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77 vistas4 páginasNic 38 Caso
La empresa Electron SAC adquirió una licencia de software por 3 años por un total de S/649.00. Deberá registrar el software como un activo intangible por S/550.00, reconocer un pasivo por el pago y un gasto por IGV de S/99.00. La empresa Universal SAC adquirió una patente por S/24,000 más IGV por 8 años. Registrará la patente como activo, reconocerá el pasivo y gasto por IGV, y amortizará S/500 en 2019.
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La empresa Electron SAC adquirió una licencia de software por 3 años por un total de S/649.00. Deberá registrar el software como un activo intangible por S/550.00, reconocer un pasivo por el pago y un gasto por IGV de S/99.00. La empresa Universal SAC adquirió una patente por S/24,000 más IGV por 8 años. Registrará la patente como activo, reconocerá el pasivo y gasto por IGV, y amortizará S/500 en 2019.
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COMPRA DE SOFTWARE
La empresa "Tecnologias SAC" ha diseñado un software de control
de almacenes, el cual es un dispositivo innovador en el mercado,
puesto que está adecuado a los estándares internacionales de
calidad y de gestión empresarial, por lo que dicha empresa en su
calidad de titular ha transferido el día 25 de junio del 2020
una copia de dicho programa a la empresa "Electron SAC", y por lo
que se ha celebrado un contrato de licencia del mencionado software
por el plazo de 03 años, a un importe total de S/ 649.00
SE PIDE:
Repercusión contable y tributaria de la operación
SOLUCIÓN:
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
La empresa deberá realizar lo siguiente:
ANÁLISIS
En ese sentido la empresa "Electron SAC", adquiriente debe realizar el siguiente
registro contable:
REGISTRO CONTABLE
ADQUISICIÓN DE SOFTWARE DEBE HABER
34 INTANGIBLES 550.00
343 Programas de computadora (software)
312 edificaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES 99
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV CTA PROPIA
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERV-TERC 649
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
25.06.2020 Por la adquisición de software
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 649
465 pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
10 efectivo y equiv. De efectivo 649
104 ctas corrientes
25.06.2020 Por el pago realizado
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Reconocimiento de activo intangible en el ejercicio 2020, incluido en la declaración jurada
ADQUISICIÓN Y AMORTIZACIÓN DE UNA PATENTE
El 01.11.2019, la empresa "Universal SAC", ha adquirido una patente
por un importe de S/ 24,000.00 más IGV y estima que esta patente
será utilizada por un periodo de ocho (8) años, puesto que se espera
obtener beneficios económicos futuros durante dicho periodo.
SE PIDE:
Repercusión contable y tributaria de la amortización del intangible
SOLUCIÓN:
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
La empresa deberá realizar lo siguiente:
OPERACIÓN:
Valor de la patente: 24,000
IGV (18%) 4,320
Total 28,320
vida útil: 8 años = 96 meses
Amortización anual: 3,000 (12 meses x S/ 250.00)
Amortización mensual: 250 (S/ 24,000 / 96 meses)
Amortización 2019 (2 meses) 500 ( 2 meses x S/250.00)
ANÁLISIS
En ese sentido la empresa "Universal SAC", adquiriente debe realizar el siguiente
registro contable:
REGISTRO CONTABLE
ADQUISICIÓN DE PATENTE DEBE HABER
34 INTANGIBLES 24,000.00
343 Programas de computadora (software)
312 edificaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES 4,320
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV CTA PROPIA
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERV-TERC 28,320
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
01.11.2019 Por la adquisición de patente
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 28,320
465 pasivos por compra de activo inmovilizado
4655 Intangibles
10 efectivo y equiv. De efectivo 28,320
104 ctas corrientes
01.11.2019 Por el pago realizado
AMORTIZACIÓN DE PATENTE
68 Valuación y deteriro de activos y provisiones 500
682 amortización de intangibles
6821 amortización de intangibles-costo
68212 patentes y propiedad intelectual
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 500
392 amortización acumulada
3921 intangibles-costo
39212 patentes y propiedad intelectual
31.12.2019 Por la amortización de la patente correspondiente
al ejercicio 2019
92 Costo de producción 500
921 costos indirectos
78 Cargas cubiertas por provisiones 500
781 cargas cubiertas por provisiones
31.12.2019 por el destino del gasto
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
