UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SANTA MARÍA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRIBUTACIÓN II
RTF N°
01807-4-2004
JUNIO 2024
La Resolución del Tribunal Fiscal N° 01807-4-2004
analiza una apelación contra una Resolución de
Intendencia de la SUNAT que declaró improcedente
una reclamación sobre el Impuesto General a las
Ventas, Impuesto a la Renta y Multas. La recurrente
Resumen alega que las operaciones comerciales con un
proveedor cuestionado fueron reales, pero la
Administración no encontró pruebas de ello. Se
ejecutivo menciona que el proveedor estaba fuera del país en
las fechas de las transacciones y que la recurrente
no acreditó el traslado de la mercadería ni presentó
guías de remisión. Se confirman los reparos de la
Administración y se declara la nulidad parcial de un
requerimiento y una resolución en relación con el
Impuesto a la Renta del ejercicio 1998. En resumen,
se confirman los reparos y multas relacionadas con
las operaciones cuestionadas.
Impuesto General a las
Ventas
Es un tributo indirecto que se aplica
sobre el consumo de bienes y
servicios en un país
Impuesto a la Renta
Es un tributo directo que se aplica
sobre la renta de las personas
naturales y jurídicas
IGV, IR y Multas por Incumplimiento
Multas
Tributario
Son sanciones pecuniarias que se
imponen a los contribuyentes que
incumplen con sus obligaciones
tributarias
CARACTERÍSTICAS
IGV IR
Impuesto directo.
Impuesto indirecto.
Progresivo.
Aplicable al consumo.
Periodicidad.
Neutralidad.
EFECTOS POSITIVOS
IR
IGV
Financiamiento del Financiamiento del
gasto público. gasto público.
Reducción del Reducción de la
déficit fiscal. desigualdad.
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EFECTOS NEGATIVOS
IGV IR
Desincentivo a la
Reducción del poder
inversión.
adquisitivo.
Evasión fiscal.
Distorsión del
mercado.
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CONSIDERACIONES
IMPORTANTES EN PERÚ
IGV IR
Sistema de crédito
Regimenes
fiscal
Especiales
Exenciones y tasas
Deducciones y
reducidas
Obligaciones de los
exoneraciones
contribuyentes Obligaciones d elos
contribuyentes
RESOLUCIÓN FISCAL
Es un acto administrativo emitido por la autoridad fiscal competente
que resuelve un procedimiento administrativo tributario..
TIPOS DE
RESOLUCIONES
FISCALES
Resoluciones de Resoluciones de Resoluciones de Resoluciones de
Determinacion Sanción Estimación Cancelación
Determinan la cantidad Imponer sanciones al Estima la base Cancelan obligaciones
de impuestos que contribuyente por el imponible del tributarias que han sido
debe pagar el incumplimiento de sus contribuyente en caso pagadas o que no son
contribuyente o la obligaciones de que este no haya exigibles.
devolución a la que tributarias. presentado la
tiene derecho información necesaria.
Recursos Recurso Administrativo
contra las Se presentan ante la propia
autoridad fiscal que emitió la
resolución.
Resoluciones
fiscales
Recursos Judiciales
Se presentan ante el Poder
Judicial
ANÁLISIS DE LA RTF
ACCIONES DE LA
CONTEXTO NORMATIVO ADMINISTRACIÓN ARGUMENTOS DE LA DECISIÓN DEL
TRIBUTARIA RECURRENTE TRIBUNAL
El caso se centra en las disposiciones de la Ley
del Impuesto General a las Ventas (IGV), La recurrente argumentó que las El Tribunal anuló parcialmente el
La Administración Tributaria realizó
especialmente los artículos 18 y 19, que regulan transacciones comerciales con Oscar
diversas acciones para verificar la requerimiento y los actos
el crédito fiscal y los requisitos para su validez. Sotomayor Ponce se realizaron
autenticidad de las operaciones asociados al Impuesto a la Renta
Según estas normas, el crédito fiscal se otorga efectivamente entre marzo y abril de 1998, y
por el IGV registrado en comprobantes de pago declaradas por la recurrente, del ejercicio 1998, mientras que
que las facturas fueron canceladas a
válidos, que deben ser fidedignos y cumplir con incluyendo requerimientos de pruebas y personas designadas por el proveedor. confirmó la Resolución de
los requisitos legales. El artículo 44 establece consultas a entidades como la Además, sostuvo que el proveedor no Intendencia en otros aspectos,
que los comprobantes de pago falsos o no Dirección General de Migraciones y el estaba obligado a emitir guías de incluyendo la no aceptación del
correspondientes a operaciones reales no dan RENIEC. Estas investigaciones remisiónpero este reglamento entró en vigor crédito fiscal y las multas.
derecho a crédito fiscal. después de las fechas de las transacciones.
generaron dudas sobre la existencia de
las transacciones debido a la ausencia
CASO PRÁCTICO
La empresa "Repuestos y Servicios Automotrices
S.A.C" (RSA S.A.C) con RUC 20584232580, acogida
en el Régimen General, se dedica a la compra y
venta de repuestos automotrices y servicios de
mantenimiento vehicular. Durante una auditoría
fiscal realizada por SUNAT en el año 2023, se
detectaron irregularidades en las declaraciones de
impuestos correspondientes al ejercicio fiscal 2022
CASO PRÁCTICO
Se emitió una resolución (Resolución N° 000X-202X/SUNAT) en la que se determinó que
RSA S.A.C. había reclamado créditos fiscales y deducciones en el Impuesto a la Renta
basadas en transacciones y gastos que no cumplían con los requisitos establecidos por la
normativa fiscal vigente.
SUNAT observó que RSA S.A.C. había incluido créditos fiscales por compras realizadas
al proveedor “Argos S.A.C”.
SUNAT detectó que los servicios de mantenimiento que registró la empresa RSA S.A.C.
como sustento de crédito fiscal no era a vehículos de propiedad de la empresa.
Según SUNAT, "Argos S.A.C" no estaba registrada como contribuyente activo durante el
periodo de las transacciones. Y a su vez no considero una de sus Ventas.
RSA S.A. no pudo proporcionar las guías de remisión ni la documentación de ingreso y
salida de almacén que justificaran la recepción de las mercancías adquiridas a " Argos
S.A.C”. También se encontró que el domicilio fiscal registrado no correspondía con el
lugar físico de operación, y las facturas presentadas tenían inconsistencias en los datos.
Cabe denotar que las operaciones se encontraban en el Registro de Compras del mes
de Abril y el mes Diciembre el cual a su vez se declaró considerando estas mismas.
Se muestra el resumen de los Registros de las Operaciones del Año 2022:
Para empezar el primer tributo que es incorrecto es el IGV. ya que se disminuyó el pago de este con S/
2,743.77 para Abril y S/3,205.06 en el mes de Diciembre de crédito fiscal más de lo que debería ser.
En el caso del mes de Abril 2022 los servicios prestados por terceros que nos sirvieron como sustento para el
crédito fiscal del mes serán retirados al momento de realizar la rectificatoria del mes, y a su vez se adicionará
una factura de venta Omitida que fue por un valor de venta de S/ 8,500.00
Se realiza los asientos contables correspondientes:
Diciembre:
Se pagará la multa en base al
diferencial presentado entre lo
declarado y la rectificatoria del
mes de Diciembre para corregir la
declaración incorrecta adicionando
a éste el interés calculado por los
días transcurridos.
El registro del pago de dicha multa e interés es el siguiente:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CONCLUSIONES Es un impuesto que se paga al
consumidor final, pero lo recauda el
vendedor y lo entrega al estado.
IMPUESTO A LA RENTA
Es progresivo y se declara y paga en
períodos determinados, también genera
ingresos fiscales, financia el gasto
público y puede promover la equidad.
MULTAS POR INCUMPLIMIENTO
Los contribuyentes deben cumplir
con sus obligaciones tributarias para
evitar las multas.
RESOLUCION FISCAL
Garantizan el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y la
recaudación de ingresos para el Estado
