Luis Andres Rodriguez Rivera AL02876695 DERECHO FISCAL EJERCICIO 2 TRIPTICO
Conceptos Universalidad CONCEPTOS Universalidad
Universalidad Implica que los derechos indivisibilidad Implica que los derechos La universalidad sugiere
se adscriben a cada uno en de las personas son exactamente esto,
particular, a cada ser culturales y son universalidad. Es decir que
humano y por lo tanto son contemplados como un cada individuo o ser
exigibles por todos en bien jurídico tutelado en humano será cubierto por
cualquier momento o esencia. Se manifiesta en el umbral de los derechos
época política, social, la conexión de nexos humanos o adhesiva a
cultural, espacial y causales entre leyes y esta, La universalidad
temporal, quiere decir que hechos corpóreos. alcanza a todo aquel que
los derechos humanos son sea sujeto de derecho
intrínsecos a la condición Son los derechos civiles, respecto a tu tiempo y
humana y son protegidos políticos, económicos, lugar de jurisdicción tanto
hasta los más altos niveles sociales, y culturales que nacional, extraterritorial o
de jerarquía jurídica en un se contemplan como una etc..
cuadro normativo cosa un ‘’algo’’
constitucional.
Interdependencia Esto comprende a la Progresividad La progresividad
naturaleza de un derecho, contempla el desarrollo de
es así que la privación de los derechos a través de
un derecho afecta las diferentes magnitudes
negativamente al resto o parámetros. Se le puede
entonces es la vinculación contemplar como la
entre los derechos evolución en el tiempo del
humanos y la conexión derecho.
entre sí.
A continuación expondré
los casos que se solicitan
para cumplir con los
requisitos de canvas.
CASOS
Caso 4. Da solución a cinco clientes acerca de la extinción de sus obligaciones fiscales ante el SAT. Los clientes se identifican como
clientes A, B, C, D y E. Deberás proponer la figura jurídica que extingue la obligación fiscal de los clientes fundamentando cada
solución, elaborando un reporte de cada uno.
Reporte
Cliente A: La empresa Gutex S.A de R.L es una persona moral del régimen general, fue auditada en el año 2000 y resultó un crédito
fiscal por la cantidad de $10,000,000.00 de pesos, a lo que le han determinado adicional la cantidad de $100,000.00 pesos por
concepto de accesorios. Dicho crédito fiscal fue fincado el 4 de enero de 2000. La situación es que, a la fecha, el SAT no le ha
embargado bienes ni requerido el pago. ¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta obligación fiscal?
Respuesta: Para resolver este procedimiento administrativo y poder liberar al cliente Gutex S.A de R.L de su previa responsabilidad
fiscal sería todo un éxito por lo tanto se debe seguir la siguiente recomendación, debería recomendar a Gutex S.A de R.L que
promueva la prescripción del ejercicio jurídico para poder ‘’Embargar’’ o solicitar el ‘’Pago’’. Por lo tanto le recomendaría a Gutex
S.A de R.L que promueva con fundamento en el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación la figura jurídica de la
‘’Prescripción’’.
Ya que conforme a lo dispuesto en el término dispuesto en el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación la prescripción se ha
de iniciar a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y el ‘’PAGO’’ hasta el dia de hoy 18/10/2022 no se ha ni
embargado, solicitado, requerido o contactado Gutex S.A de R.L respecto al pago de dicha deuda o cualquiera otro accesorio o cargo
que pudiera ser acreedor el cliente Gutex S.A de R.L a causa del ‘’SILENCIO’’ de la autoridad.
Cliente B La Señora Magali Olvera es propietaria de un inmueble que renta, y por dicha renta recibe el monto de $4000.00 pesos. Su
régimen fiscal es de arrendamiento, lo que la obliga a declarar de forma mensual, por lo que resulta un pago de impuesto de ISR y de
IVA que ascienden a $826 pesos. Cabe aclarar que no se le aplican accesorios porque aún está en el límite de tiempo para pagar el
impuesto que marca la ley. ¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta obligación fiscal?
Respuesta: en este caso como la Sr.a Magali Olvera es propietaria y además su régimen fiscal es de arrendamiento y con fundamento
en el Artículo 20.- No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes: ‘’I. Los otorgados por las personas morales
autorizadas para recibir donativos deducibles para los efectos del impuesto sobre la renta. II.- Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitación. Si un inmueble tuviere varios
destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa habitación. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se proporcionen
amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de hospedaje. III.- Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o ganaderos. IV. Derogada’’
Con base al artículo anterior no se contempla condonar o una exención a los impuesto originados a causa de brindar un servicio
mediante un bien inmueble. En este caso, la Sra. Magali tiene varias opciones para pagar sus impuestos pero no puede extinguir su
obligación fiscal respecto a los impuestos que ascienden a los $826 pesos.
Le recomendaría a la Sra. Magali que si desea extinguir su obligación fiscal, le podría recomendar que declarará más gastó en su
declaración en contra de sus ingresos y así ‘’deducir la obligación’’ que tiene para pagar los impuesto, pero resulta en un caso similar
pues la Sra. Magali tuvo que haber gastado más dinero para poder declararlo como gasto para equiparar el porcentaje de impuestos a
pagar en contra de sus gastos. Realmente sería una opción no viable. De nueva cuenta, mencione que podría recomendar no que seria
la mejor recomendación.
Otra opción sería explicar a la Sra. Magali la responsabilidad y obligación fiscal que tiene para contribuir con sus aportaciones
mensuales pues en el régimen y por la cantidad de ingresos que genera, sería coherente realizar las contribuciones de ese modo.
Podría recomendarle que implemente un sistema de cobro en el que los impuestos los traspasa al cliente en vez de pagarlos ella.
Aunque físicamente si los paga ella en pleno uso de sus facultades mentales, significa en mi caso que quiero proponer, aumenta una
tarifa en efectivo adicional correspondiente al valor del impuesto para que el cliente pague por adelantado dicha cantidad equivalente
al impuesto.
Para lo anterior, logicamente tendria que ‘’NO’’ declarar el cobro en efectivo adicional al cargo principal pero pues es aquí
nuevamente en donde recurre uno a la delgada línea de la ley para determinar lo más conveniente pues la ética y los principios ya
están establecidos es ahora en donde el cliente busca la manera ‘’LEGAL’’ de hacer las cosas aunque eso signifique que haya que
modificar algunos hechos recurrentes.
Cliente C. El Dr. Camilo López es una persona física que presta sus servicios profesionales de forma independiente. Resulta que los
ejercicios fiscales de 2000 a 2005 facturó sus servicios profesionales dando un ingreso de $300,000.00 pesos durante ese periodo de
tiempo. Cabe aclarar que el SAT no le ha requerido el pago. ¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta obligación fiscal?
Respuesta: Sinceramente le recomendaría que primero que nada, que pagará de ahora en adelante. Para efectos de recomendación
profesional se le recomendaria al Dr. Camilo Lopez que realice un pago extemporáneo para extinguir la obligación fiscal ya que de
esta manera estaría realizando el pago fuera del plazo legal y puede asumir la forma de Espontáneo o a requerimiento. Es espontáneo
cuando se realiza sin que se haya exigido por parte del fisco y a requerimiento cuando el fisco lo requiere.
Cliente D. La Sra. Lucía Ochoa es persona física bajo el régimen de sueldos y salarios, siendo que mensualmente su patrón retiene el
ISR que calcula de su sueldo y que se le descuenta, esto se ha presentado durante todos los años en los que ha laborado, por lo que es
una contribuyente cumplida. Tu cliente escuchó en la radio y en la televisión que puede pedir al SAT el ISR que podría tener a su
favor. ¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta obligación fiscal?
Respuesta: con base al artículo Artículo 22. .- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolución se efectuará a los
contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate.
Por lo tanto, le recomendaría a la Sra. Lucia Ochoa que promoveremos la declaración de Pago de lo indebido para la devolución de
impuestos, así, el SAT pueda verificar y en caso de haber un saldo a favor de la Sra. Lucia Ochoa este mismo se pueda acreditar y
tomar como cumplimiento de la obligación fiscal o se pueda contemplar en la figura de pago en anticipos para futuros pagos fiscales.
Lo anterior tiene fundamento en el artículo mencionado número 22 del Código Fiscal de la Federación
Cliente E. La empresa Zapatos Únicos S.A. de C.V. tiene un crédito fiscal por el ejercicio fiscal 2019 que asciende a $45,000,000.00
de pesos, mismos que aún no cubre. La situación es que del ejercicio fiscal de 2020 resultó con un saldo de $50,000,000.00 pesos a
favor. ¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta obligación fiscal?
Respuesta: con base al artículo 23 del Código Fiscal de la Federación que los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar
por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que
ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino
específico, incluyendo sus accesorios, y bastará que efectúen la compensación en la declaración respectiva.
Por lo tanto, le recomendaría a mi cliente la empresa Zapatos Únicos S.A. de C.V. que promoveremos con fundamento en el artículo 23 del
Código Fiscal de la Federación la compensación como forma extintiva de la obligación fiscal.
