MEDIOS DE PRUEBA EN EL RÉGIMEN PROBATORIO TRIBUTARIO
hechos articulo 744
Recordemos que según lo contemplado en el
artículo 744 del ET una prueba puede llegar a
la entidad debe basarse en los hechos
formar parte de un expediente por alguno de los
que aparezcan demostrados en los
siguientes motivos:
expedientes o también puede
determinar tributos fundamentarse en los medios de prueba.
La DIAN cuenta con la facultad
para determinar los tributos de los
contribuyentes, así como también
para imponer sanciones
motivos
1. Forma parte de la declaración.
expedientes 2. La prueba ha sido allegada durante el desarrollo
de acciones de investigación o fiscalización de
la DIAN.
3. Cuando se obtiene por el cumplimiento del
la entidad debe basarse en los hechos
deber de informar por parte del investigado o de
que aparezcan demostrados en los
expedientes o también puede un tercero.
fundamentarse en los medios de 4. La prueba se ha adjuntado a la respuesta del
prueba requerimiento especial o a la ampliación de este,
o cuando ha sido solicitada en dicha respuesta.
5. Por haberse adjuntado al memorial del recurso o
por haberse solicitado en este.
6. Cuando ha sido practicada de oficio.
7. Ha sido obtenida o allegada con motivo de la
vigencia de algún convenio de intercambio de
información con fines de control tributario.
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requerimiento
articulo Cuando se le hace un requerimiento al contribuyente a la
última dirección informada por este, se entenderá como
cierto el hecho preguntado si el contribuyente llega a dar
lo anterior, siempre y cuando este no se
una repuesta evasiva o si se evidencia contradicción alguna.
encuentre obligado a probar determinado hecho.
En caso de no responder se le deberá citar por una vez a
Al respecto, es válido tener en cuenta que los
liquidación artículos 786 a 791 del ET indican cuáles son las
través de un aviso publicado mediante periódico.
circunstancias especiales que deben ser
Si al realizar una liquidación o al fallar probadas por el contribuyente.
un recurso no existe posibilidad de
eliminar una duda producto de algún
vacío probatorio entonces esta deberá
resolverse a favor del contribuyente,
De acuerdo con lo contemplado en los
artículos 747 a 785 del ET, son testimonios
considerados medios de prueba las
confesiones, testimonios, indicios y
confesiones
presunciones, la prueba documental, la
prueba contable, las inspecciones Confesiones Testimonios
tributarias y la prueba pericial. Corresponden a las manifestaciones Representan las informaciones suministradas por
realizadas mediante escrito a la terceros. Cuando los testimonios sean invocados
por el interesado estos surtirán efectos para quien
DIAN en las cuales se informen los
medios de prueba hechos.
los solicite, siendo necesario que se presenten o
se rindan los testimonios antes de haber mediado
requerimiento o se haya realizado la liquidación.
"Son considerados medios de prueba las confesiones,
testimonios, indicios y presunciones, la prueba
documental, la prueba contable, las inspecciones
tributarias y la prueba pericial."
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comprobantes
indicios Es obligatorio que estén respaldados por comprobantes,
tanto internos como externos.
Indicios y presunciones
Deben reflejar de forma completa la situación de la
testimonios de hecho Se consideran indicios los datos estadísticos
producidos por la DIAN, el DANE y el Banco de
empresa, entidad o persona natural.
No deben haber sido desvirtuados por otros medios
la República; esto con fines para establecer
probatorios.
ingresos, costos, deducciones y activos
No se permiten testimonios de patrimoniales, cuya existencia haya sido
hechos sobre los cuales existen probada. Asimismo, constituyen indicios los
documentos o registros escritos, datos estadísticos oficiales obtenidos y
salvo que exista alguna procesados por la DIAN.
disposición que así lo permita.
contribuyente
libros de contabilidad
Por otra parte, si el contribuyente no informa el
prueba contable
NIT en la correspondencia, facturas y otros
documentos, la DIAN podrá presumir que este
omitió ingresos. Es preciso tener en cuenta que los libros de
contabilidad que no sean presentados por el
contribuyente cuando así lo exija la DIAN, luego
Prueba contable no podrán invocarse como prueba a su favor y
Si el contribuyente lleva en debida forma además se tendrá como un indicio en su contra
sus libros de contabilidad estos constituirán (ver el artículo 781 del ET).
prueba a su favor. Dichos libros serán
prueba suficiente si cumplen con los
siguientes requisitos:
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Prueba documental
Los contribuyentes cuentan con la
posibilidad de invocar como prueba los
documentos que sean expedidos por las
oficinas de impuestos, siendo necesario que
indiquen fecha, número y oficina que los
inspección tributaria expidió.
Inspecciones tributarias
Mediante estas inspecciones se realiza la
constatación de hechos que son de
interés para cualquier proceso que sea
adelantado por la DIAN. En estas debe
verificarse la existencia o no de los
hechos, sus características, tiempo, modo
y lugar.
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inspección contable
Inspección contable
Este tipo de inspección puede ser
prueba pericial practicada al contribuyente o tercero que
se encuentre obligado a llevar
Prueba pericial contabilidad, lo anterior, con el propósito
En este tipo de pruebas la DIAN debe de verificar la exactitud de la declaración
nombrar como perito a una persona o entidad
tributaria o para comprobar el
que sea especialista en el tema; quien falle el
cumplimiento de las obligaciones
caso deberá valorar los dictámenes dentro de
la sana crítica. formales.
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