I.

ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros e información complementaria, de la empresa EL NIÑO BUENO En
concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el
01 de enero al 31 de diciembre del 2021, para tal efecto se revisarán en forma
selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones
realizadas por la empresa de Factoría” EL NIÑO BUENO.”

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna
Ejecución de la auditoría
Informe de auditoria

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

=suma correcta vertical.
=sumado conforme
=sumado verificado conforme
© = Circularizado
 = Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS RIESGO

Caja bancos Bajo
Cuentas por cobrar comerciales Medio
Inventarios Bajo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA

: Auditor
: Auxiliar
: Auxiliar
: Auxiliar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

B Caja bancos
C Cuentas por cobrar comerciales
 ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2021
(En Lempiras valores constantes)

ACTIVO 2021   2020 PASIVO Y PATRIMONIO 2021 2020

ACTIVO CORRIENTE         PASIVO CORRIENTE    
Caja y bancos   2,580,000.00   2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,500,000.00 1,465,000.00 1,265,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,900,000.00 1,800,000.00
Estimación cuentas incobrables 35,000.00   20,000.00        
Otras cuenta por cobrar   620,000.00   550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias   3,000,000.00   2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,095,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas   150,000.00   170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE    
TOTAL ACTIVO CORRIENTE   7,815,000.00   7,015,000.00 Préstamos a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE         TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones   820,000.00   740,000.00 TOTAL PASIVO 6,735,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos   7,380,000.00   8,100,000.00 PATRIMONIO    
Intangibles   265,000.00   240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo   75,000.00   340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE   8,540,000.00   9,420,500.00 Resultados acumulados 1,420,000.00 1,480,000.00
          TOTAL PATRIMONIO 9,620,000.00 9,465,000.00
TOTAL ACTIVO   16,355,000.00   16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,355,000.00 16,435,500.00
 INFORMACION ADICIONAL DE LA CUENTA CAJA Y BANCO

 Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Sarita. Dio Marcia Arauz,
emite recibos oficiales de caja y envía los depósitos al banco con el chofer de la empresa
cuando este dispone de tiempo libre.

 Usualmente el chofer se mantiene fuera de la empresa en funciones de apoyo a la venta. En la

empresa hay una caja fuerte donde se guardan valores y CAJA Y BANCOS de la cual tienen
llaves, además de Dio Marcia, La Gerencia Administrativa y el Gerente Financiero.

 Regularmente los pagos se efectúan a través de cheques que son firmados únicamente por la
gerencia general.

 Las políticas para la creación de la estimación de cuentas incobrables son del 2.5% sobre el
saldo de las cuentas por cobrar.

 La responsable de caja se arquea directamente, contabilidad por razones de carga de

trabajo, no le ha efectuado arqueo en los últimos cuatro meses.

 La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la función de entregarlos
a los beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.

 En la última conciliación a mayo/06 se presentan algunas partidas de conciliación que datan

de varios meses.

 Área de Caja: Al efectuar un arqueo con fecha de diciembre al fondo de caja chica, había
facturas de gastos y vales que sumaban Lps. 8,000.00. También se encontraron vales por
adelanto de salario con montos de Lps 2,000.00, con fecha de noviembre que sumaban Lps.
500.00, la cantidad arqueada ascendió a Lps. 53,180.00 El monto autorizado es de Lps.
56,500.00 ,

Billetes de diez 60
Billetes de veinte 54
Billetes de cincuenta 90
Billetes de cien 150
Billetes de quinientos 48

El monto mínimo de otorgamiento de efectivo con fondos de caja chica es de Lps. 1,000.00. El
encargado de la caja chica no firma pagare ni letra de cambio por la custodia del fondo los
faltantes y sobrantes se registran directamente a la cuenta de resultado.

 Al recibir el estado de cuenta bancario al 31 de diciembre del año el saldo que le muestra la
cuenta de bancos en su cuenta de cheques es de L. 2, 625,000.00 el mayor de la cuenta
bancos reporta un saldo de L. 2, 580,000.00. La diferencia se origina en un debito que le
realizara el banco por un monto de L. 250,000.00 con el que se cobra a la empresa la cuota
de L. 200,000.00 de préstamo y L. 50,000.00 por intereses por obligación que mantiene con
el mismo banco y un crédito por L. 295,000.00 que depositara en la cuenta, Cuentas por
cobrar comerciales José Guzmán en pago de la cuota de principal por L. 250,000.00 y L.
 45,000.00 de interese por conceptos que le adeuda a la empresa. Dichas notas de débito y
crédito no han sido operadas por la empresa.

 los Gastos de caja chica (Fondos Fijos) durante el periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre del año 2021 según la auditoria son igual a:

Marzo 2,750.00
Abril 4,000.00
Agosto 4,940.00
Septiembre 1,800.00
Diciembre 3,400.00
 ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2021
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2021 2020 PASIVO Y PATRIMONIO 2021 2020

ACTIVO CORRIENTE       PASIVO CORRIENTE    
Caja y bancos   2,580,000.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,511,000.00 1,473,500.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,900,000.00 1,800,000.00
Estimación cuentas incobrables 37,500.00          
Otras cuenta por cobrar   620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias   3,000,000.00 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,095,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas   150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE    
TOTAL ACTIVO CORRIENTE   7,823,500.00 7,015,000.00 Préstamos a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE       TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones   820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6,735,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos   7,382,500.00 8,100,000.00 PATRIMONIO    
Intangibles   265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo   75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE   8,542,500.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,431,000.00 1,480,000.00
        TOTAL PATRIMONIO 9,631,000.00 9,465,000.00
TOTAL ACTIVO   16,366,000.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,366,000.00 16,435,500.00
INFORMACION ADICIONAL DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR

 El área de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero.

 No se cuenta con un porcentaje de cartera vencida (morosidad).

 Muchos clientes pagan directamente en cobranza, donde se le extiende recibos de

colector, posteriormente ese CAJA Y BANCOS se remite a la cajera, quien emite un
recibo a favor de cobranza.

 En la confirmación de saldos la Distribuidora General del Libro informó no estar de

acuerdo con su saldo, del cual reportó L. 265,270.00, dicho saldo fue confirmado por
auditoría, y se detectó que un abono de L.5, 000.00 no fue registrado contablemente así
como Librería Progreso 2 contesto que su saldo es de L. 6,500.00 y se confirmó que la
factura fue mal ingresad

 Inversiones Escolares devolvió mercadería por valor de L.1, 000.00 saldo que no fue
acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmación de saldos informó no estar de
acuerdo con el saldo que se le reporta.

 El 31 de diciembre del 2021, se recibió una nota de débito de Banrural, indicando que
el cheque No. 278 que nos emitiera el señor Carlos Muralles por valor de L. 2,000.00,
no tiene fondos, con el cual nos había hecho un abono.

 El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehusó a firmar las

cartas para confirmar los saldos de los clientes: Librería Acrópolis y Colegio IBC.

 El detalle de las cuentas por cobrar según Registros y antigüedad es el siguiente:

Días de
Nº Nombre 31/12/2020 antigüedad de
saldos
1 Librería la Helvetía 23,000.00 272
2 Librería la Económica 30,326.32 67
3 Distribuidora General del Libro 270,270.00 70
4 Inversiones Escolares 240,328.73 20
5 Colegio Valverde 129,475.00 37
6 Colegio Yulimay 12,000.00 91
7 Librería Acrópolis 5,890.00 12
8 Librería Progreso 2 7,475.00 27
9 Librería Molino 271,580.00 42
10 Colegio IBC 363,070.00 32
11 Colegio América Latina 146,584.95 55

La empresa considera las cuentas mayores a 90 días como incobrables.

 Dentro de las cuentas por cobras se encuentran cuentas por cobrar a empleados.
b) Deudores Empleados:  
  Carlos Muralles 4,000.00
  Francisco Aguirre 2,000.00
  Claudia Mérida 5,000.00

 El detalle de las ventas netas al crédito en el año es el siguiente:

VENTAS AL VENTAS AL
MESES CREDITO SEGÚN CREDITO SEGÚN
REGISTROS AUDITORIA
Febrero 540,000.00 555,000.00
Marzo 625,858.20 620,858.20
Abril 1,237,141.80 1,237,141.80
Octubre 952,000.00 957,000.00
Diciembre 395,000.00 395,000.00

La determinación del % para la estimación de cuentas incobrables se determina de

acuerdo a la ley utilizando el método fiscal.
 Además de las deficiencias encontradas descritas en Cuestionario de control interno
en los Incisos #6, 7, 9, 13, 14, 15, 16, 18,19 y 20 se encontraron otras deficiencias.
 Se detectó un incremento en cantidad y monto de notas de crédito por ajuste de
precios o errores de cálculo.
 Los límites de crédito son informales y no sujetos a autorización.
 Se encontró acumulación de transacciones no procesadas.
 Se encontraron numerosas partidas en conciliación entre saldos según auxiliares y
mayor.
 No existe un análisis de cuentas vencidas lo que ocasiona dudas en análisis de
cuentas vencidas.
 Ha habido un aumento significativo en la cantidad y monto de notas de crédito por
devoluciones, ajustes de precio o errores de cálculo.
 Aumento significativo de quejas de los deudores con respecto a sus cuentas.
 Se procesan y se otorgan créditos sin la debida autorización.