nos pagaron?  Dinero en efectivo Ficha de caja

 Cheques Ficha de cheques recibidos
 Pagarés Libro de vencimientos

Ficha de caja

La ficha de caja es una planilla que muestra las entradas y salidas de dinero, así como también el
saldo del efectivo existente.

Ficha de cheques recibidos

39
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

La ficha de cheques recibidos es una planilla que muestra las entradas y salidas de esos valores, así
como también el saldo de cheques recibidos en existencia.

Libro de vencimientos

El libro de vencimientos es un conjunto de planillas que muestra los vencimientos de los pagarés
recibidos y entregados. También permiten llevar el control de las cancelaciones de los
documentos.

Operación básica de pagos

Concepto: Se trata del conjunto de operaciones tendientes a cancelar las deudas contraídas al
hacer las compras a crédito, de bienes o servicios.

Abarca una serie de tareas:

 Controlar la fecha de vencimiento de los pagos

 Verificar a quién tenemos que pagar
 Comprobar los motivos por los cuales deben hacerse los pagos
 Hacer listados de los montos a pagar
 Analizar la forma de hacer los pagos
 Anotar los pagos efectuados

Recepción del Resumen de cuenta

¿Cómo sabemos cuánto le debemos a cada proveedor?

El proveedor nos envía, en forma periódica, un Resumen de cuenta.

Este documento muestra todas las operaciones efectuadas entre el comprador y el vendedor
durante un lapso determinado que es, generalmente, de un mes. Es una copia de la ficha de
cuenta corriente.

El vendedor (proveedor) envía el Resumen de cuenta a su cliente

Resumen
de
cuenta

Vendedor Comprador

Información necesaria para hacer un pago

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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Planteo Información necesaria Conclusión

¿Qué es lo que tenemos que Un listado de las facturas que Preparamos el listado de los
pagar? están pendientes de pago que importes que se deben pagar
se comparan con los durante el presente mes
resúmenes de los
proveedores
¿A quién le tenemos que Un listado de proveedores Conocer las deudas con los
pagar? con el saldo de cada uno y la proveedores para organizar
fecha de vencimiento para el los pagos
pago
¿Qué hacemos cuando Verificamos la coincidencia Exigimos un recibo como
enviamos el dinero o los entre los datos de los listados constancia del pago efectuado
valores? y el pago efectuado

Entrega de valores

Si bien podemos hacer los pagos en efectivo, lo más común es que tratemos de utilizar cheques.
También se puede hacer un pago transfiriendo los valores recibidos de nuestros clientes.

Otra forma de resolver un pago consiste en la entrega de pagarés, difiriendo el pago para más
adelante en el tiempo.

El cliente emite valores a favor del vendedor

Acreedor Deudor

Cheque

Pagaré

Vendedor Comprador

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Secuencia de un pago

A continuación, la secuencia de un pago con cheque:

Consultamos el listado de las

facturas pendientes de pago

Consultamos el listado de
proveedores de los cuales hemos
recibido Resúmenes de cuenta

Preparamos los valores a entregar

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Comparamos los importes de los

valores con los que figuran en los
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Corregimos los errores

No

Si

Enviamos esos valores a los

proveedores

Nos envían el Recibo

correspondiente

Anotación del pago

¿Qué necesitamos anotar para estar informados?

Nuestra • ¿A quién le pagamos? Ficha del proveedor

deuda • ¿Cuánto le pagamos?
(Cuentas corrientes)

Valores entregados  Dinero en efectivo Ficha de Caja

 Cheques Ficha de Banco

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

 Pagarés Libro de vencimientos

La Ficha de Banco

La ficha de banco es una planilla que muestra las entradas y salidas de dinero, así como también el
saldo del dinero existente en la cuenta corriente.

Operaciones bancarias

Concepto: Otro tipo de operaciones frecuentes de la empresa son las que realiza con las entidades
bancarias.

Las empresas son titulares de una cuenta corriente bancaria que les permite realizar las siguientes
operaciones:

 Depósitos en efectivo
 Depósitos de cheques recibidos de terceros (los clientes)
 Emisión de cheques para hacer pagos a otras personas
 Obtención de préstamos
 Pago de gastos por medio de débito directo en la cuenta corriente

La Nota de crédito bancaria se usa para Efectuar los depósitos

(Aumenta el saldo de la cuenta) Los préstamos bancarios

La Nota de débito bancaria se usa para El débito de servicios: luz, gas, teléfono

(Disminuye el saldo de la cuenta) Los gastos bancarios

El cheque se usa para hacer pagos (disminuye el saldo de la cuenta)

Pago con cheques

Depositante Banco Cobra el cheque

Depósitos:

*en efectivo

*en cheques

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Librador Cheques Beneficiario

Documentación utilizada en las operaciones bancarias

Depositante Banco Utilización del documento

Nota de *Para hacer depósitos

crédito
bancaria
*Para efectuar pagos
Cheque

* Notifica la disminución del

Nota de
débito Saldo de la cuenta
bancaria

Resumen
*Comunica los movimientos
bancario
Realizados en la cuenta en

Un período determinado

Titular de una cuenta corriente Cobran las facturas de servicios

Autoriza el débito

Directo de su cuenta

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Ecogas
Telefónica
Aguas
argentinas
Edesur

Banco

¿Para qué necesita información?

La empresa necesita información para tomar decisiones.
Entonces:
La administración de toda empresa es ejercida por Propietarios, Socios, Gerentes, y
demás personal administrativo, ellos necesitan INFORMACIÓN, para tomar
continuamente DECISIONES que les permitan alcanzar sus OBJETIVOS.
¿Cuál es el concepto de información?

Son datos procesados que facilitan la toma de decisiones y permiten el seguimiento de las
metas propuestas, constituyen el conocimiento previo que guía el proceder de una
empresa.-

Te expliqué el concepto de información, pero ésta información no puede ser cualquier

información, debe cumplir ciertos requisitos:

 Debe ser Oportuna: Debe estar disponible en el momento en que deba ser
utilizada para resolver un problema. La información que llega después de ocurrida
la situación ya no nos sirve.
 Certeza y aproximación a la realidad: Debe ser cierta y representar
razonablemente los fenómenos que se deben describir.
 Utilidad: Que posea el grado de análisis requerido por cada nivel de la
organización.
 Completa: Debe cubrir las necesidades de los usuarios.
 Confiabilidad del sistema que la genera: Desde la captación de los datos, su
procesamiento eficaz y la salida de informes en tiempo y forma.

Recordemos: Toda empresa necesita información que debe cumplir ciertos requisitos
para que la toma de decisiones sea correcta.
La CONTABILIDAD es una parte del Sistema de Información de la empresa.
Cualquier tipo de organización, para poder alcanzar sus metas debe ser administrada
eficientemente.
Para ello, necesita información sobre los recursos materiales que posee y los resultados
de las operaciones realizadas.

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

También desde el contexto externo, quienes están relacionados con la organización,

solicitan información sobre el desenvolvimiento (por ejemplo los bancos).
Por lo tanto: Del Sistema de Información Contable surge la información que solicitan
los usuarios internos y externos.

Entradas Procesamiento de datos Salidas

Sector Contaduría

La información que entra a la empresa requiere de los siguientes pasos:

 Entradas: Datos de las operaciones realizadas por la empresa, normalmente
contenidos en documentos comerciales (facturas de venta, facturas de compra,
recibos de alquiler, talones de boletas de depósito, etc).
 Procesamiento de datos: Comprende las tareas de ordenar, reconocer, clasificar,
identificar, seleccionar, registrar, comprobar, analizar, y almacenar.
Reconocimientos: de las operaciones representativas por cada
documento.
Clasificación: de la documentación según el tipo de operación.
Identificación: de las cuentas que intervienen en el registro de las
operaciones.
Registración: en los libros contables definidos previamente.
Comprobación: del cumplimiento del método de la partida doble. (esto lo
vamos a ver más adelante).
Almacenamiento: de la información en fichas u otros recursos que
permitan disponer de esos datos actualizados.

 Salidas: Emisión de informes destinados a los usuarios internos y externos de la

organización.

Las funciones básicas de la contabilidad se pueden sintetizar así:

Ordenamiento de los datos de las operaciones realizadas.
Su análisis e interpretación.
Preparación de informes para uso interno y para usuarios externos.

47
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

 Informes de uso interno: El sistema contable brindará a los administradores

información histórica, es decir, de operaciones registradas
anteriormente y también información sobre el futuro en base a
presupuestos, proyección de las operaciones, análisis e
interpretación de los estados contables, etc.

 Información de usuarios externos: Se suministran informes contables (denominados

estados contables), respetando normas de exposición y criterios de
valuación vigentes.

Actividad N º 9

 Indicar si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas, justificar si

son falsas.

1. La información es considerada como base para la toma de decisiones.

 Verdadero
 Falsa

--------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------
2. Las organizaciones sólo resuelven situaciones provenientes de la propia
organización.

 Verdadero
 Falsa

--------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------

3. La contabilidad sólo sirve para el uso interno de la organización.

48
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

 Verdadero
 Falsa

--------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------

Actividad N º 10

*Utilidad * Cubrir las necesidades de los usuarios.

*Confiabilidad * Disponible en el momento en que debe ser

utilizada.
*Completa * Representar razonablemente los hechos
descriptos.
*Oportuna * Poseer el grado de análisis requerido por
Cada nivel de la organización de los
*Certeza contratos.

* Capacitación de datos, proceso eficaz, y

salidas de la información en tiempo y
forma.

Actividad N º 11

 Completa el siguiente crucigrama:

1. Agrupación de personas que comparten intereses comunes.

2. Son los fines hacia los cuales se dirige la actividad.
3. Datos procesados que facilitan la toma de decisiones.

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4. Uno de los requisitos de la información que dice que debe estar disponible en el
momento en que debe ser utilizado.
5. Forma parte del sistema de información de la empresa.
6. Una de las tareas que comprende el procesamiento de datos que lleva al
cumplimiento de la partida doble.
7. Requisito de la información, el cual debe poseer el grado de análisis requerido por
cada nivel de la organización.
8. Una de las tareas que comprende el procesamiento de datos que tiene que ver con la
documentación.
9. Otra de las tareas que comprende el procesamiento de datos que tiene que ver con
los libros contables.
10. Dentro del sistema contable, tiene que ver con las operaciones realizadas por la
empresa contenida en los documentos comerciales.
11. Es para lo que sirve la información.
12. Dentro del sistema contable tiene que ver con la emisión de informes destinados a los
usuarios internos y externos de la organización.

C
O
N
T
A

B
I
L
I
D
A
D

Actividad N º 12

Consigna: Elaborar un mapa conceptual con toda la teoría vista

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Recordemos

Los Documentos Comerciales:

Son constancias escritas de Operaciones Comerciales realizadas

Importancia de los Documentos Comerciales:

• Dejan constancia de las operaciones realizadas.
• Individualizan a las personas que intervienen.
• Son un medio de prueba frente a cualquier problema que se presente.
• Respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de contabilidad.
Archivo y conservación:
1. Las personas deben solicitar o retener el comprobante correspondiente a cada una
de las operaciones que realiza.
2. Deben ser contabilizados y luego archivados por orden de fecha de emisión.
3. Por ley deben ser conservados durante 10 años, a partir de la fecha de emisión.

Partes de un comprobante:

 Encabezamiento:
 Lugar, fecha y datos personales del comprador y vendedor.
 Nombre y número de documento
 Número de C.U.I.T del comprador y vendedor
 Número de Ingresos Brutos del emisor.
 Fecha de inicio de Actividades del emisor
 Condición frente al I.V.A del comprador y vendedor.
 Detalle:
 Descripción literal y numérica de la operación.
 Delimitación de responsabilidad.
 Firmas o iniciales de las personas que intervienen
 Nombre de la Imprenta que imprimió y Nº de C.U.I.T
 Fecha de emisión y número de habilitación municipal de la imprenta.
 Desde y hasta que número se imprimió el documento.

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 Fecha de vencimiento y código de autorización de impresión (C.A.I) para los

formularios A y B.

Entonces: Los documentos comerciales son los que proveen la información necesaria a
las empresas para la toma de decisiones y deja registro de cada una

¿Qué es una Factura Comercial?

Concepto: Es el documento que el vendedor entrega al comprador comunicándole

el importe de las mercaderías vendidas o prestación de servicios a crédito o al
contado.
Esta Factura debe tener los siguientes requisitos:
 Requisitos:
 Lugar y fecha de emisión
 Nombre y número de orden del comprador, identificación del Modelo “A”, “B”, o
“C”.
 Nombre y Domicilio del Comprador y Vendedor.
 Detalle de las mercaderías vendidas (Cantidad, descripción, precio unitario y total)
 Condición de venta
 Número de remito
 Total bruto, Impuestos (Internos), I.V.A Inscripto e importe neto a pagar o Total
(según el modelo)
 Número de inscripción del vendedor en Ingresos Brutos, fecha de inicio de
actividades.
 Número de C.U.I.T y posición frente al I.V.A del vendedor y comprador
 Fecha de emisión del formulario, nombre y número de C.U.I.T de la imprenta que
confeccionó el modelo de formulario, habilitación municipal y numeración de los
documentos impresos. Para los modelos A y B el número del Código de
Autorización de Impresión (CAI) y la fecha de vencimiento.
 Sistemas de Identificación de datos (Código de Barras)
 Formas de Emisión:
 Original: Para el comprador
 Duplicado: Para el vendedor
 Triplicado: También el comprador, para que éste lo ponga a disposición de la
A.F:I.P en caso de que la operación implique la discriminación y pago del I.V.A
detallado. Para operaciones en que no corresponda discriminar el I.V.A no se
requiere triplicado.
 Importancia:
 Vendedor: Registra la venta a plazo o al contado y el compromiso de pago del
comprador, si la condición es en cuenta corriente.
 Comprador: Registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída, si la
condición es en cuenta corriente.
Siempre que realices una compra, el vendedor debe emitirte una Factura, existen distintos
tipos de facturas:
Los veremos a continuación:
Modelos de Factura
Modelo “A”:
La emiten los Responsables Inscriptos en el I.V.A destinada a otros Responsables

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Inscriptos, discriminando el I.V.A.

Se utiliza entre:
Productores o Fabricantes y Comerciantes por Mayor (Mayoristas)
Comerciantes por Mayor y comerciantes por Menor (Minoristas)
Es decir: esta Factura sólo es emitida por Responsables Inscriptos en el IVA, que es una
condición que tiene esta empresa o comerciante ante la AFIP, y es destinada a otro
Responsable Inscripto en el IVA.-
En ésta factura se debe discriminar IVA (Impuesto al Valor Agregado), es decir al importe
subtotal debe sacarse el 21 %, y éste importe se le suma al subtotal y se obtiene el
importe Total.
Recordamos: La Factura la entregan los vendedores responsables inscriptos a
compradores responsables inscriptos, por este motivo al precio de venta se le agrega el
21 % que corresponde al IVA.-
Para sacar el IVA hacemos lo siguiente:
IVA = Precio total de Ventas x 21
100
Entonces: El precio de venta se coloca en el cuadro que dice subtotal, en el cuadro que
dice R. Insc…… % se coloca el importe del IVA, se suman estos dos importes y se coloca
este en el Total.-
Ejemplo:
El 10/09/2011: La Empresa Tierra S.A, con domicilio en calle Salta 234 de San
Rafael, CUIT N º 27 – 34234567 – 9, vende 200 bolsas de cemento a $ 45.- c/u, El
precio es gravado con IVA, a la Empresa Lagos S.R.L con domicilio en calle Alsina
345, de San Rafael, CUIT N º 20 – 12345654 – 7.- comprobante N º 1245.-

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Actividad N º 1
Consigna: Completar las siguientes facturas con los siguientes datos:
1. El 10/09/2011: La Empresa Sol S.A, Responsable Inscripto, con Domicilio en Calle
Alberdi 2456, CUIT N º 27 – 12346578 – 9, vende 100 rollos de membrana a $ 45 c/u, el
precio es gravado con IVA 21 %, a la Empresa Luna S.R.L, Responsable Inscripto,
domicilio Los Sauces 2314, CUIT N º 33 – 32167654-9. La condición de venta es al
contado.- N º de comprobante es 1234.- Ambas empresas son de San Rafael.-

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Modelo “B” (no se discrimina IVA)

La emiten los Responsables Inscriptos en el I.V.A destinada a Monotributistas,
Consumidores Finales, Exentos y No Responsables.
En ésta tipo de factura no se discrimina el IVA, ya está incluido en el precio.

Ejemplo:
El 20/08/2011: La Empresa Tierra S.A, con domicilio en calle Salta 234 de San
Rafael, CUIT N º 27 – 34234567 – 9, vende al Sr. Marcos García, consumidor
final, con domicilio en Saavedra 239, de San Rafael, 4 cajas de cerámicas, a $
230 c/u.- La condición de venta es al contado.- comprobante N º 0275.-

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Actividad N º 2

Consigna: Completar con los siguientes datos una Factura B:

1. El 10/09/2011 La Empresa Cal S.A, Responsable Inscripto, con domicilio en
Calle Los Sauces 1289, de San Rafael, CUIT N º 30 – 12345652 – 8, vende a la Sra.
Carla Rodríguez, con domicilio en Calle Alberdi 234, 10 rosales a $
15.- cada uno.- La condición de venta es al contado. El N º de comprobante es el 0890.-

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Modelo “C”

La emiten los monotributistas y los Exentos por Ley, destinada a Monotributistas,

Responsables Inscriptos, Exentos, No Responsables y Consumidores finales.
Ejemplo:
El 12/09/2011, El Sr. Pedro Gómez, Monotributista, con domicilio en calle Las Aucas 234,
CUIT N º 27 – 26457892 - 3 factura al Sr. José Pérez, con domicilio en Paraná 220.- un
servicio de cortado de césped. Por $ 1000.- Comprobante N º 0123.-

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Actividad N º 3
Consigna: Completa la Factura C con los siguientes datos:
1. El 10/08/2011, El Sr. Mario Pérez, monotributista, con domicilio en Alberdi 234, CUIT N
º 20 – 10443789 – 2, factura un portón de chapa, por $ 2.300, al Sr. Carlos García, con
domicilio en Maza 239.- comprobante N º 1243.-

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A continuación veremos el concepto de Ticket, que cumple las mismas funciones que la
Factura.
Ticket:
Concepto: Cumple la misma función que la factura y se utiliza generalmente en
operaciones de pequeños importes. Lo emite el vendedor por medio de máquinas
registradoras (Autorizadas por AFIP) y se lo entrega al comprador quedando en la
memoria de la máquina la operación realizada.
Las máquinas registradoras emisoras de ticket, deben estar autorizados por la
AFIP, como controlador fiscal.
 Requisitos:
Deben contener como mínimo los siguientes datos:
 Fecha de emisión
 Numeración consecutiva y progresiva
 Apellido y nombre o razón social, domicilio comercial y C.U:I.T del emisor.
 La leyenda “ A Consumidor Final “ o condición frente al I.V:A
 Importes parciales y monto total de cada operación.
Cuando el importe de la operación es de $1.000.- o más o cuando la máquina registradora
no cumpla los requisitos detallados no podrán extenderse Tickets y se emitirá la factura
que corresponda.
Existen impresoras Fiscales (Autorizadas por la AFIP) que permiten a los
Responsables Inscriptos en el IVA emitir Ticket Factura A o B.
El siguiente documento es el Remito, cuando una empresa compra mercadería o
cualquier otro artículo, y ese artículo debe ser enviado en un transporte, el remito debe
acompañar a la factura, si el transportista es detenido por la policía o por gendarmería, se
debe mostrar este documentos que debe coincidir con lo que seestá transportando.
Su concepto es el siguiente:
Remito:
Concepto: Es el documento que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de
las mercaderías vendidas.
 Requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión.
2. Nombre y número de orden del comprobante
3. Nombre y domicilio del Vendedor y el Comprador
4. Número de C.U.I.T, Ingresos Brutos, Fecha de inicio de actividades y condición frente
al IVA del destinatario
5. Detalle de las mercaderías solicitadas y precio unitario. No es obligatorio que conste el
precio total.
6. Lugar de entrega
7. Medio por el cual se envían las mercaderías
8. Fecha de emisión del formulario, Nombre y número de CUIT de la
Imprenta que confecciona el modelo de formulario, Habilitación
Municipal y numeración de los documentos impresos.
9. Colocar la letra “R” (Responsable Inscripto en el IVA) o “X” (Exentos,
No Responsables y Monotributistas)
 Formas de emisión:
 Original: Para el comprador.
 Duplicado: Para el vendedor (firmado por el comprador) o el transportistaen el
caso que intervenga este último en el traslado de las mercaderías.

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 Triplicado: Para la empresa de Transporte o transportista en caso que

serequieran sus servicios (firmado por el comprador).
 Importancia:
 Comprador: Controla las mercaderías recibidas con la Nota dePedido.
 Vendedor: Constancia de que el comprador recibió conforme.
 Empresa de Transporte: Constancia que el transportista entregó lasmercaderías.
Su formato es el siguiente:
Ejemplo:
El 15/09/2011 La Empresa Sol S.A, Responsable Inscripto, con domicilio en Calle Los
Sauces 1259, de San Rafael, CUIT N º 30 – 12345359 – 8, pide a Luna S. A R.I domicilio
Las Heras 234, Mendoza, CUIT N º 27 – 23465789 – 2, 400 cajas de cerámicas, precio
unitario $ 35,60 c/u.- condición de venta c/c a 30 días, el precio es más IVA, forma de
envío Expreso AFA, lugar de entrega: domicilio de la empresa.- comprobante N º 1245.-

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Actividad N º 4
El 18/09/2011 La Empresa Tierra S.A, Responsable Inscripto, con domicilio en Calle Los
Alerces 1359, de San Rafael, CUIT N º 30 – 11345769 – 3, pide a Plutonio S. A R.I
domicilio Alsina 224, Mendoza, CUIT N º 27 – 25467349 – 5, 200 bolsas de cemento,
precio unitario $ 25,60 c/u.- condición de venta c/c a 30 días, el precio es más IVA, forma
de envío Expreso Difabio, lugar de entrega: domicilio de la empresa.- comprobante N º
1345.- firma el remito Pablo González.

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El siguiente documento se utiliza cuando hay diferencias en la facturación.

En este caso la facturación sería menor de lo que corresponde, entonces para no anular
la factura, se hace una Nota de Débito para darle una solución a ese error de facturación.
Nota de Débito:
Concepto: Es el comprobante que envía el vendedor alcomprador comunicándole
que aumentó su deuda por motivos que enél se especifica.
 Requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión
2. Nombre y número de orden del comprobante
3. Nombre y domicilio del Comprador y del Vendedor
4. Número de Inscripción del Vendedor en Ingresos Brutos, Fecha de inicio de
Actividades.
5. Número de CUIT de Vendedor y comprador
6. Posición frente al IVA del emisor y del Destinario
7. Motivo e importe del aumento de la deuda (Subtotal. Iva resultante y Total)
8. Número de la factura que corresponde al débito efectuado.
9. Datos de la imprenta que realizó el comprobante, habilitación municipal, fecha de
impresión y numeración de los documentos impresos. Para los modelos A y B el número
del Código de autorización de Impresión (CAI) y la fecha de vencimiento.
10. Sistema de Identificación de datos (Código de Barras)
 Motivos:
 Gastos o cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.)
 Por haberse facturado de menos (Cantidad o precio)
 Por el cobro de intereses.
 Formas de Emisión:
 Original: Para el comprador
 Duplicado: Para el vendedor
 Triplicado: Para el comprador.
 Importancia:
 Comprador: Registrar el aumento de su deuda
 Vendedor: Permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar unimporte
a su favor.
Ejemplo
El 25/09/2011 La Empresa Sol S.A, Responsable Inscripto, con domicilio en Calle Los
Sauces 1259, de San Rafael, CUIT N º 30 – 12345359 – 8, pide a Luna S. A R.I domicilio
Las Heras 234, Mendoza, CUIT N º 27 – 23465789 – 2, informa que el precio de venta
que se había facturado de 400 cajas a $ 35,60 en realidad es de $ 36,40.-

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Actividad N º 5
El 22/07/2011 La Empresa Nihuil S.A, Responsable Inscripto, con domicilio en Calle Las
Aucas 1559, de San Rafael, CUIT N º 30 – 12345234 – 8, le informa a Sol S. A R.I
domicilio Belgrano 234, Mendoza, CUIT N º 27 – 23786789 – 2, que el precio de venta
que se había facturado de 200 cajas de pegamento a $ 38,60 en realidad es de $ 39,40.-
confeccionar la nota de débito con los datos correspondientes.-

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Recuerda

En la Nota de Débito como en la Factura se discrimina el IVA.-

Nota de Crédito
El siguiente documentos es utilizado también cuando hay diferencia en la facturación,
pero al contrario de la Nota de Débito, la Nota de Crédito es para arregla un error de
facturación con una diferencia a favor del cliente.
Concepto: Es el comprobante que envía el vendedor alcomprador comunicándole
que disminuyó su deuda por motivos queen él se especifican.
 Requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión
2. Nombre y número de orden del comprobante
3. Nombre y domicilio del Comprador y del Vendedor
4. Número de Inscripción del Vendedor en Ingresos Brutos, Fecha de inicio de
Actividades.
5. Número de CUIT de Vendedor y comprador
6. Posición frente al IVA del emisor y del Destinario
7. Motivo e importe de la disminución de la deuda (Subtotal. Iva resultante y
Total)
8. Número de la factura que corresponde al débito efectuado.
9. Datos de la imprenta que realizó el comprobante, habilitación municipal, fecha de
impresión y numeración de los documentos impresos. Para los modelos A y B el número
del Código de autorización de Impresión (CAI) y la fecha de vencimiento.
10. Sistema de Identificación de datos (Código de Barras)
 Motivos:
 Devolución de las mercaderías
 Por haberse facturado de más (Cantidad o Precio)
 Por bonificaciones, quitas o descuentos realizados.
 Rescisiones de operaciones.
 Formas de Emisión:
 Original: Para el comprador
 Duplicado: Para el vendedor
 Triplicado: Para el Comprador.
 Importancia:
 Vendedor: Permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una
disminución en la cuenta corriente del comprador.
 Comprador: Registrar una disminución en su deuda.
Ejemplo
El 25/09/2011 La Empresa Sol S.A, Responsable Inscripto, con domicilio en Calle Los
Sauces 1259, de San Rafael, CUIT N º 30 – 12345359 – 8, pide a Luna S. A R.I domicilio
Las Heras 234, Mendoza, CUIT N º 27 – 23465789 – 2, informa que el precio de venta
que se había facturado de 400 cajas a $ 35,60 en realidad es de $ 34,50.-

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Actividad N º 6
El 15/09/2011 La Empresa Colores S.A, Responsable Inscripto, con domicilio en
Calle Castelli 1259, de San Rafael, CUIT N º 30 – 15465359 – 8, informa a
Lunares S. A R.I domicilio Los Carolinos 294, Mendoza, CUIT N º 27 – 22545789
– 2, que el precio de venta que se había facturado de 500 metros de tela a $
15,60 en realidad es de $ 14,50.-Confeccionar la Nota de Crédito con los datos
correspondientes.-

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Recuerda: En la Nota de Crédito también como en la Factura se discrimina el

IVA.-
El documento que veremos a continuación es el Recibo, éste es utilizado cuando se paga
una deuda, el cobrador emite un recibo como comprobante del pago realizado.
Recibo:
Concepto: Es el comprobante que envía el vendedor al comprador como constancia
de haber recibido dinero, cheques, pagarés u otros valores.
 Requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión.
2. Nombre de quien recibe (Vendedor o beneficiario)
3. Nombre de quien entrega (Comprador o pagador)
4. Nombre y número de orden del comprobante.
5. Cantidad recibida en letras y número
6. Detalle de lo que se recibe (Dinero, cheque, etc)
7. Motivo por el cual se recibe
8. Firma y aclaración de la persona que recibe
9. Número de inscripción del Vendedor en Ingresos Brutos, Fecha de Inicio de
Actividades
10. Número de CUIT del vendedor y del Comprador
11. Posición frente al IVA del emisor y del destinatario
12. Datos de la imprenta que realizó el comprobante, habilitación municipal, fecha de
impresión y numeración de los documentos impresos. Para los modelos A y B se agregan
el Código de Autorización de Impresión (CAI) y la fecha de vencimiento.
13. Sistema de identificación de datos (Código de Barras)
 Formas de emisión
 Original: Comprador o Pagador
 Duplicado: Vendedor o Beneficiario
 Triplicado: Comprador o Pagador.
 Formas de Emisión:
 Por cancelación de Facturas y Notas de débito
 De alquileres
 De sueldos y jornales
 De mercaderías y otros bienes.
 Importancias:
 Vendedor o beneficiario: Medio de registración y control de los ingresosde dinero
y otros bienes.
 Comprador o Pagador: Medio de prueba y de registración de egreso dedinero y
otros bienes.
Ejemplo:
El 15/10/2011 La empresa Sol S.A Responsable Inscripto, con domicilio en Calle Los
Sauces 1259, de San Rafael, CUIT N º 30 – 12345359 – 8, cobra en una deuda de la
empresa Cal S.A R.I, CUIT N º 30 – 23457894 – 3, con domicilio en calle Alsina 234, de
San Rafael, por $ 2.200, de la F.A N º 5647.- La mitad con un cheque de Banco Nación N
º 234678, y el resto en efectivo.-

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Actividad N º 7
El 13/10/2011 La empresa Neptuno S.A Responsable Inscripto, con domicilio en Calle
Alberdi 1258, de San Rafael, CUIT N º 30 – 12345345 – 7, cobra una deuda de la
empresa Calor S.A R.I, CUIT N º 30 – 23435894 – 5, con domicilio en calle América 264,
de San Rafael, por $ 5.200, de la F.A N º 2345.- La mitad con un cheque de Banco Nación
N º 235678, y el resto en efectivo.- Confeccionar el recibo correspondiente.-

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Cuando una empresa necesita de insumos, materias primas, maquinarias, etc., debe
confeccionar un documento para solicitar esos productos al proveedor elegido, ese
documento es la Orden de Compra, es un documento no válido como factura, pero que
sirve de comprobante para saber si lo que se pidió al proveedor y las condiciones en las
que se realizó la compra es la correcta.
Orden de compra:
Concepto: Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al
vendedor, indicando cantidad, detalle, precio, condición de pago y forma de
entrega. También llamado Nota de Pedido.
 Requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión
2. Nombre y número de orden del comprobante
3. Nombre y domicilio del comprador y del vendedor
4. Número de CUIT, Ingresos Brutos, Fecha de Inicio de Actividades y condición frente al
IVA del emisor
5. Número de CUIT y condición frente al IVA del destinatario
6. Detalle de las mercaderías solicitadas
7. Condición de pago y entrega
8. Firma del comprador o encargado de compras
9. Datos de la Empresa que imprime el documento, habilitación municipal, fecha de
impresión y numeración de los documentos impresos.
10. Debe aclararse que es un documento No válido como factura y colocar la letra X.
 Formas de Emisión:
 Original: Para el vendedor
 Duplicado: Para el comprador
 Importancia:
 Comprador: Sirve como constancia de las mercaderías que solicitó
 Vendedor: Sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación encaso de
ser aceptado.
Ejemplo
El 16/09/2011 La Empresa Luna S.A. con domicilio en calle Além 1257, de San Rafael,
CUIT N º 27 – 12456739 – 8, pide a Júpiter S.A. con domicilio en calle Los
Alerces 2340, CUIT N º 33 – 23456732 – 3, 200 metros de tela a $ 15,50 el metro.
Condiciones de venta en ctacte a 30 días, entregar antes del 26/09/2011.- entregar en
domicilio de la empresa. Despachar por Expreso Malargüe. Vendedor
Rafael García.- Orden de compra N º 1234.-

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Actividad N º 8
El 12/09/2011 La Empresa Milán S.A. con domicilio en calle Los alerces 257, de
San Rafael, CUIT N º 27 – 12456756 – 2, pide a Roma S.A. con domicilio en calle
Las Heras 1340, CUIT N º 33 – 12556732 – 3, 300 metros de tela a $ 12,50 el metro.
Condiciones de venta en ctacte a 60 días, entregar antes del 12/11/2011.- entregar en
domicilio de la empresa. Despachar por Expreso Malargüe. Vendedor Lorenzo García.-
Orden de compra N º 1334.-

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Cuando se compra a plazo, o sea, en cuanta corriente documentada, la persona que

compra firma un documento denominado pagaré, por el cual se compromete a pagar la
suma de dinero que debe.
Pagaré:

Concepto: Es el documento por el cual una persona se compromete pagar a otra

una suma de dinero, en un plazo determinado.
Requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión
2. Lugar y fecha de pago (Vencimiento)
3. Nombre del beneficiario
4. Importe en letras y números
5. La cláusula “o a su orden”
6. Sellado correspondiente
7. Motivo por el cual se emite
8. Nombre y firma del librador
 Personas que intervienen
 Librador, pagador o firmante: Es la persona que firma el pagaré ypromete
pagarlo
 Beneficiario: Es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que aella o a su
orden realice el pago
 Tenedor: Es la persona que tiene el documento por habérsele transferido
elbeneficiario por medio del endoso, para que cobre el importe o
endosarlonuevamente.
 Endosante: Es la persona que transfiere el pagaré.
 Importancia:
 Permite realizar las operaciones sin entregar dinero en forma inmediata (Acrédito)
 Permite obtener préstamos de dinero
 Ofrece seguridad para su cobro
 Permite su negociación antes del vencimiento.
 Vencimientos:
 A la Vista: Se paga en el momento de de ser presentado el documentopara su
cobro
 A tantos días o meses de la fecha: La fecha de su vencimiento se cuentaa partir
del momento de su emisión.
 A día fijo o determinado: Se expresa directamente el día de suvencimiento.
Ejemplo:
El 20/09/2011. Sr. Alberto Alonso firma un documento por $ 3.400.- por la compra de
mercaderías. El vencimiento es a 30 días. Su domicilio es Alberdi 2345.- Teléfono
436729. La empresa que vende es Altos S.A. domicilio Los Alerces 345.-

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Actividad N º 9
El 10/09/2011. Sr. Carlos Lorenzo firma un documento por $ 5.200.- por la compra de
mercaderías. El vencimiento es a 60 días. Su domicilio es Saavedra 1345.- Teléfono
422829. La empresa que vende es Aletas S.A. domicilio Los Sauces 245.-

La nota de crédito bancaria o boleta de depósito en la actualidad ya no es utilizada,

porque el banco emite el boleto directamente desde su controlador, pero la vamos a
estudiar para que sepas que existe, pero ya no es llenada de forma manual como era
hace un tiempo atrás.
Nota de Crédito Bancaria o Boleta de Depósito:

Concepto: Es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando haber

recibido dinero, cheques, giros u otros valores en calidad de depósito en cuenta
corriente o caja de ahorro.
 Requisitos:
1. Nombre del Banco
2. Lugar y fecha de depósito
3. Nombre y número del comprobante
4. Nombre, domicilio y número de la cuenta corriente o caja de ahorro del cliente

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5. Importe total depositado en número y letras.

6. Detalle de los valores que se depositan
7. Firma y nombre del depositante.
8. Plazo en el que el depósito debe ser acreditado
9. Firma del cajero y sello del Banco
 Importancia
 Para el cliente: Permite controlar y contabilizar el depósito efectuado.
 Para el Banco: Sirve para acreditar en la cuenta del cliente el depósitorealizado.
 Clasificación de los depósitos bancarios.
 A la orden individual: Está a nombre de una persona y sólo con su firmase
pueden retirar los fondos depositados.
 A la orden conjunta: Está a nombre de dos o más personas y para retirarlos
fondos deben firmar todos los titulares.
 A la orden recíproca: Está a nombre de dos o más personas y los fondospueden
ser retirados con la firma de cualquier titular.
 Depósito a plazo fijo: Este tipo de depósito permite obtener un mayorinterés, ya
que el titular no puede disponer de los fondos hasta elvencimiento del plazo.
 Depósito en cuenta corriente: Estos depósitos no otorgan el derecho arecibir
intereses porque los fondos están permanentemente a disposicióndel cliente. Los
retiros se efectúan por medio de cheques, y el titular puederealizar extracciones
por cajero automático.
 Depósito en caja de ahorro: Son los que realizan los ahorristas y obtienenun
pequeño interés.
Ejemplo:
El 20/08/2011.- Sr. Alfredo Latorre, con domicilio en calle Alberdi 234 deposita en su
ctacte del Banco Nación N º 485 – 2345689, $ 24.000.- en efectivo. A 24 hs.- Boleta de
depósito N º 194.378.-

Actividad N º 10
El 21/09/2011.- Sr. Federico Alberti, con domicilio en calle Balloffet 1234 deposita en su
ctacte del Banco Nación N º 485 – 2343609, $ 14.800.- en efectivo. A 24 hs.- Boleta de
depósito N º 194.567-

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Quien no ha visto alguna vez un cheque, a continuación te explico su concepto, los tipos
de cheques que existen y cómo se completan:
Cheque:
Concepto: Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene
fondos depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en
descubierto, esto significa librar cheque sin tener fondos suficientes, previa
autorización del Banco.
 Personas que intervienen:
 Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena el pago.
 El Banco: Es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque yque
debe pagarlo.
 Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo
 Endosante: Recibe el cheque y lo transfiere por medio del endoso.
 Importancia:
 Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo.
 Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el Banco
 Permite realizar pagos entre personas ubicadas en distintos lugares
 Es utilizado como instrumento de crédito (cheque diferido)
 Presentación de Pago:
 Cheque común: 30 días corridos, a partir de su emisión.
 Cheque diferido: 30 días corridos, a partir de su fecha de pago.
 Formas de Emisión:
 Al Portador: Es aquel que no se menciona el nombre del Beneficiario. ElBanco lo
pagará a la persona que lo presente en ventanilla.
 A favor de una determinada persona: En este caso se indica el nombredel
beneficiario acompañado:
 Con la cláusula “a la orden” o sin ella: el beneficiario podrá cobrarlo en
ventanilla, depositarlo en su ctacte o caja de ahorro bancaria o entregarlo a un
tercero, en todos los casos se realizará esta transferencia por vía del endoso.
 Con cláusula “No a la orden”: El beneficiario podrá cobrarlo en ventanilla o
depositarlo en su ctacte o caja de ahorro por vía del endoso, pero no puede ser
transferido a un tercero mediante el endoso.
 Cheque cruzado: Es el que lleva dos líneas paralelas trasversales en elángulo
superior izquierdo. No se puede cobrar por ventanilla, por lo tanto,debe ser
depositado en ctacte o caja de ahorro..

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Ejemplo:
El 20/08/2011 Carlos Alonso, con domicilio en calle Colón 345, de San
Rafael, Cuenta N º 485 – 34567256. De Banco Nación, CUIT N º 27 –
34562890 – 4.- firma un cheque para el Sr. Andrés Rodríguez. Por $
2.800.- N º serie 123456.-

El 20/08/2011 Carlos Alonso, con domicilio en calle Colón 345, de San

Rafael, Cuenta N º 485 – 34567256. De Banco Nación, CUIT N º 27 –
34562890 – 4.- firma un cheque A 30 días para el Sr. Andrés Rodríguez.
Por $ 1.200.- N º serie 123567.-

Actividad N º 11
El 20/08/2011 Carlos García, con domicilio en calle Colombia 845, de San
Rafael, Cuenta N º 485 – 34567876. De Banco Nación, CUIT N º 27 –
34165890 – 4.- firma un cheque para el Sr. Carlos Rodríguez. Por $
25.800.- N º serie 123890.-

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El 10/08/2011 Carlos García, con domicilio en calle Colombia 845, de San

Rafael, Cuenta N º 485 – 34567876. De Banco Nación, CUIT N º 27 –
34165890 – 4.- firma un cheque a 60 días para el Sr. Carlos Rodríguez.
Por $ 3.200.- N º serie 123789.-

Actividad N º 13

Consignas:

1. Traer una factura A, B o C.

2. Traer pegado en la carpeta un ticket.
3. Conseguir un remito, un recibo, un presupuesto, un pagaré, un resumen de
cuenta, y un cheque.

Función de los comprobantes:

 Función de control: Sirve para determinar responsabilidades

 Función contable: sirve para registrar las operaciones
 Función jurídica: sirve como medio de prueba ante un juez

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Actividad N º 14

Consigna 1: Responder
1. ¿Qué son los comprobantes?
2. Explique las diversas funciones que cumple la documentación.
Consigna 2: Colocar Verdadero o Falso (justifica tus respuestas)
 …….El original de una factura siempre es para el vendedor.
 …….La nota de débito es el comprobante que envía el vendedor al comprador
comunicándole que disminuyó su deuda por motivos que en él se especifican.
 ……Los documentos comerciales son únicamente un medio de prueba frente a
cualquier problema que se presente.
 ……En la emisión de un pagaré solo intervienen el librador y el beneficiario.

Actividad N º 15

Consigna 1: Responder
1. ¿Qué es un pagaré?
2. ¿Qué es un cheque?
Consigna 2:
Coloca verdadero o falso (justifica tus respuestas)
1. ……Los documentos comerciales dejan constancia de las operaciones realizadas.
2. ……En la emisión de un cheque intervienen sólo el librador y el beneficiario.
3. ……El duplicado de una factura siempre es para el comprador.
4. ……En la emisión de un pagaré solo intervienen el librador y el beneficiario.
5. ……La nota de crédito es el documento que envía el vendedor al comprador
comunicándole que aumentó su deuda por motivos que en él se especifican.

Actividad N º 16

Consigna 1: De las alternativas presentadas, tachar la que no corresponda:

 El remito es una constancia de recepción / Venta de mercaderías
 El remito es emitido por comprador / vendedor

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 El recibo es un comprobante de pago de factura / ticket

 El remito original queda en poder del comprador / vendedor
 La orden de compra es emitida por comprador / vendedor
 La factura es emitida por comprador / vendedor
 El recibo duplicado queda en poder del comprador / vendedor
Consigna 2: Marcar con una cruz la opción correcta
 El pagaré es:
 Comprobante de pago
 Orden de pago
 Promesa de pago
 La factura se utiliza en:
 Compras al contado
 Compras a crédito
 Compras al contado y a crédito

Actividad N º 17

Consigna: Identificar los comprobantes que correspondan a cada operación y

llenar dichos comprobantes según corresponda:
1. El 20/08/14 La empresa NN S.A R.I. CUIT N ° 30- 28989345-5, con domicilio en
calle Maza 345, de San Rafael, pide a la empresa SS S.A R.I, CUIT N ° 27-
30234567-6, con domicilio en calle Alberdi 456, de Mendoza, 450 bolsas de
cemento a $ 69.- c/u.- La condición de venta es en ctacte a 30 días, el precio es
más IVA, forma de envío por Expreso AFA, domicilio de entrega Maza 345.- Le
empresa SS envía la mercadería con fecha 22/08/14 con los comprobantes que
corresponden. A los 10 días la Empresa SS informa que el precio de venta de $
69.- no era correcto y el nuevo precio es $72.- envía el comprobante
correspondiente. A los 30 días fecha de factura la empresa NN efectúa el pago
correspondiente con un cheque de Banco Nación. N ° cta 485 – 123456. N ° Serie
16.789. La empresa SS envía el comprobante correspondiente.
2. El 22/09/14 La empresa MM S.A RI, CUIT N ° 27 – 24567890 – 4, con domicilio en
Calle San Martín N ° 123 de San Rafael, vende al Sr. Carlos Pérez, Consumidor
Final, con domicilio en calle Mitre 345, de San Rafael, 30 cajas de cerámica a $
258 c/u. El cliente firma un documento a 45 días. A los 45 días el cliente paga el
documento en efectivo. La empresa MM confecciona el comprobante
correspondiente.
3. El 28/09/14 La Empresa BB S.A CUIT N ° 30 – 23467820 – 5 con domicilio en
calle Balcarce 456, de San Rafael, vende a la empresa EE S.A R.I, CUIT N ° 27 –
34562909 – 5, con domicilio en calle Castelli 134, de San Rafael, 245 rollos de tela
a $ 458 c/u. en ctacte a 30 días.- A los 10 días la empresa BB informa que el
precio de venta es de $ 435, envía el comprobante correspondiente. A los 30 días

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fecha de factura el cliente paga la mitad en efectivo y la otra mitad con un cheque
de Banco Nación, Cuenta N ° 485 – 345678.- Serie N ° 178987. La empresa BB
envía el comprobante correspondiente.
4. El 30/10/14 El Sr. Alberto García, Monotributista, CUIT N ° 27 – 12345678 – 5. con
domicilio en calle Urquiza 234, factura al Sr. Francisco López, consumidor final,
con domicilio en Adolfo Calle 345, un portón por $ 13600.- el cliente paga en
efectivo.

Examen primer trimestre

El Patrimonio y los Resultados

Patrimonio
Concepto: El patrimonio es el conjunto de bienes económicos, derechos a cobrar y
obligaciones a pagar de un comerciante o empresa.

 Bienes económicos: Son los objetos materiales o inmateriales que tienen un

valor en dinero (casas, autos, sillas, maquinarias, llave de negocio, etc).
 Derechos a cobrar: Son los créditos (derechos) a favor del comerciante o
empresa.
 Obligaciones a pagar: Son las deudas (obligaciones) que tiene un comerciante o
empresa a favor de terceros.

Partes del Patrimonio

a) Activo: Es el conjunto de bienes económicos y derechos a cobrar que tiene un
comerciante o empresa.
b) Pasivo: Son las deudas u obligaciones a pagar de un comerciante o empresa.
c) Patrimonio Neto: Es el que surge de la diferencia entre el total del Activo y del
Pasivo de un comerciante o empresa.

Activo – Pasivo = Capital o Patrimonio Neto

Ejemplo N ° 1

Activo = 3000
Pasivo = 1400
Patrimonio Neto= X
Patrimonio Neto= 3000 - 1400
Patrimonio Neto = 1.600

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Por pasaje de términos:

Pasivo + Capital = Activo

Ejemplo N ° 2

Activo: X
Pasivo: 3000
Capital: 5000
Activo = 3000 + 5000
Activo = 8000

Activo – Capital = Pasivo

Activo: 9000
Pasivo: X
Capital: 6000
Pasivo = 9000 – 6000
Pasivo = 3000

Síntesis

 Activo: Bienes económicos y Derechos a cobrar

 Pasivo: Deudas y Obligaciones a pagar
 Patrimonio: Activo y Pasivo
 Patrimonio Neto: Activo – Pasivo.

Actividad N º 18

Consigna: Completar con el importe que corresponda

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1. Activo: 56.000 Pasivo: 12.000 PN: ………………..

2. Activo:………… Pasivo: 22.500 PN: 10.800
3. Activo: 37.200 Pasivo: …….…. PN: 18.900
4. Activo: 68.200 Pasivo: 27.500 PN:…….………
5. Activo: 49.500 Pasivo: …….……. PN: 23.800
6. Activo:……… Pasivo: 15.700 PN: 9.500

La ecuación patrimonial

Concepto: El patrimonio puede ser expresado en forma de ecuación, de la siguiente manera:

= +
Activo Pasivo Patrimonio
Neto

Recursos de la Financiación Financiación

Empresa ajena propia

Esta es la ecuación patrimonial básica, de la cual podemos dar otra versión:

Recursos = Obligaciones + Patrimonio Neto

La ecuación patrimonial estática

Esta situación puede verse al inicio de la vida de la empresa, cuando el único componente del
patrimonio neto es el capital aportado por los dueños y no se ha realizado actividad alguna que
genere resultados.

Activo = Pasivo + Capital

La ecuación patrimonial dinámica

Es posible cuando la empresa realiza su actividad específica en pos del logro de los objetivos
fijados. Esa actividad genera resultados que modifican el patrimonio neto de la organización.

Activo = Pasivo + Capital +/- Resultados

Como los resultados se obtienen por diferencia entre Ingresos y Egresos, la ecuación patrimonial
puede expresarse de la siguiente forma:

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Activo = Pasivo + Capital + Ingresos - Egresos

Actividad N º 19

Consigna: Calcular los términos faltantes en cada una de las siguientes ecuaciones:

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

……………………… = $ 15.400 + $ 123.200

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

$ 215.600 = ……………….. + $ 180.000

Activo = Pasivo + Capital + Resultados

$ 356.800 = $112.300 + $ 200.000 +……………..

Activo = Pasivo + Capital + Ingresos - Egresos

$ 425.200 = $124.700 + $ 200.000 + $ 245.600 - ……………….

La movilidad patrimonial

Concepto: llamamos variaciones patrimoniales a los cambios que se producen en el patrimonio

de la empresa con motivo de la actividad que realiza.

Para una mejor explicación del tema, utilizaremos como ejemplo a la empresa “Lucero S.R.L” que
se constituyó con un capital de $ 10.000 en efectivo.

Activo Patrimonio Neto

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$ 10.000 $ 10.000

Causas transaccionales y no transaccionales de las variaciones

Se llama transacciones a las operaciones que realiza la empresa. El patrimonio no permanece

estático, sino que sufre variaciones que tienen diversas causas. Algunas de esas causas se originan
en las transacciones que efectúan la empresa y otras, en situaciones ajenas a las mismas.

Causas transaccionales Las variaciones que se producen en el

patrimonio se originan en las transacciones u
operaciones que realiza la empresa
Causas no transaccionales Las variaciones que se producen en el
patrimonio no se originan en las operaciones
que realiza la empresa, sino en situaciones
que afectan su patrimonio. Ejemplos:
 El deterioro que sufren los bienes de
uso.
 El cambio del valor de los bienes que
se produce en el mercado.

Variaciones permutativas o cuantitativas

Las variaciones patrimoniales permutativas implican cambios en la composición del activo y/o
pasivo, sin producir alteraciones en el patrimonio neto.

Lo que cambia son las cantidades en el activo y/o el pasivo pero no se originan resultados que
modifiquen el Patrimonio Neto.

Operación N º 1: “Lucero S.R.L” decide la compra de mercaderías de reventa por $ 7.000 haciendo
el pago en efectivo.

Antes de la operación

Activo Patrimonio Neto

Dinero:………………$ 10.000 Capital:…………………$ 10.000
Total:…………………$ 10.000 Total:……………………$ 10.000

Después de la operación

Activo Patrimonio Neto

Dinero:………………$ 3.000 Capital:…………………$ 10.000
Mercaderías:……..$ 7.000
Total:…………………$ 10.000 Total:……………………$ 10.000

Variación + Activo - Activo

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Operación N º 2: se realiza una compra de mercaderías por $ 5.000, a crédito, a pagar a 30 y 60

días.

Al incluir esta operación, el patrimonio varía de la siguiente forma:

Activo Pasivo
Dinero………………………..$ 3.000 Proveedores………………….$ 5.000
Mercaderías……………….$ 12.000
Patrimonio Neto
Capital…………………………..$ 10.000
Total…………………………..$ 15.000 Total………………………………$ 15.000

Variación + Activo + Pasivo

Operación N º 3: se realiza el pago en efectivo a un proveedor por $ 1.000. Una vez incluida esta
operación, el patrimonio varía de la siguiente forma: lñ

Activo Pasivo
Dinero……………………….$ 2.000 Proveedores……………………………$ 4.000
Mercaderías………………$ 12.000 Patrimonio Neto
Capital……………………………………..$ 10.000

Total………………………….$ 14.000 Total…………………………………………$ 14.000

Variación – Activo - Pasivo

Operación N º 4: a un proveedor solicita que se le firme un pagaré por $ 1.000. Al incluir esta
operación, el patrimonio varía de la siguiente forma:

Activo Pasivo
Dinero………………………..$ 2.000 Proveedores………………………$ 3.000
Mercaderías……………….$ 12.000 Documentos a pagar………….$ 1.000

Patrimonio Neto

Capital……………………………….$ 10.000

Total…………………………..$ 14.000 Total…………………………………..$ 14.000

Variación – Pasivo + Pasivo

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Variaciones modificativas o cualitativas

Las variaciones patrimoniales modificativas implican cambios en la composición del activo y/o
pasivo con producción de resultados que inciden en el patrimonio neto, aumentándolo o
reduciéndolo.

Operación N º 5: “Lucero S.R.L” vende mercaderías por $ 8.000, a crédito, a cobrar en 30 y 60 días.
Además, anota la salida de las mercaderías cuyo costo fue de $ 5.000.

Egresos Ingresos
Costo de mercaderías vendidas…………..$ 5.000 Ventas……………………………………$ 8.000

Ingresos…………………………………$ 8.000
Menos:
Egresos…………………………………..$ 5.000

Resultado Positivo…………………$ 3.000

Activo Pasivo
Dinero……………………………………….$ 2.000 Proveedores………………………..$ 3.000
Clientes……………………………………..$ 8.000 Documentos a pagar……………$ 1.000
Mercaderías………………………………$ 7.000
Patrimonio Neto
Capital………………………………….$ 10.000
Resultados……………………………$ 3.000

Total:…………………………………………$ 17.000 Total……………………………………..$ 17.000

Venta efectuada
Variación + Activo + Ingresos

Costo de mercaderías vendidas Variación + Egresos - Activo

Actividad N º 20

Consigna: completar los cuadros ubicando las cuentas donde corresponda

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1. Tierra S.R.L tiene dinero en efectivo $ 13.000

2. Tierra S.R.L compra $ 7.000 haciendo El pago en efectivo.
3. Realiza una compra de mercaderías por $ 5.000 a crédito a pagar a 30 días.
4. Se realiza el pago en efectivo a un proveedor por $ 2000
5. Un proveedor pide que se documente $ 1.000.
6. Vende mercaderías por $ 7.000, a crédito a cobrar a 30 días. Se anota la salida de
mercaderías por $ 3.000.-

Activo Importe Pasivo Importe

Patrimonio Neto Importe

Total Total

Activo Importe Pasivo Importe

Patrimonio Neto Importe

Total Total

Activo Importe Pasivo Importe

Patrimonio Neto Importe

Total Total

Activo Importe Pasivo Importe

Patrimonio Neto Importe

101
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Total Total

Activo Importe Pasivo Importe

Patrimonio Neto Importe

Total Total

Activo Importe Pasivo Importe

Patrimonio Neto Importe

Total Total

La contabilidad
La contabilidad recopila, clasifica y registra los hechos económicos que afectan a la
empresa y los presenta de forma tal que posibilite una posterior evaluación de sus
efectos.

Concepto: “Disciplina técnica consistente en un sistema de información destinado a

constituir una base importante para la toma de decisiones y el control de la gestión”

Libros de Comercio:
Concepto: Son libros con rayados especiales que utilizan los comerciantes o empresas
para registrar sus operaciones comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en
forma uniforme y organizada.
Finalidades:

 Constancia escrita de todas las operaciones realizadas.

 Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que
componen el patrimonio.
 Realizar cada año el Balance General, mostrando Estado Patrimonial (Activo,
Pasivo, P. Neto) y el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
 Ser medio de información para terceros (solicitud de créditos)

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 Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (Impositivas).

Disposiciones en Legales
Libros Obligatorios o Indispensables

 Libro Diario
 Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario: En este libro se anotarán todas las operaciones comerciales, día por día,
según el orden en que se efectuaron. Cronológicamente.
Libro de Inventarios y Balances: Este libro se iniciará con la descripción exacta y
valuación de cada uno de los bienes que posee el comerciante o empresa. Cada año, al
finalizar el ejercicio económico, se registra el Inventario y Balance General.
Exigencias Legales:

 Encuadernados: sus hojas deben estar cosidas y fijas

 Foliados: Sus hojas deben estar numeradas.
 Rubricados: Deben estar sellados, firmados e identificados por el Registro Público
de Comercio.

Prohibiciones Legales:
a) Alterar el orden de las operaciones
b) Dejar espacios en blanco o tachar
c) Realizar intercalaciones, raspar, enmendar o borrar.
d) Mutilar parte del libro o arrancar hojas.
e) Alterar la encuadernación o foliación.

Ventajas Legales:
Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley podrán gozar
de las siguientes ventajas:
a) Medio de prueba en un juicio entre comerciantes
b) Solicitar la convocatoria de acreedores para evitar la quiebra
c) En caso de quiebra, que no se considere fraudulenta.

Cuando hablamos de empresas, nos referimos a organizaciones individuales o

constituidas bajo la forma de sociedades.
Las empresas dirigen y controlan sus actividades a través de la contabilidad, utilizando
una terminología de carácter técnico, tales como:
 Dato contable
 Activo
 Pasivo
 Capital

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 Ingresos
 Gastos
 Operación comercial

¿Qué es un dato contable?

Ejemplo: Pago de servicios de agua: $ 1.200.-
Este ejemplo nos da una información expresada con su valor en dinero. Es un dato
contable.
Son muchos y variados los elementos que las empresas expresan con su valor en dinero,
ya que:
 Poseen elementos de valor
 Tienen deudas
 Realizan actividades de producción

Estos valores, deudas y actividades constituyen informaciones con su valor en

dinero, por consiguiente, pueden expresarse en forma de dato contable.
Estos datos contables son identificados con distintos nombres, a esto se denomina
CUENTA, se denomina cuenta a la agrupación de conceptos con características
similares que integran el Patrimonio Neto y los Resultados.
Las cuentas de dividen en Cuentas Patrimoniales y Cuentas de Resultados.
Las Cuentas Patrimoniales son aquellas que representan el Activo y el Pasivo de un
comerciante o empresa.
Las Cuentas de Resultados son aquellas que representan las Pérdidas y Ganancias
del comerciante o empresa, son de Resultado Positivo o Ingresos: las ganancias que
obtiene el comerciante o empresa, y son de Resultado Negativo o Gastos: las
pérdidas en las que incurre el comerciante o empresa.

¿Qué es una operación comercial?

Todas las empresas grandes o pequeñas hacen intercambio de sus actividades. En
efecto, venden artículos y reciben dinero; compran materiales y entregan a cambio dinero;
y muchas veces pagan arrendamiento. Es decir, todas las empresas COMPRAN,
VENDEN, PAGAN Y COBRAN.
Hay intercambio de objetos, bienes y servicios por dinero. Esto constituye una
OPERACIÓN COMERCIAL.
Examen parcial N º 1

Cuenta

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Concepto: Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con características

similares que integran el patrimonio y los resultados.

No se puede realizar ninguna registración en los Libros de Contabilidad, sin el elemento

fundamental que es la cuenta.
Cuentas patrimoniales

Concepto: Son aquellas cuentas que representan el Patrimoniodel comerciante o

empresa.

a) Activo: Son las que representan bienes y derechos a cobrar de un comerciante o

empresa.
b) Pasivo: Son las que representan obligaciones a pagar de un comerciante o
empresa.
c) Patrimonio Neto: Son las cuentas que representan la diferencia entre el activo y el
pasivo.

Cuentas de Resultado

Concepto: Son aquellas cuentas que representan las pérdidas y ganancias del
comerciante o empresa.

a) Positivo (ganancias): Representan ganancias, beneficios o utilidades.

b) Negativo (pérdidas): Representan gastos, pérdidas o quebrantos.

¿Qué es un Activo?
Ejemplo: Observemos los siguientes datos contables:

Empresa Molinos del Norte

Posee Adeuda
Edificios 3.000.000 Al Banco Colón 1.000.000
Maquinarias 1.000.000 A Empaques S.A 100.000
Harinas 50.000 A García y Cía. 50.000
Equipos de oficina 10.000 A Pérez S.A 60.000
En efectivo 20.000

Total 4.080.000 Total 1.210.000

En el cuadro anterior, si sumamos los bienes que posee la empresa resulta un activo
de $ 4.080.000, activo que está representado en elementos de valor, tales como
edificios, maquinarias, equipos de oficina, productos para la venta y dinero en
efectivo.

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También existen derechos que posee la empresa sobre otras entidades o personas.
Estos derechos están formados por documentos que respaldan cantidades de dinero
que la empresa tiene derecho a cobrar en fechas futuras.
Por lo tanto el Activo es:

Se denomina Activo a todo aquello que representa bienes y derechos a cobrar

de un comerciante o empresa.

Las cuentas que representan el activo son:

 Caja: Representa el dinero en efectivo.
 Valores a depositar: Cheques comunes recibidos de terceras personas.
 Tarjeta de crédito: Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas
realizadas con tarjeta de crédito.
 Materias primas: Bienes destinados a la fabricación de mercaderías.
 Muebles y útiles: Sillas, escritorios, máquinas de escribir, mostradores,
fotocopias, teléfonos, faxes, teléfonos celulares, etc.
 Banco XX ctacte: Dinero depositado en cuenta corriente bancaria.
 Rodados: Vehículos, camiones, automóviles, etc.
 Deudores por ventas: Personas que nos deben dinero (de palabra sin
documentar), por venta de mercaderías o servicios.
 Deudores Varios: Personas que nos deben dinero (de palabra sin
documentar), por créditos otorgados u otros motivos que no corresponden a
venta de mercaderías o servicios.
 Documentos a Cobrar: Pagarés recibidos de terceros a nuestro favor.
 Instalaciones: Estanterías, carteles luminosos, aire acondicionado,
ventiladores de techo, estufas, centrales telefónicas, puertas, portones,
sistemas de alarmas, etc.
 Inmuebles: Casas, locales, terrenos, departamentos, etc.
 Maquinaria: Máquinas de un taller o fábrica.
 Mercaderías: Bienes destinados para la venta.
 Equipo de computación: Computadoras, scanner, impresoras, grabadoras
de CD, modem, monitor, teclado, mouse, notebook, etc.

¿Qué es el Pasivo?
Una empresa, como entidad autónoma, puede pedir dinero prestado, puede comprar
bienes o servicios y prometer que los pagará en el futuro. Esto nos indica que la empresa
tiene deudas y obligaciones; por consiguiente, las cantidades que debe a sus acreedores
constituyen su pasivo.
Ejemplo: La Papelería El Ensueño tiene las siguientes deudas al día 20 de Octubre:
 $ 5.000.- al Almacén Encanto
 $ 20.000.- a Fabricación
 $ 40.000.- de arrendamiento del mes de septiembre

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 $ 10.000.- en documentos.

Por lo tanto el Pasivo es:

Son aquellas cuentas que representan obligaciones a pagar de un comerciante o

empresa.

Las cuentas que representan al Pasivo son:

 Documentos a Pagar: Pagarés de nuestra firma entregados a terceros.
 Acreedores Varios: Personas a quienes debemos dinero (de palabra, sin
documentar) por préstamos obtenidos u otros motivos que no correspondan a
compra de mercaderías o servicios.
 Proveedores: Personas a quienes debemos dinero en ctacte (sin
documentar) por compra de mercaderías o servicios.
 Valores diferidos a pagar: Cheques de pago diferido de propia firma
entregados a terceros.

¿Qué es Capital?
Si los bienes y derechos que posee la empresa, o sea del ACTIVO, le restamos las
deudas, o sea el PASIVO, obtenemos un valor en dinero que se llama CAPITAL DE LA
EMPRESA.
Esta expresión matemática se representa así:
CAPITAL= ACTIVO – PASIVO
¿Qué son Ingresos?

Ejemplo: El arquitecto Mario Díaz recibe $ 20.000.- por concepto de la elaboración de los
planos de una casa.

El almacén Grano de Oro vende artículos por valor de $ 15.000.-

Los importes recibidos por cada una de estas empresas reciben el nombre de
INGRESOS.

Podemos decir entonces, que los Ingresos son aquellas entradas que tiene la empresa en
concepto de ventas o de servicios prestados.

Por lo tanto los Ingresos son:

Las ganancias, beneficios o utilidades que obtiene la empresa.

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Las cuentas que representa a los Ingresos son:

 Comisiones ganadas: Ganancia lograda por tareas comerciales realizadas por

terceros.
 Intereses ganados: Recargo que cobramos a nuestros clientes o deudores por
pagos que nos efectúan fuera de término o préstamos realizados.
 Ventas: Importe de la venta de mercaderías o servicios presados.
 Descuentos obtenidos: Rebaja obtenida en el precio de compra o en el pago a
nuestros proveedores o acreedores.
 Alquileres ganados: Ganancia obtenida por ceder el uso de un inmueble de
nuestra propiedad a un tercero por un tiempo determinado.

¿Qué son gastos?

Muchas de las actividades que desarrollan las empresas tienen como objetivo la
obtención de ingresos, pero para obtener estos ingresos es necesario efectuar
disminuciones en el Activo.

Ejemplo: un almacén de muebles paga sueldos a diez de sus empleados a razón de $

8.000 cada uno.

El pago a estos empleados le implica al almacén un desembolso en dinero para realizar

actividades que van a producir ingresos.

Estas disminuciones en el Activo recibe el nombre de GASTOS O EGRESOS.

Por lo tanto los Gastos son:

Todas aquellas cuentas que representan las pérdidas del comerciante o empresa.

Las cuentas que representan gastos son:

 Gastos generales: Gastos de bajo importe, papelería, artículos de limpieza, agua,
luz, internet, teléfono, gas.
 Costo de mercaderías vendidas: Importe que le costó al comerciante la
mercadería que vendió.
 Intereses perdidos: Recargo que nos cobran (proveedores o Bancos) por pagos
que realizamos fuera de término o por préstamos de dinero solicitado.
 Descuentos cedidos: Rebaja cedida en el precio de venta o en el cobro a
nuestros deudores o clientes.

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 Comisiones perdidas: Pérdida ocasionada por encargo de una tarea comercial a

un tercero.
 Fletes y acarreos: Gastos abonados por el traslado de mercaderías u otros
bienes.
 Impuestos: Pérdida ocasionada por tributos a favor del Estado (AFIP)
 Alquileres perdidos: Pérdida producida por utilizar inmuebles de terceros por un
tiempo determinado.
 Sueldos y jornales: Haberes abonados a los empleados por su trabajo.
 Publicidad perdida: Gastos abonados por promoción de nuestros productos.
 Seguros: La prima abonada a una compañía por la contratación de seguros
generales sobre personas o bienes.

Actividad N º 21

Consigna: Completa los siguientes cuadros.-

Cuentas Patrimoniales

Cuentas ¿Qué Representan? Activo Pasivo Patrimonio

Neto

Instalaciones

Tarjeta de Crédito XX

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Capital

Acreedores Varios

Caja

Banco X C/C

Documentos a cobrar

Proveedores

Valores a Depositar

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Valores Diferidos a
Depositar

Documentos a Pagar

Rodados

Concepto Nombre de la Cuenta Activo Pasivo P. Neto

Aporte Inicial de un Comercio

Personas que nos deben en

ctacte sin documentar

Casa, Locales, Edificios, etc

Bienes destinados para la venta

Personas a quienes debemos

dinero (Ctacte)

Bienes destinados a la
fabricación

de mercaderías

Dinero depositado en ctacte

Bancaria

Pagarés que firmamos por

Compras a plazo.

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Cuentas de resultados

Cuentas ¿Qué Representan? Resultados

Positivo Negativo

Ventas

Descuentos Obtenidos

Alquileres Ganados

Impuestos

Costo de Mercaderías
Vendidas

Concepto Nombre de la Cuenta Resultados

Positivo Negativo

Beneficio o quebranto en el ejercicio

Gastos de bajo importe

Recargos que nos cobran por mora

Haberes abonados al personal

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Rebaja cedida en el precio de venta o

cobro

Pago por uso de inmueble de terceros

Actividad N º 22

Consigna: Ubicar las cuentas donde corresponda y determinar el capital

1. Susana tiene: Dinero en efectivo: $ 78.000.- Vehículos $ 26.200.- Deudas en
ctacte sin documentar por compra de mercaderías $ 12.000.-

ACTIVO PASIVO
Caja 78.000,00 Proveedores 12.000,00
Rodados 26.200,00

Total 12.000,00
CAPITAL
92.200,00
Total 104.200,00 Total 104.200,00

2. Facundo tiene: Saldo Banco Nación ctacta $ 38.000.- Bienes destinados para la
venta $ 47.000.- Pagarés de su firma entregados a terceros $ 25.000.-

Activo Importe Pasivo Importe

Patrimonio Neto Importe

-

Total - Total -

3. Nancy tiene: Importes a cobrar en ctacte sin documentar $ 3.800.- Dinero en

efectivo $ 50.000.- Vehículo $ 25.000.- Cheques comunes recibidos de terceros $
5.000.- Personas a quienes les debe dinero de palabra sin documentar por compra
de un escritorio $ 15.000.-

Activo Importe Pasivo Importe

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Patrimonio Neto Importe

-

Total - Total -

4. Emanuel tiene: un terreno $ 45.000.- Dinero depositado en ctacte en el Banco

Nación $ 98.000.- Pagarés recibidos a su favor $ 7.300.- Pagarés de su firma
entregados a terceros $ 31.000.-

Activo Importe Pasivo Importe

Patrimonio Neto Importe

-

Total - Total -

La partida doble

Concepto: Es un método, basado en la igualdad patrimonial, que se utiliza para anotar

las variaciones que se producen en el patrimonio de una empresa debido a su actividad.
Consiste en anotar cada operación por partida doble, es decir, hacer dos anotaciones,
una en cada cuenta que se emplea para registrar esos movimientos.

Diagramación de una cuenta

Las cuentas tienen dos partes llamadas Debe y Haber. Estas denominaciones son de
carácter convencional y universal.

Debe es la columna de la izquierda y Haber la de la derecha, tal como puede verse en el

esquema que mostramos más adelante.

Se llama Débito a toda anotación en eldebe de una cuenta y crédito, a la anotación en el

haber de la misma.

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Debitamos un importe cuando lo anotamos en el debe de una cuenta y lo acreditamos,

cuando la anotación es en el haber.

Caja
Debe Haber
$ 1.000 $ 800
Débito Crédito

Hacemos débitos y créditos en las cuantas para anotar los movimientos que se producen
en ellas con motivo de las operaciones que realiza la empresa. Una anotación en el Debe
de una cuenta (débito) tiene un significado totalmente diferente al de una anotación en el
Haber de esa cuenta (crédito). La situación es también diferente según se trate de
cuentas patrimoniales o de resultado.

El saldo de una cuenta es la diferencia entre el importe del Debe y Haber de la misma

Caja
Debe Haber
$ 1.000 $ 800

Saldo = Debe – Haber = $ 1.0000 - $ 800 = $ 200

Las cuentas pueden tener diferentes saldos según como se presente la situación:
Cuando el Debe es mayor que el Haber…………………………el saldo es Deudor
Cuando el Haber es mayor que el Debe………………………...el saldo es Acreedor
Si Debe y Haber son iguales………………………………………la cuenta esta saldada

Utilización de la partida doble

Las variaciones del patrimonio se anotan en las cuentas de una forma muy especial,
sobre la base de la igualdad patrimonial, expresada en forma de ecuación.
Podemos partir de la ecuación dinámica que dice:

Activo = Pasivo + Capital + Ingresos - egresos

Pasamos los Egresos al otro miembro de la igualdad y obtenemos lo siguiente:

Activo + Egresos = Pasivo + Capital + Ingresos

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El “porqué” de cada cosa

Presentar la ecuación patrimonial de la siguiente forma tiene un significado muy especial:
Activo + Egresos = Pasivo + Capital + Ingresos

A B
A) Todos los elementos del Activo y lo que hemos gastado, lo pudimos hacer gracias a…
B) …lo que aportamos a la empresa (Capital) más lo que pedimos prestado (Pasivo) más
lo que obtuvimos como resultado de nuestra actividad (Ingresos)

Las cuentas representativas de cada uno de los conceptos mencionados registran

aumentos o disminuciones tomando en cuenta su ubicación dentro de la ecuación
patrimonial. Podemos imaginar que cada cuenta es un recipiente que se llena por un lado
y se vacía por el otro.
Así como no podemos sacar del recipiente mayor cantidad de líquido del que hemos
puesto, el saldo de las cuentas depende de la forma de anotación de sus movimientos.

Cuentas de Activo y de Egresos

Debe Haber
Aumentos Disminuciones

Debe >Haber = Saldo Deudor

Cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto e Ingresos

Debe Haber
Disminuciones Aumentos

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Haber > Debe = Saldo Acreedor

Principales reglas de la partida doble
1. En toda anotación no hay cuenta deudora que no tenga la correspondiente cuenta
acreedora.
2. El total de las cantidades debitadas debe ser igual al de las acreditadas, para
mantener la igualdad patrimonial.
3. La misma cuenta debe ser utilizada tanto para las entradas como para las salidas
de un mismo concepto.
4. Si se hizo la entrada de un concepto por determinado valor, su salida se produce
por ese mismo valor.
Aplicación práctico de la partida doble
Usamos como ejemplo los datos de la empresa “Lucero S.R.L para mostrar la aplicación
práctica de la partida doble, anotando cada operación en las cuentas respectivas.
Las operaciones son las mismas que figuran en lo que vimos anteriormente.
El saldo acreedor de las cuentas es mostrado entre paréntesis para diferenciarlo del saldo
deudor.

Cuenta: Capital
Concepto Debe Haber Saldo
Inicio de empresa ……………….. 10.000,00 (10.000)
Totales ………………. 10.000,00

Cuenta: Caja
Concepto Debe Haber Saldo
Inicio de empresa 10.000,00 - 10000
1. Compra contado - 7.000,00 3000
3. Pago a proveedores - 1.000,00 2000
Totales 10.000,00 8.000,00

Cuenta: Mercaderías
Concepto Debe Haber Saldo
1. Compra contado - 5.000,00 (5.000)
2. Pago en efectivo 1.000,00 - (4.000)
4. Firma de un pagaré 1.000,00 - (3.000)
Totales 2.000,00 5.000,00

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Cuenta: Proveedores
Concepto Debe Haber Saldo
2. Compra a crédito 5.000,00 (5.000)
3. Pago en efectivo 1.000,00 (4.000)
4. Firma de un pagaré 1.000,00 (3.000)
Totales 2.000,00 5.000,00

Cuenta: Deudores por ventas (clientes)

Concepto Debe Haber Saldo
5. Venta a crédito 8.000,00 8.000,00

Totales 8.000,00 -

Cuenta: Documentos a pagar

Concepto Debe Haber Saldo
4. Firma de un pagaré 1.000,00 (1.000)

Totales - 1.000,00

Cuenta: Costo de mercaderías vendidas

Concepto Debe Haber Saldo
5. Costo de venta 5.000,00 5.000,00

Totales 5.000,00 -

Cuenta: Ventas
Concepto Debe Haber Saldo
5. Venta a crédito 8.000,00 (8.000)

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Totales - 8.000,00

Actividad N º 23

Consigna: “Lucero S.R.L” inicia un nuevo período de actividades, con el siguiente

patrimonio:

Activo Pasivo

Proveedores 3.000,00

Dinero 2.000,00 Documentos a pagar 1.000,00

Clientes 8.000,00 Patrimonio Neto

Mercaderías 7.000,00 Capital 10.000,00

Resultados 3.000,00

Total 17.000,00 17.000,00

Utilizar los esquemas de las cuentas para anotar ese patrimonio y agregar las siguientes
operaciones:
1. Realiza un depósito en efectivo, en la cuenta corriente del Banco Sol por $ 1.500.-
2. Vende mercaderías a crédito por un total de $ 7.000.-
3. Anota el costo de las mercaderías vendidas que es de $ 4.500.-
4. Paga gastos por $ 30, en efectivo.
5. Le paga a un proveedor $ 1.200, entregándole un cheque cargo Banco Sol.
6. Le cobra a un cliente $ 1.500, en efectivo.-

Cuenta: Caja
Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Cuenta: Capital
Concepto Debe Haber Saldo

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Totales - -

Cuenta: Mercaderías
Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Cuenta: Proveedores
Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Cuenta: Deudores por ventas (clientes)

Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Cuenta: Documentos a pagar

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Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Cuenta: Banco Sol c/c

Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Cuenta: Resultados
Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Cuenta: costo de mercaderías vendidas

Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

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Cuenta: Ventas
Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Cuenta: Gastos
Concepto Debe Haber Saldo

Totales - -

Actividad N º 24

Aumento y disminución de Cuentas Patrimoniales

Consigna: Registrar, clasificar e indicar la Fuente de Registración (Documento
Comercial) de las siguientes operaciones, se da como ejemplo el primer ejercicio.
1. Compra a la empresa Telstar mercaderías por $ 56000, que se abona en efectivo.

D Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Importe H

Mercaderías 56.000,00 Caja 56.000,00

2. Compra a Fránega S.R.L un monitor Samsung para la oficina por $ 1350.- en

efectivo.

Debe Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

3. Compra mercaderías a la firma Madagascar S.A por $ 15.000.- adeudando en

ctacte sin documentar.

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Debe Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

4. Compra dos teléfonos celulares a Fránega S.A por $ 800.- cada uno entregando
un pagaré de su firma a 30 días.

Debe Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

5. Vende un automóvil por $ 27.500, recibiendo un cheque del Banco Nación.

Debe Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

6. Paga con un cheque de su cuenta corriente del Banco Nación una deuda en ctacte
por $ 1.500.-

Debe Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

7. Cobra un pagaré de terceros por $ 2.800 en efectivo.

Debe Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

8. Recibe $ 500 en efectivo en concepto de intereses por mora.

Debe Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

9. Recibimos en concepto de alquiler $ 700 en efectivo.

Debe Nombre de la cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

Actividad N º 25

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Aumentos y disminuciones de cuentas patrimoniales y de resultado

Consiga: Registrar, clasificar e indicar la fuente de registración (documento
comercial) de las siguientes operaciones
1. Factura original: Compra mercaderías por $ 17.000.- endosando un cheque de
terceros del Banco Nación.
2. Recibo Original: Abona una deuda en ctacte por $ 7.500, con un pagaré a 30 días.
3. Recibo duplicado: Cobra un crédito en ctacte sin documentar por venta de
mercaderías por $ 5.800.- recibe $ 1.000 en efectivo y el resto un pagaré a 90
días.
4. Factura duplicado: Vende un vehículo por $ 49.000.- recibe $ 10.000 en efectivo, y
por el resto un pagaré a 90 días el cual incluye un interés de $ 1.530.- (Saldo $
39.000 + 1530 de interés = total pagaré $ 40.530).
5. Factura original: Compra una máquina por $ 27.000.- abonando $ 11.000 en
efectivo y el resto con cheque de su propia firma de Banco Patagonia.
6. Recibo duplicado: Cobra un pagaré por $ 2.700, con un cheque de terceros del
Banco Río. otorgando un descuento de $ 125 (2700 – 125: importe del cheque:
2575)
7. Factura duplicado: Vende mercaderías por $ 450 con tarjeta de crédito Visa.

¿Cómo se registran los valores?

a. CARGOS O DÉBITOS: Las cantidades o partidas que se escriben en la región del
DEBE de una cuenta se llama CARGOS O DÉBITOS.
Cuando se anota un CARGO o DÉBITO en una cuenta, se dice que la cuenta se
CARGA o DEBITA, como en el siguiente ejemplo:
b. ABONOS o CRÉDITOS: Las cantidades o partidas que se registran en la región
del HABER de una cuenta se llama ABONOS O CRÉDITOS.

Podemos concluir:
Los CRÉDITOS se registran en el HABER, mientras que los DÉBITOS los
registramos en la región del DEBE.
Los términos CRÉDITO Y DÉBITOS son los que más se emplean en el lenguaje de
los negocios.-

¿Cómo se abre una cuenta?

Debido a que la cuenta T tiene dos lados, constituye una forma sencilla de indicar los
aumentos y las disminuciones ocurridas en la cuenta.
Ejemplo:
Se reciben en efectivo $ 800.- y $ 2.000.-

124
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Esto quiere decir que cada aumento en efectivo se indica mediante un DÉBITO en la
cuenta de CAJA.
Pero si se entrega en efectivo $ 1.000.- y $ 600.- esto quiere decir que cada
disminución de efectivo se indica mediante un CRÉDITO en la cuenta de CAJA. Este
movimiento se grafica así:

Caja
DEBE HABER

800,00 1.000,00

2.000,00 600,00

2.800,00 1.600,00

1.200,00
Saldo Deudor

La diferencia entre el total de los DÉBITOS y el CRÉDITO de una cuenta, se llama

SALDO DE LA CUENTA, que se calcula así:

 Se suman todos los DÉBITOS

 Se suman todos los CRÉDITOS
 De la cantidad mayor se resta la menor

Dado que el total de DÉBITOS es mayor que el de CRÉDITOS, esta cuenta arroja un
SALDO DEUDOR. Cuando el total de CRÉDITOS es mayor que el de DÉBITOS, EL saldo
es ACREEDOR.
La diferencia entre los DÉBITOS y los CRÉDITOS se llama entonces SALDO.
Reglas para cargar y acreditar
Cuando debemos registrar un valor como CRÉDITO o como DÉBITO en una cuenta:
Lo primero que debemos hacer es analizar si por la operación comercial la cuenta
AUMENTA o DISMINUYE.
Con base en este análisis aplicamos dos reglas:

 Una para los AUMENTOS

 Otra para registrar las DISMINUCIONES

PRIMERA REGLA:
Cuando una cuenta AUMENTA

 Si es de ACTIVO o de GASTOS: Se DEBITA

125
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

 Si es de PASIVO o de INGRESOS o de CAPITAL: Se ACREDITA

Ejemplo:
Una sociedad de arquitectos compra un lote de terreno para construir una casa, por un
valor de $ 500.000. El pago se hace con cheque girado contra el Banco Nación.
En esta operación comercial:
a. AUMENTA la cuenta TERRENOS en $ 500.000. esta cuenta es de ACTIVO y, por
consiguiente, se DEBITA.
b. La cuenta BANCOS disminuye en $ 500.000.- al disminuir esta cuenta y por ser
del ACTIVO se ACREDITA.

TERRENOS BANCO NACIÓN

DEBE HABER DEBE HABER

500.000,00 500.000,00

Tomemos otro ejemplo:

La empresa El Grano de Oro retira de la caja $ 6.000.- y los consigna en el Banco.
En esta operación comercial:
a. AUMENTA la cuenta BANCOS en $ 6.000.- esta cuenta es de ACTIVO, por lo
tanto se DEBITA.
b. La cuenta CAJA disminuye en $ 6.000.- y como es una cuenta de ACTIVO al
disminuir se ACREDITA.

BANCOS CAJA
DEBE HABER DEBE HABER

6.000,00 6.000,00

SEGUNDA REGLA:
Cuando una cuenta DISMINUYE:

 Si es de ACTIVO o de GASTOS, se ACREDITA

 Si es de PASIVO o de INGRESOS o de PATRIMONIO NETO, se DEBITA.

126
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Ejemplo:
La Empresa La Esmeralda pagó $ 50.000.- en efectivo para cancelar un crédito que había
adquirido y que respaldó con un pagaré.
En esta operación comercial:
a. DISMINUYE la cuenta CAJA en $ 50.000.- esta cuenta es de ACTIVO, al
disminuir se ACREDITA.
b. DISMINUYE la cuenta DOCUMENTOS A PAGAR en $ 50.000.- esta cuenta es
de PASIVO, por consiguiente, al disminuir se DEBITA.

Los registros correspondientes son:

DOCUMENTOS A
CAJA
PAGAR
DEBE HABER DEBE HABER
50.000,00 50.000,00

Los siguientes esquemas nos dan un resumen de las reglas que acabamos de estudiar:

ACTIVO O GASTOS PASIVO O INGRESOS

DEBE HABER DEBE HABER

AUMENTOS DISMINUCIONES DISMINUCIONES AUMENTOS

En toda operación comercial se afectan por lo menos dos cuentas.

Ejemplo:
La Empresa Regis consigna en el Banco $ 12.500.- en este caso se afecta la cuenta
CAJA y la cuenta BANCOS. Graficamos:

BANCOS CAJA
DEBE HABER DEBE HABER

12.500,00 12.500,00

Observemos las dos cuentas:

 $ 12.500.- están registrados en la cuenta BANCOS como un DÉBITO.-

 $ 12.500.- están registrados en la cuenta CAJA como un CRÉDITO.-

127
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

El DÉBITO registrado en la cuenta BANCOS es igual al CRÉDITO registrado en la cuenta

CAJA.
Esta es una NORMA que existe en Contabilidad y que resumimos así:

En contabilidad, al registrar cualquier operación comercial, los DÉBITOS deben ser

iguales a los CRÉDITOS.

Ahora observemos lo que sucede en el siguiente ejemplo:

Una estación de servicio compra lubricantes para sus ventas por $ 22.000.- los cuales
paga así: $ 12.000.- en efectivo, y $ 10.000.- con cheque. Se afectan tres cuentas:

COMPRAS CAJA
DEBE HABER DEBE HABER

22.000,00 10.000,00

BANCOS
DEBE HABER

12.000,00

 El DÉBITO registrado en la cuenta COMPRAS es igual a los CRÉDITOS

registrados en las cuentas CAJA y BANCOS.

O sea:
$ 22.000.- = $ 10.000 + $ 12.000
$ 22.000 = $ 22.000
Podemos concluir que al registrar cualquier operación comercial, los DÉBITOS deben ser
iguales a los CRÉDITOS, razón por la cual se dice que la Contabilidad es un sistema de
asientos de Partida Doble.

Actividad N º 26

128
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Consigna 1: Anotar en la cuenta que corresponda, el saldo inicial, los aumentos y

las disminuciones detalladas.
Consigna 2: Sacar el cálculo del saldo final de dicha cuenta.

1. La empresa tiene dinero en efectivo $ 10.000.- Recibe $ 2.500.- Paga $ 3000.-

2. La empresa tiene Documentos a cobrar por $ 12.000.- Recibe documentos por $
3.000.- Cobra documentos por $ 2.000.- Recibe documentos por $ 6.000 y cobra
documentos por $ 2.500.-
3. La empresa tiene Documentos a pagar por $ 13.000.- Firma documentos por $
6.500.- Paga documentos por $ 5.600.- paga documentos por $ 2.800.-
4. La empresa tiene un saldo en la cuenta corriente del Banco Nación por $ 80.500,
deposita $ 12.000, Paga con cheque del Banco $ 35.000.- deposita $ 11.000 y
retira del banco $ 50.000.-

Para Recordar

 Los movimientos de las cuentas de los grupos Activo y Gastos comienzan a

anotarse del lado izquierdo de la cuenta respectiva. Los términos Activo y
Gastos figuran a la izquierda de la ecuación patrimonial.

 Los movimientos de las cuentas de los grupos Pasivo, Capital e Ingresos

comienzan a anotarse del lado derecho de la cuenta respectiva. Los términos
Pasivo, Capital e Ingresos figuran a la derecha de la ecuación patrimonial.

 Las cuentas de Activo, Pasivo y Capital, son las que tienen saldo inicial. Las
de resultados: Gastos e Ingresos no tienen saldo inicial.

El saldo inicial es aquel que posee la cuenta al comenzar un nuevo período contable de la
empresa.
Este saldo es igual al saldo final de dicha cuenta al último día del período contable
anterior.
Las cuentas de resultados, en cambio, se abren en un ejercicio, reciben registraciones de
aumentos y disminuciones durante el mismo, y se cierran al finalizar ese ejercicio. De
manera que no arrastran saldo de un ejercicio a otro.

RECORDAR

129
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Saldo inicial y
aumentos: Se Debitan

Activo Disminuciones: Se
Acreditan

Saldo: Deudor

Saldo inicial y
aumentos: Se Acreditan
Pasivo

Disminuciones: Se
Debitan

Saldo: Acreedor

130
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Patrimonio Neto: Capital

Saldo inicial y
aumentos: Se Acreditan

Disminuciones: Se
Debitan

Saldo: Acreedor
Resultado Negativo: Gastos

Aumentos: Se
Debitan
Disminuciones: Se
Acreditan

Saldo: Deudor

131
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Resultado Positivo: Ingresos

Aumentos: Se
Acreditan
Disminuciones: Se
Debitan

Saldo: Acreedor

Actividad N º 27

Aumentos y disminuciones de las cuentas de Activo, Pasivo, Gastos e Ingresos

Consigna: Determinar los saldos de las siguientes cuentas:
1. La empresa tiene dinero en efectivo por $ 12.000.- Cobra 3.500. Paga 2.800.-
Cobra $ 5.200 y Paga $ 3.800.-
2. La empresa tiene documentos de terceros a su favor por $ 14.800.- Recibe otro
documento por $ 5.800.- Cobra documentos por $ 6.700.- Recibe documentos por
$ 2.000.- Cobra documentos por $ 4.500.-
3. La empresa tiene deudas sin documentar por compra de mercaderías por $
23.200.- Compra mercaderías en ctacte sin documentar por $ 2.500. Paga una
parte de la deuda por $ 4.800.-
4. La empresa tiene documentos de su propia firma que adeuda por $ 21.400.- Firma
otro documento por $ 5.400.- Paga documentos por $ 12.800.-
5. La empresa paga la luz por $ 250.- Paga el teléfono por $ 700.-

132
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Actividad N º 28

Aumentos y disminuciones de las cuentas de Activo, Pasivo

Consigna: Determinar los saldos de las siguientes cuentas:
1. La empresa tiene mercaderías por $ 15.000.- vende mercaderías por $ 3000.- compra
mercaderías por $ 6000.- Vende mercaderías por $ 4000.-
2. La empresa tiene deudas sin documentar por compra de mercaderías por $ 8000.-
Compra mercaderías y adeuda en ctacte sin documentar por $ 3000.- Paga parte de
su deuda por $ 6000.- paga $ 2000.-

133
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

3. La empresa tiene documentos de terceros a su favor por $ 23.800. Cobra documentos

por $ 2.500- Recibe documentos por $ 6000.- Cobra documentos por $ 12.100.-
4. La empresa tiene una deuda en ctacte sin documentar por compra de instalaciones.
por $ 12.000.- Paga $ 6000.- paga $ 6000.-

Actividad N º 29

Consigna:¿Cómo anotamos contablemente las siguientes situaciones? Se da el primer

caso como ejemplo

Situaciones Cuentas a utilizar Clase de cuenta ¿Aumenta o disminuye? ¿Se anota en el Debe o Haber
Depositamos efectivo en Caja Activo Disminuye Haber
nuestra c/c bancaria Banco X C/C Activo Aumenta Debe
Compramos mercaderías
pagando en efectivo
Compramos mercaderías
a crédito en ctacte
Pagamos el alquiler por medio
de un cheque del Banco X

134
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Actividad N º 30

Consigna: Reconocer las siguientes operaciones, identificando los aumentos y

disminuciones de las cuentas. Completar el registro de cada operación en las
diversas cuentas por partida doble, como en el ejemplo. Observar los aumentos y
disminuciones de las cuentas:
1. Inicio de actividades con un aporte de capital por $ 20.000 en efectivo
2. Compra mercaderías, al contado, en efectivo, por $ 5.000
3. Compra mercaderías, a crédito, en cuenta corriente, por $ 15.000
4. Pago en efectivo a un proveedor por $ 10.000

Debe Nombre de la
cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

Debe Nombre de la
cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

Debe Nombre de la
cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

Debe Nombre de la
cuenta Importe Nombre de la cuenta Haber Importe

135
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Actividad N º 31

Consigna: Hacer la interpretación del saldo de las siguientes cuentas, se dan algunos
ejemplos:

Cuenta Saldo Clase Interpretación del Saldo

Deudores por ventas 15.200,00 Activo Nuestro clientes nos deben $ 15.200

Ventas 35.300,00 Ingresos El total de ventas asciende a $ 35.300

CMV 18.600,00

Caja 3.400,00

Gastos de papelería 150,00

Alquileres cedidos 500,00

Banco Sur c/c 18.450,00

Intereses positivos 1.400,00

Mercaderías 25.900,00

Muebles y útiles 700,00

Proveedores 7.500,00

136
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Para Recordar:

Saldo de las cuentas y ecuación patrimonial

Utilizamos la ecuación patrimonial mencionada en párrafos anteriores y la relacionamos con los

saldos de las cuentas

Activo + Egresos = Pasivo + Capital + Ingresos

Saldos deudores Saldos acreedores

Reordenamos el segundo miembro de la igualdad de la siguiente forma:

Activo + Egresos = Pasivo + Ingresos + Capital

Saldos deudores Saldos acreedores

Si tuviéramos que calcular el importe del capital de nuestra empresa, lo podríamos hacer de la
siguiente manera:

Activo + Egresos – (Pasivo + Ingresos) = Capital

Saldos deudores Saldos Acreedores

Por pasaje de término, hemos despejado nuestra incógnita que es el Capital de la empresa. Es
posible calcular este último por diferencia de saldos deudores y acreedores.

Actividad n º 32

Consigna 1: Ordenar los saldos en dos columnas: saldo deudor y saldo acreedor.

137
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Consigna 2: Calcular el Capital de la empresa, por diferencia entre el total de los saldos
deudores y los acreedores.

Cuentas Saldo Saldo Deudor Saldo Acreedor

Deudores por ventas 15.200,00 15.200,00 -

Ventas 35.000,00 - 35.000,00

CMV 18.600,00

Gastos de Papelería 150,00

Alquileres cedidos 500,00

Banco Sur c/c 18.450,00

Intereses Positivos 1.400,00

Mercaderías 25.900,00

Muebles y útiles 700,00

Proveedores 7.500,00
Capital ………………….
Totales

Actividad N º 33

Consigna 1: Ordenar las cuentas, en dos columnas, de acuerdo a su saldo deudor o

acreedor. Calcular el Capital por diferencia entre ambas columnas.

Al finalizar el día 01/03/00 El Ceibo S.C presentaba los siguientes saldos:

Caja: ………………………… $ 500

Mercaderías:………………... $ 15.400

Ventas:………………………. $ 18.500

Alquileres cedidos: …………..$ 650

Deudores por ventas:………..$ 4.500

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Proveedores:………………...$ 2.800

Banco Sur c/c:……………… $ 6.200

Capital: ………………………………….

Consigna 2: Encolumnar esas mismas cuentas de la siguiente manera:

Cuentas Saldo Saldo Deudor Saldo Acreedor

Totales

Consigna 3: Utilizar la ecuación patrimonial para comprobar si el cálculo es correcto

Activo + Egresos = Pasivo + Capital + Ingresos

$................+ $...................= $..................+ $..................+$...................

Examen parcial N º 2

Como hacer los asientos en el Diario General

Para comprender mejor, mostramos a continuación lo que comprende y cómo se
representa un ASIENTO en el DIARIO GENERAL.

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2013

Enero 28 ALQUILERES PERDIDOS 6 0 0 0

0 0 0
A CAJA 6
Por 2 meses de renta adelantado
Al efectuar el respectivo Asiento en el Libro Diario debemos:

 Anotar la fecha en que se realizó la operación comercial (año, mes y día). Tener
en cuenta que el número correspondiente al año se escribe solamente una vez al
iniciar cada página.
 Anotar el nombre de la cuenta que se debita con su valor.
 Anotar el nombre de la cuenta que se acredita con su valor.
 Los nombres de las cuentas se escriben con mayúscula.

139
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

 Como norma general, se escribe en primer lugar el nombre de la cuenta o cuentas

que se debitan.
 Anotar una breve descripción de la operación comercial.
 Escribir el nombre y número de los comprobantes que respaldan la operación
comercial.

Registraciones Contables:
Cuando una empresa inicia su actividad comercial, puede hacerlo de distintas maneras,
es decir, puede iniciar su actividad sólo con efectivo, puede hacerlo con bienes y
derechos, o sea con activos, o puede hacerlo también con activos y pasivos, es decir,
comienza su actividad con bienes, derechos y deudas.-
A continuación veremos cómo se registran en el Libro Diario cada una de estas maneras
de iniciar la actividad comercial.
¿Cómo se contabilizan en el Diario los aportes de capital en efectivo?
La Empresa NN inicia el 1º de julio de 2008 sus actividades, con un capital de $ 10.000.-
en efectivo.

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2008
Julio 1 CAJA 1 0 0 0 0
A CAPITAL 1 0 0 0 0

CAJA CAPITAL
DEBE HABER DEBE HABER

10.000,00 10.000,00

Actividad N º 34

Consigna: Registrar en el libro diario las siguientes operaciones

a) La Empresa Pérez S.A inicia sus actividades el 01/08/2009 con el siguiente capital:
Efectivo $ 30.000.-

140
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

b) La Empresa Móvil S.R.L inicia sus actividades el 01/03/2009 con el siguiente

capital: Efectivo $ 80.000.-

Examen parcial 3
¿Cómo se contabilizan en el Diario los aportes de capital en especie?
 Con Aportes Activos

La Empresa ZZ inicia sus actividades el 1/10/2008, con un capital de $5.000.- constituidos

por: Mercaderías $ 2.000, muebles diversos $ 1.800 e Instalaciones $ 1.200.

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2008
Octubre 1 MERCADERÍAS 2 0 0 0
MUEBLES Y ÚTILES 1 8 0 0
INSTALACIONES 1 2 0 0
A CAPITAL 5 0 0 0

141
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

MERCADERÍAS INSTALACIONES
DEBE HABER DEBE HABER

2.000,00 1.200,00

MUEBLES Y ÚTILES CAPITAL

DEBE HABER DEBE HABER
1.800,00 5.000,00

Actividad N º 35

Consigna: Registración del capital con aportes de activos

a) La Empresa MM inicia sus actividades el 01/10/2008, con un Capital de $ 15.000.-
constituido por: Muebles y útiles $ 5.000.- Mercaderías $ 5.000.- y Documentos a
Cobrar $ 5.000.-
b) La Empresa NN inicia sus actividades el 02/11/2009, con un Capital constituido por
Instalaciones $ 10.000.- Rodados $ 8.000.- y Mercaderías por $ 2.000.-

142
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

 Con aportes activos y pasivos

La empresa TT inicia el 12/09/09 sus actividades con: mercaderías $1.000, un automóvil $
2.500, y una deuda documentada por $ 500

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2009
Septiembre 12 MERCADERÍAS 1 0 0 0
RODADOS 2 5 0 0
A DOCUMENTOS A PAGAR 5 0 0
A CAPITAL 3 0 0 0

MERCADERÍAS RODADOS
DEBE HABER DEBE HABER

1.000,00 2.500,00

143
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

DOCUMENTOS A PAGAR CAPITAL

DEBE HABER DEBE HABER

500,00 3.000,00

Actividad N º 36

Consiga: Registración en el libro diario de aportes de capital con activos y pasivos

a) La Empresa SS inicia sus actividades el 15/10/2009 con: Mercaderías $ 15.000, un
rodado por $ 10.000.- una deuda ctacte sin documentar por compra de
mercaderías por $ 500.-
b) La Empresa inicia sus actividades el 01/12/2009 con: Una ctacte en Banco Nación
por $ 15.000.- Mercaderías por $ 8.000.- Efectivo $ 30.000.- Una deuda
documentada $ 1.000.- y una deuda en ctacte sin documentar por compra de
instalaciones por $ 1.500.-

144
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Actividad N º 37

Consigna:Registrar en el Libro Diario y Libro Mayor las siguientes operaciones:

1. La empresa inicia sus actividades el 02/10/2014 con el siguiente detalle: Efectivo $
45.600.-
2. La empresa inicia sus actividades el 03/05/2015 con el siguiente detalle: Efectivo $
12.000, una ctacte en el Banco Nación por $ 23.000.- y mercaderías por $ 15.000.-
3. La empresa inicia sus actividades el 04/08/2013 con el siguiente detalle: Efectivo $
21.800, un vehículo por $ 12.000, mercaderías por $ 12.400.- una deuda en ctacte
sin documentar por compra de mercaderías por $ 5.800 y una deuda documentada
por $ 3.000.-

145
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Registración Contable de las operaciones de Compras

¿Cómo se contabilizan en el diario las compras al contado pagando en efectivo?
146
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Aquí veremos cómo se registran en el Diario General las compras que hace la empresa
pagando con dinero en efectivo.-
Ejemplo:
La empresa SS compra 04/06/2009 una máquina de escribir por $800, un escritorio y
sillas por $200, pagando en efectivo. Factura A duplicado N ° 1212.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2009
Junio 4 MUEBLES Y ÚTILES 1 0 0 0
A CAJA 1 0 0 0
Por compra de una máquina de
escribir. Factura A N ° 1212

MUEBLES Y ÚTILES
DEBE HABER

1000

CAJA
DEBE HABER

1000

Actividad N º 38

147
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

a) El día 12/09/2010 la empresa compra un rodado por $ 20.000.- pagando en

efectivo. Factura A 12789.-
b) El día 13/09/2010 la empresa compra mercaderías por $ 15.000.- pagando en
efectivo. Factura A 8960.-

148
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario las compras al contado pagando con cheques

de la empresa?
Aquí veremos cómo se registran en el Diario General las compras que realizan las
empresas y pagan con cheque de propia firma de su cuenta corriente o caja de ahorro
bancaria. Siempre que la empresa paga con cheque de propia firma la cuenta que se
acredita es Bancos.-
Ejemplo:
La Empresa AA compra al contado el 07/07/2011 estanterías por $800.- y un escritorio por
$1.200.-, pagando con cheque Banco Nación cta cte. Factura A 2347.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2011
Julio 7 INSTALACIONES 8 0 0
MUEBLES Y ÚTILES 1 2 0 0
A BANCO NACIÓN CTA CTE 2 0 0 0
Por compra de estanterías y caja
Registradora F. A 2347

INSTALACIONES
DEBE HABER
800,00

MUEBLES Y ÚTILES
DEBE HABER
1.200,00

149
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

BANCO NACIÓN CTA CTE

DEBE HABER
2.000,00

Actividad N º 39

Consigna: Registrar las operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 12/08/2012 La Empresa BB compra estanterías por $ 15.000.- pagando con
cheque Santander Río cta cte. N ° cheque 123.- Factura A 1234.-
b) El 15/08/2012 La Empresa ZZ compra mercaderías por $ 10.000.- pagando con
cheque Banco Galicia cta cte. N ° cheque 345. Factura A 2345.-

150
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario las compras al contado pagando con cheque de

terceros?
A continuación veremos cómo se registran en el Diario General las compras que realizan
las empresas y pagan con cheque de terceros, es decir, con cheques recibidos de los
clientes. En este caso la cuenta que se utiliza es Valores a depositar y cómo disminuye
esta cuenta y es de activo, se acredita.-
Ejemplo:
La empresa BB compra al contado el 01/04/2009 mercaderías por $ 300 endosando un
cheque c/ Banco Provincia. Factura A 2367.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2009
Septiembre 1 MERCADERÍAS 3 0 0
A VALORES A DEPOSITAR 3 0 0
Por compra de mercaderías F.A 2367

MERCADERÍAS VALORES A DEPOSITAR

DEBE HABER DEBE HABER
300,00 300,00

Actividad N º 40

151
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) La Empresa CC, el día 15/07/2011 compra mercaderías por $ 20.000.- endosando
un cheque de terceros del Banco Nación N ° 345.- Factura A N ° 2317.-
b) La Empresa DD, el día 18/03/2009 compra un rodado por $ 15.000.- endosando
un cheque de terceros del Banco Francés N ° 250.- Factura A N ° 1224.-

152
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario las compras a crédito sin documentar?

En éste caso veremos cómo se registran en el Diario General las compras realizadas por
la empresa, pero en cuenta corriente sin documentar, es decir, no firmamos ningún
pagaré.
En este caso debemos hacer una diferencia que es muy importante:

 Si la empresa compra mercaderías en cuenta corriente sin documentar la cuenta

que se acredita, es decir, que va en el haber, es PROVEEDORES.
 Si la empresa compra otra cosa que no es mercaderías, es decir, un escritorio,
una instalación, o cualquier otra cosa que no sea para la reventa, la cuenta que
vamos a utilizar es ACREEDORES VARIOS.-

Ejemplo:
La empresa CC compra el 07/08/2012 mercaderías de reventa por $ 900.- sin firmar
ningún pagaré, siendo las condiciones de pago a 30 días. Factura A N °345.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Agosto 7 MERCADERÍAS 9 0 0
A PROVEEDORES 9 0 0
Por compra de mercaderías en ctacte
sin documentar.
Factura A N ° 345

MERCADERÍAS PROVEEDORES
DEBE HABER DEBE HABER
900,00 900,00

Ejemplo:
La empresa compra el 12/08/2012 instalaciones por $ 500 en ctacte sin documentar. F.A
546.-

153
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

2012

Agosto Instalaciones 500,00

7 a Acreedores varios 500,00

Instalaciones
500

Acreedores varios
500

Actividad N º 41

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 12/08/2012 La empresa DD compra mercaderías por $ 8.900.- en cuenta
corriente sin documentar. Factura A N ° 567.-
b) El 10/08/2012 La empresa TT compra un escritorio por $ 2.500.- en cuenta
corriente sin documentar. Factura A N ° 789.-

154
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario las compras a plazo documentadas con pagarés

de la empresa?
En el siguiente ejemplo veremos cómo se registran en el Libro Diario General las compras
realizadas por la empresa y que paga firmando un documentos, que denominamos
Pagaré, en éste caso se utiliza la cuenta Documentos a Pagar, que al ser una cuenta de
Pasivo y al aumentar se acredita, es decir, se anota en el Haber.
Ejemplo:
La empresa DD compra el 04/03/2012 un escritorio por $ 800.- firmando un pagaré con
vencimiento a 60 días. Factura A N ° 123.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Marzo 4 MUEBLES Y ÚTILES 8 0 0
A DOCUMENTOS A PAGAR 8 0 0
Por compra de un escritorio de
Factura A 123

155
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

MUEBLES Y ÚTILES DOCUMENTOS A PAGAR

DEBE HABER DEBE HABER

800,00 800,00

Actividad N º 42

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 18/09/2011 la empresa TT compra estanterías por $ 15.000.- firmando un

pagaré con vencimiento a 30 días. Factura N ° 1234.-
b) El 12/09/2011 La Empresa YY compra mercaderías por $ 67.000.- firmando un
pagaré con vencimiento a 45 días. Factura N ° 4567.-

156
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario las compras a plazo endosando documentos de

terceros?
En este ejemplo vemos cómo se registran en el Diario General las compras realizadas por
la empresa y paga con pagarés de terceros, es decir, la empresa al vender recibe un
pagaré de su cliente, la empresa puede esperar el día de su cobro y hacer efectivo ese
pago o puede entregar el documento, endosándolo, es decir, firmándolo en el dorso y
darlo como parte de pago, en éste caso la cuenta que se acredita es Documentos a
Cobrar, que es una cuenta de Activo, pero cómo disminuye, lo anotamos en el Haber.
Ejemplo:
El 02/05/2012 la Empresa EE compra una camioneta en $ 37.000 endosando un pagaré
que anteriormente le había entregado un cliente. Factura A 1234.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Mayo 2 RODADOS 3 7 0 0 0
A DOCUMENTOS A COBRAR 3 7 0 0 0
Por compra de una camioneta
Factura A N ° 1234

RODADO DOCUMENTOS A COBRAR

DEBE HABER DEBE HABER

37.000,00 37.000,00

157
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Actividad N º 43

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) La empresa RR el 03/08/2012 compra dos escritorios por $ 3.000 cada uno.
Endosando un documentos de terceros. Factura A N ° 457.-

b) La empresa RR el 12/08/2012 compra mercaderías por $ 28.000.- endosando un

documento de tercero. Factura A N ° 234.-

158
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Asientos compuestos de compras:

En el siguiente ejemplo veremos cómo se registran en el Diario General, las compras
realizadas por la empresa y que paga de dos o tres o más formas:
Ejemplo:
La Empresa GG compra el 01/03/2012 un edificio en $ 200.000.- cuyo terreno vale $
90.000.- entregando $ 80.000.- en efectivo, $120.000.- en un cheque c/c Banco Nación, y
por el resto, los $ 90.000 firma un pagaré a 60 días.

REF
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN DEBE HABER
.
2012
Marz
INMUEBLE
0 1 2 9 0 0 0 0
A CAJA 8 0 0 0 0
A BANCO NACIÓN C/C 1 2 0 0 0 0
A DOCUMENTOS A
PAGAR 9 0 0 0 0
Por compra de un terreno

INMUEBLE CAJA
DEBE HABER DEBE HABER

290.000,00 80.000,00

159
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

BANCO NACIÓN C/C DOCUMENTOS A PAGAR

DEBE HABER DEBE HABER
120.000,00 90.000,00

Actividad N º 44

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) La empresa GG compra el 12/12/2012 mercaderías por $ 90.000.- pagando: En
efectivo $ 30.000.- con un cheque de propia firma del Banco Nación $ 30.000 y por
los $ 30.000 restantes firma un pagaré a 30 días. Factura A N ° 345.-
b) La empresa compra el 13/12/2015 un rodado por $ 95.000.- paga $ 20.000 en
efectivo, $ 25.000 con un cheque de propia firma de Banco Nación, $ 15.000
firmando un pagaré a 30 días, $ 15.000 endosando un pagaré de terceros, y el
resto $ 20.000 endosa un cheque de terceros. F.A N ° 3567.

160
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Recuerde:

En los asientos de compras:

 Lo que se compra va anotado en la columna del Debe.

 La cuenta con la que se paga va anotada en la columna del Haber.
Examen parcial N º 4

Registración de las Ventas

¿Cómo se contabilizan en el Diario las ventas al contado cobrando en efectivo?
En este ejemplo veremos cómo se registran en el Diario General las ventas que realiza la
empresa, y cobra en efectivo. Siempre que se registran las ventas, se hace otro asiento
con el Costo de esa mercadería vendida. Sea como sea el cobro se hacen los dos
asientos.
Ejemplo:
La Empresa II vende el 06/02/2012 mercaderías por $ 2.300.- al contado.- El costo de la
mercadería vendida es de $ 1.800.- Factura duplicado A N ° 123.

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012

161
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Febrero 6 CAJA 2 3 0 0
A VENTAS 2 3 0 0
Por venta de mercaderías. Factura A
duplicado N ° 123
COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS 1 8 0 0
A MERCADERÍAS 1 8 0 0

CAJA
VENTAS
DEBE HABER DEBE HABER
2.300,00 2.300,00

CMV MERCADERÍAS
DEBE HABER DEBE HABER
1.800,00 1.800,00

Actividad N º 45

Consigna: Registrar la siguiente operación en el Libro Diario y Libro Mayor

1) El 12/08/2012 La empresa vende mercaderías por $ 1.500, cobrando en
efectivo. El CMV es de $ 900.- Factura A duplicado N ° 678.

162
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabiliza en el Diario las ventas al contado cobrando con cheque del
cliente?
En éste caso veremos cómo se registran en el Diario General las ventas que realiza la
empresa y cobra con cheque se terceros, o sea con cheques de los clientes, en éste caso
se utiliza la cuenta Valores a Depositar, que es un Activo y como aumenta se anota en el
Debe y siempre la cuenta que se acredita al vender mercaderías es Ventas, que al ser
una cuenta de Resultado positivo (ganancias) se Acredita, es decir, se anota en el Haber.-
Ejemplo:
La empresa II vende el 14/02/2012 mercaderías por $ 1.600.- al contado cobrando con un
cheque de terceros del Banco Boston c/c. El costo de las mercaderías vendidas es $ 900.-
Factura A duplicado 345.-
163
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Febrero 14 VALORES A DEPOSITAR 1 6 0 0
A VENTAS 1 6 0 0
Por venta de mercaderías recibiendo
cheque de Banco Boston c/c
Factura A Duplicado 345
COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS 9 0 0
A MERCADERÍAS 9 0 0

VALORES A DEPOSITAR VENTAS

DEBE HABER DEBE HABER
1.600,00 1.600,00

CMV MERCADERÍAS
DEBE HABER DEBE HABER
900,00 900,00

Actividad N º 46

Consigna: Registrar la siguiente operación en el Libro Diario y el Libro Mayor

1) El 22/02/2012 La empresa OO vende mercaderías por $ 5.000.- cobrando con
cheque de terceros del Banco Río N ° 234.- Factura A duplicado N ° 890. Costo
de mercaderías vendidas es de $ 3.000.-

164
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario las ventas a plazo sin documentar?

En éste caso veremos cómo se registran en el Diario General las ventas en cuenta
corriente sin documentar, y veremos que vamos a utilizar dos cuentas distintas
dependiendo lo que está vendiendo la empresa:

 Si la empresa está vendiendo mercaderías en ctacte sin documentar la cuenta

que se debita es Deudores por ventas y la cuenta que se acredita es Ventas. Y en
éste caso se hace el asiento del costo.
 Si la empresa está vendiendo otra cosa que no sea mercaderías, como por
ejemplo un escritorio viejo, una máquina que ya no usa, etc, la cuenta que se va a
debitar es Deudores Varios, y la cuenta que se va a acreditar es lo que se está
vendiendo, si vendo un escritorio la cuenta será Muebles útiles, si vendo un
ventilador, la cuenta será Instalaciones. Y aquí no se hace el asiento del costo.

165
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Ejemplo 1:
El 02/01/2012 La Empresa WW vende mercaderías por $ 4.000.- en ctacte sin
documentar. Factura A duplicado 234.- Costo de mercaderías vendidas $ 2.800.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Enero 2 DEUDORES POR VENTAS 4 0 0 0
A VENTAS 4 0 0 0
Por venta de mercaderías cuenta
corriente sin documentar
Factura A Duplicado 234
COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS 2 8 0 0
A MERCADERÍAS 2 8 0 0

DEUDORES POR VENTAS VENTAS

DEBE HABER DEBE HABER
4.000,00 4.000,00

CMV MERCADERÍAS
DEBE HABER DEBE HABER
2.800,00 2.800,00

Ejemplo 2:
El 12/08/2012 La empresa MM vende a crédito sin documentar un escritorio usado por $
500.- El escritorio figura en los libros a $ 800.-

REF
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN DEBE HABER
.
2012
Agost 1
DEUDORES VARIOS
o 2 5 0 0
A VENTA MUEBLES Y 5 0 0

166
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

ÚTILES
Por venta de una máquina de escribir
usada
en cuenta corriente sin documentar
CMy U 0 0 8 0
A MUEBLES Y ÜTILES 8 0

DEUDORES VARIOS MUEBLES Y ÚTILES

DEBE HABER DEBE HABER
500,00 500,00

Actividad N º 47

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 10/10/2012 La empresa vende mercaderías por $ 7.500 en cuenta corriente sin
documentar, Factura A duplicado 456. El CMV es de $ 5.800.-
b) El 10/10/2012 La empresa vende una estantería que tenía en desuso por $ 3.800.-
en ctacte sin documentar. En nuestros registros la estantería figura a $ 4.500.-

167
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

168
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario las ventas a plazo documentadas?

En ésta caso veremos cómo se registra en el Diario General las ventas que realiza la
empresa y recibe un documento firmado por el cliente, es decir recibe un pagaré, la
cuenta que se debita en éste caso es Documentos a Cobrar, si lo que está vendiendo es
mercadería la cuenta que se acredita es ventas, sino será la cuenta correspondiente de lo
que se está vendiendo.-
Ejemplo:
La empresa NN el 04/05/2012 vende mercaderías por $ 300.- recibiendo un pagaré a su
orden con vencimiento a 45 días. CMV $ 180.- Factura A duplicado N ° 567.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Mayo 4 DOCUMENTOS A COBRAR 3 0 0
A VENTAS 3 0 0
Por venta de mercaderías
recibiendo un documento a 45 días
Factura A duplicado N ° 567
CMV 1 8 0

169
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

A MERCADERÍAS 1 8 0

DOCUMENTOS A
VENTAS
COBRAR
DEBE HABER DEBE HABER
300,00 300,00

CMV MERCADERÍAS
DEBE HABER DEBE HABER
180,00 180,00

Actividad N º 48

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

1) El 12/08/2012 la empresa II vende mercaderías por $ 7.000.- recibiendo un
pagaré con vencimiento a 30 días.- Factura A duplicado N ° 890.- El costo de
mercaderías vendidas es de $ 5.800.-

170
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Asientos Compuestos de Ventas:

En éste caso veremos cómo se registran en el Diario General las ventas que realiza la
empresa y que cobra de diferentes maneras.
Ejemplo:
El 10/02/2012 La empresa PP vende mercaderías al Sr. Manuel Páez por $ 1700,
cobrando $ 500 en efectivo y a crédito sin documentar $ 1200.- Factura A duplicado N °
870.- El costo de las mercaderías vendidas es de $ 1.000.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Febrero 10 CAJA 5 0 0
DEUDORES POR VENTAS 1 2 0 0
A VENTAS 1 7 0 0
Por venta de mercaderías
Factura A duplicado N ° 870

171
Diseño y edición: Profesora Paola Oldani; Dodentes a cargo del espacio: Veronica Muschella y Alejandro
Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS 1 0 0 0

A MERCADERÍAS 1 0 0 0

CAJA DEUDORES POR VENTAS MERCADERÍAS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

500,00 1.200,00 1.000,00

VENTAS CMV
DEBE HABER DEBE HABER

1.700,00 1.000,00

Actividad Nº 49

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

1) El 10/03/2012 La Empresa ÑÑ vende mercaderías por $ 30.000.- cobrando $

15.000 en efectivo. En cuenta corriente documentada por $ 5.000.- y le entregan
un cheque de terceros de Banco Galicia por $ 10.000.- El Costo de Mercaderías
Vendidas es de $ 20.500.- Factura A duplicado N ° 356.-

Recuerde:

172
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Cuando la empresa Vende, la cuenta o cuentas que se colocan en la columna

del Debe es cómo cobra esa venta y en el haber se coloca la cuenta Ventas si
vende mercaderías y si vende otra cosa que no es mercaderías se anotará la
cuenta correspondiente.

Cobranzas:
¿Cómo se contabilizan en el Diario las cobranzas al contado por ventas de
mercaderías en ctacte?
En éste ejemplo veremos cómo se registran en el Diario General las cobranzas que recibe
la empresa. En este caso la empresa vende en cuenta corriente sin documentar y ahora
cobra esa venta en efectivo.
Ejemplo 1:
El 12/10/2012 La Empresa TT cobra $ 400 en efectivo una venta de mercaderías
efectuada en ctacte sin documentar al Sr. NN hace 15 días atrás. Recibo N ° 67.-

REF
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN DEBE HABER
.
2012
Octubr 1
CAJA
e 2 4 0 0

A DEUDORES POR VENTAS 4 0 0

Por el cobro de una venta en ctacte al Sr.
NN
Recibo N ° 67

CAJA DEUDORES POR VENTAS

DEBE HABER DEBE HABER
400,00 400,00

173
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Ejemplo 2:
En este caso la empresa está cobrando una deuda documentada, es decir, le están
pagando el pagaré que le debían.
El 10/09/2012 La empresa cobra un pagaré a su orden por $ 200.-que vence hoy.-
Recibo N ° 78.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Septiembre 10 CAJA 2 0 0

A DOCUMENTOS A COBRAR 2 0 0
Por el cobro de un documento
Recibo N °78

DOCUMENTOS A
CAJA
COBRAR
DEBE HABER DEBE HABER
200,00 200,00

Ejemplo 3:
En este ejemplo la empresa cobra el alquiler de una propiedad.
El 10/05/2012 La empresa XX cobra en efectivo $ 2.800.- por el alquiler de un local de su
propiedad. Recibo N ° 67.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Mayo 10 CAJA 2 8 0 0

A ALQUILERES GANADOS 2 8 0 0
Por el cobro del alquiler de su local
Recibo N ° 67

174
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

CAJA ALQUILERES GANADOS

DEBE HABER DEBE HABER
2.800,00 2.800,00

Actividad N º 50

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 12/04/2012 La Empresa YY cobra en efectivo una deuda sin documentar por

compra de mercaderías por $ 1.500.- Recibo N ° 123.-
b) El 13/04/2012 La Empresa UU cobra un pagaré por una venta de hace 15 días en
efectivo por $ 2.000.- Recibo N ° 156.-
c) El 14/04/2012 La Empresa CC cobra con un cheque de terceros de Banco Galicia
c/c un documento que vence hoy por $ 2.500.- Recibo N ° 78.-
d) El 14/08/2012 La empresa cobra en efectivo el alquiler de su local por $ 4.800.-
Recibo N ° 70.-

175
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

176
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Recuerde:

Cuando la empresa cobra:

 El cómo lo cobra se anota en el Debe

 Qué es lo que está cobrando se anota en el Haber
Pagos
¿Cómo se contabilizan en el Diario los pagos por compras de mercaderías al
contado?
Igual como contabilizamos las compras al contado, ya sea pagando en efectivo (Caja),
o pagando con cheque de la empresa (Banco X c/c), o endosando cheques de
terceros (Caja).
Ejemplo:
El 10/01/2012 La Empresa compra mercaderías por $ 2.000.- pagando en efectivo.
Factura A original N ° 178.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Enero 10 MERCADERÍAS 2 0 0 0

177
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

A CAJA 2 0 0 0
Por compra de mercaderías
Factura A N ° 178

MERCADERÍAS CAJA
DEBE HABER DEBE HABER
2.000,00 2.000,00

Actividad N º 51

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

1) El 10/09/2010 La empresa PP compra mercaderías por $ 15.000.- pagando en
efectivo.- Factura A N ° 890.-

¿Cómo se contabilizan en el Diario los pagos por compras de mercaderías en

cuenta corriente?

178
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

En éste caso veremos cómo se registran en el Diario General los pagos que realiza la
empresa por las compras en cuenta corriente.
Ejemplo:
El 02/07/2012 La empresa YY paga con cheque de su propia firma del Banco Nación c/c
$ 4500.- a un proveedor de mercaderías al cual le había comprado la Empresa el mes
anterior. Recibo N ° 789.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Julio 2 PROVEEDORES 4 5 0 0
A BANCO NACIÓN CTA CTE 4 5 0 0
Por pago de ctacte sin documentar por
compra de mercaderías
Recibo N ° 789

PROVEEDORES BANCO NACIÓN C/C

DEBE HABER DEBE HABER
4.500,00 4.500,00

Actividad N º 52

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

1) El 10/08/2012 La Empresa AA paga en efectivo una compra realizada el mes
anterior sin documentar por $ 5.300.- Recibo N ° 125.-

179
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario los pagos de pagarés que vencen emitidos con
anterioridad por la empresa?
En este caso veremos cómo se registran en el Diario General los pagos que realiza la
empresa de pagarés firmados por ella.
Ejemplo:
El 10/11/2012 La Empresa ZZ paga con efectivo un pagaré de su firma que vence hoy de
$ 600.- Recibo N ° 678.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Noviembre 10 DOCUMENTOS A PAGAR 6 0 0
A CAJA 6 0 0
Por pago de un pagaré por compra de
mercaderías
Recibo N ° 678
DOCUMENTOS A PAGAR CAJA
DEBE HABER DEBE HABER
600,00 600,00

Actividad N º 53

180
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 10/09/2012 La Empresa VV paga con un cheque de su ctacta Banco Nación N °
345, el documento que vence hoy por compra de mercaderías hace 15 días. $
8.200.- Recibo N ° 124.-
b) El 11/09/2012 La Empresa VV paga en efectivo un pagaré que vence en el día de la
fecha por $ 2.200.- Recibo N ° 789.-

181
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario los pagos de gastos en que incurre la empresa?

Ejemplo:
El 12/03/2012 La empresa ZZ paga con efectivo los sueldos a los empleados $ 10.000.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Marzo 12 SUELDOS Y JORNALES 1 0 0 0 0
A CAJA 1 0 0 0 0
Por pago de sueldos a los
empleados

SUELDOS Y JORNALES CAJA

DEBE HABER DEBE HABER
10.000,00 10.000,00

Actividad N º 54

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 10 /07/2012 La Empresa Pérez S.A paga con efectivo los sueldos del mes
de Junio $ 25.000.-

182
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario los pagos de deudas contraídas anteriormente

por la Empresa?
Ejemplo:
El 12/02/2012 La Empresa AA paga en efectivo $ 900, en concepto de luz, gas, y teléfono.

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Febrero 12 GASTOS GENERALES 9 0 0
A CAJA 9 0 0
Por pago de luz, gas y teléfono

GASTOS GENERALES CAJA

DEBE HABER DEBE HABER
900,00 900,00

Actividad N º 55

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 03/04/2012 LA Empresa QQ paga en efectivo la boleta del gas. Por $ 530.-

b) El 04/03/2012 LA Empresa YY paga en efectivo la boleta del teléfono por $ 250.-

183
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

¿Cómo se contabilizan en el Diario los pagos de deudas contraídas anteriormente

por compras a crédito de bienes que no son mercaderías?
Ejemplo:
El 10/06/2012 La empresa BB paga con cheque Banco Galicia c/c N ° 348. $600.-
importe que adeudara por una compra a crédito de un escritorio.-

184
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Junio 10 ACREEDORES VARIOS 6 0 0
A BANCO GALICIA C/C 6 0 0
Por pago de ctacte por la compra
de una máquina de escribir
Cheque N ° 348

ACREEDORES VARIOS BANCO GALICIA C/C

DEBE HABER DEBE HABER
600,00 600,00

Actividad N º 56

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 10/02/2012 La Empresa HH paga con un cheque de su ctacte Banco Galicia
$ 750.-cheque N ° 345.- importe que adeudaba por la compra de una
estantería en ctacte sin documentar.

185
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Actividad N º 57

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

1. El 01/02/2012 La empresa paga una deuda sin documentar por compra de
mercaderías por $ 3500.- en efectivo.- Recibo N ° 456.-

2. El 02/02/2012 La empresa paga un documento por $ 1800.- que vence hoy en

efectivo.- Recibo N ° 890.-

3. El 03/02/2012 La empresa paga un documento por $ 3800 con cheque de su

propia firma del Banco Nación, cheque N ° 890.- Recibo N ° 453.-

4. El 04/02/2012 La empresa paga sueldos por $ 43.500.- en efectivo.-

5. El 05/02/2012 La empresa paga luz, gas y teléfono por $ 1200.- en efectivo.-

6. El 06/02/2012 La empresa paga con cheque de su firma del Banco Nación N °

891.- una deuda sin documentar por la compra de instalaciones por $ 2200.

186
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

187
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

188
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Trabajo integrador 1 y 2

Examen final N º 2

Tercer Trimestre
Operaciones con bancos:
¿Cómo se contabilizan en el Diario los depósitos bancarios?
En este caso veremos cómo se registran en el Diario General los depósitos que realiza la
empresa en un Banco en su cuenta corriente bancaria, en éste caso la cuenta que se
Debita es Banco XX (es decir, aquí se coloca el nombre del banco en el que hago el
depósito) y cta cte.- por ejemplo: Banco Nación cta cte.- y la cuenta que se acredita va a
ser lo que estoy depositando, por ejemplo: si deposito efectivo la cuenta que se acredita
será Caja.- si deposito Cheques de terceros, la cuenta que se acreditará será valores a
depositar.
Ejemplo:
El 10/09/2012 La empresa XX deposita en su cuenta corriente en el Banco Provincia $
5000 en efectivo. Boleta de depósito N ° 398.-

REF
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN DEBE HABER
.
2012
Septiembr 1
BANCO PROVINCIA CTA CTE
e 0 5 0 0 0
A CAJA 5 0 0 0
Por depósito de efectivo en la
ctacte
bancaria. Boleta de depósito N °
398

189
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Samos
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

BANCO PROVINCIA C/C CAJA

DEBE HABER DEBE HABER

5.000,00 5.000,00

Actividad N º 58

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 10/02/2012 La Empresa GG deposita en su ctacte del Banco Nación $ 2.500.-

en efectivo. Boleta de depósito N ° 234.-
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

DEBE HABER DEBE HABER

b) El 11/02/2012 La Empresa WW deposita en su ctacte del Banco Francés un

cheque de terceros recibido por una venta de mercaderías por $ 3.600.- Boleta de
depósito N ° 123.-
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

190
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

DEBE HABER DEBE HABER

¿Cómo se contabilizan en el Diario las extracciones de fondos de las cuentas

corrientes bancarias?
En este ejemplo vemos cómo se registran en el Diario General las extracciones de fondos
de la cuenta corriente bancaria, ésta puede ser mediante un cheque que se le entrega a la
persona o empresa con la cual se tiene una deuda, en este caso se debita lo que estamos
pagando: por ejemplo si debemos en cuenta corriente sin documentar la cuenta que se
debitará será Proveedores o Acreedores Varios, si lo que estamos pagando es un pagaré
la cuenta que se debita es Documentos a Pagar, y siempre se va a acreditar Banco XX
cta cte.-
Si lo que hacemos es una extracción de fondos, la cuenta que se debita es Caja, porque
recibimos el efectivo, y se acredita Banco XX cta cte.- esta extracción de efectivo del
Banco se puede hacer mediante un cheque, por ventanilla o con una tarjeta de débito.- y
por supuesto sólo puede hacerlo el titular de la cuenta.
Ejemplo:
El 12/08/2012 La empresa ZZ debe realizar un pago a un proveedor, por lo que el dueño
del negocio emite un cheque por $1000, del Banco Nación, donde tiene una ctacte de la
cual es titular. N ° cheque 123.-

FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

2012
Agosto 12 PROVEEDORES 1 0 0 0
A BANCO NACIÓN CTA CTE 1 0 0 0
Por pago de deuda sin documentar
Cheque N ° 123

191
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

PROVEEDORES BANCO NACIÓN C/C

DEBE HABER DEBE HABER
1.000,00 1.000,00

Actividad N º 59

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y Libro Mayor

a) El 02/03/2012 La Empresa paga con un cheque de su ctacte del Banco Francés
una deuda sin documentar por compra de mercaderías por $ 2.500.- Cheque N °
678.-
b) El 03/03/2012 La Empresa paga con un cheque de su ctacte Banco Nación una
deuda documentada por $ 1.500.- Cheque N ° 679.-
c) El 04/03/2012 La empresa retira efectivo de su ctacte Banco Nación $ 2.500.-
mediante cajero automático.

192
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Libro Mayor
Otro libro que llevan las empresas es el MAYOR. Si abrimos una página para cada cuenta
y pasamos a cada una de ellas las que se van asentando en el Diario, podemos conocer
en cualquier momento la evolución de las compras, de las ventas, de los créditos, etc.
En consecuencia, podemos decir que el MAYOR es un grupo de cuentas ordenadas, cuya
información la obtenemos del DIARIO.-

Forma del Libro Mayor

La siguiente ilustración nos muestra el rayado de una página del MAYOR. Observemos
que la forma es la misma de la cuenta T.

193
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

TÍTULO DE LA CUENTA
DEBE HABER

Veremos a continuación cómo se hace el rayado del Libro Mayor.-

Página…... CUENTA………………………………………………………………….
Cuenta N °……..
FECH REF FECH REF
DESCRIPCIÓN DEBE DESCRIPCIÓN HABER
A . A .

Como vemos, cada página del MAYOR consta de dos secciones con las mismas
columnas:

 Una para registrar los débitos de la cuenta

 Una para registrar los créditos de la cuenta

Explicamos otra vez:

a) El asiento en el Diario nos indica la operación comercial que se ha llevado a cabo
y las cuentas que han sido afectadas.
b) Por consiguiente, debemos asignar del Mayor una página para cada una de las
cuentas afectadas.
c) El número de la cuenta del mayor, lo anotamos en el Diario como referencia.
d) El número de la página del Diario, lo anotamos en cada cuenta del Mayor en la
columna Referencia.

Es importante consignar que el registro de dicha referencia en ambos libros permite

localizar cualquier error e identificar rápidamente cualquier dato.
Como se hacen los asientos en el Mayor
El proceso de trasladar datos del Diario al Mayor se conoce con el nombre de “pase”.

194
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Para indicar en el Diario que un débito o un crédito han sido pasados al Mayor, se emplea
el siguiente procedimiento:
Veremos a continuación un ejemplo:

Página:..3… DIARIO
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER
2012
Noviembre 1 CAJA 10 1 5 0 0 0
A CAPITAL 1 5 0 0 0
Por Inversión en herramientas

Página 1 CUENTA…………………………CAJA…………………………. Cuenta N °10

FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE FECHA DESCRIPCIÓN REF. HABER

2012
Compra de
Nov. 1 herramientas 3 1 5 0 0 0

Página:1 CUENTA……………………CAPITAL………………………. Cuenta N °…11..

FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE FECHA DESCRIPCIÓN REF. HABER

2012
Compra de
Nov. 1 herramientas 3 1 5 0 0 0

La información del Diario debe pasarse al Mayor a intervalos frecuentes para mantener
las cuentas al día. Hay empresas que realizan los pases diariamente.
1. Localizar la cuenta del Mayor correspondiente al primer cargo anotado en el
asiento del Diario.
2. Registrar la fecha en la columna correspondiente en el lado del DEBE.
3. Anotar una breve explicación en la columna DESCRIPCIÓN en caso de que sea
necesario aclarar el asiento.

195
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

4. Escribir el valor del débito en la columna DEBE.

5. Anotar el N ° de la página del Diario en la columna REFERENCIA.
6. Anotar en el Diario, en la columna REFERENCIA, el N ° de la cuenta del Mayor.
7. Localizar la siguiente cuenta del Mayor y, si se trata de un débito seguir con el
mismo procedimiento; pero si es un crédito, en el mismo orden registrar los datos
en el lado del HABER.

Saldo de una Cuenta

Más arriba vimos lo que significaba el saldo en una cuenta.
La diferencia entre el total de los DÉBITOS y el CRÉDITO de una cuenta, se llama
SALDO DE LA CUENTA, que se calcula así:

 Se suman todos los DÉBITOS

 Se suman todos los CRÉDITOS
 De la cantidad mayor se resta la menor

Dado que el total de DÉBITOS es mayor que el de CRÉDITOS, esta cuenta arroja un
SALDO DEUDOR. Cuando el total de CRÉDITOS es mayor que el de DÉBITOS, un saldo
ACREEDOR.
La diferencia entre los DÉBITOS y los CRÉDITOS se llama entonces SALDO.

 Si el total mayor se encuentra en la columna del DEBE, se dice que la cuenta tiene
un SALDO DEUDOR.
 Si, por el contrario, el total mayor se encuentra en la columna del HABER, se dice
que la cuenta tiene un SALDO ACREEDOR.

En la práctica, los Saldo Créditos se escriben con rojo o entre paréntesis para
diferenciarlos de los Débitos.

Balance de Comprobación
A partir de la información que nos suministra el Diario, hemos aprendido a hacer los
Pases al Mayor y a efectuar los cruces de referencia entre estos dos libros.
Con base en los asientos del Mayor, debemos verificar si los saldos débitos y créditos del
Mayor son iguales durante un determinado período contable. Esta verificación la
realizamos mediante un BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.
El propósito de un BALANCE DE COMPROBACIÓN es el de verificar si los saldos,
débitos y créditos del Libro Mayor son iguales durante un período contable (un día, una
semana, quince días, un mes).
Si se hacen correctamente los pases al Mayor, el total de los débitos de todas las cuentas
debe ser igual al total de los créditos de todas las cuentas tomadas en conjunto.
PATRIMON
DETALLE SUMAS SALDOS IALES RESULTADO

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P + PN R+ R-

TOTAL - - - - - - - -

- -

 En la columna Detalle va el nombre de la cuenta.

 En la columna Sumas se coloca en el Debe la suma de la columna del Debe del
Mayor. Y la suma de la columna del haber del Mayor.-
 En la columna Saldos de coloca el saldo de la cuenta, si la cuenta del Mayor tiene
saldo deudor se coloca en el Debe, si el saldo es acreedor se coloca en la
columna del Haber.-
 En las columnas Patrimoniales y de Resultados se va a colocar el saldo de la
cuenta según en la columna a la que pertenezca la cuenta.- si la cuenta es de
Activo se anota en la columna que dice activo, si la cuenta es de pasivo o de
patrimonio neto se colocará en la columna correspondiente, si la cuenta es de
Resultado Positivo se anotará en esa columna y si es de Resultado Negativo se
anotará en su columna.
 Una vez pasadas todas las cuentas con sus saldos correspondientes, se procede
a suma:
 Primero: se suman las columnas de Sumas. Estas dos columnas deben
dar el mismo resultado.
 Segundo: se suman las columnas de Saldos. Estas dos columnas también
deben dar el mismo resultado, que no va a ser igual al resultado de las
columnas de sumas. Como hablamos de Saldos estos dos resultados van
a ser menores a los de Sumas.
 Tercero: se suman las columnas de Activo y de Pasivo. Éstas columnas no
van a dar el mismo resultado, una vez obtenidos los resultados sacaremos
la diferencia. O sea: Activo – Pasivo.- ahí nos dará un resultado llamado
Resultado del Ejercicio.-
 Cuarto: se suman las columnas de Resultado Positivo y Resultado
Negativo, éstos resultado también nos van a dar distinto, ahora le restamos
al Resultado positivo los Resultados negativos, esa diferencia nos tiene
197
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

que dar el mismo resultado que la diferencia vista en el punto Tercero. Es

decir, los Resultados del ejercicio nos tiene que dar el mismo número.

Balance General
Una vez que tengamos la planilla anterior terminada, hacemos el Balance General, en
éste Balance pasamos los saldos de las cuentas de Activo, de Pasivo y de Patrimonio
Neto.
El formato es el siguiente:

Empresa
Balance General

Activo Pasivo

Patrimonio
Neto

TOTAL - -

En la columna del Activo se anotan todas las cuentas del Activo que hayan quedado con
saldo y se suman.
En la columna del Pasivo se anotan las cuentas del Pasivo y Patrimonio Neto que hayan
quedado con saldo.
Donde está escrito resultado del ejercicio se anota el resultado que nos dio en el Balance
de Comprobación.

198
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Los totales del Activo y los totales del Pasivo + Patrimonio Neto + Resultado del ejercicio
nos debe dar el mismo resultado.
Estado de Resultados
Pasamos ahora al Estado de Resultados, en este cuadro se pasan los saldos de las
cuentas de Resultado Positivo y Resultado Negativo.
El cuadro es el siguiente:

Estado de Resultados

Ventas
Menos: CMV
Ganancia Bruta -
-
Mas: Las cuentas de Resultado positivo -
-
Menos: Las cuentas de Resultado
Negativo -
-

GANANCIA NETA -

El resultado que nos va a dar es el mismo que nos da el Resultado del ejercicio del
Balance de Comprobación y el mismo resultado que colocamos en el Resultado del
Ejercicio del Balance General.
Es decir el RESULTADO DEL EJERCICIO es IGUAL a la GANANCIA NETA

199
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

Sistema de Información Contable es una materia muy amplia, y hay mucho para ver y
aprender, ésta es una parte, la más básica, pero da un panorama de lo que las empresas
tienen que hacer para llevar sus libros acorde a la ley.-
A continuación están los exámenes que hay que resolver.- cada examen tiene su puntaje,
realizados todos los auto exámenes y todos los exámenes estarán en condiciones de
rendir el Examen Final.
El alumno que no cumpla con estos requisitos no estará en condiciones de rendir el
examen final.

Actividad N º 60

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, Libro Mayor,

Balance de sumas y saldos, Balance General y Estado de Resultados.

1. 02/11.- Comenzamos nuestra actividad comercial del negocio “Mercosur S.R:L”

con un capital de $ 25.000.- en efectivo.
2. 03/11Compramos mercaderías por $ 5.000.- adeudando en ctacte sin documentar.
Factura A original N ° 876.-
3. 06/11 Depositamos en Banco Nación $ 10.000.- en efectivo. Boleta de depósito N
° 112.-
4. 07/11 Compramos fotocopiadora a $ 3.100.- que abonamos con un cheque de
propia firma de Banco Nación c/c. Ch/N° 765.- Factura A original N ° 124.-
5. 08/11 Abonamos $ 2.500.- en concepto de alquiler en efectivo. Recibo Original N °
321.-
6. 09/11 Vende mercaderías por $ 6000.- en efectivo.- CMV $ 2000.- Factura A
duplicado N ° 765.-

200
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE I

201
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DETALLE SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADO

202
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DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P + PN R+ R-

TOTAL - - - - - - - -

- -

Activo Pasivo

Patrimonio
Neto

TOTAL TOTAL

Ventas
Menos: CMV
Ganancia Bruta

203
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GANANCIA NETA

Actividad N º 61

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario y realizar

los pases al Libro Mayor, Balance de Comprobación de Sumas y Saldos,
Balance General, Estado de Resultados, Estado de Evolución Patrimonial.

1) El 02/03/2012 La Empresa El Sol S.A inicia sus actividades con el siguiente detalle:
efectivo $ 35.000, una ctacte en Banco Nación $ 25.000, mercaderías $ 2.000,
Documentos a cobrar por $ 2.800, Deudores por ventas $ 4.600, una deuda sin
documentar $ 3.500 y una deuda documentada por $ 2.000.-
2) El 03/03/2012 La empresa compra mercaderías por $ 3.800 con un cheque de su
propia firma del Banco Nación. Cheque N ° 789.- Factura A Original N ° 1234.-
3) El 04/03/2012 La empresa compra en ctacte sin documentar mercaderías por $
4.700.- Factura A original N ° 6789.-
4) El 05/03/2012 La Empresa cobra los documentos a cobrar de la operación N º 1
recibiendo la mitad del importe en efectivo y el resto con un cheque de terceros de
Banco Francés N ° 756. Recibo Duplicado N ° 78.-
5) El 06/03/2012 La empresa cobra a los deudores por ventas de la operación N º 1
con un cheque de terceros del Banco Galicia N ° 890.- Recibo duplicado N ° 79.-
6) El 07/03/2012 La empresa compra una computadora por $ 10.000 pagando con
cheque de su firma del Banco Nación N ° 790.- Factura A Original N ° 654.-
7) El 08/03/2012 La empresa compra en ctacte sin documentar un escritorio por $
5.000.- Factura A original N ° 2345.-
8) El 09/03/2012 La empresa compra mercaderías por $ 4.600 endosando el cheque
recibido en la operación N º 5.- Factura A original N ° 3216.-
9) El 10/03/2012 La empresa vende mercaderías por $ 7.500 recibiendo $ 2000 en
efectivo, en ctacte sin documentar $ 3000 y un pagaré a 15 días $ 2.500.- El CMV es
de $ 5.200.- Factura A duplicado N ° 745.-

Libro Diario

Página 1 Diario
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

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207
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DETALLE SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADO

DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P + PN R+ R-

208
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TOTAL

Empresa
Balance General

Activo Pasivo

Patrimonio
Neto

TOTAL - TOTAL -

Estado de Resultados

Ventas
Menos: CMV
Ganancia Bruta -
-
-
-
-
-

GANANCIA NETA -

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Actividad N º 62

Consigna: Completar el Libro General, Libro Mayor, Balance de Comprobación,

Balance General, Estado de Resultados, y Estado de Evolución patrimonial.
1. El 01/04/2012 La Empresa inicia sus actividades con el siguiente detalle: efectivo
$ 35.000, una ctacte en Banco Galicia $ 50.000, una deuda sin documentar $
3.200 y una deuda documentada por $ 2.300.-
2. El 02/04/2012 Compra mercaderías por $ 30.000, firmando un documento a 30
días por la mitad del monto y por el resto firma un cheque de propia firma del
Banco Galicia. Cheque N ° 123.- Factura A Original N ° 789.-
3. El 03/04/2012 Vende mercaderías por $ 35.000, cobrando $ 20.000 en efectivo, y
$ 15.000 en ctacte sin documentar. CMV $ 22.500.- Factura A Duplicado N ° 890.-
4. El 04/04/2012 Compra mercaderías por $ 45.000, pagando $ 15.000 en efectivo, y
por el resto firma un pagaré a 30 días.- Factura A Original N° 5657.-
5. El 05/04/2012 Vende mercaderías por $ 24.000, cobra $ 18.000 en efectivo y por
el resto recibe un cheque de terceros del Banco Nación N ° 678.- CMV $ 17.800.-
Factura A duplicado N ° 891.-
6. El 06/04/2012 Compra un automóvil por $ 30.000, paga con el cheque de terceros
de la operación anterior, y el resto en efectivo.- Factura A Original N ° 453.-

Página 1 Diario
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

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213
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DETALLE SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADO

DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P + PN R+ R-

TOTAL - - - - - - - -

- -

Empresa
Balance General

Activo Pasivo

Patrimonio

214
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Neto

TOTAL - TOTAL -

Estado de Resultados

Ventas
Menos: CMV
Ganancia Bruta -
-
-
-
-
-

GANANCIA NETA -

Actividad N º 63

Consigna: Completar el Libro General, Libro Mayor, Balance de Comprobación,

Balance General, Estado de Resultados, y Estado de Evolución patrimonial.- cierre
de las cuentas.-

215
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1. El 04/02/2012 La empresa inicia sus actividades con el siguiente detalle: Caja $

130.000, Una ctacte en Banco Nación por $ 50.000, Mercaderías por $ 35.000,
Deudores varios $ 30.000, una Deuda documentada por $ 5.000, una deuda
sin documentar $ 2.500.-Determinar el capital.-
2. El 10/02/2012 La empresa compra mercaderías en ctacte sin documentar por $
15.000.- Factura A Original N ° 765.-
3. El 15/02/2012 La empresa paga la deuda documentada de la operación N º 1
de $ 5.000, con un cheque de propia firma del Banco Nación. N ° 145.- Recibo
original N ° 98.-
4. El 18/02/2012 La empresa vende mercaderías por $ 34.000 recibe la mitad en
efectivo y por el resto le entregan un cheque de terceros del Banco Galicia N °
456.- CMV $ 22.800.- Factura A duplicado N ° 765.-
5. El 20/02/2012 La empresa compra un rodado por $ 50.000, entrega el cheque
de terceros de la operación anterior y el resto lo paga en efectivo. Factura A
original N ° 345.-
6. El 22/02/2012 La empresa paga luz, gas y teléfono por $ 1.500 en efectivo.
7. El 24/02/2012 La empresa paga sueldos por $ 30.000 en efectivo.
8. El 25/02/2012 La empresa vende mercaderías por $ 55.000, cobrando $
10.000 en efectivo, $ 20.000 con un pagaré a 30 días, $ 20.000 en ctacte sin
documentar y $ 5000 con un cheque de terceros del Banco Galicia N ° 321.
CMV $ 40.000.- Factura A duplicado N ° 766.-
9. El 26/02/2012 La empresa paga con un cheque de propia firma la deuda sin
documentar de $ 2.500 de la operación N º 1.- Cheque Banco Nación N ° 146.-
Recibo original N ° 89.-
10. El 28/02/2012 La empresa compra mercaderías por $ 40.000, paga $ 5.000
con el cheque de terceros recibido en la operación N º 8, entrega el documento
de $ 20.000 recibido también en la operación N º 8 y el resto paga en efectivo.
Factura A original N ° 764.-
11. El 29/02/2012 La empresa vende mercaderías por $ 30.000.- cobra en efectivo.
CMV $ 18.000.- Factura A duplicado N ° 767.-
Página 1 Diario
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

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220
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PATRIMO RESULT
DETALLE SUMAS SALDOS NIALES ADO
DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P + PN R+ R-

TOTAL

Empresa
Balance General

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Activo Pasivo

Patrimonio
Neto

TOTAL - TOTAL -

Estado de Resultados

VENTAS
Menos: CMV
Ganancia Bruta -
Menos:
Menos:

GANANCIA NETA -

Trabajo práctico integrador N ° 3 Tercer trimestre

Actividad N º 64

222
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Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, Mayorizar,

Confeccionar el Balance de comprobación, Balance General y Estado de
Resultados. Y cerrar todas las cuentas.-

1. 01/03/2014 Iniciamos nuestra actividad comercial del negocio “Textiland” con un

capital de $ 102.000 en efectivo.
2. 04/03/2014 Compramos a “Franega S.R.L” 2 computadoras Pentium por $ 2.350.-
c/u. abonando con un pagaré de nuestra firma a 90 días. Factura A Original N °
234.-
3. 08/03/2014 Abonamos a Cia de Seguros “Tigre” $ 980.- con un cheque de nuestra
firma de Banco Galicia, en concepto de seguro contra incendios. Cheque N ° 34.
Recibo N ° 789.-
4. 10/03/2014 Compramos a Movigrup S.A 8 equipos de telefonía celular Nokia 6101
a $ 955.- c/u.- abonando en efectivo. Factura A Original N ° 765.-
5. 15/03/2014 depositamos en nuestra cuenta corriente en el Banco Galicia $
15.000.- en efectivo. Boleta de depósito N ° 543.-
6. 16/03/2014 Vende mercaderías por $ 8200. cobra con un documento a 30 dìas.-
CMV 5.200.- Factura A Duplicado N ° 432.-
7. 18/03 Compra mercaderías por $ 20.000.- en ctacte sin documentar.- Factura A
original N ° 987.-

Página 1 Diario
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SUMA SALDO PATRIMONIAL RESULTAD

DETALLE S S ES O
DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P + PN R+ R-

TOTAL

226
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Empresa
Balance General

Activo Pasivo

Patrimonio
Neto

TOTAL TOTAL

Estado de Resultados

VENTAS -

Menos: CMV -
Ganancia Bruta -
Menos: -
Menos:

GANANCIA NETA -

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Actividad N º 65

Consigna: Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, Libro

Mayor y Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, Balance General ,
Estado de Resultado y estado de evolución patrimonial

1. El 05/09 La empresa Sanyio SRL. dedicada a la compraventa de

electrodomésticos inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: efectivo $
30.000.- un automóvil $ 12.000.- mercaderías por $ 311.500.- y deudas sin
documentar $ 3.000.-
2. El 07/09 Vende a la firma Fràvega SRL. mercaderías por $ 169.550.- recibiendo $
50.000 en efectivo y por el resto recibe un cheque de terceros.- C.M.V $
105.950.- Factura A duplicado N ° 765.-
3. El 12/09 Abre una ctacte en Banco Nación depositando el efectivo de la
operación N º 2.- Boleta de Depósito N ° 543.-
4. El 13/09 Vende al Sr. Pérez mercaderías por $ 2.500.- en ctacte documentada a
30 días.- C.M.V $ 1.500.- Factura A duplicado N ° 766.-
5. El 15/09 Compra mercaderías por $ 37.500.- la mitad con un documento a 30
días y el resto en ctacte sin documentar.- Factura A original N ° 234.-
6. 16/09 Cobra el documento de la operación N º 4 en efectivo.- Recibo duplicado N
° 89.-
7. 18/09 Paga el documento de la operación N º 5 con un cheque de su propia firma
del Banco Nación.- Ch/ N ° 125.- Recibo Original N ° 75.-

Página 1 Diario
FECHA CUENTAS Y DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER

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PATRIMO RESULT
DETALLE SUMAS SALDOS NIALES ADO
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TOTAL - - - - - - - -

- -

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Empresa
Balance General

Activo Pasivo

Patrimonio
Neto

TOTAL - TOTAL -

Estado de Resultados

-
Menos: -
Ganancia Bruta -
-
-
-
-
-

GANANCIA NETA -

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Terminología común Terminología contable Cuenta

Dinero en efectivo Caja Activo
Cheque comunes recibidos de terceros Valores a depositar Activo
Cheques diferidos recibidos de terceros Valores diferidos a depositar Activo
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por Tarjeta de crédito XX Activo
ventas realizadas con tarjetas de crédito
Bienes destinados a la fabricación de mercaderías Materias primas Activo
Sillas, escritorios, máquinas de escribir, mostradores Muebles y útiles Activo
fotocopiadoras, teléfonos, faxes, teléfonos celulares
proyectores, etc
Dinero depositado en cuenta corriente Bancaria Banco XX ctacte Activo
Vehículos, camiones, automóviles, etc Rodados Activo
Personas que nos deben dinero en ctacte Deudores por ventas Activo
(de palabra sin documentar) por venta de
mercaderías o servicios.
Personas que nos deben dinero en ctacte Deudores Varios Activo
(de palabra sin documentar) por créditos otorgados
u otros motivos que no corresponden a venta de
mercaderías o servicios.
Pagarés recibidos de terceros a nuestro favor Documentos a cobrar Activo
Estanterías, carteles luminosos, aire acondicionado, Instalaciones Activo
ventiladores de techo, estufas, centrales telefónicas
puertas, portones, sistemas de alarmas, etc
Casas, locales, terrenos, departamentos, etc Inmuebles Activo
Máquinas de un taller o fábrica (tornos, guillotinas, Maquinarias Activo
dobladoras, etc)
Bienes destinados para la venta Mercaderías Activo
Computadoras, scanner, impresoras, grabadoras de Equipo de computación Activo
CD, modem, monitor, teclado, mouse, notebook, etc
Pagarés de nuestra firma entregados a terceros Documentos a pagar Pasivo
Personas a quienes debemos dinero (de palabra Acreedores Varios Pasivo
sin documentar) por préstamos obtenidos u otros

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motivos que no corresponden a compra de

mercaderías o servicios.
Personas a quienes debemos dinero (de palabra Proveedores Pasivo
sin documentar) por compra de mercaderías o
servicios.
Cheque de pago diferido de propia firma entregados Valores diferidos a pagar Pasivo
a terceros

Aporte inicial por constitución de un comercio o Capital Patrimonio

empresa Neto
Ganancia lograda por tareas comerciales realizadas Comisiones ganadas Ingresos
para terceros
Gastos de bajo importe, papelería, artículos de Gastos generales Gastos
limpieza, agua, luz, internet, teléfono, gas.
Importe que le costó al comerciante la mercadería Costo de mercaderías vendidas Gastos
que vendió
Recargo que cobramos a nuestros clientes o deudores Intereses ganados Ingresos
por pagos que nos efectúan fuera de término o
préstamos realizados
Recargo que nos cobran (proveedores o bancos) Intereses perdidos Gastos
por pagos que realizamos fuera de término o por
préstamos de dinero solicitados
Importe de la venta de mercaderías o servicios Ventas Ingresos
prestados
Rebaja obtenida en el precio de compra o en el pago Descuentos obtenidos Ingresos
a nuetros acreedores o preoveedore
Rebaja cedida en el precio de venta o en el cobro a Descuentos cedidos Gastos
nuestros deudores o clientes
Pérdida ocasionada por encargo de una tarea Comisiones perdidas Gastos
comercial a un tercero
Ganancia obtenida por ceder el uso de un inmueble Alquileres ganados Ingresos
de nuestra propiedad a un tercero por un tiempo
determinado
Pérdida ocasionada por tributos a favor del estado Impuestos Gastos
(AFIP)
Pérdida producida por utilizar inmuebles de Alquileres perdidos Gastos
terceros por un tiempo determinado
Beneficio o quebranto producido en un ejercicio Resultado del ejercicio Gastos
económico Ingresos
Haberes abonados a los empleados u operarios por Sueldos y jornales Gastos
su trabajo

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Gastos abonados por promoción de nuestros Publicidad perdida Gastos

productos
Prima abonada a una compañía por la contratación Seguros Gastos
de seguros generales sobre personas o bienes

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