Instituto Aduanero y
Tributario - IAT
“Buscamos ser un referente a nivel nacional e internacional en la capacitación e
investigación académica relacionada a temas tributarios y aduaneros”
T.U.O. del Código
Tributario
Libro IV
Infracciones y Sanciones
Tributarias
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Infracción Tributaria
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la
violación de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o
DEFINICIÓN
decretos legislativos.
(Art. 164° del C.T.)
Infracción Tributaria
Conducta: acción u omisión.
Elementos
Acción u omisión debe estar
tipificada como infracción en
una ley o decreto legislativo.
Antijurídica: violación de
normas tributarias.
Punible: Le corresponde una
sanción.
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Infracción Tributaria
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
DETERMINACIÓN internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento
(Art. 164° del C.T.) u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios
públicos.
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS Infracción Tributaria
CARACTERÍSTICAS
Multa
Determinación objetiva Comiso
Sanciona
Internamiento temporal vehículos.
administrativamente
Cierre temporal de establecimiento u oficina
profesional independiente.
Suspensión temporal licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por el E°
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Infracción Tributaria
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas
AGENTES por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT,
FISCALIZADORES se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
(Art. 164° del C.T.) fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto
Supremo.
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Infracción Tributaria
RTF N° 10247-8-2015
[…] Que, de acuerdo con el artículo 165 del Texto Único Ordenado
del CT, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, la
infracción se determina en forma objetiva, presumiéndose en el
DEFINICIÓN control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas
por la SUNAT, la veracidad de los actos comprobados por los
agentes fiscalizadores. Es infracción tributaria, toda acción u
omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre
que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en
otras leyes o decretos legislativos.
(Art. 164° del C.T.)
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Infracción Tributaria
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes
TIPOS u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administración
Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Facultad Sancionatoria
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración
Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones
por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar.
(Art. 166° del C.T.)
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS Sanciones
Características
Intransmisibilidad Pago
Irretroactividad Compensación
Extinción Condonación
Consolidación
R. Cobranza dudosa o
recuperación onerosa.
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Improcedencia Aplicación Sanciones
IMPROCEDENCIA
Aclaración mediante Norma
(Ley, DS, RS, RTF)
Interpretación equivocada
de la norma
Norma aclaratoria precise
que es de aplicación
Numeral 1 Art. 170° CT.
SUNAT duplicidad de Respecto de hechos
criterio en la aplicación de producidos durante vigencia
la norma. criterio anterior
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS Régimen de Gradualidad
(R.S.Nº 063-2007/SUNAT)
REGIMEN DE GRADUALIDAD Infracciones relacionadas a la
emisión y/u otorgamiento de Frecuencia
comprobantes de pago
* Acreditación
* Autorización expresa
Infracciones no vinculadas a * Frecuencia
la emisión y/u otorgamiento * Momento en que comparece
de comprobantes de pago * Peso bruto vehicular
* Pago
* Subsanación.
NOTIFICACIÓN DE LOS
Régimen de Gradualidad
ACTOS ADMINISTRATIVOS
(Art. 178°, 1 del C.T.)
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS Delitos
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción, juzgamiento y
aplicación de las penas en los delitos tributarios, de conformidad a la
legislación sobre la materia.
(Art. 189° del C.T.)
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Delito e infracción tributaria
Infracción
Delito
Tributaria
Configuración
Configuración
objetiva:
subjetiva:
Intención resulta
requiere dolo
irrelevante
Sanción
Sanciona con
administrativa
pena privativa de
(multa, comiso,
libertad
etc.)
Determina en
Determina en
sede
sede judicial
administrativa.
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Delito e infracción tributaria
Delitos Tributarios
Defraudación Tributaria
– Tipo base, Art. 1º
Defraudación Tributaria
–Tipo atenuado, Art. 3º
Defraudación Tributaria
–Tipo agravado, Art. 4º
Otros
NOTIFICACIÓN DE LOS
ACTOS ADMINISTRATIVOS
Autonomía de las penas por delitos
tributarios
Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la
deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere
lugar.
(Art. 190° del C.T.)
