Unidad 6
Actividades
3. (Página 101) Calcula el importe de la declaración del IVA de una
empresa que presenta los datos siguientes:
• Ventas (IVA sin incluir):
• Artículos tipo reducido. 20.000 €.
• IVA deducible, por compras de:
─ Bienes corrientes 4.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
─ Bienes de inversión: 7.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
─ Importaciones. 5.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
─ Exportaciones 25.000 €.
a. IVA Devengado
Tipo Base % IVA Cuota
Reducido 20.000 10% 2.000
Total 20.000 10% 2.000
b. IVA Deducible
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Bienes corrientes 4.000 21% 840
Bienes inversión 7.000 21% 1.470
Importaciones 5.000 21% 1.050
Exportaciones 25.000 Exentas 0
Ttl Iva Ded. 16.000 3.360
Las exportaciones están exentas.
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 2.000
-IVA Deducible -3.360
= Liquidación -1.360
El importe de la declaración es a compensar, salvo que se trate del
cuarto trimestre que se puede solicitar la devolución
5. (Página 105) Calcula el importe de liquidación del IVA de una
empresa que presenta estas operaciones:
• Ventas en régimen de recargo de equivalencia (IVA y RE sin
incluir):
─ Artículos tipo superreducido: 10.000 €.
─ Artículos tipo general: 40.000 €.
─ Artículos tipo reducido: 24.000 €.
• Compras (IVA sin incluir):
─ Bienes corrientes a tipo reducido: 20.000 €.
─ Bienes corrientes tipo general: 60.000 €.
─ Importaciones del tipo general: 10.000 €.
a. IVA Devengado
Tipo Base % IVA %RE Cuota
4% 400
Superreducido 10.000
0,5% 50
10% 2.400
Reducido 24.000
1,4%
21% 8.400
General 40.000
5,2% 2.080
Total 74.000 13.666
b. IVA Deducible
Concepto Base Tipo IVA Cuota
20.000 10% 2.000
Bienes corrientes
60.000 21% 12.600
Importaciones 10.000 21% 2.100
Ttl Iva Ded. 90.000 16.700
Las exportaciones están exentas.
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 13.666
-IVA Deducible -16.700
= Liquidación -3.034
Solamente se puede solicitar la devolución si se tratase de la
declaración del cuarto trimestre; si no es el caso, se compensa con la
declaración del trimestre siguiente.
Si la empresa está inscrita en el REDEME puede solicitar la
devolución.
6. (Página 107) Calcula el importe de la liquidación del tercer
trimestre con los siguientes datos:
• Ventas (IVA sin incluir):
─ Artículos tipo superreducido: 8.000 €.
─ Artículos tipo general: 50.000 €.
─ Prestaciones de servicios: 3.000 €.
• Adquisiciones intracomunitarias: 10.000 (Cuota IVA 2.100 €).
• Compras (IVA sin incluir):
─ Bienes de inversión: 60.000 €.
─ Importaciones del tipo general: 22.000 €.
─ Entregas intracomunitarias 12.000 €.
─ Exportaciones a Australia: 90.000 €.
Se compensará un saldo de 3.000 €, correspondiente a la liquidación
del periodo anterior.
a. IVA Devengado
Tipo Bases Tipo IVA Cuota IVA
Superreducido 8.000 4% 320
General 50.000 21% 10.500
Servicios 3.000 21% 630
Adq. Intracom. 10.000 21% 2.100
Total cuota devengada 13.550
b. IVA Deducible
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Bienes inversión 60.000 21% 12.600
Importaciones 22.000 21% 4.620
Entregas intrac. 12.000 Exentas 0
Exportaciones 90.000 Exentas 0
Adq. Intracom. 10.000 21% 2.100
Ttl Iva Ded. 92.000 19.320
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 13.550
-IVA Deducible -19.320
= Liquidación -5.770
d. Resultado de la Liquidación
Liquidación 4T -5.770
- Compensación -3.000
= Resultado -8.770
A compensar en la declaración del cuarto trimestre.
Si la empresa está inscrita en el REDEME puede solicitar la
devolución.
8. (Página 110)Calcula el importe de la liquidación del cuarto
trimestre de una empresa, con los siguientes datos:
• Ventas (IVA y RE sin incluir):
─ Productos tipo general: 90.000 €.
• Compras y gastos (IVA sin incluir):
─ Compras de prendas de vestir: 87.000 €.
─ Compra de una furgoneta por 37.000 €, que se utilizará en un
20 % para actividades privadas.
─ Pago del seguro de la furgoneta de reparto 900 €.
La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por
7.200€.
a. IVA Devengado
Tipo Base % IVA %RE Cuota
21% 18.900
General 90.000
5,2% 4.680
Total 90.000 23.580
b. IVA Deducible
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Bienes corrientes 87.000 21% 18.270
Bienes Inversión
29.600 21% 6.216
(37.000 * 80%)
Seguro 900 Exentas 0
Ttl Iva Ded. 116.600 24.486
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 23.580
-IVA Deducible -24.486
= Liquidación -906
d. Resultado de la Liquidación
Liquidación 4T -906
- Compensación -7.200
= Resultado -8.106
Si se tratarse de la declaración del cuarto trimestre se puede solicitar
la devolución.
Comprueba tu aprendizaje
1. (Página 116) La empresa Montana de Salamanca, dedicada a la
distribución al por mayor, tiene que presentar la declaración del IVA
del primer trimestre. Calcula el importe de la declaración teniendo en
cuenta las siguientes consideraciones:
Las operaciones realizadas (IVA sin incluir) fueron:
• Ventas:
– Productos del tipo general: 80.000 €.
– Productos del tipo reducido: 32.000 €.
• Compras (IVA sin incluir):
– Bienes corrientes del tipo general: 15.000 €.
– Bienes de inversión (furgoneta): 25.000 €.
a. IVA Devengado
Tipo Bases Tipo IVA Cuota IVA
Reducido 32.000 10% 3.200
General 80.000 21% 16.800
Total cuota devengada 20.000
b. IVA Deducible
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Bienes corrientes 15.000 21% 3.150
Bienes inversión 25.000 21% 5.250
Ttl Iva Ded. 40.000 8.400
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 20.000
-IVA Deducible -8.400
= Liquidación 11.600
A ingresar, indiferentemente del periodo en el que nos encontremos.
2. (Página 116) Calcula el importe de la declaración del segundo
trimestre, de la empresa de la actividad anterior, con los siguientes
datos:
• Ventas:
– Productos del tipo superreducido: 50.000 € (en régimen de
recargo de equivalencia):
– Productos del tipo general: 70.000 €.
• Adquisiciones intracomunitarias del tipo general: 30.000 €.
• Compras y gastos:
– Bienes corrientes del tipo superreducido: 35.000 €.
• Importaciones de bienes corrientes por 90.000 €, IVA tipo general.
• Se vendieron mercancías del tipo general a un cliente francés por
75.000 €.
a. IVA Devengado
Tipo Bases %IVA %RE Cuota IVA
4% 2.000
Superreducido 50.000
0,5% 250
General 70.000 21% 14.700
Adq. Intracom. 30.000 21% 6.300
Total cuota devengada 23.250
b. IVA Deducible
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Bienes corrientes 35.000 4% 1.400
Importaciones 90.000 21% 18.900
Exportaciones 75.000 Exentas 0
Adq. Intracom. 30.000 21% 6.300
Ttl Iva Ded. 155.00 26.600
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 23.250
-IVA Deducible -26.600
= Liquidación -3.350
El resultado de la liquidación es compensar en próximas de
declaraciones.
3. (Página 116) Calcula el importe de la declaración del IVA del tercer
trimestre, de la empresa de las actividades anteriores, en el cual
realizaron estas operaciones:
• Ventas:
– Artículos del tipo superreducido: 27.000 € (en régimen de
equivalencia).
– Artículos del tipo reducido: 73.000 €.
– Artículos del tipo general: 45.000 €.
• Compras:
– Bienes corrientes del tipo reducido: 40.000 €
– Bienes corrientes del tipo general: 80.000 €.
− Importaciones de bienes corrientes: 47.000 € (IVA 21 %).
• Compensación: la empresa solicitará la compensación del saldo a
su favor.
a. IVA Devengado
Tipo Base % IVA %RE Cuota
4% 1.080
Superreducido 27.000
0,5% 135 Comentado [MA1]: Corregir modelo 303, Casillas 22, 23 y
24
Reducido 73.000 10% 7.300
General 45.000 21% 9.450
Total 145.000 17.965
b. IVA Deducible
Concepto Base Tipo IVA Cuota
40.000 10% 4.000
Bienes corrientes
80.000 21% 16.800
Importaciones 47.000 21% 9.870
Ttl Iva Ded. 167.000 30.670
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 17.965
-IVA Deducible -30.670
= Liquidación -12.705
d. Resultado de la Liquidación
Liquidación 3T -12.705
- Compensación -3.350
= Resultado -16.055
4. (Página 116) Calcula el importe de la declaración del IVA del cuarto
trimestre de la empresa de las actividades anteriores. Los datos son:
• Ventas (Todas en régimen de equivalencia):
– Artículos del tipo superreducido: 130.000 €.
– Artículos del tipo reducido: 75.000 €.
– Artículos del tipo general: 19.000 €.
• Compras (IVA sin incluir):
– Bienes corrientes del tipo general: 36.000 €.
– Bienes de inversión (maquinaria): 23.000 €.
• Importaciones de bienes corrientes del tipo general: 57.000 €.
• Ventas a clientes de México 100.000 €.
• Entregas intracomunitarias de Holanda: 120.000 €.
• Adquisiciones intracomunitarias en Alemania: 40.000 €; IVA 10%.
a. IVA Devengado
Tipo Base % IVA %RE Cuota
4% 5.200
Superreducido 130.000
0,5% 650
10% 7.500
Reducido 75.000
1,4% 1.050
21% 10.290
General 49.000
5,2% 2.548
Adq. Intracom. 40.000 4% 4.000
Total 294.000 31.238
b. IVA Deducible
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Bienes corrientes 36.000 21% 7.560
Bienes inversión 23.000 21% 4.830
Import. BC 57.000 21% 11.970
Exportaciones 100.000 Exentas
Ent. Intracom. 120.000 Exenta
Adq. Intracom. 40.000 10% 4.000
Ttl Iva Ded. 156.000 28.360
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 31.238
-IVA Deducible -28.360
= Liquidación 2.878
d. Resultado de la Liquidación
Liquidación 4T 2.878
- Compensación -16.055 Comentado [MA2]: Corregir casilla 67 y todas las que
esten relacionadas con esta casilla
= Resultado -13.177
5. (Página 116) Siguiendo las instrucciones que se detallan en esta
unidad, accede a la página web de la Agencia Tributaria
(www.agenciatributaria.es.) y descarga el modelo 303. Cumplimenta
y genera el PDF de las actividades 1, 2, 3 y 4.
Ver PDFs siguientes:
• 1T Ejercicio 5 pagina 116 Libro CV
• 2T Ejercicio 5 pagina 116 Libro CV
• 3T Ejercicio 5 pagina 116 Libro CV
• 4T Ejercicio 5 pagina 116 Libro CV
8. (Página 116) Cumplimenta la declaración en el modelo 303 del mes
de enero de la empresa Panamericana, SA. Esta empresa está inscrita
en el registro de devolución mensual.
• Ventas (IVA y RE sin incluir):
─ Productos tipo superreducido: 80.000 €.
─ Productos tipo reducido: 150.000 €.
─ Productos tipo general: 170.000 €.
• Compras y gastos (IVA sin incluir):
─ Compras de prendas de vestir: 87.000 €.
─ Revistas, periódicos, libros: 2.300 €.
─ Medicamentos: 600 €.
─ Material eléctrico: 9.000 €.
─ Sueldos de los trabajadores: 150.000 €.
─ Material de oficina: 2.300 €.
─ Seguro de una nave industrial: 1.000 €.
─ Electricidad: 3.000 €.
• Compra de bienes de inversión:
─ Furgoneta para reparto: 25.000 €. Esta furgoneta se utilizará
en un 20% para actividades privadas.
─ Equipos informáticos: 7.000 €.
• Importaciones: se realizaron compras a Argentina por 77.000 €,
IVA del 10%.
CALCULOS PARA CUMPLIMENTAR EL MODELO 303
o IVA Devengado (Repercutido
Tipo Bases Tipo IVA Cuota IVA
Superreducido 80.000 4% 3.200
Reducido 150.000 10% 15.000
General 170.000 21% 35.700
Total cuota devengada 53.900
o IVA deducible:
a. Bienes corrientes (Operaciones interiores)
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Prendas vestir 87.000 21% 18.270
Revistas 2.300 4% 92
Medicamentos 600 4% 24
Humanos
Mat. electrico 9.000 21% 1.890
SyS 150.000 Exento 0
Material oficina 2.300 21% 483
Seguros 1.000 Exento 0
Electricidad 3.000 21% 630
Total 104.200 21.389
b. Bienes Inversión (Operaciones interiores)
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Furgoneta 20.000 21% 4.200
(25.000 * 80%)
EPI 7.000 21% 1.470
Total 27.000 5.670
c. Importaciones Bienes Corrientes (
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Compra MP 77.000 10% 7.700
Total 77.000 7.700
d. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 53.900
-IVA Deducible -34.759
= Liquidación 19.141
VER PDF
1M Ejercicio 8 pagina 116 Libro CV
9. (Página 117) Realiza la declaración del IVA del mes de marzo, de
la empresa Modulares, SA, NIF A40181818, que realizó en el mes las
operaciones que se detallan:
• Ventas en régimen de equivalencia (IVA y RE sin incluir):
─ Artículos tipo superreducido: 20.000 €, de los cuales 8.000 € en
régimen de equivalencia.
─ Artículos tipo reducido: 42.000 €, de los cuales 21.000 € en
régimen de equivalencia.
─ Artículos tipo general: 49.000 €, de los cuales 20.000 € en
régimen de equivalencia.
• Adquisiciones intracomunitarias: se realizaron compras de
mercaderías a proveedores griegos por importe de 18 000 €,
IVA del tipo general.
• Compras y gastos (IVA sin incluir):
─ Mercancías sometidas al tipo reducido: 60.000 €.
─ Mercancías sometidas al tipo general: 30.000 €.
─ Salarios de los empleados: 27.000 €.
─ Gas: 2.500 €.
─ Seguros de los vehículos de la empresa: 4.000 €.
─ Intereses financieros de un crédito: 2.500 €.
─ Comisiones bancarias: 200 €.
• Adquisiciones de bienes de inversión:
─ Compraron una motocicleta por 12.000 €, que se va a utilizar
para la empresa y para uso particular.
─ Se adquirió un equipo por 30.000 €, que se utilizará en un 90%
para uso empresarial y un 10% en otras actividades.
• Entregas intracomunitarias por importe de 15.000 €.
• Se enviaron mercancías a Rusia por valor de 89.000 €.
a. IVA Devengado
Tipo Base % IVA %RE Cuota
20.000 4% 800
Superreducido
8.000 0,5% 40
42.000 10% 4.200
Reducido
21.000 1,4% 294
49.000 21% 10.290
General
20.000 5,2% 1.040
Adq. Intracom. 18.000 21% 3.780
Total 131.000 20.444
b. IVA Deducible
• Bienes corrientes (Operaciones interiores)
Concepto Base Tipo IVA Cuota
60.000 10% 6.000
Bienes corrientes
30.000 21% 6.300
Salarios 2.700 Exentos
Gas 2.500 21% 525
Seguros 4.000 Exentos
Intereses 2.500 Exentos
Com. bancarias 200 21% 42
Total 92.700 12.867
• Bienes Inversión (Operaciones interiores)
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Bienes Inversión
6.000 21% 1.260
(12.000 x 50%)
Bienes Inversión
27.000 21% 5.670
(30.000 x 90%)
Total 33.000 6.930
• Adquisiciones Intracomunitarias
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Adq. Intracom. 18.000 21% 3.780
Total 18.000 3.780
Concepto Base Tipo IVA Cuota
Bienes corrientes 92.700 12.867
Bienes Inversión 33.000 6.930
Adq. Intracom. 18.000 3.780
Total IVA Ded 143.700 23.577
c. Liquidación de la declaración
IVA Devengado 20.444
-IVA Deducible -23.577
= Liquidación -3.133
d. Información adicional
Ent, Intracom. 15.000 Exentas Casilla 59
Exportaciones 89.000 Exentas Casilla 60
Ver PDF
3M Ejercicio 9 pagina 117 Libro CV
10. (Página 117) Realiza la declaración que presentará la empresa,
Tacto, SA, NIF A03111111, que realizó en el mes de mayo las
operaciones que a continuación se detallan:
• Ventas (IVA y RE sin incluir):
─ Productos tipo superreducido: 46.000 €, de los cuales 23.000 €
fueron vendidos en régimen de equivalencia.
─ Productos tipo reducido: 145.000 €, de los cuales 65.000 €
fueron vendidos en régimen de equivalencia.
─ Productos tipo general: 450.000 €, de los cuales 128.000 €
fueron en régimen de equivalencia.
• Adquisiciones intracomunitarias de maquinaria: 32.000€.
• Compras y gastos (IVA sin incluir):
─ Productos tipo general: 250.000 €.
─ Furgoneta de transporte: 34.000 €.
─ Importación de mercancías: 140.000 €.
─ Importación de maquinaria: 47.000 €.
• Compensación. La declaración del mes anterior arrojó un saldo a
favor de la empresa de 53.000 €, que se compensa en esta
declaración.
VER PDF
5M Ejercicio 10 pagina 117 Libro CV
