HECHOS ECONÓMICOS

La compañía no deprecio los bienes por $ 2.000 en edificios y $ 2.000 en vehículo

No se realizó el deterioro de cuentas por cobra por $ 1.000
La inversión de $ 5.000 fue transferida a la cuenta bancaria
Las ventas tarifa 0% por $ 50.000 eran gravaban el 12%

BALANCE GENERAL AJUSTES SALDOS

Activos AÑO 2020 DEBE HABER AJUSTADOS
Caja 2,000.00 2,000.00
Bancos 4,000.00 4,000.00
Inversiones 10,000.00 10,000.00
Cuentas por cobrar 35,000.00 35,000.00
(-) Deterioro Acumulado b 1,000.00 -1,000.00
Terrenos 50,000.00 50,000.00
Edificios 45,000.00 45,000.00
a
(-) Depreciación acumulada de edificios 2,000.00 -2,000.00
Vehículos 15,000.00 15,000.00
(-) Depreciación acumulada de vehículos a 2,000.00 -2,000.00
TOTAL ACTIVO 161,000.00 156,000.00
PASIVO
Proveedores 34,000.00 34,000.00
Proviisones 5,000.00 5,000.00
TOTAL PASIVO 39,000.00 39,000.00
PATRIMONIO -
Capital 10,000.00 10,000.00
Reservas 3,000.00 3,000.00
Utilidad del ejercicio 109,000.00 a 4,000.00 104,000.00
b 1,000.00
TOTAL PATRIMONIO 122,000.00 117,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 161,000.00 156,000.00
-
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ventas tarifa 0% 250,000.00 250,000.00
Ventas tarifa 12% 120,000.00 120,000.00 2
TOTAL INGRESOS 370,000.00 370,000.00
EGRESOS
Costo de Ventas 261,000.00 261,000.00
Gasto depreciación a 4,000.00 4,000.00
Gasto deterioro b 1,000.00 1,000.00
TOTAL EGRESOS 261,000.00 266,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO (Utilidad) 109,000.00 104,000.00
 AJUSTE
Números 1,2,3,…..
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
ACTIVOS
PASIVOS
RECLASIFICACIONES Saldo de PATRIMONIO
DEBE HABER Auditoría VARIACIÓN EN LA POSICIÓN
2,000.00 ECONÓMICA Y FINANCIERA
1 5,000.00 9,000.00
1 5,000.00 5,000.00
35,000.00
-1,000.00
50,000.00
45,000.00
-2,000.00
15,000.00
-2,000.00
156,000.00

34,000.00
5,000.00
39,000.00
-
10,000.00
3,000.00
104,000.00
-
117,000.00
156,000.00

2 50,000.00 300,000.00
2 50,000.00 70,000.00
370,000.00

261,000.00
4,000.00
1,000.00
266,000.00
104,000.00
 RECLASIFICACIÓN
Letras a,b,c,…..
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
NO PRODUCE CAMBIOS EN LA POSICION
ECONOMICA Y FINANCIERA
 HECHOS ECONÓMICOS
La compañía no deprecio los bienes: por $ 2.000 en edificios y $ 2.000 en vehículo

Detalle Parcial Debe Haber

a
PATRIMONIO Resultados del ejercicio
RESULTADO Gastos depreciación 4,000.00
ACTIVO (-) Depreciación acumulada de edificio 2,000.00
ACTIVO (-) Depreciación acumulada de vehículo 2,000.00

P/r depreciación de edificio y vehículo que no fue

determiando por contabilidad

No se realizó el deterioro de cuentas por cobrar por $ 1.000

Detalle Parcial Debe Haber

b
Resultado del ejercicio 1,000.00
Gasto Gasto deterioro 1,000.00
Activo (-) Deterioro acumulada de cuentas por cobrar 1,000.00

P/R deterioro de cuentas por cobrar

La inversión de $ 5.000 fue transferida a la cuenta bancaria

Detalle Parcial Debe Haber

1
ACTIVO Bancos 5,000.00
ACTIVO Inversiones 5,000.00
P/R transferencia recibida del banco por inversión

Las ventas tarifa 0% por $ 50.000 eran gravaban el 12%

Detalle Parcial Debe Haber

INGRESOS Ventas tarifa 12% 50,000.00

INGRESOS Ventas tarifa 0% 50,000.00
Edificio Política
Fecha de adqusición 12/5/2018
Valor Histórico 20,000.00
Vida útil 20 años
Depreciación 5%
V. Residual 1,000.00
Método de depreciación Línea Recta

que recibo dinero transferencia Bancos

que entrego poliza Inversiones
 ESTADO DE RESULTADOS Balance General
INGRESOS ACTIVOS
Ventas 20,000.00 Caja 500.00
(-) Costo de Ventas 13,000.00 Bancos 7,000.00
Utilidad Bruta en ventas 7,000.00 Inventarios 3,000.00
(-) Gastos 850.00 Total Activo 10,500.00
Sueldos 500.00 Pasivo
Beneficios 200.00 Proveedores 100.00
Publicidad 100.00 Instituciones financieras 300.00
Resultado del Ejercicio:
Seguros
Utilidad 50.00 Total Pasivo 1,350.00
Pérdida 6,150.00 PATRIMONIO
Capital 3,000.00
Resultado del Ejercicio: Utilidad 6,150.00
Total Patrimonio 9,150.00

Total Pasivo más Patrimonio 10,500.00

MATERIALIDAD

Monto límite que ha de determinar el auditor para señalar el tamaño de los errores signific
contener las distintas partidas de los estados financieros y se calcula utilizando dos juicios c

1. Selecionar un benchmark o punto de referencia

2. Determinar un porcentaje de medida razonable

Selecionar un benchmark o punto de referencia % de medida razonable

Utilidades antes de impuestos 5.0% al

Empresas con pérdidas o con bajo nivel de rentabilidad 0.5% al

Ingresos totales 0.5% al

Activos totales 0.5% al

Capital 1.0% al

Entidades no lucrativas 0.5% al

Ejemplo
Tomando como base los porcentajes mínimos (0,5%, 1%, 5%) de las bases de referencia

% de medida
Base de referencia Importe
razonable

Como se determina?
Total Activo $ ____________ y aplicamos el porcentaje mínimo 0,5% ( 0.005 x _________) la material de planeación
El error tolerable es igual al ____% de la MP (50% x _________), entonces el error tolerable es igual a $ __________
Para hallar el error mínimo se multiplicará el ET $ __________ por el ____% del ET (____________________)

Propósito:
Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría de las partidas de los EEFF clasifi
Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales y
Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría
maño de los errores significativos o materiales que pueden
cula utilizando dos juicios críticos de auditoría

medida razonable Bases de referencia

10.0% Total Activo

1.0% Total Pasivo

Total ingresos
1.0%
Resultados antes del I Renta
1.0%
(Datos tomados de EEFF JUANFER)
2.0%

1.0%

Materialidad de Error Tolerable - ET

Error Mínimo (5% del ET)
Planeación (MP) - (50% de MP)

______) la material de planeación (MP) ascenderá a $ ___________

tolerable es igual a $ ______________
(____________________)

a de las partidas de los EEFF clasificados como materiales

 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
1 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A
2 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
3 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
4 PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019
5

6
Respuesta
N Pregunta
7 Si No N/A
8

9 1

10 2

11 3

12 4

13 5

14 6

15 7

16 8
17 CAJA CHICA
18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28
BANCOS
29

30

31

32

33

34 Suman:
35
36

37
NIVEL DE CONFIANZA PUNTAJE OBTENIDO x 100
38
PUNTAJE OPTIMO
39

40

41

42

43
RIESGO DE CONTROL 1- PUNTA OBBTENIDO
44 PUNTAJE OPTIMO
45

46

INTERPRETACIÓN
47

48

49

50

51

52

53

54

55 Matriz de riesgo
56 Confianza
57 NIVEL DESDE HASTA
58 ALTO
59 ALTO 88.89% 99.99%
60 MEDIO 77.78% 88.88%
61 BAJO 66.67% 77.77%
62 MEDIO
63 ALTO 55.56% 66.66%
64 MEDIO 44.45% 55.55%
65 BAJO 33.34% 44.44%
66 BAJO
67 ALTO 22.23% 33.33%
68 MEDIO 11.12% 22.22%
69 BAJO 0.01% 11.11%
70 Riesgo
71
 1

19 4

Puntuación 6
Observaciones
Obtenida Óptima 7

Facturas - NV 10

11

Sr. Juan Cuidadtodo 12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

0 0 34

35
 36

0 37

0 38

39

#DIV/0! ALTO - MEDIO 40

41

42

x 100 #DIV/0! BAJO - MEDIO 43

44

45

46

47

48

Realizado Revisado 49

Fecha Fecha 50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70

71
1

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
2 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A
3 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
4 PROGRAMA DE AUDITORÍA
5 DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
6

7 Objetivos
8

10

11

12
No. Procedimientos REF P/T Realizado Fecha
13

14

15 1

16

17 2
18 3
19

20

21 4
22

23

24

25 5
26 6
27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37
 1

O 3

020 5

10

11

Horas 12
Observaciones
Planif Ejecut Diferencias 13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

Realizado Revisado 36

Fecha Fecha 37
1 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A
2 ACTIVOS
3 HOJA DE TRABAJO
4 DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
5

8 Saldo Según
Ref PT Nombre Cuenta Contabilidad Relación %
9
31-12-2020
10 1
11 Activos AÑO 2020
12 Caja 10,000.00 6.21%
13
A Bancos 4,000.00 2.48%
14 Inversiones 10,000.00 6.21%
Cuentas por cobrar 35,000.00 21.74%
B
15

16 (-) Deterioro Acumulado

Cuentas por cobrar - Empleados
Terrenos 50,000.00 31.06%
Edificios 45,000.00 27.95%
17
D (-) Depreciación acumulada de edificios
18 Vehículos 15,000.00 9.32%
19 (-) Depreciación acumulada de vehículos

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 161,000.00 105%

1 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A

2 PASIVOS Y PATRIMONIO
3 HOJA DE TRABAJO
4 DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
5

6
7

8 Saldo Según
Ref PT Nombre Cuenta Contabilidad Relación %
9
31-12-2020
10 1
11 ACTIVOS
12 PASIVO
AA Proveedores 34,000.00
13
BB ProvisIones 5,000.00

14
PATRIMONIO
CC Capital 10,000.00
15
DD Reservas 3,000.00
EE Utilidad del ejercicio 109,000.00
16

161,000.00
17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30 TOTAL 322,000.00 0%

1 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A

2

3 INGRESOS - COSTOS Y GASTOS

4 DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
5

6
7

8 Saldo Según
Ref PT Nombre Cuenta Contabilidad Relación %
9
31-12-2020
10 1
11 INGRESOS
Ventas tarifa 0% 250,000.00
X
12

13 Ventas tarifa 12% 120,000.00

14 TOTAL INGRESOS 370,000.00
15 EGRESOS
16
Y Costo de Ventas 261,000.00
Gasto depreciación
Z Gasto deterioro
17
TOTAL EGRESOS 261,000.00
18 RESULTADO DEL EJERCICIO (Utilidad) 109,000.00
19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30 TOTAL 1,371,000.00 0%
 15
SUPERALIMENTOS S.A
ACTIVOS
OJA DE TRABAJO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
1/3
Realizado Revisado
Fecha Fecha

Ajustes Reclasificaciones Saldo Según

Saldo Ajustado Auditoría Observaciones
31-12-2020
Debe Haber Debe Haber
2 3 4 5 6

10,000.00 1 5,115.00 4,885.00

1 5,115.00

-
- - 10,000.00 5,115.00 5,115.00 4,885.00 -

15
SUPERALIMENTOS S.A
VOS Y PATRIMONIO
OJA DE TRABAJO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
2/3
Realizado Revisado
 Fecha Fecha
Ajustes Reclasificaciones Saldo Según
Saldo Ajustado Auditoría Observaciones
Debe Haber Debe Haber 31-12-2020
2 3 4 5 6

-
- - - - - - -

15
SUPERALIMENTOS S.A

OS - COSTOS Y GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
3/3
Realizado Revisado
 Fecha Fecha
Ajustes Reclasificaciones Saldo Según
Saldo Ajustado Auditoría Observaciones
Debe Haber Debe Haber 31-12-2020
2 3 4 5 6

-
- - - - - - -
1

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30
a
31

6
7

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

6
7

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31
1 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A
2 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
3 CÉDULA SUMARIA
4 DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
5

8
Saldo Según Ajustes y/o Reclasificaciones
REF PT Nombre Cuenta Contabilidad Relación %
9 31-12-2020 Debe Haber
10 1 2 3
11 A1 Caja 10,000.00 42% 1 5,115.00
A2 Bancos 4,000.00 17%
12 A3 Inversiones 10,000.00 42%
13

14

15

16

17

18
TOTAL 24,000.00 100% - 5,115.00
19

20

21 Comentario: Los valores del grupo Efectivo y Equivalente del efectivo son razonables al 31/12/2020 una vez aplicados los a
22 ajuste y/o reclasificación de las cuentas
23

24

25

26

27

28

29

30

1 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A

2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
3 CÉDULA SUMARIA
4 DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
5
6

8
Saldo Según Ajustes y/o Reclasificaciones
REF PT Nombre Cuenta Contabilidad Relación %
9
31-12-2020 Debe Haber
10 1 2 3
11 B1 Inversiones 10,000.00 0.22

12 B2 Cuentas por cobrar 35,000.00

13 B3 (-) Deterioro Acumulado -

14

15 Cuentas por cobrar - Empleados 1 5,115.00

16

17

18 TOTAL 45,000.00 22% 5,115.00 -

19

20

21 Comentario: Los valores del grupo Efectivo y Equivalente del efectivo son razonables al 31/12/2020 una vez aplicados los a
22 ajuste y/o reclasificación de las cuentas
23

24

25

26

27

28

29

30
 1

A
2

Realizado: HAMR Revisado: 6

Fecha: 03/01/2021 Fecha: 7

Saldo Según 8

Auditoría Observaciones
31-12-2020 9

4 10

4,885.00 11

4,000.00
10,000.00 12

13

14

15

16

17

18,885.00 - 18

19

20

0 una vez aplicados los asientos de 21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

B
2

5
 Realizado: HAMR Revisado: 6

Fecha: 03/01/2021 Fecha: 7

Saldo Según 8

Auditoría Observaciones
31-12-2020 9

4 10

10,000.00 11

-
35,000.00 12

-
13

14

5,115.00 15

16

17

50,115.00 - 18

19

20

0 una vez aplicados los asientos de 21

22

23

24

25

26

27

28

29

30
 EMPRESA JUANFER
ARQUEO DE CAJA RECAUDACIÓN
CÉDULA ANALÍTICA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

Custodio: FLORA SEGURA

Hora Inicio: 17:54
Hora Terminación: 18:28

PPEE 1/
1. Billetes y Monedas
Billetes
Cantidad Denominación Valor
3 Billetes 100.00
20 Billetes 50.00
50 Billetes 10.00

Monedas
Cantidad Denominación Valor
300 Monedas 1
600 Monedas 0.5
20 Monedas 0.25

2. Documentos
Tipo de documento No Dto Fecha
Facturas 324 12/31/2023

3. Cheques
Banco No Concepto
Pichincha 382 Recaudación Fac 45

CERTIFICACIÓN: La cantidad de $ 4.885,00, representa la totalidad de los valores de propieda

confiados a mi custodia, los cuales fueron contados en mi presencia por un r
despacho de auditores UTC AUDITORES INDEPENDIENTES y devueltos a mi e

Auditor
COMENTARIOS: La empresa adquiere inventarios de mercadería con el efectivo recaudado e
PCI 11

Al realizar el arqueo se determino un faltante de $ 5.115,00 que el custodio

auditoria propone PCI 2 2 y AR 1 1

1
ACTIVO Cuentas por cobrar - Empleados

ACTIVO Caja General

P/R faltante de Caja recaudación

MARCAS DE AUDITORÍA
∑ Operaciones efetudas por el auditor
≠ Diferencias determinadas por auditoría
ª Cotejado con ingreso de bodega y factura de compra
 EMPRESA JUANFER
EO DE CAJA RECAUDACIÓN
CÉDULA ANALÍTICA A1
RO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

Fecha: 12/31/2019
Monto: 10,000.00

Importe
300.00
1,000.00
500.00
SUB TOTAL 1,800.00 ∑

Importe
300.00
300.00
5.00

SUB TOTAL 605.00 ∑

Concepto Valor
Inventario 1,800.00 ª

SUB TOTAL 1,800.00 ∑

Valor
680.00
SUB TOTAL 680.00 ∑

SALDO SEGÚN AUDITORÍA ------------------> 4,885.00

DIFERENCIAS ( faltante) 5,115.00 ≠

epresenta la totalidad de los valores de propiedad de JUANFER

cuales fueron contados en mi presencia por un representante del
AUDITORES INDEPENDIENTES y devueltos a mi entera satisfacción.

Custodio Testigo
arios de mercadería con el efectivo recaudado en día, auditoría propone

rmino un faltante de $ 5.115,00 que el custodio no pudo determinar la diferencia

5,115.00

5,115.00

dega y factura de compra

Elaborado por: Fecha:
HAMR 06/1/2022
Revisado por Fecha
PPE Papel preparado por la empresa HAMR

Caja General
10,000.00 5,115.00

4,885.00
PPE

A1
 PPE
1/

A1

A1

PPE Papel preparado por la empresa HAMR

 EMPRESA SUPER ALIMENTOS S.A
RECONCILIACION BANCARIA
BANCO PICHINCHA CTA CTE No. 1987456-0
CÉDULA ANALITICA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

SALDO Según Estado de la Cuenta a dic 31-2019

(+)

(-) Cheques en circulación

PPE1 SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA

SALDO EN LIBROS
(+) Notas de Crédito no Registradas

(-) Notas de Débito no Registradas

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD

COMENTARIOS:
Marcas de Auditoria
√
∑
θ
α
Elaborado por:
Revisado por:
0

20

$0.00

$0.00

$0.00 ∑

$0.00
$0.00

$0.00

$0.00 ∑
N.C.G.M FECHA: 1/3/2022
R.V.J.A FECHA: 1/3/2022
 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A
HOJA AJUSTES
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

Ref PT Cuentas Parcial Debe

 EMPRESA SUPERALIMENTOS S.A
HOJA RECLASIFICACIONES
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

Haber Ref PT Cuentas Parcial

A1 1

Cuentas por cobrar - Empleados

Caja General

P/R faltante de Caja recaudación

Debe Haber

5,115.00

5,115.00
 HUAWEI: HUAWEI:
1

2
SITUACIÓN UNIDAD DE EMPRESA SUPER ALIMENTOS
3 ACTUAL MEDIDA O NORMAS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
ENCONTRADA APLICABLES
4
LO QUE ES
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
5

6 REF P/T FECHA TÍTULO CONDICIÓN CRITERIO

De acuerdo al manual de
políticas en el art. 10,
Adquisiciones con el La empresa compra numeral 4 señala que las
7 A1 7/10/2023 efectivo de Caja inventarios con el adqusiicones que superen los
Recaudación efectivo de caja $ 1.000 deben efectuarse
mediante transferencias
bancarias

10

11

12
 HUAWEI: 1

LIMENTOS IMPORTANCIA 2

UDITORÍA
ICIEMBRE DE 2020
RELATIVA DEL
ASUNTO 14 3

CAUSA EFECTO CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN 6

Gerente:
Designar a otra persona el
manejo de la banca virtual
Falta de liquidez por Se efectuan
La persona encargada de 1.800 lo que adqusiciones de Contador:
las transferencias solicito provoca que la inventario en efectivo Realice arqueos sorpresivos de 7

permiso cuenta este sub sin condierar los Caja

valorada montos de adquisición
Custodio:
Cumplir con la política de
desembolsos del efectivo

10

11

12
 13

CARTA A GERENCIA
Latacunga,

Nombre del Auditor

Firma del Auditor