Curso
RIESGO DE AUDITORÍA
CONTENIDO PROGRAMÁTICO
Aspectos generales sobre auditoría
La planificación en la auditoría
Concepto de riesgo
Tipos de riesgo de auditoría
Riesgo organizacional
Control interno y Riesgo de auditoría
El riesgo de detección
LOGRO
Proporcionar al participante las
herramientas metodológicas y los
aspectos conceptuales inherentes al
proceso de determinación del riesgo de
auditoría, como elemento integrante de la
fase de planificación o planeación en
cualquier auditoría de Estado.
ASPECTOS GENERALES BRE AUDITORÍA
SOBRE AUDITORIA
Examen objetivo,
sistemático, profesional y
posterior de las
operaciones financieras,
operativas y técnicas
practicado por los
órganos de control fiscal,
a los órganos y entes del
sector público
NGAE Art. 4
Proceso sistemático,
independiente y
documentado para
obtener evidencias de la
auditoría y evaluarlas de
manera objetiva con el
fin de determinar la
extensión en que se
cumplen los criterios de
auditoría.
1. Cumplimiento de disposiciones constitucionales,
legales, sub legales y técnicas
2. Grado de operatividad y eficacia del sistema de
control interno/contribuir a su fortalecimiento
mediante la formulación de recomendaciones
3. Razonabilidad y exactitud de la información
presupuestaria y financiera, así como la
Finalidades
aplicación de las NGCSP dictadas por la CGR,
los principios contables generalmente
aceptados y demás normativa contable
aplicable
4. Eficacia, eficiencia, economía, calidad e
impacto en el uso de los recursos públicos y en
los procesos, con miras a su optimización
5. Grado de cumplimiento de los objetivos
previstos y metas programadas
6. Sinceridad de las operaciones y de la
información examinada
NGAE Art. 6
Es un conjunto de propiedades inherentes a un
objeto que le confieren capacidad para satisfacer
necesidades implícitas o explícitas y asegurar La
calidad de un producto o servicio,
economía eficiencia eficacia oportunidad
NGAE Art. 8
CRITERIOS DE CALIDAD
Conjunto de conductas inherentes al auditor de
estado, que le confieren seguridad en el ejercicio de su
labora y calidad de un producto o servicio eficaz
Planificación Supervisión
Adhesión a
Responsabilidad
NGAE
Competencia Comunicación
NGAE Art. 9
•Financiera
•Operacional
•Administrativa
•De gestión
•De cumplimiento
•Ambiental
•De Sistemas
•Integral
AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA OPERACIONAL AUDITORÍA DE GESTIÓN
ADMINSTRATIVA
Examen de los estados Examen de los procesos Examen de la gestión que
financieros administrativos, de las abarca la legalidad y
operaciones y los calidad de las
resultados, bajo criterios operaciones en lo
de economía, eficiencia administrativo,
y efectividad operacional y contable,
enfatizando en criterios
de economía, eficiencia
y eficacia
Incluye además el Incluye además el Énfasis en el
examen de cumplimiento examen de legalidad cumplimiento de metas y
de los PCGA objetivos
Las recomendaciones se Las recomendaciones se Las recomendaciones se
orientan a mejoras en el orientan al mejoramiento orientan a erradicar las
sistema contable continuo de los procesos causas de las
de la organización. desviaciones y al logro de
metas y objetivos de la
organización
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Beneficios de la Planificación
DISMINUYE LA INCERTIDUMBRE
• Establecer objetivos específicos y factibles de alcanzar
• Elaborar un buen programa de trabajo
• Optimizar el uso de los recursos disponibles
• Establecer previamente los hitos de control y asesoría
permanente (monitoreo)
• Determinar oportunamente el cumplimiento o la
desviación de los objetivos previstos
• Anticipar resultados
¿QUÉ ES? ¿PARA QUÉ? ¿POR QUÉ?
Delimita Acciones y
recursos responsables
Fijación de Toma de
metas decisiones
PLANIFICACIÓN
•Permite formular de manera
realista los objetivos específicos
BENEFICIOS DE UNA y factibles en una actuación.
PLANIFICACIÓN •Disminuye la incertidumbre
ACERTADA
•Optimiza el uso de los recursos
disponibles.
•Permite determinar de manera
oportuna el cumplimiento de
las metas trazadas.
•Mediante el “Programa de
Trabajo” se orienta las acciones
a emprender en la auditoria.
Economía
Objetividad
Oportunidad
Relevancia
PRINCIPIO DE ECONOMÍA
• La economicidad es lograr el costo mínimo posible, o
sea gastar solamente lo razonablemente necesario o
prudente para alcanzar un objetivo, una meta o un
resultado deseado.
• En términos pragmáticos lo más económico es no
gastar, pero el no gastar impide alcanzar los objetivos
o las metas deseadas, por lo tanto la economía debe
visualizarse en función de dichos objetivos o metas.
PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD
La objetividad de un sujeto está relacionada con
planteamientos tan epistémicos como morales. La
encontramos habitualmente formulada en términos de
neutralidad, imparcialidad, o impersonalidad. Se trata de
un distanciamiento del sujeto respecto de él mismo en
aras de acercarse al objeto, desde una concepción en
la que objetividad y subjetividad se excluyen
mutuamente.
PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD
Se relaciona con la
concepción de hacer las cosas
en el momento idóneo con los
recursos disponibles.
PRINCIPIO DE RELEVANCIA
Del verbo latino: RELEVARE, se
asocia con la posibilidad de
medir el desempeño de una
acción o idea en términos de
importancia, significación y
pertinencia.
Planificación Ejecución
Presentación
Seguimiento de
resultados
NGAE Art. 5
VisVisióió nnEsStirsattéémgica
OBJETIVOS
P P
R R
O O
V METAS ENTORNO
INSUMOS
C PRODUCTOS USUARIOS
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O EFECTO
O
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Auditoría de Estado
PROCESO
planificación
ejecución
seguimiento
resultados
Presentación de
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¿Riesgo de qué?
DESASTRE
PROBABILIDAD AMENAZA
GESTIÓN RIESGO VULNERABLE
DAÑO PELIGRO
FRACASO
El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se
convierta en un desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por
separado, pueden no representar un peligro. Pero si se juntan, se
convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad de que ocurra
un desastre.
El riesgo se refiere a la "posibilidad de daño o fracaso" bajo
determinadas circunstancias,
El peligro se refiere a la "probabilidad de accidente o patología"
Peligro
Riesgo
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORÍA
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Detección
• Tipo de organización • Mecanismos de • Experticia del auditor
• Tamaño de la control financiero • Claridad de los objetivos o
alcance
organización • Mecanismos de
• Aptitud y actitud del equipo
• Resistencia a la control de gestión u multidisciplinario
auditoría operacional • Planificación y
• Cultura • Información y administración de los
comunicación recursos
organizacional
• Enfermedad, contingencia
• Estilo de Gerencia • Ambiente de
en el grupo auditor
• Estilo de Control • Conocimiento previo de la
comunicación • Supervisión unidad a ser auditada
• Mecanismos de • Conocimiento de técnicas
• Sistemas de gerencia de auditoría
y administración en evaluación de
• Comprensión de la
la organización riesgos
metodología
El riesgo orga
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• Riesgo Inherente
• Riesgo Operacional
• Riesgo Residual
• Riesgo Aceptado
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
El riesgo a que se somete
una organización en
ausencia de acciones de
la administración para
alterar o reducir su
probabilidad de
ocurrencia e impacto.
Todo suceso que genera
una posibilidad de
pérdida directa o
indirecta como
consecuencia de fallas
en los procesos internos,
errores humanos, o fallas
en los sistemas de
información provocados
por factores externos o
internos.
El riesgo remanente
después de que la
administración de una
organización haya
llevado a cabo una
acción para modificar la
probabilidad o impacto
a un riesgo.
La cuantía del riesgo que
una organización está
dispuesta a asumir para
realizar su misión (o
visión).
•DESIGNACIÓN
•CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR
•Visitas exploratorias
•Cuestionarios
•Solicitud de recaudos
•EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO
•DELIMITACIÓN DE RECURSOS:
•Humanos , presupuestarios
y tecnológicos
PLANIFICACIÓN DE LA • DELIMITACIÓN DE LA AUDITORIA
•enfoque de la auditoría
ACTUACIÓN •Objetivo general y
específicos
•Alcance
•HITOS DE CONTROL
•CRITERIOS DE LA ACTUACIÓN
•RESULTADOS ESPERADOS
•EVALUACIÓN DE RIESGOS
•PROGRAMA DE LA AUDITORÍA
•CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTILO DE
LIDERAZGO
COMUNICACIÓN
CULTURA
ORGANIZACIONAL
