INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE

LA AMAZONIA ITSA RIBERALTA

CARRERA: CONTADURÍA GENERAL

TRABAJO DIRIGIDO
PARA OBTENER EL TÍTULO DE TÉCNICO SUPERIOR EN
CONTADURÍA GENERAL
“DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE INGRESOS Y GASTOS
PARA LA SOCIEDAD INDÍGENA DE RECOLECTORES DE
CASTAÑA AMAZÓNICA DE BOLIVIA “SIRCAB”

POSTULANTES: Mary Lorena Escobar Cuellar

Dixthon Tibubay Yanamo

TUTOR: Lic. Leonardo Montaño Oliver

Riberalta – Beni – Bolivia

Gestión: 2020
 RESUMEN

El presente trabajo de investigación está orientado al estudio de los procesos

contables de la sociedad indígena de recolectores de castaña amazónica de Bolivia
(SIRCAB)., puesto que no cuenta con procedimientos establecidos que dirijan sus
operaciones.

El desarrollo de este trabajo dirigido tiene el fin de obtener información que

contribuya a diseñar e implementar un manual de procesos contables que se ajuste a las
necesidades de la sociedad y le permita optimar sus actividades. Por lo cual, se fijó como
objetivo principal diseñar un manual que garantice la veracidad de la información.

Para ello, se estableció una investigación descriptiva, que tuvo como fin determinar
las principales características del problema que la sociedad estaba enfrentando. Para
la recolección de datos se usó las técnicas de encuesta y entrevista dirigidas al
responsable técnico contable, al directorio y a los socios.

Después del análisis de los datos, se determinó que existía una falta de control en los
ingresos y gastos, llevando a tener errores al momento de realizar los procesos
contables. Finalmente, la propuesta de solución al problema consiste en el diseño e
implementación de un manual de procedimientos contables de ingresos y gastos.

El diseño e implementación de este manual, permite a la sociedad optimizar sus

operaciones diarias, de esta manera llevar un control adecuado de la sociedad.
 DEDICATORIA

Este trabajo dirigido le dedico, a mi Dios por haberme

permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para
lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.

Con mucho amor y cariño dedico este trabajo a mis Padres

Oscar Escobar y Lucia Cuellar; a mi querida hija Lucia
Shayrena; razones supremas de mi existencia por quienes
lucho todos los días por ser mejor. A mis queridos hermanos,
Quienes con su esfuerzo sacrificio, apoyo y paciencia han
sabido guiarme por el sendero del bien y la superación.

Mary Lorena

DEDICATORIA

Este trabajo dirigido le dedico, a mi Dios por haberme

permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para
lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y amor.

Con mucho cariño a mi familia por su apoyo y paciencia en

especial a mi esposa Andrea, A mis queridos padres Freddy
Tibubay Y Roxana Yanamo; razones supremas de mi
existencia por quienes lucho todos los días por ser mejor. A
mis queridos hermanos, Quienes con su esfuerzo sacrificio,
apoyo y paciencia han sabido guiarme por el sendero del bien
y la superación.

Dixthon
 AGRADECIMIENTO

Los resultados de este trabajo, agradezco primeramente, a

Dios y a todas aquellas personas que, de alguna forma, son
parte de su culminación.

Mis sinceros agradecimientos al instituto tecnológico superior

de la amazonia (ITSA), que me han permitido alcanzar una de
mis metas en mi preparación profesional.

A mi tutor de trabajo dirigido Lic. Leonardo Montaño Oliver,

una persona muy profesional que guio nuestro trabajo
poniendo a disposición su tiempo y su valioso conocimiento.

Mi agradecimiento a las autoridades y docentes del (ITSA)

que me colaboraron de alguna u otra manera para realizar este
trabajo dirigido.

Mary Lorena
 AGRADECIMIENTO

Los resultados de este trabajo, agradezco primeramente, a

Dios y a todas aquellas personas que, de alguna forma, son
parte de su culminación.

Mis sinceros agradecimientos al instituto tecnológico superior

de la amazonia (ITSA), que me han permitido alcanzar una de
mis metas en mi preparación profesional.

A mi tutor de trabajo dirigido Lic. Leonardo Montaño Oliver,

una persona muy profesional que guio nuestro trabajo
poniendo a disposición su tiempo y su valioso conocimiento.

Mi agradecimiento a las autoridades y docentes del (ITSA)

que me colaboraron de alguna u otra manera para realizar este
trabajo dirigido.

Dixthon
Tabla de contenido

CAPITULO I....................................................................................................................................4
TITULO DEL TEMA.....................................................................................................................4
CAPITULO II...................................................................................................................................4
CAPITULO III..................................................................................................................................6
CAPITULO IV................................................................................................................................14
CAPITULO V.................................................................................................................................15
CAPITULO VI................................................................................................................................16
CAPITULO VII...............................................................................................................................28
CAPITULO VIII..............................................................................................................................31
CAPITULO IX................................................................................................................................38
CAPITULO X.................................................................................................................................42
10.1.............................................................................................................................................42
 CAPITULO I

1.1. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo dirigido tiene la finalidad de contribuir y coadyuvar en la

contabilidad y el presupuesto de la “SIRCAB” ya que el mismo genera ingresos como
también gastos, teniendo de esta manera información real valida y confiable sobre
operaciones administrativas y financiera en el área contable.

Esta inquietud, nace principalmente por iniciativa de los hermanos indígenas de las
comunidades que están dentro de la TIOC (Territorio Indígena Originario Campesino)
TACANA- CAVINEÑO entre las cuales se encuentran: Carmen Alto, Rosario del
Viata, Tablero, Alta Gracia, Triunfo, y Los Tubos, quienes se agrupan debido a la
necesidad de crear una asociación propia que los represente ante las empresas
beneficiadoras y el mercado internacional, llevando un producto de buena calidad,
orgánico y certificado, listo para el consumo del cliente.

Por consiguiente el presente trabajo dirigido propone resolver el problema por el cual
atraviesa dicha sociedad, respecto a la ausencia de un Manual de Procedimientos
Contables de Ingresos y Gastos que norme el flujo de estas operaciones y de esta manera
los socios cuente con una herramienta que pueda subsanar estas deficiencias y lograr
alcanzar los objetivos propuestos por la sociedad SIRCAB.

Una de las formas para evitar el mal funcionamiento de las operaciones contables es
diseñar e implementar un manual de procedimientos contables de ingresos y gastos
donde se explique detalladamente los procedimientos, pautas y normas para llevar a
cabo una contabilidad eficaz y eficiente; con el fin de maximizar las ganancias, optar por
un amplio control, un puesto en el mercado y por ende ayudar a agilizar el desarrollo de
las actividades diarias con el alcancé de los objetivos propuestos por la organización de
la sociedad SIRCAB.
1.2. CARACTERIZACIÓN INSTITUCIONAL

La Sociedad Indígena de Recolectores de Castaña Amazónica de Bolivia “SIRCAB”, se

funda un 15 de diciembre de 2018, con el fin de agrupar a indígenas de la etnia Takana -
Cavineño de la amazonia boliviana involucrados en la recolección de castaña y otros
productos del bosque natural, la Sociedad se consolida con un total de 54 socios, y un
directorio elegido en una magna asamblea y posesionados en la misma.

A continuación, se describe un pequeño resumen del contexto donde se desarrolla el

trabajo de investigación.

FORMATO DE CARACTERIZACIÓN DEL CONTEXTO INSTITUCIONAL

NOMBRE DE LA SOCIEDAD INDÍGENA DE RECOLECTORES DE

SOCIEDAD CASTAÑA AMAZÓNICA DE BOLIVIA (SIRCAB)

NATURALEZA DE LA
AZGAR CORREA PEREIRA
SOCIEDAD

NOMBRE DEL
PRESIDENTE DE LA
SOCIEDAD AZGAR CORREA PEREIRA

DIRECCIÓN DE LA BARRIÓ LOS ALMENDROS CALLE PALO

SOCIEDAD AMARILLO S/N TELÉFONO (591) 78895157

DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL

DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE
NOMBRE DEL TRABAJO
INGRESOS Y GASTOS PARA LA SOCIEDAD
DIRIGIDO
INDÍGENA DE RECOLECTORES DE CASTAÑA
AMAZÓNICA DE BOLIVIA (SIRCAB)

COMERCIALIZACIÓN Y EXPORTACIÓN DE
ACTIVIDAD SOCIAL CASTAÑA BENEFICIADA

NOMBRE DEL TUTOR

INSTITUCIONAL LIC. LEONARDO MONTAÑO OLIVER

MODALIDAD DE
TRABAJO DIRIGIDO EXTERNO
TITULACIÓN
DIAGNOSTICO

La Sociedad Indígena de Recolectores de Castaña Amazónica de Bolivia “SIRCAB” es

una asociación creada para respaldar a los hermanos indígenas en la comercialización y
exportación de la castaña. Los controles contables han sido siempre una de las
preocupaciones que se plantean en toda organización, y la sociedad SIRCAB no debería
ser la excepción. Por ello, se incluye en este documento el proceso contable de cómo
aplicar controles de ingresos y gastos que sean útiles y oportunos.

No cuentan con el conocimiento y la capacitación adecuada para el manejo y control

contable de la Asociación, el principal problema que atraviesa SIRCAB, es la falta de un
manual de ingresos y gastos que permita al directorio y socios en general conocer el
estado situacional económica de la misma.

Al no contar con un manual de procedimientos contables, la sociedad sircab no tiene

control sobre el registro de los hechos económicos llevados a cabo, no cuentan con
catálogo de cuentas para el registro de las mismas, por lo que para respaldar sus
operaciones solo posee documentos soporte como facturas, recibos de caja y
comprobantes de egreso.

La implementación de un manual de procedimientos contables para los ingresos y gastos

de la asociación sircab. Surge debido a la necesidad de contar con un material de
investigación de este nivel científico, ya que todo el control se lo realiza de manera
empírica por parte de los propietarios.

En la investigación del presente Trabajo Dirigido se realizó primeramente una revisión

de los documentos existentes sobre el tema, se recolecto información disponible sobre
los ingresos y gastos, ya que actualmente la sociedad sircab se encuentra con un
desconocimiento en cuanto al manejo apropiado de sus recursos económicos, que de una
u otra manera afecta a los socios, al no contar con un control adecuado de sus ingresos
que perciben.

ACTUALIDAD DE LA ASOCIACIÓN

La sociedad indígena de recolectores de castaña amazónica de Bolivia SIRCAB no lleva

un control eficaz en su contabilidad es la falta de toma de decisiones y la carencia de un
manual de procedimientos contables de ingresos y gastos, el cual es de suma
importancia para la sociedad; dicha carencia trae como consecuencia perdidas generales
debido a la baja de capital por un mal manejo contable de sus operaciones y
especialmente la inter relación entre los diferentes trabajadores de la organización
dificultando el desarrollo pleno de las funciones y procedimientos.

Actualmente la Sociedad Indígena de Recolectores de Castaña Amazónica de Bolivia

SIRCAB, tiene una buena posición de imagen y calidad en su producción y exportación
de castaña, la gran deficiencia se encuentra en la parte del manejo de la contabilidad, ya
que no existe un diseño adecuado del seguimiento de ingresos y gastos de la asociación,
no existe un responsable del área, que lleve de manera adecuada la parte contable tanto
de sus ingresos como los gastos que genera la sociedad SIRCAB.

Por lo tanto lo manejan de la siguiente manera:

 Libro de anotaciones (anexo adjunto)

 Comprobante de retiro de dinero en el banco (anexo adjunto)
 Recibo de egreso por el monto retirado según extracto bancario (anexo adjunto)
 Presupuesto adjunto al comprobante de retiro del banco (anexo adjunto)

A continuación, se describen cada uno de los documentos:

LIBRO DE ANOTACIONES
En este libro empastado cuadriculado registran diariamente el movimiento de dinero,
con fecha, detalle, debe, haber y saldo.

CUADRO N° 1: LIBRO DE ANOTACIONES DE LA SOCIEDAD SIRCAB

CUADRO N° 2:
LIBRO DE ANOTACIONES DE LA SOCIEDAD SIRCAB
COMPROBANTE DE RETIRO DE DINERO EN EL BANCO
Es un extracto que emite el Banco Ganadero donde indica el monto de dinero que se
retira de la cuenta bancaria de la sociedad indígena de recolectores de castaña amazónica
de Bolivia (SIRCAB).

Dicho comprobante es utilizado para demostrar a los socios y auditorias el movimiento

de dinero de la cuenta corriente que la sociedad sircab maneja en la entidad financiera,
en este caso el banco ganadero.

CUADRO N° 3: COMPROBANTE DE RETIRO DE DINERO DEL BANCO

RECIBO DE EGRESO
Es un recibo que brinda la Sociedad Indígena de Recolectores de Castaña Amazónica de
Bolivia (SIRCAB) como constancia que se ha entregado dinero de la cuenta en el banco
en donde firma el presidente y el secretario de economía.

Este documento refleja el movimiento de efectivo a la cuenta que maneja la Sociedad

Indígena de Recolectores de Castaña Amazónica de Bolivia (SIRCAB) en la entidad
financiera, así como también gastos de organización y exportación que genera día con
día dicha sociedad

CUADRO N° 4: RECIBO DE EGRESO

PRESUPUESTO
Es un formato elaborado sin valor alguno para auditoria que cuenta con el número,
detalle para que esta destinado el dinero, a quien será entregado, y la cantidad total,
firmado y sellado por el presidente de la Sociedad Indígena de Recolectores de Castaña
Amazónica de Bolivia (SIRCAB).

Mediante estos documentos descargan y controlan el flujo de ingresos y gastos de la

asociación, pero ninguno es claro, solo existe el presupuesto firmado por el presidente,
que no tiene credibilidad para efectos de auditorías, ya que no tienen los respaldos
necesarios que sustenten el desembolso del efectivo retirado del Banco.

Solo existen los recibos con sello de SIRCAB pero el detalle no tiene ningún respaldo
solido que verifique la veracidad de dichos gastos.

CUADRO N° 5: PRESUPUESTO

De

acuerdo a la investigación de La problemática en la sociedad (SIRCAB), percibimos que

cuentan con dificultades en su negocio debido a la falta de control en sus ingresos y
gastos, tienen falencias al momento de llevar un control del movimiento que genera la
Sociedad a diario, actualmente hacen uso de poca información que tienen para llevar un
control de manera general sin ningún detalle y de manera empírica.

Para conocer más a fondo la problemática de la Sociedad Indígena de Recolectores de

Castaña Amazónica de Bolivia (SIRCAB) y aportar en su beneficio, se desarrolló el
análisis F.O.D.A. teniendo en cuenta sus fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas.
CUADRO N° 6 CUADRO DE ANÁLISIS F.O.D.A.
FORTALEZA OPORTUNIDADES
 Constituida legalmente.  Mejorar de calidad de vida.
 Financiamiento internacional.  Capacitaciones de manejo de
 Certificación orgánica. castaña.
 Certificación fairtrade.  Capacitaciones de cuidado de
bosques.
 Dueños de la asociación.
DEBILIDADES AMENAZAS
 Perdida de certificación por  Falta de profesionales en el área.
incumplimiento de normas orgánicas.  No cuenta con instalaciones
 Pérdida de credibilidad por propias.
incumplimiento de contrato.  Falta de sistema de control de
 Falla en el seguimiento del flujo de ingresos y gastos.
efectivo por no tener un control  Falta de organización en los libros
adecuado de la contabilidad de la contables.
asociación.  Falta de conocimiento del manejo
adecuado de la contabilidad.
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

3.3 DESCRIPCIÓN DEL MÉTODO F.O.D.A.

3.3.1 Fortalezas
La asociación se encuentra legalmente constituida, cuenta con un financiamiento
internacional de cooperativas italianas quienes son los proveedores más importantes de
Italia, tiene certificación orgánica que garantiza la calidad de castaña que se exporta, así
mismo cuenta con la certificación FAIRTRADE que es quien otorga el permiso para
exportar castaña a todas partes del mundo.

3.3.2 Oportunidades
Mejora la calidad de vida de todos los socios de SIRCAB que se dedican a la
recolección de castaña, cuentan con respectivas capacitaciones de cómo cuidar los
bosques y centros de trabajo de ellos mismos de cómo se realiza el proceso de
beneficiado y exportación de la castaña, al mismo tiempo son dueños de las tierras y los
bosques que son los centros de trabajo de familias enteras y de la asociación SIRCAB.

3.3.3 Debilidades
Una de las principales debilidades con las que cuenta la asociación es la falla en el
seguimiento del flujo del efectivo por no tener un control adecuado de la contabilidad
ya que para registrar sus movimientos económicos solo utilizan cuadernos empastados y
fotocopias de los comprobantes, la perdida de la certificación orgánica por
incumplimiento de las normas orgánicas respectiva que deben de tener todas las
empresas que exportan castaña, otra debilidad es la pérdida de credibilidad de
proveedores por incumplimiento de contrato y de cantidad de castaña, y la suspensión de
socios por faltas del contrato a la asociación e incumplimiento de las normas y estatutos
establecidos en asambleas.

3.3.4 Amenazas
La falta de profesionales en el área es una gran amenaza ya que necesitan llevar
adecuadamente la contabilidad, necesitan un sistema de control de ingresos y gastos
para un mejor entendimiento de los movimientos que se realizan dentro de la asociación,
la mala organización de los libros contables hace que tengan bastantes deficiencias en el
conocimiento del manejo adecuado de la contabilidad agregando que no cuentan con
instalaciones propias si no que comparten con la Cirabo y el Pnub que también son
asociaciones que trabajan en proyectos con los Socios de la SIRCAB.

De toda esta información recabada, elaboraremos un Manual de Procedimientos

Contables de Ingresos y Gastos para la sociedad indígena de recolectores de castaña
amazónica de Bolivia “SIRCAB”, y de esta manera los socios puedan tomar decisiones
acertadas previo conocimiento económico de la asociación. Y no así tomar malas
decisiones que afectaran a futuro en los recursos económicos de dicha sociedad.

IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

 El principal problema es que no tienen conocimiento sobre los procedimientos
contables, siendo una gran dificultad para manejar la asociación SIRCAB de
manera eficiente.
La sociedad SIRCAB, desde su creación, ha carecido de un manual de
procedimientos contables que le permita conocer y analizar la situación
financiera actual de la misma para la toma acertada de decisiones.
Toda la información se encuentra en unos libros de registro diario, tipo listado,
los cuales no necesariamente están organizados de forma correcta, ya que
manejan toda la información de manera empírica.
La sociedad SIRCAB no cuenta con ningún tipo de sistema de información
contable que le permita contar con datos reales, pertinentes y que se puedan
convertir en información útil y relevante para la toma de decisiones.
La desorganización de la documentación existente genera confusión en la
persona que debe administrar esta información, lo cual provoca la toma de malas
decisiones.
No cuenta con los registros de libro diarios que permita llevar un control
adecuado y eficiente de los ingresos y gastos de la asociación.

4.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿En qué medida el diseño de un manual de procedimientos contables, permitirá un mejor
control de ingresos y gastos de la sociedad indígena de recolectores de castaña
amazónica de Bolivia?

OBJETIVOS
5.1.1 Objetivo General

Diseñar e implementar un manual de procedimientos contables que permita un mejor

control de ingresos y gastos de la Sociedad Indígena de Recolectores de Castaña
Amazónica de Bolivia “SIRCAB”.

Objetivos Específicos

 Realizar un diagnóstico actual del manejo contable y el control de ingresos y

gastos de “SIRCAB”.

 Analizar las normativas contables que se utilizarán para la implementación del

manual de ingresos y gastos.

 Implementar el manual de procesos contables para la Sociedad Indígena de

Recolectores de Castaña Amazónica de Bolivia. “SIRCAB”.
 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

En el presente capitulo se desarrolla un resumen coordinado de las teorías y conceptos

relacionados al objeto del estudio desde el punto de vista de diferentes autores. Lo que
permitirá alcanzar los objetivos propuestos.

DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD

Para el autor Juan Funes Orellana: La Contabilidad es un sistema de información, que

está basado en un conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos que permite
registrar en forma ordenada, completa y detallada de los hechos económicos y
financieros de la gestión empresarial, con el fin de emitir los Estados Financieros; para
luego analizar e interpretar la situación económica y financiera de la empresa, la que
permitirá tomar decisiones oportunas a los usuarios internos y externos.

Para el autor español Leandro Cañíbano: “La contabilidad es una ciencia de naturaleza
económica que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento
pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos cuantitativos a todos los
niveles organizativos, mediante la utilización de un método especifico apoyado en bases
suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de las decisiones
financieras externas y las de planificación de control internas”.

Para el autor E. Fowler Newton, “La Contabilidad”, parte integrante del sistema de
información del ente, es la técnica del procesamiento que datos que permiten obtener
información sobre la composición y evolución del patrimonio de dicho ente, los bienes
de propiedad de terceros en poder del mismo y ciertas contingencias.
CAMPOS DE APLICACIÓN

Según el autor (Martínez Fierro Ángel María) – “Contabilidad general”, Los campos
de aplicación de la contabilidad suministra información numérica de la realidad
económica, (contabilidad Nacional) cifras que sirven de base para la actuación de los
órganos estatales que dirigen la economía del país.

Para la microeconomía, la contabilidad se aplica a las unidades empresariales que son

las que vienen a formar el desarrollo económico de un país en un determinado tiempo.

6.1.3 DIAGNÓSTICO

El Diagnóstico es como tomar una fotografía de una empresa, es conocer la situación

actual.
Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) El diagnóstico
consiste en la elaboración de un informe, emitido después de haber revisado Y analizado
toda la documentación y procedimientos contables y fiscales llevados a cabo por la
empresa, el cual expone las posibles irregularidades, indicando las medidas que debería
tener en cuenta la empresa para corregir estas eventuales deficiencias detectadas.

6.1.4 MANUAL

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Se denomina

manual a toda guía de instrucciones que sirve para el uso de un dispositivo, la corrección
de problemas o el establecimiento de procedimientos de trabajo. Los manuales son de
enorme relevancia a la hora de transmitir información que sirva a las personas a
desenvolverse en una situación determinada, es un documento que está en forma
ordenada y sistemática, que se considera necesario para la menor ejecución del trabajo,
Una expresión formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar
en un determinado sector; es una guía que permite encaminar en la dirección adecuada
los esfuerzos del personal operativo.

6.1.5 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Gómez (2001) Pág.23. Define un manual de procedimientos como aquel que incluye
todas las actividades y establece responsabilidades a los funcionarios para el
cumplimiento de los objetivos organizacionales". El manual facilita la delegación de
actividades en el logro de los objetivos.

Según Perdomo T (2002) Pág.22. "Un manual de procedimientos es aquel que

especifica la administración de las actividades a realizar de acuerdo a cada periodo
contable.

Sánchez M (2000) Pág. 201. "Menciona que es un componente del sistema de control
interno, el cual se crea para obtener información detallada, ordenada, sistemática e
integral de las operaciones contables".

6.1.6 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Continolo G (2000) Pág. 97. Lo Conceptualiza como: Un documento organizativo y

una herramienta gerencial utilizada para comunicar los procedimientos contables.

Los manuales de procedimientos contables organizan los documentos financieros de una

empresa o sociedad. El manual es el método de control que mantiene en orden la
información cantable.

6.1.7 ANALIZAR

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Es el proceso por
el cual se estudia la situación económico-financiera de una empresa a través de la
información emitida por la misma.
6.1.8 INGRESOS

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Entendemos por
ingresos a todas las utilidades que se suman al conjunto total del presupuesto de una
entidad, ya sea pública o privada, individual o grupal. En términos Generales, los
ingresos son los elementos tanto monetarios como no monetarios que se acumulan y que
generan como consecuencia un círculo de consumo-ganancia.

6.1.9 GASTOS

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Es la utilización o

consumo de un bien o servicio a cambio de una contraprestación, se suele realizar
mediante una cantidad saliente de recursos. Es decir, cuando tenemos un gasto, lo que
hacemos es realizar una transacción enviando dinero a cambio de recibir un bien o
servicio.

6.1.10 LIBRO DIARIO

(Funes Orellana, 2015). Lo define como “un registro formal de primera entrada, donde
se anotan las transacciones mercantiles a través los asientos contables. El asiento inicial
a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del balance inicial”

(Terán Gandarillas, 1999). Terán complementa afirmando que “se denominan

registros de diario al conjunto de comprobantes de diario (ingreso, egreso y
traspaso) utilizados en una empresa para practicar sus transacciones diariamente.
Estos registros reciben también las denominaciones de libro de primera entrada o libro
diario y constituyen parte de los libros principales”
6.1.11 MANEJO

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Entendemos por
manejo la acción de manejar u organizar un objeto o una situación bajo características
especiales que lo hacen específica y, por consiguiente, requieren destrezas igualmente
particulares.

Cuando se habla de manejo, se hace referencia a la acción de conducir algo o alguien

hacia una meta apropiada. Esta conducción implica en gran parte contar con las
destrezas y capacidades apropiadas que le permitan a uno obtener los mejores resultados.

6.1.12 ELABORAR

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Es desarrollar una
idea, un plan o un proyecto. Cuando se nos ocurre una idea, a continuación debemos
pensar cómo podemos desarrollarla, o elaborarla.

A través del término elaborar podremos referir la preparación o transformación que se

lleva a cabo sobre un producto utilizando.

6.1.13 CONTROL

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Procedimiento

empleado para conservar la exactitud y veracidad en las transacciones y en la
contabilización de la operación, se ejerce tomando como base las cifras de operación
presupuestadas y se compara con las que arroja la contabilidad. Técnicas utilizadas para
que al efectuar las tareas de procesamiento y verificación de las transacciones, se
salvaguarden los activos y se constate que los registros financieros estén respaldados con
la respectiva documentación comprobatoria.
6.1.14 INFORMACIÓN CONTABLE

Según (Williams, Juan R; Haka, Susan F.; Bether, Mark, 2000) Afirma que un
sistema de información contable consta del personal, los procedimientos, los
mecanismos y los registros utilizados, para una organización, primero para desarrollar la
información contable y segundo para transmitir esta información a quienes toma
decisiones.

6.1.15 EMPRESA

Según (Romero Ricardo, Editora Palmir E.I.R.L., libro: Marketing, Pág. 9) define
la empresa como una organización o institución dedicada a actividades o persecución de
fines económicos o comerciales para satisfacer las necesidades de bienes y/o servicios
de la sociedad, a la par de asegurar la continuidad de la estructura productivo-comercial
así como sus necesarias inversiones.

(Funes Orellana ABC de la Contabilidad segunda edición 2013 pag 5) lo define

como “el organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y materiales cuyo
objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien, la prestación de
servicios a la comunidad, coordinados por un administrador que toma decisiones de
forma oportuna para la consecución de los objetivos para los que fueron creadas”.

6.1.16 SITUACIÓN ECONÓMICA

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Se refiere al

conjunto de bienes que integran el patrimonio de una persona, en definitiva, se trata de la
cantidad de bienes y activos que posee una persona o empresa.
La situación económica también es el resultado de la gestión comercial, operativa y
administrativa, que finalmente se traduce en la utilidad operativa.

Además, se dice que una empresa goza una buena situación económica cuando tiene la
capacidad de producir y mantener beneficios en un determinado plazo

6.1.17 IDENTIFICAR

Identificar es observar o describir la situación actual de la empresa para poder

solucionar sus problemas económicos.

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Comprobar que una
persona o cosa son las mismas que se conocían, demostrar o reconocer la identidad de
una persona o cosa con otra.

6.1.18 DEBILIDADES

Las debilidades son falencias encontradas en una empresa, estas pueden ser en diferentes
áreas, pero en el proyecto nos enfocamos en el área contable, económico y financiero.

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) En el mundo

empresarial se habla de las debilidades. Con este planteamiento se pretende diferenciar
el punto flaco o limitaciones que se tienen a la hora de ser competitivos. Se trata de
establecer un análisis sincero de lo negativo para posteriormente, aplicar una estrategia
adecuada.

6.1.19 TÉCNICAS CONTABLES

Las técnicas contables son herramientas que usa el contador para llevar un mejor registro
de los ingresos y egresos de la empresa.
Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Las técnicas
contables es el conjunto de herramientas que utiliza el contador para la mejor
investigación, compresión y presentación de la información.
Para lograr la enseñanza desarrolladora de la contabilidad se ha elaborado un conjunto
de técnicas para la solución de situaciones problemáticas contables.

6.1.20 COMPROBANTE DE INGRESOS

Un comprobante de ingresos es cualquier documento formal donde se evidencie que

posees una fuente de ingresos regular o periódica. Según el tipo de actividad económica
al que te dediques.

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Se utiliza para
registrar los ingresos en efectivo que por lo general provienen de las ventas, y de otros
conceptos todos ellos respaldados con recibo de ingreso.

6.1.21 COMPROBANTE DE EGRESO

El comprobante de egreso es un documento contable que permite registrar el pago de las

diferentes obligaciones que adquiere el ente económico.

Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Se utiliza para
registrar los desembolsos de, que por lo general se producen por pago a proveedores,
gastos de operación y otros; todo egreso de efectivo debe estar respaldado con recibos de
caja de egreso debidamente autorizado por el ejecutivo de la empresa.

NORMAS CONTABLES
Según el autor (Andrade Espinoza Simón Segunda Edición 2008) Las Normas
Contables constituyen bases o reglas establecidas con carácter obligatorio, que permiten
que las operaciones registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los Estados
Financieros expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados de las empresas.
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
(PCGA) NC 1. Funes, J. (2016).

6.2.1 PRINCIPIOS FUNDAMENTAL O POSTULADO BÁSICO

La Equidad entre los intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallan en conflicto.

De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que
reflejen con equidad en juego en una hacienda o empresa.

6.2.2 PRINCIPIOS GENERALES:

a) ENTE
Se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado
como tercero, el concepto “ente” es distinto del de “persona” ya que una misma persona
puede producir estados financieros de varios “ente” de su propiedad.
El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad
económica.

b) BIENES ECONÓMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser
valuados en términos monetarios.

c) MONEDA DE CUENTA
Los Estados Financieros reflejan el estado del patrimonio mediante un recurso que se
emplea para reducir todos los componentes heterogéneos a una expansión que permita
agruparlos y compararlos fácilmente.

d) EMPRESA EN MARCHA
Se entiende que los estados financieros pertenecen a una “empresa en marcha”,
considerándose que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo
económico cuya existencia corporal tiene plena vigencia y proyección futura.

e) VALUACIÓN AL COSTO
El valor del costo - adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de
valuación que condiciona a la formulación de los estados financieros llamados "de
situación" en correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha".

f) EJERCICIO
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en
tiempo, ya sea por razones de administración, legales, físicos o para cumplir con
compromisos financieros, es el período en el que se mide la situación financiera y
económica de una empresa.

g) DEVENGADO
El Devengado, es el registro de derechos y obligaciones que vencen en fecha normal en
una gestión fiscal y/o posterior al cierre del periodo contable, como son los ingresos,
costos, gastos, que deben ser registrados al cierre del período, teniendo en cuenta el
tiempo, ya sea de corto o largo plazo, el Devengado integra el Sistema Presupuestario y
Contable; y es el momento contable en que se ejecuta el presupuesto.

h) OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto,
deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta, este lineamiento es
el principio de fiabilidad,

i) REALIZACIÓN
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando
la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación.

j) PRUDENCIA
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de
tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede
expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado.

k) UNIFORMIDAD
El principio de uniformidad es una norma contable que significa que una empresa, una
vez decide aplicar un criterio contable, ha de seguir el mismo mientras no cambien las
condiciones que le llevaron a adoptarlo. En caso de querer cambiarlo, la empresa deberá
reflejarlo en la memoria.

l) MATERIALIDAD
(Significación o importancia relativa)
El principio de materialidad en el ámbito de la contabilidad se debe reconocer y
presentar los hechos económicos según su importancia relativa. Un acontecimiento
económico es
Importante o relevante, si por sí mismo puede hacer cambiar de opinión a un individuo
sensato. La importancia de la materialidad o relativa, indica la observación y
presentación de los hechos económicos debe hacerse según su importancia
correspondiente.

m) EXPOSICIÓN
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional, que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera
y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

La información contable representa en los Estado Financieros debe contener en forma

clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la
situación de la empresa.

METODOLOGÍA

7.1.1 TIPO DE ESTUDIO

La Metodología que se aplicó en el presente Trabajo Dirigido es analítica porque se hizo
un análisis de la situación actual la cual se refiere al modo de control y estado de la
información Contable de la empresa, en donde el objeto principal se enfoca en
desarrollar y entender la estructura de un Manual de control de ingresos y gastos.

También se aplicó la investigación o metodología cualitativa, Se suele considerar

técnicas cualitativas todas aquellas distintas a la encuesta y al experimento. Es
decir, entrevistas abiertas, entrevistas cerradas y técnicas de observación. La
investigación cualitativa recoge los discursos completos de los sujetos para proceder
luego a su interpretación, analizando las relaciones de significado que se producen en
determinada cultura o ideología.

MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

 Método deductivo.- Al conocer la sociedad SIRCAB de manera general nos

permitió identificar la situación actual en el área contable.
Este método nos permite estructurar una serie de ideas con el fin de alcanzar una
conclusión.
 Método inductivo.- Una vez identificada la problemática analizamos los
factores que causan el problema, que en este caso sería la falta de organización a
la hora de registrar los ingresos y gastos.
El método inductivo es un proceso utilizado para poder sacar conclusiones
generales partiendo de hechos particulares.
 Método analítico.- Mediante este Método se procedió a analizar la información
recolectada que se obtuvo en las entrevistas.
El método analítico, es un proceso de investigación empírico que se encarga de
descomponer diferentes partes o elementos para poder hacer la determinación de
alguna causa, efecto o naturaleza.

TÉCNICAS
Las técnicas utilizadas para la elaboración del presente Trabajo Dirigido son las
siguientes:

 Entrevista.- Según López Alonso (1994) Es una técnica directa de recolección

de datos, con una intencionalidad y un objetivo implícito dado por la
investigación Técnica orientada a obtener información de forma oral y
personalizada sobre acontecimientos vividos y aspectos subjetivos de los
informantes en relación a la situación que se está estudiando.
 Consulta a especialistas.- Consultamos con profesionales expertos en la materia
licenciados(as), docentes los cuales nos ayudaron a conocer conceptos más
precisos sobre el tema que estamos tratando de resolver.

INSTRUMENTOS
Los instrumentos que se utilizó fueron cuestionarios estructurados y diseñados de tal
manera que nos permitieron recopilar información sobre el tema.

 Observación directa
Mediante la observación directa, pudimos percatar la falta del manejo adecuado
tanto de los ingresos como de los gastos que genera la sociedad SIRCAB a
diario, por la falta de información correspondiente que debe ser primordial para
este tipo de negocio.

 Guía de entrevista
Mediante la guía de la entrevista formulamos preguntas las cuales realizamos al
responsable de la Sociedad Indígena de Recolectores de Castaña Amazónica de
Bolivia (SIRCAB) sobre el manejo de la sociedad.

También le preguntamos si cuenta con algún manual de control de las

actividades del negocio y como está llevando su contabilidad, si lo está haciendo
de la manera correcta, de acuerdo a las normas Contables que deben de manejar
los negocios que trabajan con recurso económicos.
 CAPITULO III

DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO EJECUTADO

DISEÑO DEL PROCESO

Para la mejora de este control es que se diseñó un manual de procedimientos contables
de ingresos y gastos con bases sólidas y documentación de respaldo real de acuerdo a las
normas de contabilidad que permita a SIRCAB tener un mejor posicionamiento de
credibilidad, no solo ante el mercado internacional, sino también para sus socios,
quienes viven con la incertidumbre de cómo se maneja esta parte tan delicada que es la
contabilidad, para esta situación se planteó el siguiente diseño:
 Libro diario (anexo adjunto).
 Comprobantes de Ingresos de Castaña.
 Comprobantes de Ingreso.
 Comprobante de Egreso.

LIBRO DIARIO
Es un documento en el cual se reflejan día a día de forma cronológica las operaciones
relativas a la actividad económica se considera el registro contable principal ya que en
él se recoge el primer registro de una transacción, el objetivo principal de libro diario es
la de llevar un control adecuado de todas las operaciones que se producen en una
empresa.

Además, estas operaciones se contabilizan a través de asientos contables, que vienen a

ser los registros que se realizan de acuerdo a documentos mercantiles de respaldos como
ser facturas, recibos, cheques, y otros.
El método más común para el registro de los asientos contables en el libro diario se
denomina partida doble y se compone, por lo menos, de dos apuntes: una en él debe y
otra en el haber del asiento, tomando en cuenta que estos dos deben coincidir.
Estas deben ser recogidas a diario como se haría en las empresas grandes, o en períodos
no mayores a un mes en el caso de la sociedad indígena de recolectores de castaña
amazónica de Bolivia SIRCAB.

Tener un orden en las cuentas de una empresa y estructurarlas de manera tal que se
pueda tener un registro de las operaciones realizadas es de suma importancia para que un
negocio funcione de la manera correcta.

ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO

La composición de un libro diario sirve para observar y estructurar los datos y cuentas
registradas con el fin de ver las ganancias y pérdidas de la sociedad SIRCAB en un
determinado periodo de tiempo.

Cada una de sus partes ayuda a analizar las transacciones que SE lleva acabo,
mejorando los procesos de reconocimiento y búsqueda de las actividades contables de la
sociedad SIRCAB.

Debe de contar con al menos la mínima información:

 Nombre de la asociación.
 Nit y dirección.
 Número de folio
 Número de la cuenta corriente.
 Fecha.
 Detalle.
 Número de folio mayor.
 Sub total, debe y haber.
  Glosa al como descripción de la transacción realizada
 Totales (sumas iguales)
 Nombre y firma del responsable de llevar los registros contables del libro diario.
FORMATO DE LIBRO DIARIO
Cuadro N° 7

Sociedad Indigena de Recolectores de Castaña

Amazonica de Bolivia "SIRCAB"
Nit: 1
Direccion: Barrio los Almendros Calle Palo Amarillo S/N N° FOLIO 1
LIBRO DIARIO
MOVIMIENTO
REC/ SUB
FECHA CODIGO DETALLE N/F DEBE HABER
COMP. TOTAL

2 6 3 4 5

TOTALES
SON:

7
TESORERO CONTADOR

PROCEDIMIENTO
Para que esto se lleve a cabo, el libro diario contable debe poseer las siguientes partes:

1. Nombre de la entidad: Lo primero que se debe añadir es el nombre, Nit, y

dirección de la sociedad con su respectivo logo.

Esto, además de ser necesario por motivos de identificación, facilita la credibilidad de

que el documento presentado es real.
 2. Fecha de operación: Aquí se ingresa el momento en el que se hizo la
transacción. Esta debe estar especificada según el día, el mes y el año en el que
fue ejecutada. Posteriormente, deben ordenarse de manera cronológica.

Hacer esto es importante para resaltar el valor de las operaciones y mantener un orden,
ya que a la hora de buscar una transacción, la mejor forma de lograrlo es ubicando
cuándo fue realizada.

3. Descripción y nombre de la cuenta: Las transacciones deben especificar su

nombre, la cuenta de donde fue debitada o depositada y una pequeña descripción
que indique para qué se estableció esa transacción.

Dicho proceso debe ser breve, pero conciso y dar detalles extras e importantes de las
transacciones.

4. Número de folio mayor: Aquí solo se debe especificar el número que se le haya
asignado a la cuenta registrada en el libro mayor.

5. Debe y haber: En estas columnas, se estipula el débito y el crédito de las

operaciones. De esta forma, queda claro el principio y el final de lo pagado y
debitado en las transacciones.

Parte de esta información debe incluirse en la descripción estipulada en el paso 3, ya que

si existe alguna salvedad o acuerdo es necesario que se registre.

6. Código de la cuenta: En esta columna, debes registrar el código pertinente en el

Plan Único de Cuentas. De esta forma, se le da a cada cliente o prestamista un
código de cuenta que debe manejar hasta que sus procesos en conjunto hayan
finalizado.
 7. Firma: El o los responsables debe firmar cada transacción estipulada en el libro
diario contable. Y así poder tener un registro de quién estuvo a cargo de las
operaciones llevadas a cabo.

COMPROBANTE DE INGRESO
Es un soporte de contabilidad en el que reflejan los ingresos en efectivo, cheque y otras
formas de recaudo. El original se entrega al cliente y las copias se archivan (una para

archivo consecutivo y otra se anexa al comprobante de contabilidad.

COMPROBANTE DE INGRESO
Cuadro N° 10
COMPROBANTES DE INGRESOS DE CASTAÑA:
Es un comprobante expedido por la asociación en el que se demuestra la cantidad de
castaña que ingresa, en qué estado ingresa y si la movilidad en la que llega es particular
o es propiedad de la sociedad (SIRCAB), cada mes para así llevar un control adecuado
del acopio.
Cuenta con las siguientes características:
 Numero de comprobante
 Nombre del socio (a)
 Comunidad
 Precio pagado por caja
 Código socio.
 Fecha de ingreso.
 Cantidad de bolsas
  Peso neto
 Total de cajas entregadas.

Cuadro N° 9: COMPROBANTE DE INGRESO DE CASTAÑA ZAFRA

Instructivo de llenado

1) Anote el nombre
del socio
recolector.
2) Anote el nombre
de la comunidad
a la que
pertenece.
3) Anote el precio
pagado por caja
según sea.
 4) Anote el código del socio recolector (iníciales de su nombre completo).
5) Anote la fecha de ingreso de la castaña a la beneficiadora.
6) Anote la cantidad de bolsas de castaña ingresadas para el acopio.
7) Anote el peso neto de las bolsas.
8) Anote la cantidad de cajas netas de castaña que rindió para el respectivo
pago.
9) Llenar los cuadros de encuesta que se realizan al socio recolector al
momento de hacer el pago por el acopio.
10) Firma, nombre y número de carnet del comprador (Presidente de la
Asociación).
11) Firma, nombre y número de carnet del vendedor ( socio recolector)

Entregar una copia del comprobante al socio recolector, el original se queda en el

recibero y una acopia se adjunta a la carpeta del socio como constancia de que cumple
con el contrato firmado.
8.1.1.3

2
1
c
c 4
3
c
c

5
6 7
c
c c

8
9
c
c
10
co
 Instructivo de llenado

El comprobante de ingreso está compuesto de las siguientes partes:

1. Lleva el nombre de la entidad o empresa.

2. Número de comprobante.
3. Fecha del comprobante.
4. Concepto o glosa del porque se está realizando el comprobante.
5. Código (Número) de la cuenta de acuerdo al plan de cuenta.
6. Descripción o nombre de la cuenta que se va utilizar en dicho gasto.
7. Va incluido lo que se denomina la partida doble que se refiere al débito o el
crédito (Debe y Haber).
8. Van las sumas iguales del asiento contable en numeral.
9. Va incluido el monto de la operación en literal.
10. Van las firmas correspondientes de los responsables.

8.1.1.4 COMPROBANTE DE EGRESO,

Los comprobantes de egreso sirven para que una empresa o negocio pueda mantener sus
registros de la mayoría de los gastos que realiza. Es un documento obligatorio ya sea la
empresa pequeña o grande empresa.

Un comprobante de egreso se utiliza para dejar constancia de los pagos que se han
efectuado en cheque o en efectivo. Lo recomendable es que sean pagos en cheque. Si es
en efectivo se recomienda que se llene el recibo de caja menor para pago de cuantías
menores. Cuando es una cuantía considerable, se debe rellenar el comprobante de egreso
y hacerse el pago a través del cheque. Con un comprobante siempre quedará una copia
del cheque. Dependiendo de la empresa se adjunta una copia y el original de la copia.

EL modelo comprobante de egreso tienen como objetivo principal conocer los detalles
de quien paga, cuando, a quien se paga, porque, el valor del pago.
 Cuadro N° 11: FORMATO DE COMPROBANTE DE EGRESO
Sociedad Indigena de Recolectores de Castaña
Amazonica de Bolivia "SIRCAB"
Nit:
Direccion:
COMPROBANTE DE EGRESO
Practicado al 15 de Junio de 2020
(Expresado en Bolivianos) 2
1 N°
Recibimos de:

Concepto: 4
Cheque N° 3 Fecha
CODIGO DETALLE DEBE HABER

5
6 7

SUMAS 8
Son:
9
10
Entregue Conforme Recibi conforme

Beneficiario: C.I. FIRMA

FUENTE: ELABORACION PROPIA

El comprobante está compuesto de las siguientes partes:

1. Lleva el nombre de la entidad o empresa.

2. Número de comprobante.
3. Fecha del comprobante.
4. Concepto o glosa del porque se está realizando el comprobante.
5. Código (Número) de la cuenta de acuerdo al plan de cuenta.
6. Descripción o nombre de la cuenta que se va utilizar en dicho gasto.
7. Va incluido lo que se denomina la partida doble que se refiere al débito o el
crédito (Debe y Haber).
8. Van las sumas iguales del asiento contable en numeral.
9. Va incluido el monto de la operación en literal.
 10. Van las firmas correspondientes de los responsables.

CAPITULO IX

9.1 PROPUESTA ELABORADA

La propuesta del presente trabajo dirigido está enfocada a reducir las deficiencias
operativas y maximizar la eficiencia en la sociedad indígena de recolectores de castaña
amazónica de Bolivia (SIRCAB), a través del diseño e implementación de un manual de
procedimientos contables de ingresos y gastos que le permitirá lograr un desarrollo de
gestión exitoso, fundado en un alto grado de confiabilidad sobre las operaciones y
procedimientos que estarán normados en el manual que se ha elaborado.

9.1.1 INTRODUCCIÓN
El presente Manual está basado en un conjunto de elementos interdependientes que
interactúan para lograr los objetivos de la sociedad SIRCAB y así mejorar su
administración contable y financiera.

El manual ayuda a identificar los documentos que son importantes para su negocio,
muestra cómo realizar los registros de los ingresos y gastos y explica cómo utilizarlos
para mejorar el rendimiento económico de la sociedad SIRCAB.

9.1.2 OBJETIVO
 Dar los lineamientos correctos para el Control de Ingresos y Gastos de la
Sociedad Indígena de Recolectores de Castaña Amazónica de Bolivia (SIRCAB)
 Disminuir las dificultades al momento de los registros contables.
 Ayudar a la empresa de manera fácil, rápida y eficiente para el buen desempeño
de las actividades diarias.
 Permitir que el personal de la empresa pueda mantener el orden al momento de
realizar los registros necesarios con la implementación del manual de control de
ingresos y gastos.
PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS
Después de analizar los principios de contabilidad, pasamos a detallar los
procedimientos contables para el manejo adecuado de la Sociedad Indígena de
Recolectores de Castaña Amazónica de Bolivia (SIRCAB).

EL LIBRO DIARIO
Sociedad Indigena de Recolectores de Castaña
Amazonica de Bolivia "SIRCAB"
Nit:
Direccion: Barrio los Almendros Calle Palo Amarillo S/N N° FOLIO 1
LIBRO DIARIO
MOVIMIENTO

FECHA REC/COMP. DETALLE N/F SUB TOTAL DEBE HABER

15/06/2020 - AD1-
BANCO M/N 100.000,00
- Banco Ganadero
ANTICIPO DE CLIENTE 100.000,00
Glosa: por anticipo de cliente de bs
100,000,00 depositado en cuenta del
banco ganadero
TOTALES 100.000,00 100.000,00
16/06/2020 - AD2-
ANTICIPO A PROVEEDORES 3 25.000,00
- Sr. Arturo Tomicha (tablero)
BANCO M/N 1 25.000,00
- Banco Ganadero
Glosa: por anticipo de cliente de bs
100,000,00 depositado en cuenta del
banco ganadero
TOTALES 25.000,00 25.000,00
18/06/2020 - AD3-
COMPRAS 4 1.305,00
CREDITO FISCAL IVA 5 195,00
BANCOS M/N 1 1.500,00
- Banco Ganadero
Glosa: Por compra de 500 bolsas
castañeras a 3bs c/u pagado con cheque
s/Factura N° 165
TOTALES 1.500,00 1.500,00
19/06/2020 - AD4-
MATERIAL DE ESCRITORIO 391,50
CRDITO FISCAL 58,50
CAJA M/N 450,00
Glosa: Por compra de material de
escritorio por un total de 450 S/Factura
N° 362
TOTALES 450,00 450,00
20/06/2020 - AD5-
CUENTA PERSONAL SOCIOS 2.500,00
- Juan Carlos Senceve Aro 2500
BANCO M/N 2.500,00
- Banco Ganadero
Glosa: Por solicitud del sr Juan Carlos
Senceve Aro se entrrega fondos para
gastos personales
TOTALES 2.500,00 2.500,00
TOTALES 129.450,00 129.450,00
 COMPROBANTE DE INGRESO

Sociedad Indigena de Recolectores de Castaña

Amazonica de Bolivia "SIRCAB"
Nit:
Direccion:
COMPROBANTE DE INGRESO
Practicado al 15 de Junio de 2020
(Expresado en Bolivianos)
N° 000001
Recibimos de: Erlan Cachari Eguez

Concepto: Por retiro del segundo deposito por anticipado realizado en la cuenta mancomunada del banco
ganadero de la sociedad Sircab para futura entrega de contenedor de castaña.
Cheque N° Fecha: 15/06/2020
CODIGO DETALLE DEBE HABER
- AD1-
BANCO M/N 150.000,00
- Banco Ganadero
ANTICIPO DE CLIENTE 150.000,00

SUMAS 150.000,00 150.000,00

Son: CIENTO CINCUENTA MIL 00/100 Bs

Entregue Conforme Recibi conforme

Beneficiario: C.I. FIRMA

FUENTE: ELABORACION PROPIA

 COMPROBANTE DE EGRESO

Sociedad Indigena de Recolectores de Castaña

Amazonica de Bolivia "SIRCAB"
Nit:
Direccion:
COMPROBANTE DE EGRESO
Practicado al 15 de Junio de 2020
(Expresado en Bolivianos)
N° 000001
Entregamos Sr Juan Carlos Senceve Aro

Concepto: Porpago de sueldos y salarios y apoyo administrativos mes de mayo 2020, Sr Juan Carlos
Senceve Aro
Cheque N° Fecha: 15/06/2020
CODIGO DETALLE DEBE HABER
- AD1-
SUELDOS Y SALARIOS 3.500,00
- Sr Juan Carlos Senceve Aro
CAJA M/N 3.500,00

SUMAS 3.500,00 3.500,00

Son: TRES MIL QUINIENTOS 00/100 Bs

Entregue Conforme Recibi conforme

Beneficiario: C.I. FIRMA

FUENTE: ELABORACION PROPIA

CAPITULO X

10.1 CONCLUSIONES
Como apreciación final del presente trabajo, podemos concluir que la inclusión de un
diseño de manejo de control de ingresos y gastos para la asociación SIRCAB es de vital
importancia para que la misma siga encaminada a alcanzar sus metas y crecer tanto
económica como prestigiosamente, de tal manera tenemos las siguientes conclusiones:
 La Asociación SIRCAB nace por la iniciativa de los comunarios indígenas que
se encuentran dentro de a TIOC TACANA-CAVINEÑO, teniendo
conocimientos sólidos sobre recolección y manejo de la castaña, pero no
conocimientos sobre cómo se debe manejar organizadamente una asociación en
la parte de la contabilidad y el flujo de ingresos y gastos que se generan dentro
de la misma.
 La ejecución de los objetivos y metas de la asociación están en función
principalmente de las obligaciones de los socios de desarrollar sus propios
controles como parte de una responsable administración de su negocio
 Luego de un diagnóstico realizado a La asociación SIRCAB se notó la falta de
una persona capacitada que tenga los conocimientos necesarios en el área
contable para manejar la contabilidad de la misma con todas las normas
requeridas para ser sujetos de auditorías internas, externas y credibilidad
internacional.
 La implementación del diseño del manual de procedimientos contables de
ingresos y gastos propuestos en el trabajo dirigido, permitirá a la asociación
conocer con exactitud el flujo de dinero y la distribución del mismo de manera
ordenada, sencilla y clara.
 Ayudar a que todos los socios puedan obtener información inmediata y clara de
todos los ingresos y gastos que se incurran en la asociación con respaldo
bancario libros diarios perfectamente redactados a detalle de cada movimiento
económico que se genere en la asociación.
10.2 RECOMENDACIONES
Los socios como máximos responsables del diseño e implantación de un adecuado
sistema de control, deberán procurar implementar este manual, para que se constituya en
un fundamento sólido para la conducción de su negocio de recolección y venta de
castaña.

Las recomendaciones generadas para las conclusiones del presente Trabajo Dirigido son:

 Dotar a la asociación con un equipo de computación que permita implementar el

diseño del manual de procedimientos contables para obtener su máximo
aprovechamiento.
 Contratar los servicios de al menos una persona capacitada para que se encargue
del manejo del manual de procedimientos y lleve el control de toda el área
contable.
 Capacitar a los miembros del directorio y a los jóvenes hijos de socios que
quieran formar parte del equipo técnico, para que puedan tener conocimientos
del manejo de la asociación tanto técnica como contablemente.
 Realizar asambleas con implementación de un data show para que los socios
puedan conocer con claridad cómo se desarrolla y maneja el nuevo manual de
procedimientos contables
 Implementar en los estatutos de la organización la creación del diseño del
manual de procedimientos contables, de manera que quede patentado como
propiedad de SIRCAB.
 FUENTES DE INFORMACIÓN Y BIBLIOGRAFÍA.

 Andrade Espinoza Simón “diccionario de Economía” Segunda Edición” (2008)

 Cañibano C. Leandro, “contabilidad – análisis contable de la realidad
económica”.
 E. Fowler Newton “contabilidad – sistema de información”.
 Funes Orellana Juan– El ABC de la Contabilidad.
 Lara Flores Elias Libro de “contabilidad básica” – 2018
 López Alonzo (1994). Sujeto y discurso. El lugar de la entrevista abierta en las
prácticas de la sociología cualitativa, en Delgado, J.M. y Gutiérrez, J. (Coords.),
Métodos y técnicas cualitativas de investigación en ciencias sociales Madrid:
Síntesis.
 Medisalval Bega Víctor Hugo – Contabilidad financiera Intermedia.
 Manual de Contabilidad.
 Maldonado A., Victor “Documentos mercantiles”, Gisbert y Cia. – 1980
 Moreno Fernandes Joaquin “Contabilidad Intermedia ll” - 2018