ESTADOS FINANCIEROS
MBA Carlos Roberto Andino Zuniga
CONCEPTOS BÁSICOS.
MATERIA PRIMA
Son los materiales que serán sometidos a operaciones de transformación o manufactura para su
cambio físico y/o químico, antes de que puedan venderse como productos terminados.
MATERIA PRIMA DIRECTA:
Son todos los materiales sujetos a transformación, que se pueden identificar o cuantificar
plenamente con los productos terminados
MATERIA PRIMA INDIRECTA:
Son todos los materiales sujetos a transformación, que no se pueden identificar o cuantificar
plenamente con los productos terminados.
MANO DE OBRA
Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las materias primas en
productos terminados.
MANO DE OBRA DIRECTA:
Son los salarios, prestaciones y obligaciones que den lugar de todos los trabajadores de
la fabrica, cuya actividad se puede identificar o cuantificar plenamente con los
productos terminados.
MANO DE OBRA INDIRECTA:
Son los salarios, prestaciones y obligaciones que den lugar de todos los trabajadores y
empleados de la fabrica, cuya actividad no se puede identificar o cuantificar
plenamente con los productos terminados.
COSTOS INDIRECTOS:
Costos que son comunes a muchos artículos o áreas y que, por tanto no pueden
asociarse directamente al articulo o área.
COSTO INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
Se usan para acumular los materiales indirectos, la mano de obra indirecta y los demás
costos indirectos de manufactura.
𝑪𝑰𝑭 = 𝑴𝑰 + 𝑴𝑶𝑰 + 𝑶𝑻𝑹𝑶𝑺 𝑪𝑰𝑭
COSTO DE PRODUCCIÓN:
Representa todas las operaciones realizadas desde la adquisición de la materia prima
hasta su transformación en artículos de consumo o de servicio.
𝑪𝑷 = 𝑴𝑫 + 𝑴𝑶𝑫 + 𝑪𝑰𝑭
COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS:
Aquella parte de los costos incurridos en el proceso de producción y correspondiente a los
artículos vendidos durante el proceso.
COSTOS DE OPERACIÓN ADMINISTRATIVOS:
Son los que se incurren en la dirección, control y la operación de una compañía.
COSTOS FINANCIEROS:
Se relacionan con la obtención de fondos para la operación de la compañía.
INFORMES CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
1. INFORME DE COMPRAS Y USOS DE
MATERIA PRIMA
Inventario inicial de materia prima
+ Compras de Materia prima
= Total de Materia prima disponible
- Inventario final de Materia prima
= Costo de la Materia Prima Utilizada
2. INFORME DE COSTO DEL PRODUCTO
II nivel
Costo Primo
Costo de materia prima utilizada
+ Mano de obra directa
+ CIF
= Costo Total de Fabricacion.
3. COSTOS DE ARTICULOS MANUFACTURADOS
Inventario Inicial de producción en Proceso
+Costo de Producción
=Costo de Artículos en proceso
- Inventario Final de producción en Proceso
= Costo de Articulos Manufacturados
FCE-DAE-MAE. Dennis Durón /2014
4. COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS
V nivel
Costo de Ventas
Inventario inicial de producción terminada
+Costo de Manufactura
=Artículos Disponibles para la venta
- Inventario final de producción terminada
= Costo de Venta o Costo de Artículos Vendidos
ESTADOS FINANCIEROS
• Los estados financieros son documentos numéricos que se
formulan con el objeto de suministrar periódica u
ocasionalmente a los propietarios, administradores,
acreedores, instituciones de crédito y público en general,
información acerca de la situación financiera y del desarrollo
al que ha llegado o se encuentra la empresa en un periodo
determinado.
Tipos de Estados Financieros
• El Balance General
• Estado de Resultados
• Flujo de Efectivo
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Notas a los Estados Financieros
Balance General
• El Balance General está estructurado de la siguiente
manera, del lado izquierdo se encuentran los activos, y a su
vez se dividen en circulantes y fijos. Del lado derecho se
encuentran los pasivos y capital social.
Debemos recordar que en este informe se debe cumplir la
Ecuación Contable
Balance General
BALANCE GENERAL
Activo Pasivo corto
circulante plazo
Activo fijo Pasivo largo
plazo
Activo Capital
diferido contable
Activos Capital
contable
Activo = pasivo + capital contable
Estado de Resultados
El estado de resultados mide el desempeño durante
cierto periodo, por lo común un trimestre o un año.
Componentes de un estado de pérdidas y ganancias
(+) Ventas netas del periodo
(-) Costos de producción
(=) Utilidad bruta
(-) Gastos generales y administrativos
(+ ó -)Otros gastos y otros productos
(=) Utilidad de operación
(+-) Gastos o productos Financieros
(=) Utilidad antes de impuestos
(-) Impuesto sobre la renta (ISR) y reparto de utilidades a los
trabajadores
(=) Utilidad neta
Flujo de Efectivo
• Este es el estado financiero que refleja cuanto fue el egreso
de efectivo que se tuvo en el periodo de tiempo que se este
analizando al igual de cuanto fue el ingreso de efectivo que
ingreso en el mismo periodo.
• Este estado debe tener la misma relación que se refleja en el
balance general (A = P + C), pero en este caso en relación al
ingreso.
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
• Utilidades retenidas al iniciar el periodo
• Más: Utilidad neta
• =Subtotal
• Menos: Dividendos
• Utilidades retenidas al finalizar el periodo
ESTADOS FINANCIEROS E INFORMES
INTERNOS.
Los informes internos, en contraste deben de
ser elaborados específicamente para satisfacer
las necesidades de información de la gerencia,
para propósitos de evaluación de desempeño y
toma de decisiones.
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EJEMPLO:
DESCRIPCIÓN MONTO
CIF Papel esmerilado 20,000
INDUSTRIAS DEL SUR; una empresa CIF Costos por manejo de materiales 700,000
CIF Lubricantes y refrigerantes 50,000
manufacturera de metales y de cortes de
CIF Diversos conceptos de mano de obra indirecta 400,000
madera, que vende productos al sector de MOD Mano de obra directa 3000,000
la construcción de viviendas. Presenta la IIMD Inventario de materiales directos, 1 de ene., 2013 400,000
IFMD Inventario de materiales directos, 31 dic., 2013 500,000
siguiente información correspondiente al IIPT Inventario de productos terminados, 1 de ene., 2013 1000,000
año 2013: IFPT Inventario de productos terminados, 31 dic., 2013 1500,000
IIPP Inventario de productos en proceso, 1 de ene., 2013 100,000
IFPP Inventario de productos en proceso, 31 dic., 2013 140,000
CIF Costo del arrendamiento de la planta 540,000
CIF Depreciación: equipo de planta 360,000
CIF Impuestos prediales sobre el equipo de planta 40,000
CIF Seguros contra incendios sobre equipo de planta 30,000
MD Materiales directos comprados 4600,000
Ingresos 13600,000
GO Promociones de marketing 600,000
GO Salarios de marketing 1000,000
GO Costos de distribución 700,000
GO Costos de servicio al cliente 1000,000
Prepare un estado de resultados con un reporte de apoyo por
separado para el costo de los productos manufacturados.
Costos incurridos en producción durante el periodo:
Materiales directos USS 3,000
Mano de obra directa................................................................................ 2,000
Costos indirectos de fabricación............................................................ 4,000
Costos totales incurridos en producción USS 9,000
Más: Inventario de trabajo en proceso al comienzo del periodo 10,000
Costo de los artículos en proceso durante el a ñ o USS 19,000
Menos: Inventario de trabajo en proceso al final del periodo............... 7,000
Costos de Artículos terminados o Manufacturados
Inventario inicial de artículos terminados USS 7,000
(+) Costo de los artículos manufacturados.....12,000
Artículos disponibles para la venta ......USS 19,000
(-) Inventario final de artículos terminados ..6,000
Costo de los artículos vendidos……………………………………………… US$13,000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas ............................................................................................... USS 50,000
Costo de los artículos vendidos........................................................ 13,000
Utilidad bruta ............................................................................... Us$ 37,000
Menos: Gastos administrativos y de mercadeo:
Gastos de mercadeo ............................................................ ................ Us$ 9,000
Gastos administrativos ......................................................... 6,000
Utilidad neta operacional.................................................. 22,000
Ingreso y gastos no operacionales:
Otros ingresos ......................................................................... ............... Us$ 3,000
Otros gastos ............................................................................ 5,000
Utilidad neta antes de impuestos.................................... uss 20,000
Impuestos sobre la renta (al 45 % )............. 9,000
Utilidad Neta .......................................................................... uss 11,000
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
Utilidades retenidas al iniciar el periodo US$ 20,000
Más: Utilidad neta............................................................................... 11,000
Subtotal ........................................................................................ US$ 31,000
Menos: Dividendos................................................................................ 6,000
Utilidades retenidas al finalizar el p e rio d o ].............................US$ 25,000
BALANCE GENERAL
Activos
Corrientes:
Caja ..................................................................... US$ 30,000
Cuentas por cobrar...................................................... 4,000
Inventario de trabajo en proceso................................ 7,000
Inventario de artículos terminados 6,000
No corrientes:
Otros activos .............................................................................................. 10,000
Total de activos..................................................................................... USS 57,000
Pasivos
Total de pasivos corrientes..................................................................... US$ 22,000
Patrimonio de los accionistas:
Capital social US$ 4,000
Capital pagado en exceso (prima colocación acciones)........ 6,000
Utilidades retenidas al final del periodo.................................................. 25,000
Total de pasivos y patrimonio de los accionistas........................... USS 57,000
MUCHAS GRACIAS……….
“Nunca consideres el estudio como una
obligación, sino como una oportunidad para
penetrar en el bello y maravilloso mundo del
saber."
Albert Einstein
