ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DIRECCIÓN ZONAL

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA

ÁREA DE PERSONAS NATURALES

TIPO DE DOCUMENTO: PROGRAMA DE AUDITORÍA

DESCRIPCIÓN PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

DOCUMENTO:

ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001

RUC CONTRIBUYENTE 1234567891001

RAZÓN SOCIAL
XYZ
CONTRIBUYENTE

IMPUESTO (S) RENTA

PERIODO (S) ANUAL

AÑO 2020

RUBRO NOMBRE CARGO FECHA FIRMA

JEFE DE DEPARTAMENTO
APROBADO POR: AAAA AUDITORÍA TRIBUTARIA

ELABORADO POR: BBBB AUDITOR RESPONSABLE

ADMINISTRACION TRIBUTARIA CÓDIGO

DIRECCIÓN ZONAL B6
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
ÁREA DE PERSONAS NATURALES

ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO QUE COMPONEN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA

COMPONENTE OBJETO DE ANÁLISIS: PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO: RENTA
PERÍODO: ANUAL
AÑO: 2020

1. ÍNDICE PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO REF. P/T.
CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL CONTRIBUYENTE B6-1
MEDICIÓN DE LA MATERIALIDAD B6-2
EVALUACIÓN SISTEMA INFORMÁTICO - CUESTIONARIO BÁSICO B6-3
EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORIA B6-4
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO B6-5
INDICADORES FINANCIEROS B6-6
CRONOGRAMA DE AUDITORÍA B6-7
INFORME DE PLANIFICACIÓN B6-8

3. MARCAS DE AUDITORÍA
Se utilizarán las marcas de auditoría a las que hace referencia la Guía Técnica de Organización y Técnicas de documentación de Papeles de Trabajo aplicado a
determinaciones tributarias mediante controles extensivos.

4. COMETARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES

Los papeles de trabajo se desarrollan con apego a la normativa tributaria vigente y con atención a los procedimientos internos aprobados por la Administración.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA ANEXO 1 CÓDIGO PROGRAMA
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ÁREA DE PERSONAS NATURALES

PROGRAMA DE AUDITORÍA - CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL CONTRIBUYENTE

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO(S): RENTA
PERIODO(S): ANUAL
AÑO(S): 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001

APLICA REF. PAPEL DE COMENTARIOS/

NO. DESCRIPCIÓN SI/NO TRABAJO REALIZADO POR OBSERVACIONES/CONCLUSIONES

1. OBJETIVO

Establecer las normas y proporcionar los lineamientos generales que permitan:

1. Conocer al contribuyente y su negocio.
2. Conocer información relevante del contribuyente.
3. Conocer el comportamiento del contribuyente en el ámbito tributario.
4. Forma un criterio de riesgo frente al proceso determinativo.

2. ALCANCE

El presente programa de auditoría será de aplicación en la etapa del conocimiento y comprensión

del contribuyente, previo a la etapa de ejecución del proceso de conformidad con el Manual de
Determinaciones Tributarias mediante Controles Intensivos.

El alcance, tipo y objetivo de la Auditoría serán factores que determinarán la profundidad del
proceso de conocimiento y comprensión del contribuyente y la aplicación o no de determinadas
pruebas.

3. FUNDAMENTO NORMATIVO

3.1. NORMATIVA TRIBUTARIA

a. Código Tributario.
b. Ley de Régimen Tributario Interno.
c. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
d. Demás normativa tributaria aplicable para el efecto.

3.2. NORMATIVA DEL SECTOR (SI FUERE APLICABLE)

a. XXXXXXXXXX
b. XXXXXXXXXX
c. XXXXXXXXXX

3.3. REGULACIONES / OTROS

a. Norma Ecuatoriana de Auditoría No. XXXX

b. Norma Internacional de Auditoría No. XXXX
c. Norma Internacional de Auditoría y Aseguramiento No. XXXX
d. Norma Internacional de Información Financiera No. XXXX
e. Norma Internacional de Contabilidad No. XXX

4. INSUMOS

4.1. FUENTES INTERNAS

a. Sistema del Registro Único de Contribuyentes

b. Consulta consolidada
c. Declaraciones
d. Base de anexos de IVA y de retenciones de impuesto a la renta
e. Reporte facturación electrónica.
f. Informe de cumplimiento tributario (ICT)
g. Informe de auditores externos sobre los estados financieros
h. Anexo e informes relacionados con precios de transferencia
i. Sistema de Cobranzas
j. Informe Actuarial
k. Actas de Determinación Tributaria efectuadas al contribuyente con anterioridad.
l. Informe de cierre de la Determinación Tributaria realizado con anterioridad

m. Trámites del contribuyente atendidos o en proceso en otros departamentos (en Reclamos, en

Recursos de Revisión, en Gestión Tributaria, en Devoluciones de IVA, etc.)

4.2. FUENTES EXTERNAS

a. Libros mayores
b. Informes de terceros y del Sector ( Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero,
Superintendencias, Banco Central CENACE, CONELEC, ETC.)
c. Información IESS
d. Estadísticas Sector
e. Página Web del Contribuyente
f. Información del sector o área de trabajo.

5. ACCIONES /ACTIVIDADES

5.1. INFORMACIÓN RELEVANTE DEL CONTRIBUYENTE

Obtener información sobre las actividades económicas del contribuyente (proceso productivo,
5.1.1 organigramas, funcionarios importantes, esquemas, fotos, otros) e identifique la naturaleza
jurídica del sector (leyes especiales, beneficios tributarios, decretos, jurisprudencia).

Resumir la información más relevante del contribuyente obtenida del sistema del RUC y de la
consulta consolidada (RUC, razón social, clase de contribuyente, estado de contribuyente,
5.1.2 jurisdicción, fecha de constitución, fecha de inicio de actividades, fecha de inscripción en el RUC,
fecha de actualización, representante legal, contador, obligaciones tributarias, etc.).

Obtener un detalle de las autorizaciones de comprobantes de venta concedidas por la

5.1.3 Administración Tributaria del periodo sujeto a análisis.
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PROGRAMA DE AUDITORÍA - CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL CONTRIBUYENTE

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO(S): RENTA
PERIODO(S): ANUAL
AÑO(S): 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001

APLICA REF. PAPEL DE COMENTARIOS/

NO. DESCRIPCIÓN SI/NO TRABAJO REALIZADO POR OBSERVACIONES/CONCLUSIONES

Mediante cruces de información y los datos mas relevantes de los Anexos del ICT, obtener el
detalle de accionistas, inversiones, relacionadas, declaraciones de IVA, retenciones, impuesto a la
5.1.4 renta, conciliación tributaria y otros datos de interés (se debe incluir en cada P/T la conclusión del
análisis).

Revisar el Informe de Auditores Externos y resumir los puntos de interés (actividades del período,
tipo de dictamen, salvedades, políticas contables, recomendaciones mas importantes, notas a los
5.1.5 estados financieros mas importantes: relacionadas, reinversiones, intereses, etc.). Se debe incluir
en cada P/T las conclusiones mas importantes

En los casos que aplique y se disponga de la información, revisar el Anexo de Operaciones con
Partes Relacionadas en el Exterior y/o Informe de Precios de Transferencia. Incluir en cada P/T la
5.1.6 conclusión del análisis. (En el caso de aplicar o cuando existan riesgos de precios de
transferencia).

Analizar los otros informes que haya obtenido de terceros (entes de control: Agencia de
Regulación y Control Hidrocarburífero, Superintendencia de Compañías, Superintendencia de
5.1.7 Bancos, Banco Central ; CAE; entre otros) y resumir los puntos de interés. Se debe incluir en cada
P/T las conclusiones mas importantes.

Solicitar al contribuyente, el detalle de sus principales clientes y proveedores en el período de

5.1.8 análisis y comparar con la información obtenida de Consulta Consolidada y el Informe de
Cumplimiento Tributario.
Solicitar copias certificadas de los principales contratos que tenga el contribuyente con terceros
5.1.9 y elabore un resumen de éstos.

Solicitar información de los principales manuales y guías de procedimientos de aplicación por

5.1.10 parte del contribuyente. Realizar un resumen de las principales políticas con afectación tributaria.

Solicitar información de los procesos de producción y principales procesos de la entidad,

5.1.11 inspeccionar y verificar su funcionamiento.
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ÁREA DE PERSONAS NATURALES

PROGRAMA DE AUDITORÍA - CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL CONTRIBUYENTE

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO(S): RENTA
PERIODO(S): ANUAL
AÑO(S): 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001

APLICA REF. PAPEL DE COMENTARIOS/

NO. DESCRIPCIÓN SI/NO TRABAJO REALIZADO POR OBSERVACIONES/CONCLUSIONES
5.2. ANÁLISIS DEL COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO DEL CONTRIBUYENTE

Con la información de lista blanca, del sistema del RUC (obligaciones pendientes) y sistema de
5.2.1 cobranzas, elaborar un detalle de la omisidad a la fecha, en la presentación de las declaraciones y
anexos, por parte del contribuyente, su representante legal, el contador y los accionistas.

Obtener un detalle de los trámites y sus respuestas, atendidos en otros departamentos de la

5.2.2 Administración Tributaria (Reclamos, Gestión Tributaria, Cobranzas, Procuración) y que tengan
incidencia sobre el impuesto y período en determinación.

Si el proceso es parte de una auditoría recurrente, se debe obtener las actas de determinaciones
5.2.3 de períodos anteriores, informe final, el estado de las impugnaciones planteadas por el
contribuyente y sus resultados.
Analizar las principales glosas y observaciones contenidas en las determinaciones de períodos
5.2.4 anteriores.

Solicitar al contribuyente la siguiente información: mapeo, estados financieros, mayores, plan de

5.2.5 cuentas, notas aclaratorias a los Estados Financieros, entre otras que el se considere necesario.

Realizar un cruce de la información del mapeo con los balances de comprobación, mayores y con
5.2.6 las declaraciones del contribuyente. Solicite explicación al contribuyente de los casilleros de la
declaración cuyos valores no cuadran con los datos de los mayores que los conforman.

5.3. ANÁLISIS DECLARACIONES DE IMPUESTOS MOTIVO DE LA DETERMINACIÓN

Elabore el análisis horizontal y vertical de los valores declarados a la Adm. Tributaria de los
5.3.1 impuestos a determinar (periodos anterior, posterior y en determinación).

Elabore las conclusiones del análisis de principales índices financieros, en función de la

declaración de Impuesto a la renta del periodo en determinación. Los índices que aplique el
5.3.2 auditor o funcionario responsable deberán enfocarse al ámbito tributario, en tal virtud se deberá
seleccionar los índices más apropiados.

Realice cruces de información preliminar entre Declaraciones IVA vs. Declaración IR,
5.3.3 Declaraciones IVA vs. Anexos IVA propio, Declaración IR vs. Anexos IR terceros, CAE vs.
Declaraciones IVA; entre otros. Incluir en cada P/T las conclusiones mas importantes.

5.4. CUESTIONARIO GENERAL APLICADO AL CONTRIBUYENTE

Las preguntas hacen relación al período de determinación
Explique de forma detallada cuál es la actividad económica principal que le generó ingresos
5.4.1 gravables en el periodo en determinación?
5.4.2 Es sucursal / subsidiaria de una compañía del exterior?
5.4.3 En qué país se encuentra su casa matriz?

Existe convenio de doble tributación del Ecuador con el país en el que se encuentra su casa
5.4.4 matriz? Si se conoce el domicilio de la matriz se podrá consultar el listado de los países con los
que se mantiene firmado convenios de doble tributación.

Efectuó pagos a su casa matriz?, Por qué concepto fueron las transacciones?, Cuál fue la forma de
5.4.5 pago?, Cómo se registraron en su contabilidad?, Cómo los declaró? Qué documentos sustentan
estas transacciones?
Señale que normativa (tributaria como no tributaria)usted aplica para el funcionamiento de su
5.4.6 negocio
5.4.7 Qué organismos de control existen en su sector?
5.4.8 Se encuentra el contribuyente certificado por algún programa de calidad?
5.4.9 Tiene compañías locales relacionadas?, Cuáles son? Qué tipo de relación mantiene con ellas?

5.4.10 Tiene compañías del exterior relacionadas?, Cuáles son? Qué tipo de relación mantiene con ellas?
5.4.11 En qué países se encuentran sus compañías relacionadas del exterior?
5.4.12 Qué compañías o personas naturales ofrecen el mismo tipo de servicios o bienes?

Tanto el Representante Legal como Contador laboraron en la compañía en el periodo de

5.4.13 determinación?
5.4.14 Quién fue su Auditor Externo? (año anterior)
5.4.15 Quién fue su asesor tributario? (año anterior)
Quiénes actualmente cumplen con sus funciones de Auditor externo, asesor tributario y abogado
5.4.16 tributario?
Tienen juicios tributarios, laborales, otros pendientes de sentencia?. Cuáles tuvieron repercusión
5.4.17 en el año en determinación?
Cómo trabajan con los otros establecimientos?
La contabilidad es centralizada?
5.4.18 Se envían reportes mensuales para efectuar asientos?
Cuál es el procedimiento de facturación?

Como contabiliza las transacciones (diarias, mensuales, por transacción)?, Es posible tomar una
5.4.19 muestra de documentos físicos en función de las líneas del mayor?, Si no es así, cómo se puede
requerir esta información?
5.4.20 Trabaja con centros de costos?, Cuál es el criterio utilizado?
El valor del IVA que según el factor de proporcionalidad no se toma como crédito tributario,
5.4.21 como lo declara?
¿En qué entidades financieras mantiene sus principales cuentas bancarias? Existen cuentas
5.4.22 específicas tanto para el registro de ingresos como pagos.
Cuáles fueron sus principales recursos materiales y/o humanos que requirió para el
5.4.23 funcionamiento de su negocio?
5.4.24 Quiénes fueron los proveedores de los mismos?
6 INDICE DE PAPELES DE TRABAJO MÍNIMOS A SER DESARROLLADOS EN LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN
1 Conocimiento y Comprensión Contribuyente:
1.1 Datos del contribuyente RUC

1.2 Detalle de los principales contratos vigentes durante el periodo de revisión

1.3 Descripción de políticas contables significativas utilizadas durante periodo de revisión

ADMINISTRACION TRIBUTARIA ANEXO 1 CÓDIGO PROGRAMA
DIRECCIÓN ZONAL 7
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA 1
ÁREA DE PERSONAS NATURALES

PROGRAMA DE AUDITORÍA - CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL CONTRIBUYENTE

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO(S): RENTA
PERIODO(S): ANUAL
AÑO(S): 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001

APLICA REF. PAPEL DE COMENTARIOS/

NO. DESCRIPCIÓN SI/NO TRABAJO REALIZADO POR OBSERVACIONES/CONCLUSIONES
1.4 Accionistas e inversiones a la fecha de análisis
1.4.1 Detalle de principales accionistas
1.4.2 Detalle de inversiones en acciones o participaciones del contribuyente

1.4.3 Detalle de inversiones en acciones o participaciones de los principales accionistas

1.7 Detalle de principales clientes por el periodo de revisión

1.8 Detalle de principales proveedores por el periodo de revisión
1.9 Análisis de las declaraciones del contribuyente
Análisis de variación horizontal de las declaraciones de impuesto a la renta (año anterior y
1.9.1 posterior al periodo en revisión)
1.9.2 Análisis de variación vertical de la declaración de Impuesto a la Renta
1.9.3 Comparativo de Impuesto a la Renta
1.9.4 Gastos gestión-viaje
1.9.5 Provisión cuentas incobrables
1.9.6 Crédito Tributario en IVA en Renta vs. IVA diciembre
Conclusiones sobre la consistencia de la contabilidad vs el mapeo y declaración de Impuesto a
1.9.7 la Renta
1.9.8 Cruce IVA- Renta (ingresos)
1.9.9 Conciliación de inventarios
1.10 Análisis de Anexos
1.10.1 Conclusiones sobre cruces de compras

1.10.1.1 Conclusiones sobre cruces de compras anexo propio vs. Terceros (individualizado por proveedor)

1.10.1.2 Cruce compras locales (101 vs 104 vs anexo IVA propios, terceros y Senae importaciones

1.11.1.3 Análisis de Anexos IVA Importaciones propio vs. CAE Importaciones

1.10.2 Conclusiones sobre cruces de ventas

1.10.2.1 Conclusiones sobre cruces de ventas anexo propio vs. Terceros (individualizado por cliente)

1.10.2.2 Cruce ventas locales (101 vs 104, anexo IVA propios y de terceros)

1.12 Análisis del Informe de Cumplimiento Tributario / Informe de Auditores Externos

1.13 Recopilación información relacionada otras áreas AT del período a determinar

Inspección o Requerimiento Inicial al contribuyente (Solicitud de toda la Contabilidad y el

1.14 proceso productivo)
2 Medición de la Materialidad
3 Evaluación del Sistema Informático

4 Evaluación del Riesgo de Auditoría (Evaluación de los Riesgos del Contribuyente)

4.1 Detalle de riesgos detectados en procesos de determinación anteriores

4.2 Detalle de riesgos detectados por el auditor externo
4.3 Detalle de diferencias encontradas en los cruces iniciales
4.4 Detalle de principales riesgos sectoriales a ser analizados en el proceso
4.5 Detalle de otros riesgos a ser analizados obligatoriamente
5 Cuestionarios de Control Interno
6 Indicadores Financieros
7 Cronograma de Auditoría
8 Informe de Planificación de la Auditoría
9 Programas de Auditoría

7. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
1. El presente listado es dinámico y frecuentemente es revisado su contenido

2. No se aplican los cuestionarios contenidos en los papeles 3 Evaluación del Sistema Informático, 5 Cuestionarios de Control Interno, 5.1 Cuestionarios de Control Interno - CICLOS DE OPERACIONES, en vista que no es la primera
vez que se deterina al contribuyente.

8. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE CARGO FECHA FIRMA

BBBB AUDITOR RESPONSABLE 21/03/2019

JEFE DE DEPARTAMENTO AUDITORÍA

AAAA TRIBUTARIA 21/03/2019
 B6-1.3
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

DETALLE DE LA PRINCIPAL INFORMACION DEL RUC A LA FECHA DE ANÁLISIS

OBJETIVO: Contar con la principal información del contribuyente a la fecha de análisis.

DETALLE DE LA PRINCIPAL INFORMACION DEL RUC A LA FECHA DE ANÁLISIS

DATOS VERIFICADOS FUENTE DE
INFORMACION
RAZÓN SOCIAL: XYZ
RUC: 1234567891001
TIPO DE CONTRIBUYENTE: PERSONAS NATURALES
CLASE DE CONTRIBUYENTE: OTROS
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES: 3/15/1989
FECHA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC: 7/27/1989
FECHA DE ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN: 11/14/2014
ESTADO TRIBUTARIO: AL DIA EN SUS OBLIGACIONES SISTEMA NACIONAL
DE RUC
VENTA AL POR MAYOR Y MENOR DE POLLOS.
ACTIVIDADES ECONÓMICAS INSCRITAS EN EL RUC: VENTA AL POR MENOR DE VACUNAS.
VENTA AL POR MAYOR Y MENOR DE BALANCEADOS E INSUMOS PECUARIOS
DOMICILIO PRINCIPAL: Provincia: LOJA Cantón: LOJA Parroquia: VALLE Calle: BOLIVAR BAILON Número: SN Intersección: EDUARDO MORA MORENO Referencia: A DIEZ METROS DE IGLESIA SAN JOSE
TELÉFONOS: 072579957
CONTADOR: BETTY APOLO SERRANO
RUC DEL CONTADOR: 1102051017001
No. ESTABLECIMIENTO: 001
ESTADO: ABIERTO
FEC. INICIO ACT.: 15/03/1989
FEC. ACT. : 14/11/2014
MATRIZ*

NOMBRE COMERCIAL: LA GRANJA

VENTA AL POR MAYOR Y MENOR DE POLLOS
ACTIVIDADES ECONOMICAS: VENTA AL POR MENOR DE VACUNAS
VENTA AL POR MAYOR Y MENOR DE BALANCEADOS E INSUMOS PECUARIOS
DIRECCION ESTABLECIMIENTO: Provincia: LOJA Cantón: LOJA Parroquia: SUCRE Calle: PASAJE LA FEUE Número: S/N. Intersección: LAURO GUERRERO Referencia: A MEDIA CUADRA
DEL HOTEL VILCABAMBA

No. ESTABLECIMIENTO: 002

ESTADO: CERRADO
FEC. INICIO ACT.: 27/11/2002
SUCURSAL*

NUMERO DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS EN EL RUC: FEC. ACT. : 10/2/2012 SISTEMA NACIONAL

DE RUC
NOMBRE COMERCIAL:
ACTIVIDADES ECONOMICAS: ALQUILER DE BIENES INMUEBLES PARA LOCAL COMERCIAL
ALQUILER DE BIENES INMUEBLES PARA VIVIENDA
DIRECCION ESTABLECIMIENTO: Provincia: LOJA Cantón: LOJA Parroquia: SUCRE Barrio: CUARTO CENTENARIO Calle: MIGUEL RIOFRIO Número: S/N Intersección: JOSE MARIA PEÑA Y
RAMON PINTO Referencia: A CUADRA Y MEDIA ESCUELA CUARTO CENTENARIO

No. ESTABLECIMIENTO: 003

ESTADO: CERRADO
FEC. INICIO ACT.: 28/07/2009
SUCURSAL*
 B6-1.3
SISTEMA NACIONAL
NUMERO DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS EN EL RUC:
DE RUC
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

DETALLE DE LA PRINCIPAL INFORMACION DEL RUC A LA FECHA DE ANÁLISIS

SUCURSAL*
FEC. ACT. : 20/10/2012
NOMBRE COMERCIAL:
ACTIVIDADES ECONOMICAS: ALQUILER DE BIENES INMUEBLE PARA LOCAL COMERCIAL
DIRECCION ESTABLECIMIENTO: Provincia: LOJA Cantón: LOJA Parroquia: VALLE Barrio: GRAN COLOMBIA Calle: AV. GRAN COLOMBIA Número: S/N Intersección: TULCAN Referencia: A
CINCO CUADRAS DE LA PUERTA DE ENTRADA A LA CIUDAD

NOMBRE PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN

ACCIONISTAS:
NA NA

OBLIGACION FECHA INICIO

DECLARACION MENSUAL DE IVA 10/1/2003
IMPUESTO A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS 1/1/2003
DECLARACION DE IMPUESTO A LA RENTA 1/1/2004
DECLARACION DE RETENCIONES EN LA FUENTE 1/1/2004
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: ANEXO RELACION DE DEPENDENCIA 1/1/2006
ANEXO GASTOS PERSONALES 4/1/2010
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO 1/1/2012
ANEXO DE DECLARACION PATRIMONIAL 1/1/2014
CONTRIBUCION SOLIDARIA DE UTILIDADES 1/1/2016

GRUPO ECONÓMICO AL QUE PERTENECE: NINGUNO PÁGINA WEB www.sri.gob.ec

MARCA DESCRIPCIÓN
* Establecimientos que operaron durante el año 2015 hasta la actualidad

CONCLUSIONES:
1.- De la información que consta en la base de datos del RUC, se observa que el contribuyente XYZ, inicia activiades el 15/03/1989 e inscrito en el RUC el 27/03/1989
2.- Cuenta con tres establecimientos de los cuales solo uno se mantiene en estado abierto (matriz) en el periodo fiscalizado y hasta la fecha

FUENTES DE INFORMACIÓN:
Información actualizada de la base de datos del RUC el 28/03/2019

Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 28/03/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 28/03/2019

 B6-1.6.2
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DIRECCIÓN ZONAL 7
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

DETALLE DE INVERSIONES EN ACCIONES O PARTICIPACIONES DEL CONTRIBUYENTE

OBJETIVO: Establecer las inversiones que posee el contribuyente en otras companías.

DETALLE DE INVERSIONES DEL CONTRIBUYENTE

RUC RAZON SOCIAL PORCENTAJE
N/A De la revisión en la base de datos de la Administración Tributaria y en la página web de la Superintendencia de Compañías se observa que el contribuyente en determinación no posee acciones en
ninguna compañía.

CONCLUSIONES:

Efectuando la consulta en las bases de datos de la Administración Tributaria con fecha 28/03/2019, respecto a las empresas en donde GALO PATRICIO BENITEZ CANO, sea partícipe o accionista, se aprecia
que el contribuyente en determinación no posee acciones en ninguna compañía.

FUENTES DE INFORMACIÓN:
Base de datos del SRI (Consulta Consolidada del Contribuyente) Consulta recuperada 28/03/2019

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionaria Responsable BBBB 3/28/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 3/28/2019

 B6-1.8
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

DETALLE DE LOS PRINCIPALES CLIENTES POR EL PERIODO DE REVISIÓN

OBJETIVO: Identificar los principales clientes de la compañía durante el año 2016

CASILLERO DESCRIPCIÓN VALOR

6011 'VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE DE 0% DE IVA' 4,352,401.20
INGRESOS
DECLARADOS 6021 'VENTAS NETAS LOCALES EXCLUYE ACTIVOS FIJOS TARIFA CERO O EXENTAS DE IVA' 528,964.92
6061 'RENDIMIENTOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS' 137.33
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 4,881,503.45 a

PRINCIPALES CLIENTES (SEGÚN ANEXO)

SEGÚN ANEXO PRESENTADO POR
TERCEROS (CC) SEGÚN ANEXO PROPIO
% respecto del DIFERENCIA
% respecto del
IDENTIFICACION MONTO total de Ing. Oper. MONTO total de Ing.
No. CLIENTE RAZÓN SOCIAL CLIENTE ACTIVIDAD ECONÓMICA Oper. Marca
b c=b/a d e=d/a f=b-d
1 'CHINA15TH METALLURGICAL CONSTRUCTION GROUP CO., LTD.' 516052.97 10.57% 516,052.97 10.57% 0 Ö
2 'CRCC 14TH BUREAU GROUP CO., LTD.' 323829.36 6.63% 235,712.57 4.83% 88116.79 X
3 'CONSORCIO SME' 294244.12 6.03% 294,244.28 6.03% -0.16000000009 Ö*
4 'TONGLING NONFERROUS METALS GROUP TONGGUAN CONSTRUCTION AND INSTALLATION CO LTD' 268928.55 5.51% 267,471.01 5.48% 1457.54
5 'AURELIAN ECUADOR S.A.' 101790.56 2.09% 101,790.56 2.09% 0 Ö
6 GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PROVINCIAL DE ZAMORA CHINCHIPE' 90240.75 1.85% 90,528.89 1.85% -288.14 Ö*
7 'CHINA RAILWAY 19 BUREAU GROUP CORPORATION' 88772.23 1.82% 68,764.00 1.41% 20008.23 X
8 'CONSTRUCTORA DAROQUEMO CIA LTDA' 62059.95 1.27% 64,672.92 1.32% -2612.97
9 'ECUACORRIENTE S.A.' 53111.59 1.09% 52,970.44 1.09% 141.15 Ö*
10 'CHINA GEZHOUBA GROUP COMPANY LIMITED (GRUPO CHINA GEZHOUBA COMPAÑIA LIMITADA)' 40351.16 0.83% 48,630.45 1.00% -8279.29
11 'CONSTRUCCIONES & CONSULTORIA FERRACEROT CIA LTDA' 35344.15 0.72% 35,298.65 0.72% 45.5 Ö*
12 'SOLORZANO HURTADO ROBER' 30081.72 0.62% 29,773.55 0.61% 308.17 Ö*
13-301 643,435.39 13.18% 3,075,593.16
TOTALES REPORTADOS CLIENTES 2,548,242.50 52.20% 1,805,910.29 S

MARCA DESCRIPCIÓN
* Contribuyente no reporta anexos
Ö Verificado con anexos terceros / propios (según corresponda)
X Diferencia
Ö*
S Sumatoria

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:
El principal cliente del sujeto pasivo determinado es COMERCIAL JESSICA QUEZADA CIA LTDA, reporta facturación igual a los valores declarados por el sujeto pasivo en determinación.
 B6-1.8
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

DETALLE DE LOS PRINCIPALES CLIENTES POR EL PERIODO DE REVISIÓN

FUENTES DE INFORMACIÓN:
Consulta Declaraciones CGD de Impuesto a la Renta correspondiente al año 2015, información recuperada el 1/04/2015. Consulta consolidada, información recuperada el 28/03/2019

Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionaria Responsable BBBB 4/1/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 4/1/2019

 B6-1.9
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

DETALLE DE PRINCIPALES PROVEEDORES EN EL PERIODO DE REVISIÓN

OBJETIVO: Establecer los principales proveedores del contribuyente durante el año 2020

CASILLERO DESCRIPCIÓN VALOR

7991 TOTAL DE COSTOS 3,979,149.31
COMPRAS
DECLARADAS 7992 TOTAL DE GASTOS 664,409.91

TOTAL COSTOS Y GASTOS 4,643,559.22 (a) 188.63%

MANO DE OBRA (SUELDOS Y OTROS) 242,712.29 (b)

DEPRECIACIONES 34,361.71 ( c)
OTRAS PERDIDAS 152,710.47 (d)
Ref B6-1.11.1.1.1 COMPRAS PARA JUSTIFICAR 4,213,774.75 (f) = ( a)- (b) - (c )- (d) 207.87%

PRINCIPALES PROVEEDORES (SEGÚN ANEXO DE IVA COMPRAS PRESENTADO POR CHINA HIDROELECTRICIDAD INGENIERIA CONSULTORIO GRUPO CO HIDROCHINA CORPORATION)

VENTAS DEL PROVEEDOR

BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE % Respecto del Total % Respecto del Total
GRAVADA 12% TARIFA 0% TOTAL BASE IMPONIBLE de Compras Declarado (IR) de Compras MARCA DE
No. RUC PROVEEDOR RAZÓN SOCIAL PROVEEDOR AUDITORÍA
A B C= A+B D=C/(e) E F=C/E
1 'GERARDO ORTIZ E HIJOS CIA LTDA' 428439.38 1965.02 430404.4 10.21% 342174463.97 0.13% Ö
2 'CUBIERTAS DEL ECUADOR KU-BIEC S. A.' 410781.38 0 410781.38 9.75% 96572352.32 0.43% Ö
3 'C A ECUATORIANA DE CERAMICA' 344300.42 0 344300.42 8.17% 37087112.45 0.93% Ö
4 'MIRASOL SA' 339285.72 0 339285.72 8.05% 73795536.3 0.46% Ö
5 'UNION CEMENTERA NACIONAL UCEM S.A.' 328740 351.72 329091.72 7.81% 148494035.38 0.22% Ö
6 'PRODUCTOS METALURGICOS S.A. PROMESA' 300656.72 0 300656.72 7.14% 82876448.82 0.36% Ö
7 'ACERIA DEL ECUADOR CA ADELCA.' 297962.96 0 297962.96 7.07% 318080449.96 0.09% Ö
8 'MEGAPROFER S.A.' 286090.4 6319.6 292410 6.94% 77739656.06 0.38% Ö
9 'COMERCIAL KYWI S.A. ' 226029.54 667.68 226697.22 5.38% 287230753.67 0.08% Ö
10 'FERREMUNDO S.A.' 214351.76 3029.76 217381.52 5.16% 76109252.16 0.29% Ö
11 'IVAN BOHMAN C.A.' 199588.82 3409.62 202998.44 4.82% 27157257.2 0.75% Ö
12 'ACERIAS NACIONALES DEL ECUADOR SOCIEDAD ANONIMA 202252 0 202252 4.80% 67666144.63 0.30% Ö
13 'INTACO ECUADOR S.A.' 202035.74 0 202035.74 4.79% 57368283.34 0.35% Ö
14 'EL HIERRO S.A.' 184101.02 201.1 184302.12 4.37% 37332951.22 0.49% Ö
 B6-1.9
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

DETALLE DE PRINCIPALES PROVEEDORES EN EL PERIODO DE REVISIÓN

15 'IMACO IMPORTADORA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIO 178849.64 0 178849.64 4.24% 16773069.43 1.07% Ö

16 'IPAC S.A.' 168710.44 0 168710.44 4.00% 203699842.87 0.08% Ö
17 'ITALPISOS SA' 161773.96 0 161773.96 3.84% 24626098.09 0.66% Ö
18 'L. HENRIQUES & CIA. S.A. ' 159746.28 0 159746.28 3.79% 26487329.6 0.60% Ö
19 'FERRETERIA ESPINOZA S. A.' 142569.12 9545.92 152115.04 3.61% 24146250.5 0.63% Ö
20 'GRAIMAN CIA. LTDA.' 130957.92 0 130957.92 3.11% 75837397.54 0.17% Ö
21-740 VARIOS PROVEEDORES 3,447,950.02 378,456.18 3,826,406.20 90.81%
Ʃ 4,907,223.22 403,946.60 8,759,119.84 2,101,254,685.51 0.00

MARCA DESCRIPCIÓN
Ʃ Sumatoria
Ö Verificado con terceros, sin diferencia
I/M Inmaterial
c Diferencia no confirmada
* Tercero no declara, no hay declaracion de IR
** NO es necesario verificar con requerimiento a terceros. Declara mas que lo reportado por el contribuyente
*** Contribuyente es el cliente principal o único

CONCLUSIONES:
Se registran 97 proveedores por el valor de US$ 2.034.494,27 lo cual representa el 100% del valor declarado en costos y gastos. Descontando los costos y gastos asociados a Mano de Obra, depreciaciones y otras perdidas que esta cubierto en el
103% segun lo reportado en anexos del sujeto pasivo

FUENTES DE INFORMACIÓN:

B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta correspondiente al año 2015

Consulta consolidada, revisión recuperada el 28/03/2019 y 9/04/2019

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionaria Responsable BBBB 4/9/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 4/9/2019

 B6-1.10.1
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
MENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

ANÁLISIS DE VARIACIÓN HORIZONTAL DE LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO A LA RENTA (AÑO ANTERIOR Y POSTERIOR AL PERIODO EN REVISIÓN)

OBJETIVO: Establecer los casilleros que presenten variaciones significativas respecto del ejercicio impositivo 2016

Valor Valor Valor 2014 vs 2015 2015 vs 2016

Casillero Descripción Casillero Descripción Casillero Descripción VARIACION VARIACION VARIACION MARCAS
2014 2015 2016 ABSOLUTA RELATIVA VARIACION ABSOLUTA RELATIVA
BALANCE GENERAL
311 'EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO' 18,866.80 311 'EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO' 7,296.71 311 'EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO' 4,252.78 -11,570.09 -61% -3,043.93 -42% Ö
312 'INVERSIONES CORRIENTES' 0.00 312 'INVERSIONES CORRIENTES' 50,142.92 312 'INVERSIONES CORRIENTES' 45,130.20 50,142.92 100% -5,012.72 -10% Ö
316 'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO RELACI 0.00 316 'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO RELACI 40,000.00 316 'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO RELACI 40,000.00 40,000.00 100% 0.00 0% Ö
324 'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO IVA' 3,330.34 324 'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO IVA' 4,491.08 329 'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO IVA' 6,431.74 1,160.74 35% 1,940.66 43% Ö
325 'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO RENTA' 73,883.75 325 'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO RENTA' 14,005.13 330 'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO RENTA' 5,503.53 -59,878.62 -81% -8,501.60 -61% Ö
329 'INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIAS 56,499.80 329 'INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIAS 27,819.89 335 'INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIAS E 27,636.97 -28,679.91 -51% -182.92 -1% Ö
345 'TOTAL ACTIVO CORRIENTE' 152,580.69 345 'TOTAL ACTIVO CORRIENTE' 143,755.73 349 'TOTAL ACTIVO CORRIENTE' 128,955.22 -8,824.96 -6% -14,800.51 -10%
354 'MAQUINARIA, EQUIPO, INSTALACIONES y ADECUACIONES' 1,875.60 354 'MAQUINARIA, EQUIPO, INSTALACIONES y ADECUACIONES' 3,170.47 354 'MAQUINARIA, EQUIPO, INSTALACIONES y ADECUACIONES' 2,465.91 1,294.87 69% -704.56 -22% Ö
356 'EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE' 1,584.44 356 'EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE' 1,509.32 356 'EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE' 1,207.46 -75.12 -5% -301.86 -20%
357 'VEHICULOS EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO 26,125.06 357 'VEHICULOS EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO 20,900.05 357 'VEHICULOS EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO M 10,450.03 -5,225.01 -20% -10,450.02 -50%
359 'OTRAS PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO' 3,522.75 359 'OTRAS PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO' 0.00 'OTRAS PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO' 0.00 -3,522.75 -100% 0.00 0%
360 'DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 5,839.97 360 'DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 5,728.22 'DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 0.00 -111.75 -2% -5,728.22 -100%
379 'TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE IN 27,267.88 379 'TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE IN 19,851.62 379 'TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE IN 14,123.40 -7,416.26 -27% -5,728.22 -29%
498 'TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE' 27,267.88 498 'TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE' 19,851.62 'TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE' -7,416.26 -27% -19,851.62 -100%
499 'TOTAL DEL ACTIVO' 179,848.57 499 'TOTAL DEL ACTIVO' 163,607.35 499 'TOTAL DEL ACTIVO' 143,078.62 -16,241.22 -9% -20,528.73 -13%
513 'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIE 0.00 513 'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIE 49,132.62 513 'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIE 10,238.16 49,132.62 100% -38,894.46 -79% Ö
521 'OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE NO 127,753.20 521 'OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE NO 0.00 521 'OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE NO 0.00 -127,753.20 -100% 0.00 0% Ö
539 'TOTAL PASIVO CORRIENTE' 127,753.20 539 'TOTAL PASIVO CORRIENTE' 49,132.62 539 'TOTAL PASIVO CORRIENTE' 10,238.16 -78,620.58 -62% -38,894.46 -79%
599 'TOTAL DEL PASIVO' 127,753.20 599 'TOTAL DEL PASIVO' 49,132.62 599 'TOTAL DEL PASIVO' 10,238.16 -78,620.58 -62% -38,894.46 -79%
698 'TOTAL PATRIMONIO NETO' 52,095.37 698 'TOTAL PATRIMONIO NETO' 114,474.73 698 'TOTAL PATRIMONIO NETO' 132,840.46 62,379.36 120% 18,365.73 16% Ö
699 'TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO' 179,848.57 699 'TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO' 163,607.35 699 'TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO' 143,078.62 -16,241.22 -9% -20,528.73 -13%
718 'RENDIMIENTOS FINANCIEROS' 9,078.91 718 'RENDIMIENTOS FINANCIEROS' 4,679.66 718 'RENDIMIENTOS FINANCIEROS' 0.00 -4,399.25 -48% -4,679.66 -100% Ö
729 'SUBTOTAL INGRESOS DE RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CA 9,078.91 729 'SUBTOTAL INGRESOS DE RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CA 4,679.66 729 'SUBTOTAL INGRESOS DE RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CA 0.00 -4,399.25 -48% -4,679.66 -100%
749 'RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RE 22,987.04 749 'RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RE 97,930.57 749 'RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RE 15,610.87 74,943.53 326% -82,319.70 -84% Ö
771 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- EDUCACION' 1,651.30 771 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- EDUCACION' 3,209.23 771 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- EDUCACION' 2,083.22 1,557.93 94% -1,126.01 -35%
772 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- SALUD' 3,016.09 772 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- SALUD' 2,872.03 772 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- SALUD' 3,614.06 -144.06 -5% 742.03 26%
773 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- ALIMENTACION' 3,224.89 773 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- ALIMENTACION' 3,509.06 773 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- ALIMENTACION' 3,045.70 284.17 9% -463.36 -13%
774 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- VIVIENDA' 2,094.20 774 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- VIVIENDA' 176.78 774 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- VIVIENDA' 45.12 -1,917.42 -92% -131.66 -74%
775 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- VESTIMENTA' 453.07 775 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- VESTIMENTA' 643.03 775 'DEDUCCIONES GASTOS PERSONALES- VESTIMENTA' 1,502.89 189.96 42% 859.86 134% Ö
779 'SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y REBAJAS' 10,439.55 779 'SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y REBAJAS' 10,410.13 779 'SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y REBAJAS' 10,290.99 -29.42 0% -119.14 -1%
780 'TOTAL GASTOS PERSONALES' 10,439.55 780 'TOTAL GASTOS PERSONALES' 10,410.13 780 'TOTAL GASTOS PERSONALES' 10,290.99 -29.42 0% -119.14 -1%
801 'UTILIDAD NETA EJERCICIO' 16,362.51 801 'UTILIDAD NETA EJERCICIO' 109,706.95 801 'UTILIDAD NETA EJERCICIO' 18,365.73 93,344.44 570% -91,341.22 -83%
803 'PARTICIPACION A TRABAJADORES' 2,454.38 803 'PARTICIPACION A TRABAJADORES' 16,456.04 804 'PARTICIPACION A TRABAJADORES' 2,754.86 14,001.66 570% -13,701.18 -83%
819 'UTILIDAD GRAVABLE' 13,908.13 819 'UTILIDAD GRAVABLE' 93,250.91 819 'UTILIDAD GRAVABLE' 15,610.87 79,342.78 570% -77,640.04 -83%
832 'BASE IMPONIBLE' 12,547.49 832 'BASE IMPONIBLE' 87,520.44 832 'BASE IMPONIBLE' 5,319.88 74,972.95 598% -82,200.56 -94%
839 'IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO' 106.87 839 'IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO' 14,765.13 'IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO' 0.00 14,658.26 13716% -14,765.13 -100%
841 'ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FI 13,373.09 841 'ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FI 14,029.27 841 'ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FI 13,307.69 656.18 5% -721.58 -5%
842 'IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO REDU 0.00 842 'IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO REDU 735.86 842 'IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO REDUC 0.00 735.86 100% -735.86 -100%
844 'SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO DESPUES DE REBAJ 13,373.09 844 'SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO DESPUES DE REBAJ 5,533.53 844 'SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO DESPUES DE REBAJ 5,624.45 -7,839.56 -59% 90.92 2%
845 'RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERC 5,533.54 845 'RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERC 5,624.46 845 'RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCI 5,503.53 90.92 2% -120.93 -2%
850 'CREDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES' 13,183.07 850 'CREDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES' 0.00 850 'CREDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES' 0.00 -13,183.07 -100% 0.00 0%
855 'SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR' 0.00 855 'SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR' 644.93 855 'SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR' 120.92 644.93 100% -524.01 -81%
869 'SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE' 5,343.52 869 'SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE' 0.00 869 'SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE' 0.00 -5,343.52 -100% 0.00 0%
871 'PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR ' 4,247.87 871 'PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR ' 3,841.62 871 'PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR ' 1,941.54 -406.25 -10% -1,900.08 -49%
872 'SEGUNDA CUOTA ANTICIPO A PAGAR ' 4,247.87 872 'SEGUNDA CUOTA ANTICIPO A PAGAR ' 3,841.62 872 'SEGUNDA CUOTA ANTICIPO A PAGAR ' 1,941.54 -406.25 -10% -1,900.08 -49%
873 'SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO ANTIC 5,533.53 873 'SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO ANTIC 5,624.45 873 'SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO ANTIC 5,503.52 90.92 2% -120.93 -2%
879 'ANTICIPO DETERMINADO PROXIMO AÑO' 14,029.27 879 'ANTICIPO DETERMINADO PROXIMO AÑO' 13,307.69 879 'ANTICIPO DETERMINADO PROXIMO AÑO' 9,386.60 -721.58 -5% -3,921.09 -29%
BALANCE PERDIDAS Y GANANCIAS
6011 'VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE D 5,660.07 6011 'VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE D 8,300.34 6011 'VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE D 6,367.88 2,640.27 47% -1,932.46 -23% Ö
6021 'VENTAS NETAS LOCALES EXCLUYE ACTIVOS FIJOS TARIFA CERO 2,241,866.46 6021 'VENTAS NETAS LOCALES EXCLUYE ACTIVOS FIJOS TARIFA CERO 2,132,499.29 6021 'VENTAS NETAS LOCALES EXCLUYE ACTIVOS FIJOS TARIFA CERO 1,458,226.70 -109,367.17 -5% -674,272.59 -32% *
6999 'TOTAL INGRESOS' 2,247,526.53 6999 'TOTAL INGRESOS' 2,140,799.63 6999 'TOTAL INGRESOS' 1,464,594.58 -106,726.90 -5% -676,205.05 -32% *
7010 'INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO 55,500.00 7010 'INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO 56,499.80 7010 'INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO 27,819.89 999.80 2% -28,679.91 -51%
7011 'COMPRAS NETAS DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO 2,144,853.60 7011 'COMPRAS NETAS DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO 1,868,429.46 7011 'COMPRAS NETAS DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO 1,308,537.93 -276,424.14 -13% -559,891.53 -30% *
7041 'INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJET 56,499.80 7041 'INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJET 27,819.89 7041 'INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJET 27,636.97 -28,679.91 -51% -182.92 -1%
7132 'SUELDOS SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES' 10,207.56 7132 'SUELDOS SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES' 20,121.92 7132 'SUELDOS SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES' 29,787.96 9,914.36 97% 9,666.04 48% Ö
 B6-1.10.1
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
MENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

ANÁLISIS DE VARIACIÓN HORIZONTAL DE LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO A LA RENTA (AÑO ANTERIOR Y POSTERIOR AL PERIODO EN REVISIÓN)
7142 'GASTO BENEFICIOS SOCIALES INDEMIZACIONES Y OTRAS RE 3,779.53 7142 'GASTO BENEFICIOS SOCIALES INDEMIZACIONES Y OTRAS RE 5,039.09 7142 'GASTO BENEFICIOS SOCIALES INDEMIZACIONES Y OTRAS RE 20,189.15 1,259.56 33% 15,150.06 301% Ö
7152 'GASTO APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL INCLUYE FONDO DE 1,877.08 7152 'GASTO APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL INCLUYE FONDO DE 2,997.46 7152 'GASTO APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL INCLUYE FONDO DE 4,922.37 1,120.38 60% 1,924.91 64%
7162 'GASTO HONORARIOS COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NA 2,400.00 7162 'GASTO HONORARIOS COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NA 2,400.00 7162 'GASTO HONORARIOS COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NAT 3,300.00 0.00 0% 900.00 38%
7182 'GASTO ARRENDAMIENTOS' 3,750.00 7182 'GASTO ARRENDAMIENTOS' 3,750.00 7182 'GASTO ARRENDAMIENTOS' 5,420.36 0.00 0% 1,670.36 45%
7192 'GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES' 838.72 7192 'GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES' 123.75 7192 'GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES' 650.05 -714.97 -85% 526.30 425%
7202 'GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES' 868.13 7202 'GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES' 693.64 7202 'GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES' 1,172.98 -174.49 -20% 479.34 69%
7212 'GASTO PROMOCION Y PUBLICIDAD' 209.04 7212 'GASTO PROMOCION Y PUBLICIDAD' 0.00 7212 'GASTO PROMOCION Y PUBLICIDAD' 0.00 -209.04 -100% 0.00 0%
7222 'GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES ' 755.37 7222 'GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES ' 2,004.97 7222 'GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES ' 867.00 1,249.60 165% -1,137.97 -57% Ö
7232 'GASTO TRANSPORTE' 56,363.75 7232 'GASTO TRANSPORTE' 63,307.13 7232 'GASTO TRANSPORTE' 40,616.68 6,943.38 12% -22,690.45 -36%
7422 'GASTO OTRAS PERDIDAS' 0.00 7422 'GASTO OTRAS PERDIDAS' 27,051.16 7422 'GASTO OTRAS PERDIDAS' 21,681.29 27,051.16 100% -5,369.87 -20%
7512 'GASTO DEPRECIACION NO ACELERADA DE PROPIEDADES PLANT 5,839.97 7512 'GASTO DEPRECIACION NO ACELERADA DE PROPIEDADES PLANT 5,728.22 7512 'GASTO DEPRECIACION NO ACELERADA DE PROPIEDADES PLANT 5,728.22 -111.75 -2% 0.00 0%
7572 'GASTO SERVICIOS PUBLICOS' 421.07 7572 'GASTO SERVICIOS PUBLICOS' 0.00 7572 'GASTO SERVICIOS PUBLICOS' 342.34 -421.07 -100% 342.34 100%
7582 'GASTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS' 0.00 7582 'GASTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS' 691.65 7582 'GASTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS' 2,829.60 691.65 100% 2,137.95 309%
7592 'GASTO PAGOS POR OTROS BIENES' 0.00 7592 'GASTO PAGOS POR OTROS BIENES' 74.32 7592 'GASTO PAGOS POR OTROS BIENES' 0.00 74.32 100% -74.32 -100%
7991 'TOTAL COSTOS' 2,143,853.80 7991 'TOTAL COSTOS' 1,897,109.37 7991 'TOTAL COSTOS' 1,308,720.85 -246,744.43 -12% -588,388.52 -31% *
7992 'TOTAL GASTOS' 87,310.22 7992 'TOTAL GASTOS' 133,983.31 7992 'TOTAL GASTOS' 137,508.00 46,673.09 53% 3,524.69 3%
7999 'TOTAL COSTOS Y GASTOS' 2,231,164.02 7999 'TOTAL COSTOS Y GASTOS' 2,031,092.68 7999 'TOTAL COSTOS Y GASTOS' 1,446,228.85 -200,071.34 -9% -584,863.83 -29% *

OBTENCION DEL COSTO (aplicación formula casillero OBTENCION DEL COSTO (aplicación formula casillero OBTENCION DEL COSTO (aplicación formula casillero
7010+casillero 7011- casillero7041) = casillero 7991 2,143,853.80 7010+casillero 7011- casillero7041) = casillero 7991 1,897,109.37 7010+casillero 7011- casillero7041) = casillero 7991 1,308,720.85

MARCA DESCRIPCIÓN
Ö Casilleros cuyo crecimiento o decrecimiento es representativo
Σ Sumatoria
* Casilleros cuyo monto es signitivativo aunque la variacion sera baja

OBSERVACIONES:
Se revisarán casilleros más importantes de acuerdo al peso dentro de los estados financieros y considerando el análisis vertical del periodo a fiscalizar, es decir la materialidad del los mismos dentro de la declaración de Impuesto a la Renta.

CONCLUSIONES

1) Los casilleros que mas crecen y decrecen en los 3 periodos son los siguientes:

BALANCE GENERAL BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS

VARIACION VARIACION
14-15 15-16 14-15 15-16
'EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO' -61% -42% 'RENDIMIENTOS FINANCIEROS' -48% -100%
'INVERSIONES CORRIENTES' 100% -10% 'VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE D 47% -23%
'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO RELACI 100% 0% 'VENTAS NETAS LOCALES EXCLUYE ACTIVOS FIJOS TARIFA CERO -5% -32%
'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO IVA' 35% 43% 'COMPRAS NETAS DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO -13% -30%
'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO RENTA' -81% -61% 'SUELDOS SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES' 97% 48%
'INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIAS -51% -1% 'GASTO BENEFICIOS SOCIALES INDEMIZACIONES Y OTRAS RE 33% 301%
'MAQUINARIA, EQUIPO, INSTALACIONES y ADECUACIONES' 69% -22% 'GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES ' 165% -57%
'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIE 100% -79%
'OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE NO -100% 0%
'TOTAL PATRIMONIO NETO' 120% 16%

FUENTES DE INFORMACIÓN
B3-8 Declaraciones de Impuesto a la Renta de los años 2014, 2015 y 2016

Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 3/29/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 3/29/2019

 B6-1.10.2
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

ANÁLISIS DE VARIACIÓN VERTICAL DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 2015

OBJETIVO
: Establecer los casilleros que presenten variaciones significativas en los estados de situación financiera y de resultados.

Valor Variación Grupo Variación T.

Casillero Descripción MARCAS
2016 Ctas. Activos
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
311 'EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO' 7,296.71 5% 4.46%
312 'INVERSIONES CORRIENTES' 50,142.92 35% 30.65% Ö
316 'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS LOCALES' 40,000.00 28% 24.45% Ö
324 'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO IVA' 4,491.08 3% 2.75%
325 'CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO RENTA' 14,005.13 10% 8.56%
329 'INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIAS EN ALMACEN (EXCLUYENDO OBRAS/ INMUEBL 27,819.89 19% 17.00%
345 'TOTAL ACTIVO CORRIENTE' 143,755.73 100% 87.87% Σ
354 'MAQUINARIA, EQUIPO, INSTALACIONES y ADECUACIONES' 3,170.47 16% 1.94%
356 'EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE' 1,509.32 8% 0.92%
357 'VEHICULOS EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MOVIL' 20,900.05 105% 12.77%
359 'OTRAS PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO' 0.00 0% 0.00%
360 'DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO' 5,728.22 29% 3.50%
498 'TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE' 19,851.62 100% 12.13% Σ
499 'TOTAL DEL ACTIVO' 163,607.35 100% 100.00% Σ
513 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTE NO RELACIONADOS LOCAL' 49,132.62 100% 30.03% Ö
599 'TOTAL DEL PASIVO' 49,132.62 100% 30.03% Σ
698 'TOTAL PATRIMONIO NETO' 114,474.73 100% 69.97% Ö
699 'TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO' 163,607.35 100% 100.00% Σ

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

6011 'VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE DE 0% DE IVA' 8,300.34 0.39% 5.07%
6021 VENTAS NETAS LOCALES EXCLUYE ACTIVOS FIJOS TARIFA CERO O EXENTAS DE IVA' 2,132,499.29 99.61% 1303.43%
6999 'TOTAL INGRESOS' 2,140,799.63 100.00% 1308.50% Σ
7010 'INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO' 56,499.80 2.78% 34.53% *
7011 COMPRAS NETAS DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO' 1,868,429.46 91.99% 1142.02% Ö*
7041 'INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO' 27,819.89 1.37% 17.00% *
7132 'SUELDOS SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES' 20,121.92 0.99% 12.30% **
7142 'GASTO BENEFICIOS SOCIALES INDEMIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATER 5,039.09 0.25% 3.08% **
7152 'GASTO APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL INCLUYE FONDO DE RESERVA' 2,997.46 0.15% 1.83% **
7162 'GASTO HONORARIOS COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES' 2,400.00 0.12% 1.47% **
7182 'GASTO ARRENDAMIENTOS' 3,750.00 0.18% 2.29% **
7192 'GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES' 123.75 0.01% 0.08% **
7202 'GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES' 693.64 0.03% 0.42% **
7212 'GASTO PROMOCION Y PUBLICIDAD' 0.00 0.00% 0.00% **
7222 'GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES ' 2,004.97 0.10% 1.23% **
7232 'GASTO TRANSPORTE' 63,307.13 3.12% 38.69% Ö **
7422 'GASTO OTRAS PERDIDAS' 27,051.16 1.33% 16.53% **
7512 'GASTO DEPRECIACION NO ACELERADA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO (EXCLUYE ACTIVOS BIOLOGICO 5,728.22 0.28% 3.50% **
7572 'GASTO SERVICIOS PUBLICOS' 0.00 0.00% 0.00% **
7582 'GASTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS' 691.65 0.03% 0.42% **
7592 'GASTO PAGOS POR OTROS BIENES' 74.32 0.00% 0.05% **
7991 'TOTAL COSTOS' 1,897,109.37 93.40% 1159.55% Ö
7992 'TOTAL GASTOS' 133,983.31 6.60% 81.89%
7999 'TOTAL COSTOS Y GASTOS' 2,031,092.68 100.00% 1241.44% Σ

% Ingresos % Activos Total

801 'UTILIDAD NETA EJERCICIO' 109,706.95 5.12% 67.06%
803 'PARTICIPACION A TRABAJADORES' 16,456.04 0.77% 10.06%
819 'UTILIDAD GRAVABLE' 93,250.91 4.36% 57.00%
718 'RENDIMIENTOS FINANCIEROS' 4,679.66 0.22% 2.86%
780 'TOTAL GASTOS PERSONALES' 10,410.13 0.49% 6.36%
832 'BASE IMPONIBLE' 87,520.44 4.09% 53.49%
839 'IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO' 14,765.13 0.69% 9.02%
841 'ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE' 14,029.27 0.66% 8.57%
842 'IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO REDUCIDO' 735.86 0.03% 0.45%
844 'SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO DESPUES DE REBAJA' 5,533.53 0.26% 3.38%
845 'RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL' 5,624.46 0.26% 3.44%
859 'TOTAL IMPUESTO A PAGAR ' 644.93 0.03% 0.39%
 MARCA DESCRIPCIÓN
Ö Casilleros representativos
Σ SUMATORIA
* Costo
** Gasto

OBSERVACIONES

(1) El contribuyente incluye en su declaracion Gastos personales por $ 10.410,13 y Rendimientos financieros por $ 4.679,66

(2) La utilidad representa el 5,12% del Ingreso Total

CONCLUSIONES
Del análisis se observa:

En las cuentas del Estado de Situación Financiera:

• En cuanto a la estructura del ACTIVO es de destacar que los ACTIVOS CORRIENTES representan el 87% del Total de Activo; y dentro de este grupo, el rubro más representativo son
INVERSIONES CORRIENTES y CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS LOCALES
• En cuanto a la estructura del PASIVO, este se encuentra agrupado en los CORRIENTES que representa el 100% cuyp casillero representativo es 'CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
PROVEEDORES CORRIENTE NO RELACIONADOS LOCALES

En las cuentas del Estado de Resultados

• Dentro del grupo de los ingresos éste aglutina su valor en una única casilla: 'VENTAS NETAS LOCALES EXCLUYE ACTIVOS FIJOS TARIFA CERO O EXENTAS DE IVA con el 99,61% del total de
ingreso, lo que denota que la principal fuente de ingresos del sujeto pasivo proviene de su actividad económica principal.
• Respecto a los costos del año 2015, representan el 93% de los costos y gastos; en cuanto a la composición de los costos, se verificó que se encuentra concentrados en 'COMPRAS NETAS
DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO (92%)
• En cuanto a los gastos del año 2015 se establece que representan el 6,6% del total de costos y gastos; concentrado en la casilla ‘GASTO TRANSPORTE (39%).

FUENTES DE INFORMACIÓN:
B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta del año 2015

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
Nombre Firma Fecha

Elaborado por: BBBB 3/29/2019

Revisado por: AAAA 3/29/2019

 B6-1.9.3
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA - ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

COMPARATIVO RENTA (AÑO ANTERIOR Y POSTERIOR AL PERIODO EN REVISIÓN)

OBJETIVO: Establecer las variaciones porcentuales más significativas que ha tenido el contribuyente entre los años 2014, 2015 y 2016 referentes a los campos más importantes de su declaración de Impuesto a la Renta 2015.

CASILLERO CONCEPTO 2,014 2,015 VARIACIÓN (ABSOLUTA) VARIACIÓN (%) 2,016 VARIACIÓN (ABSOLUTA) VARIACIÓN (%)

'410' 'Total Activo Corriente' 152,580.69 143,755.73 -8,824.96 -6% 128,955.22 -14,800.51 -10%
'830' 'Total Del Activo' 179,848.57 163,607.35 -16,241.22 -9% 143,078.62 -20,528.73 -13%
'1030' 'Total Pasivo Corriente' 127,753.20 49,132.62 -78,620.58 -62% 10,238.16 -38,894.46 -79%
'1310' 'Total Del Pasivo' 127,753.20 49,132.62 -78,620.58 -62% 10,238.16 -38,894.46 -79%
'1350' 'Ventas Netas Locales Gravadas Con Tarifa Diferente 5,660.07 8,300.34 2,640.27 47% 6,367.88 -1,932.46 -23%
'1440' 'Total Ingresos' 2,247,526.53 2,140,799.63 -106,726.90 -5% 1,464,594.58 -676,205.05 -32%
'1480' 'Compras Netas De Bienes No Producidos Por El Suje 2,144,853.60 1,868,429.46 -276,424.14 -13% 1,308,537.93 -559,891.53 -30%
'1630' 'Sueldos Salarios Y Demas Remuneraciones' 10,207.56 20,121.92 9,914.36 97% 29,787.96 9,666.04 48%
'2660' 'Total Costos' 2,143,853.80 1,897,109.37 -246,744.43 -12% 1,308,720.85 -588,388.52 -31%
'2750' 'Total Gastos' 87,310.22 133,983.31 46,673.09 53% 137,508.00 3,524.69 3%
'2800-2810' 'Utilidad / Pérdida del Ejercicio' 16,362.51 109,706.95 93,344.44 570% 18,365.73 -91,341.22 -83%
'2970-2980' 'Utilidad Gravable / Pérdida' 13,908.13 93,250.91 79,342.78 570% 15,610.87 -77,640.04 -83%
'3270' 'Subtotal Base Gravada' 22,987.04 97,930.57 74,943.53 326% 15,610.87 -82,319.70 -84%
'3375' 'Total Gastos Personales' 10,439.55 10,410.13 -29.42 0% 10,290.99 -119.14 -1%
'1330' 'Total Patrimonio Neto' 52,095.37 114,474.73 62,379.36 120% 132,840.46 18,365.73 16%
'3200' 'Subtotal Ingresos De Rentas Gravadas De Trabajo Y 9,078.91 4,679.66 -4,399.25 -48% 0.00 -4,679.66 -100%
'3490' 'Impuesto A La Renta Causado' 106.87 14,765.13 14,658.26 13716% 0.00 -14,765.13 -100%
'3570' 'Total Impuesto A Pagar ' 0.00 644.93 644.93 100% 120.92 -524.01 -81%

OBSERVACIONES
El contribuyente realiza el pago de impuesto a la renta en el año 2015

CONCLUSIONES
El análisis comparativo de renta permite inferir:
- El patrimonio del contribuyente crece en el 120% del 2015 al 2016 en tanto que del 2016 al 2017 crece en 16%, lo cual significa que desde el 2015 al 2016 el patrimonio de la sociedad va creciendo en un 155%
- Para el 2015 (periodo fiscalizado) se genera una utilidad contable de $ 109.706,95, una utilidad gravable de $ 97.930,57 lo que genera un Impuesto Causado de $ 14,765,13 y a Pagar de $ 644,93

FUENTES DE INFORMACIÓN:
 B6-1.9.3
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA - ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

COMPARATIVO RENTA (AÑO ANTERIOR Y POSTERIOR AL PERIODO EN REVISIÓN)

B3-8 Declaraciones de Impuesto a la Renta de los años 2014, 2015 y 2016

Reportes CC al 28 de marzo de 2019
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 3/29/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 3/29/2019

 B6-1.10.5
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA - ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

VERIFICACIÓN CRÉDITO TRIBUTARIO EN IVA REGISTRADO EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO EN REVISIÓN

OBJETIVO: Establecer la consistencia en el arrastre de crédito tributario de IVA registrado en la declaración de Impuesto a la Renta del periodo en revisión.

IMPUESTO A LA RENTA AÑO Declaración IVA (104) -

Mayor es Diferencia MARCA REF. P/T
2015 Diciembre de 2015
B3-8
Crédito Tributario a favor de la empresa (IVA) 4,491.08 9,454.26 Declarac. IVA (104) 4,963.18 C B3-9

Declaración IVA (104) - Declaración IVA (104) -

Mayor es Diferencia MARCA REF. P/T
Diciembre de 2013 Enero 2014
Crédito Tributario a favor de la empresa (IVA) 6,600.28 6,600.28 = 0.00 Ö B3-9

Declaración IVA (104) - Declaración IVA (104) -

Mayor es Diferencia MARCA REF. P/T
Diciembre de 2014 Enero 2015
Crédito Tributario a favor de la empresa (IVA) 8,330.36 8,330.36 = 0.00 Ö B3-9

Declaración IVA (104) - Declaración IVA (104) -

Mayor es Diferencia MARCA REF. P/T
Diciembre de 2015 Enero 2016
Crédito Tributario a favor de la empresa (IVA) 9,454.26 9,454.26 = 0.00 Ö B3-9

MARCA DESCRIPCIÓN
Ö SIN INCONSISTENCIA
C INCONSISTENCIA

OBSERVACIONES
Al finalizar el año 2015 registra créditos tributarios pedientes de devengar, éste registro es inconsistente con el inicio del siguiente ejercicio fiscal (referencia: declaraciones de IVA)

BASE LEGAL

Art. 66 de la LRTI:
El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas:
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la comercialización
de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportación de bienes y servicios, tendrán
derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de
dichos bienes y servicios;
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se
sujetará a las siguientes disposiciones:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas, insumos y por la utilización de servicios;
c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las Exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo,
facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la producción, comercialización de bienes o en la
prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para
el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las
adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención.
Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y
servicios gravados.

CONCLUSIONES
- De la revisión efectuada se establece que existen inconsistencias en el arrastre de crédito tributario, del ejercicio fiscal 2015, declaración de IVA dic 2015 frente en la declaración de Impuesto a la Renta del mismo año.
Las declaraciones de IVA no presentan inconsistencias en el arrastre de crédito tributario en el periodo comprendido entre diciembre 2013 a enero 2016.

FUENTES DE INFORMACIÓN:
B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta del año 2015
B3-9 Declaraciones de IVA de los meses de diciembre 2013, 2014 y 2015 y enero de 2014, 2015 y 2016.

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
Cargo Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 4/8/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 4/8/2019

 B6-1.10.6
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

MAPEO DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO 2015

OBJETIVO: Establecer inconsistencias entre los valores registrados en cada uno de los casilleros de la declaración de Impuesto a la Renta y el mapeo de la misma con la contabilidad

MAYORES
DECLARACION DE IMPUESTO A LA RENTA MAPEO DE LA DECLARACION
DIFERENCIA ENTRE CONTABLES DIFERENCIA ENTRE LO
LO DECLARADO Y EL MARCA DECLARADO Y LO MARCA
MAPEO CONTABILIZADO
CASILLERO NOMBRE DEL CASILLERO TOTAL CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA VALOR TOTAL VALOR

ACTIVO
311 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 7,296.71 1.1.01 CAJA BANCOS 7,296.71 7,296.71 0.00 Ö 7,296.71 0.00 Ö
BANCOS (Bco. Loja Cta. Crece
312 INVERSIONES CORRIENTES 50,142.92 1.1.03 50,142.92 50,142.92 0.00 Ö 50,142.92 0.00 Ö
Diario

316 CTAS. Y DCTOS. POR COBRAR NO RELACIONADOS LOCALES 40,000.00 1.3.02 CUENTAS POR COBRAR 40,000.00 40,000.00 0.00 Ö 40,000.00 0.00 Ö
324 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO IVA 4,491.08 1.3.08 IVA CÉDITO TRIBUTARIO 4,491.08 4,491.08 0.00 Ö 4,491.08 0.00 Ö
1.3.04 1%, 2% u 8% Imp. Rta. Ret. 5,571.49 5,571.49 0.00
325 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO RENTA 14,005.13 14,005.13 0.00 Ö Ö
1.3.05 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 8,433.64 8,433.64 0.00
329 INV. DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 27,819.89 1.2.01 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 27,819.89 27,819.89 0.00 Ö 27,819.89 0.00 Ö
354 MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 3,170.47 1.4.02 EQUIPO DE OFICINA 3,170.47 3,170.47 0.00 Ö 3,170.47 0.00 Ö
356 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 1,509.32 1.4.04 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1,509.32 1,509.32 0.00 Ö 1,509.32 0.00 Ö
357 VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 20,900.05 1.4.03 VEHÍCULOS 20,900.05 20,900.05 0.00 Ö 20,900.05 0.00 Ö
1.4.02.01 DEP. ACU. EQUIPO DE OFICINA -352.28 -352.28 0.00
360 (-)DEPR. ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLNTA Y EQUIPO. -5,728.22 1.4.03.01 DEP. ACU. EQUIPO DE VEHICULO -5,225.01 -5,728.22 0.00 Ö -5,225.01 0.00 Ö
1.4.04.01 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN -150.93 -150.93 0.00
499 TOTAL DEL ACTIVO 163,607.35 TOTAL DEL ACTIVO 163,607.35 163,607.35 0.00 Ö 163,607.35 0.00 Ö
0.00
PASIVO 0.00
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
513 49,132.62 2.1.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 49,132.62 49,132.62 0.00 Ö 49,132.62 0.00 Ö
CORRIENTES NO RELACIONADOS
599 TOTAL PASIVO 49,132.62 TOTAL PASIVO 49,132.62 49,132.62 0.00 Ö 49,132.62 0.00 Ö
3.1.01 CAPITAL 4,767.78 Ö 4,767.78 0.00 Ö
698 TOTAL PATRIMONIO NETO 114,474.73 114,474.73 0.00
3.3. RESULTADOS 109,706.95 Ö 109,706.95 0.00 Ö
699 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 163,607.35 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 163,607.35 9-Dec-47 0.00 Ö 163,607.35 0.00 Ö

INGRESOS
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE
6011 8,300.34 4.1.05 VENTAS IVA 12% 8,300.34 8,300.34 0.00 Ö 8,300.34 0.00 Ö
IVA
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE
6021 2,132,499.29 4.1.01 VENTAS 0% 2,132,499.29 2,132,499.29 0.00 Ö 2,132,499.29 0.00 Ö
IVA O EXENTAS DE IVA
6999 TOTAL INGRESOS 2,140,799.63 TOTAL INGRESOS 2,140,799.63 2,140,799.63 0.00 Ö 2,140,799.63 0.00 Ö

COSTOS
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7010 56,499.80 1.2.01 Inventario de Mercaderías AÑO 2014 56,499.80 56,499.80 0.00 Ö 56,499.80 0.00 Ö
SUJETO PASIVO
5.1.02.01 Compras 0% 1,906,889.90 1,906,889.90 0.00
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS
7011 1,868,429.46 5.1.02.04 Compras Iva 12% 11,747.60 1,868,429.46 0.00 Ö 11,747.60 0.00 Ö
POR EL SUJETO PASIVO
5.1.03 ( - ) Dsto. en compras -50,208.04 -50,208.04 0.00
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7041 27,819.89 1.2.01 Inventario de Mercaderías 27,819.89 27,819.89 0.00 Ö 27,819.89 0.00 Ö
SUJETO PASIVO
 7991 TOTAL DE COSTOS 1,897,109.37 TOTAL DE COSTOS 1,897,109.37 1,897,109.37 0.00 Ö 1,897,109.37 0.00 Ö
0.00
GASTOS 0.00
SUELDOS Y SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE 5.2.03 SUELDOS Y SALARIOS 16,568.32 16,568.32 0.00
7132 20,121.92 20,121.92 0.00 Ö Ö
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS 5.2.31 HORAS EXTRAS 3,553.60 3,553.60 0.00
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS 5.2.06 DECIMO TERCER SUELDO 1,670.21 1,670.21 0.00
7142 REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA 5,039.09 5.2.07 DECIMO CUARTO SUELDO 914.50 5,039.09 0.00 Ö 914.50 0.00 Ö
GRAVADA DEL IESS 5.2.32 UTILIDADES A TRABAJADORES 2,454.38 2,454.38 0.00
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE 5.2.04 APORTE PATRONAL 2,481.28 2,481.28 0.00
7152 2,997.46 2,997.46 0.00 Ö Ö
RESERVA) 5.2.05 FONDOS DE RESERVA 516.18 516.18 0.00
7162 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 2,400.00 5.2.10 SERVICIOS PROFESIONALES 2,400.00 2,400.00 0.00 Ö 2,400.00 0.00 Ö
7182 ARRENDAMIENTOS 3,750.00 5.3.07 ARRIENDOS 3,750.00 3,750.00 0.00 Ö 3,750.00 0.00 Ö
7192 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 123.75 5.3.03 MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS 123.75 123.75 0.00 Ö 123.75 0.00 Ö
7202 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 693.64 5.3.05 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 693.64 693.64 0.00 Ö 693.64 0.00 Ö
5.2.02 SUMINISTROS Y MATERIALES 483.04 483.04 0.00
7222 SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 2,004.97 2,004.97 0.00 Ö Ö
5.3.04 REPUESTOS Y ACCESORIOS 1,521.93 1,521.93 0.00
7232 TRANSPORTE 63,307.13 5.3.14 GSTO. TRANSPORTE 63,307.13 63,307.13 0.00 Ö 63,307.13 0.00 Ö
POR COSTEO DE INVENTARIO FINAL DE
7422 OTRAS PÉRDIDAS 27,051.16 27,051.16 27,051.16 0.00 Ö 27,051.16 I
MERCADERIA
5.3.29 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 150.93 150.93 0.00
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO
7512 5,728.22 5.3.30 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 352.28 5,728.22 0.00 Ö 352.28 0.00 Ö
ACELERADA
5.3.32 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS 5,225.01 5,225.01 0.00
7582 PAGOS POR OTROS SERVICIOS 691.65 5.4.06 OTROS GASTOS 691.65 691.65 0.00 Ö 691.65 0.00 Ö
7592 PAGOS POR OTROS BIENES 74.32 5.4.04 SERVICIOS VARIOS 74.32 74.32 0.00 Ö 74.32 0.00 Ö
7992 TOTAL GASTOS 133,983.31 TOTAL GASTOS 133,983.31 133,983.31 0.00 Ö 106,932.15 27,051.16 Ö
7999 TOTAL COSTOS Y GASTOS 2,031,092.68 TOTAL COSTOS Y GASTOS 2,031,092.68 2,031,092.68 0.00 Ö 2,031,092.68 Ö

MARCA DESCRIPCIÓN
Ö Verificado declaración vs mapeo y saldos contables
I Inconsistencia

OBSERVACIONES:
El casillero 7422 Otras Perdidas no identifica la cuenta contable y el codigo. Existe diferencia la cual sera esclarecida en presente determinación

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:
La unica diferencia establecida es la del casillero 7422 que no se identifica a la cuenta contable y tampoco consta en el mapeo proporcionado por el contribuyente

FUENTES DE INFORMACION:
B2-3 Requerimientos de información No.DZ7-ATRORIC19-00000008 con su respectiva razón de notificación
B3-4 Mapeo de la declaración de Impuesto a la Renta: Información presentada mediante trámite número 11102019011883 ingresado a la administración el 12/03/2019 en atención Requerimiento de información número DZ7-ATRORIC19-00000008
B3-5 Libro mayor
B3-6 Libro diario
B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta del año 2015

Cargo Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 4/8/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 4/8/2019

 B6-1.10.8
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

REVISIÓN COSTO DE VENTAS

OBJETIVO: Establecer la consistencia de los valores registrados en las cuentas que conforman el costo de ventas de la declaración de Impuesto a la Renta y el mayor contable de la cuenta costo de ventas

Formulario 101 Mayor contable

2015 2015
Diferencia Marcas
2014 Balance Estado de Pérdidas y
Casillero Nombre de casillero No. de la cuenta Descripción de la cuenta contable Valor
General Ganancias
Inventario inicial de bienes no producidos por el sujeto
7011 56,499.80 56,499.80 0.00 Ö
pasivo 1.2.01 Inventario de Mercaderías
5.1.02.01 Compras 0% 1,906,889.90
Compras netas locales de bienes no producidos por el
7021 1,868,429.46 5.1.02.04 Compras Iva 12% 11,747.60 0.00 Ö
sujeto pasivo
5.1.03 ( - ) Dsto. en compras -50,208.04
7041 Inventario final de bienes no producidos por el sujeto 56,499.80 27,819.89 27,819.89 27,819.89 0.00
pasivo Ö
1.2.01 Inventario de Mercaderías
Costo de ventas (7011+7021-7041) 1,897,109.37 S 1,897,109.37
B3-5 / B3-6 B3-6

MARCA DESCRIPCIÓN
Ö SIN INCONSISTENCIA
C INCONSISTENCIA
S SUMATORIA

OBSERVACIONES:
El sujeto pasivo tiene el control de sus inventarios clasificando con tarifa 0% y 12% de IVA

CONCLUSIONES:

FUENTES DE INFORMACIÓN:
B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta
B2-3 Requerimientos de información No. DZ7-ASOORIC19-00000004 con su respectiva razón de notificación
B3-4 Mapeo de la declaración de Impuesto a la Renta: Información presentada mediante trámite número 11102019012448 ingresado a la administración el 15 de marzo de 2019 en atención Requerimiento de información número DZ7-
ASOORUC19-00000004.

Cargo Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 4/9/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 4/9/2019

 B6-1.11.1.1
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

COMPRAS LOCALES
Anexos compras del propio contribuyente vs anexos terceros ventas IVA
A) PROVEEDORES QUE CONSTAN EN EL ANEXO IVA COMPRAS PROPIO Y EN ANEXO IVA COMPRAS TERCEROS

RESUMEN DE COMPRAS - REPORTADO POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE EN SU ANEXO DE IVA COMPRAS CRUCE CON ANEXOS IVA COMPRAS TERCEROS DIFERENCIAS ENTRE ANEXO IVA COMPRAS PROP. INF. VS CRUCE CON
ANEXO IVA VENTAS TERC.

RUC PROVEEDOR RAZÓN SOCIAL BASE IMPONIBLE 12% (A) BASE IMPONIBLE 0% (B ) TOTAL BASE IMPONIBLE 12% Y BASE IMPONIBLE 12% BASE IMPONIBLE 0% (E) BASE IMPONIBLE 12% ( A- BASE IMPONIBLE 0% TOTAL MARCAS
0% ( C) (D) D) (B-E)

'1100290707001' 'LALANGUI FRANCO DOMINGO' 0.00 49,361.20 49,361.20 0.00 49,361.20 49,361.20 *
'1103466395001' 'ALBITO BALCAZAR HERNAN EDUARDO' 0.00 8,946.80 8,946.80 0.00 8,946.80 8,946.80 *
'1103304570001' 'GUAMAN RIOFRIO RAQUEL MARIA' 0.00 7,328.00 7,328.00 0.00 7,328.00 7,328.00 *
'1103072524001' 'LALANGUI MALDONADO ROMER RODRIGO' 0.00 6,860.30 6,860.30 0.00 6,860.30 6,860.30 *
'1103315907001' 'JARAMILLO ESCOBAR FATIMA DEL CISNE' 0.00 6,388.25 6,388.25 0.00 6,388.25 6,388.25 *
'1102536248001' 'FIERRO LUNA CESAR AUGUSTO' 0.00 4,065.55 4,065.55 0.00 4,065.55 4,065.55 *
'1100039336001' 'YEPEZ MONTENEGRO NELSON ARMANDO EDELBERTO' 3,750.00 0.00 3,750.00 3,750.00 0.00 3,750.00 *
'1102051016001' 'APOLO SERRANO ADRIANA ELIZABETH' 2,400.00 0.00 2,400.00 2,400.00 0.00 2,400.00 *
'0301542049001' 'MARTINEZ BUSTAMANTE MARTIN SANTIAGO' 0.00 2,252.42 2,252.42 0.00 2,252.42 2,252.42 *
'1101454799001' 'DIAZ CHAMBA MARIA ALBA' 0.00 1,509.40 1,509.40 0.00 1,509.40 1,509.40 *

Ref B6-1.11.1.1.1 COMPRAS PARA JUSTIFICAR 4,213,774.75

PORCENTAJE PARA REVISION 45.63%

CONCLUSIONES:
Los 5 proveedores escogidos representan un 97,59 % de los casilleros de compras locales

MARCA DESCRIPCIÓN
Ʃ Sumatoria
Ö Verificado con terceros, sin diferencia
I/M Inmaterial
c Diferencia no confirmada pues tercero no lleva contabilidad
* No presenta anexos, no obligado a llevar contabilidad

FUENTES DE INFORMACIÓN:
B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta correspondiente al año 2015
B3-12 Consulta consolidada, revisión recuperada el 28/03/2019.
 B6-1.11.1.1
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

COMPRAS LOCALES

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD:
Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 09/04/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 09/04/2019

 B6-1.11.1.1.1
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

CRUCE COMPRAS LOCALES (101 VS 104 VS ANEXO IVA PROPIOS, TERCEROS Y SENAE IMPORTACIONES

OBJETIVO: Establecer diferencias entre las compras de la declaración de Impuesto a la Renta, el formulario 104, el anexo IVA compras terceros, y SENAE importaciones.

SEGÚN DECLARACION DIFERENCIA 2 DIFERENCIA 3 (Form. 101 vs.

DIFERENCIA 1 (Form.101 vs. Form.
DE IMPUESTO A LA SEGÚN DECLARACIONES DE IVA AÑO 2015 SEGÚN ANEXOS IVA PROPIOS SEGÚN ANEXOS IVA TERCEROS IMPORTACIONES (Form.101 vs. Anexo Anexos terceros y CAE
104)
RENTA IVA propios) importaciones

MES FISCAL MARCA

(A) (B) ( C) (D) (E) F= (A-B) G = (A-C-E) H= (A-D-E)

Compras * Compras 12% Compras 0% Compras RISE Compras 12% Compras 0% Compras 12% Compras 0% Anexo Importaciones Compras 12% Compras 0% Compras 12% Compras 0%

Enero 748.02 186,775.64 0.00 748.02 199396.48 1231.83 172365.57

Febrero 1,608.65 167,265.07 0.00 1608.65 174896.29 1863.07 159532.88
Marzo 1,176.50 151,399.09 0.00 1176.5 159256.73 2149.63 145462.85
Abril 1,463.20 182,037.74 0.00 1463.2 198089.74 1032.37 173100.11
Mayo 1,813.67 152,749.66 0.00 1813.68 159955.26 1747.29 146378.78
Junio 1,414.35 162,519.52 0.00 1414.35 162519.52 1058.82 150487.69
1,970,154.83 2,397.00
Julio 2,261.71 158,459.54 0.00 2261.71 158568.54 3599.02 143448.9
Agosto 1,766.27 191,512.10 0.00 1766.27 197419.53 1584.96 183866.56
Septiembre 1,783.20 150,155.42 0.00 1848.36 156061.42 1224.14 139718.13
Octubre 971.47 159,964.82 0.00 971.47 168870.82 911.97 152367.69
Noviembre 1,169.69 150,428.65 0.00 1169.69 157960.05 1491.82 143638.04
Diciembre 1,789.39 116,792.44 0.00 1789.39 123468.6 1038.93 111216.18
Total general 1,970,154.83 17,966.12 1,930,059.69 0.00 18,031.29 2,016,462.98 18,933.85 1,821,583.38 2,397.00 22,129.02 -64,339.44 127,240.60 S
Total acumulado 1,948,025.81 2,034,494.27 1,840,517.23
B3-8 B3-9 B3-9 B3-9 B3-12 B3-12 B3-12 B3-12 B3-12 C C C

MARCA DESCRIPCIÓN
C Inconsistencia
S Sumatoria

OBSERVACIONES
* Se considera los casilleros de la declaracion de IR 2015

CASILLERO DETALLE DE CASILLERO VALOR

7173 'INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL 56,499.80
7182 'COMPRAS NETAS DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL 1,868,429.46
7185 'INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL -27,819.89
7190 'GASTO HONORARIOS COMISIONES Y DIETAS A PERSON 2,400.00
COMPRAS

7196 'GASTO ARRENDAMIENTOS' 3,750.00

7197 'GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACIONES' 123.75
7202 'GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES' 693.64
7203 'GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES ' 2,004.97
7241 'GASTO TRANSPORTE' 63,307.13
7242 'GASTO PAGOS POR OTROS SERVICIOS' 691.65
7247 'GASTO PAGOS POR OTROS BIENES' 74.32
TOTAL COMPRAS F 101 1,970,154.83

CONCLUSIONES:
El sujeto pasivo reporta en su declaración de Impuesto a la Renta un valor superior al que se verifican en sus declaraciones de IVA y la que reportan terceros.
DECLARACIONES DE RENTA 1,970,154.83 A DIFERENCIA
DECLARACIONES DE IVA 1,948,025.81 B 22,129.02 A-B INCOSISTENCIA
 B6-1.11.1.1.1
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

CRUCE COMPRAS LOCALES (101 VS 104 VS ANEXO IVA PROPIOS, TERCEROS Y SENAE IMPORTACIONES

ANEXOS PROPIOS 2,034,494.27 C -64,339.44 A-C INCOSISTENCIA -86,468.46 B-C INCONSISTENCIA

ANEXOS TERCEROS 1,842,914.23 D 127,240.60 A-D DIFERENCIAS 105,111.58 B-D DIFERENCIAS

RESUMEN

SEGÚN DECLARACION DE DIFERENCIA 1 (Form.101 DIFERENCIA 2 (Form.101 vs. Anexo DIFERENCIA 3 (Form. 101 vs.
IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN DECLARACIONES DE IVA AÑO 2015 SEGÚN ANEXOS IVA PROPIOS SEGÚN ANEXOS IVA TERCEROS SEGÚN ANEXO IMPORTACIONES vs. Form. 104) IVA propios) Anexos terceros y CAE
importaciones
(A) (B) ( C) (D) (E) F= (A-B) G = (A-C-E) H= (A-D-E)

Compras Compras Compras

Compras 12% 0% Compras 12% Compras 0% Compras RISE Compras 12% Compras 0% Compras 12% Compras 0% Compras 12% Compras 0% 12% Compras 0% 12% Compras 0%

1,970,154.83 17,966.12 1,930,059.69 0.00 18,031.29 2,016,462.98 18,933.85 1,821,583.38 2,397.00 22,129.02 -64,339.44 127,240.60

FUENTES DE INFORMACIÓN:
B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta.
B3-9 Declaraciones de Impuesto al Valor Agregado y Anexos IVA compras.
B3-12 Consulta consolidada , información recuperada el 26/02/2019

Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 4/9/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 4/9/2019

 B6-1.11.2.1
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL:
RUC: XYZ
IMPUESTO: 1234567891001
PERIODO FISCAL: RENTA
No. Orden de Determinación: 2020
DZ7-APNDETC23-00000001

ANÁLISIS DE ANEXOS VENTAS DEL PROPIO CONTRIBUYENTE VS. ANEXOS TERCEROS _ VENTAS INFORMANTES (POR CLIENTE)

OBJETIVO:
Establecer los principales clientes reportados en los anexos propios del contribuyente tendiente a verificar si la información es consistente con la reportada por terceros.

CLIENTES QUE CONSTAN EN EL ANEXO IVA VENTAS PROPIO Y CONSTAN EN EL ANEXO IVA VENTAS TERCEROS
RESUMEN VENTAS - REPORTADO ANEXO DIFERENCIAS ENTRE ANEXO IVA VENTAS PROP. INF. VS CRUCE
RESUMEN DE VENTAS - REPORTADO POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE EN SU ANEXO DE IVA VENTAS
IVA VENTAS TERCEROS CON ANEXO IVA VENTAS TERC.

BASE MARCA
TOTAL BASE
IMPONIBLE BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE 12% BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE 12% BASE IMPONIBLE
RUC RAZÓN SOCIAL IMPONIBLE 12% Y TOTAL DIFERENCIA
12% 0% (B ) (D) 0% (E) ( A-D ) 0% (B-E)
0% ( C)
(A)

'1191737489001' 'COMERCIAL JESSICA QUEZADA CIA LTDA' 174,548.25 174,548.25 174,548.25 0.00 0.00 0.00 Ö
'1900178870001' 'CUMBICUS SARANGO CARLOS MANUEL' 119,330.36 119,330.36 95,579.61 0.00 23,750.75 23,750.75 *
1102366695001' 'VALVERDE RODRIGUEZ JOSE LUIS' 59,307.80 59,307.80 0.00 59,307.80 59,307.80 **
'1103236343001' 'PINEDA TORRES JILBER OSWALDO' 57,569.20 57,569.20 57,569.20 0.00 0.00 0.00 Ö
0200343028' 'CAMINOS JULIO CARLOS' 57,093.95 57,093.95 0.00 57,093.95 57,093.95 **
'1900068360001' 'FLORES CUEVA CARMEN PATRICIA' 48,699.31 48,699.31 48,699.31 0.00 0.00 0.00 Ö
1102062351001' 'ZHUNAULA PAQUI PEDRO MANUEL' 42,622.60 42,622.60 0.00 42,622.60 42,622.60 **
'1104590094001' 'MACAS SARANGO ROBERT ESTUARDO' 36,278.50 36,278.50 36,278.50 0.00 0.00 0.00 Ö
1101959672' 'POMA CORONEL GLADIS MARITZA' 33,348.67 33,348.67 0.00 33,348.67 33,348.67 **
1900205061001' 'ESPINOZA ALDAZ MANUEL ALBERTINO' 30,890.30 30,890.30 25,055.30 0.00 5,835.00 5,835.00 *
'0190379159001' 'AGROCAPRICHO CIA.LTDA.' 30,813.20 30,813.20 30,813.20 0.00 0.00 0.00 Ö
VARIOS CLIENTES 8,300.34 1,441,997.15 1,450,297.49 514.46 94,104.82 7,785.88 1,347,892.33 1,355,678.21 *
TOTALES 8,300.34 2,132,499.29 2,140,799.63 514.46 562,648.19 7,785.88 1,569,851.10 1,577,636.98 S
563,162.65
MARCA DESCRIPCIÓN
S SUMATORIA
Ö Verificado
* Diferencia
** No presenta anexos , no esta obligado a llevar contabilidad.
CONCLUSIONES:
1. El sujeto pasivo reporta en su ANEXO IVA VENTAS US$ 2.140.799,63; terceros informa el valor de US$ 563.162,65 por lo tanto hay una diferencia de US$ 1.577.636,98 mas de lo informado por el sujeto
pasivo en determinación, se explica que exista esta diferencia en vista que los clientes no presentan anexos por no estar obligados a llevar contabilidad

FUENTES DE INFORMACIÓN
Anexos de IVA VENTAS del contribuyente y anexos IVA compras terceros. Consulta recuperada el 28/03/2019 del aplicativo de Consulta Consolidada del Contribuyente.

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
Cargo Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 09/04/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 09/04/2019

 B6-1.11.2.1.1
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020

No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

CRUCE VENTAS LOCALES (101 VS 104, ANEXO IVA PROPIOS Y DE TERCEROS)

OBJETIVO: Establecer diferencias entre la declaración de Impuesto a la Renta, formulario 104, anexo IVA ventas propios y terceros.

SEGÚN DECLARACION DE SEGÚN DECLARACIONES DE IVA AÑO SEGÚN ANEXOS IVA PROPIOS SEGÚN ANEXOS Compras TERCEROS DIFERENCIA 1 (Form.101 vs. Form. DIFERENCIA 2 (Form. 101 vs. Anexos DIFERENCIA 3 (Form. 101 vs. Anexos
IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2016 2015 104) IVA propios) terceros)
MES FISCAL MARCA
(A) (B) ( C) (D) E= (A-B) F= (A-C) G= (A-D)

Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0%

enero 298.61 206,072.35 298.61 206,072.35 49.62 82,431.10

febrero 473.49 187,742.81 473.49 187,742.81 154.02 66,498.25
marzo 948.97 169,641.58 948.97 169,641.58 24.58 46,739.58
abril 441.37 189,154.82 441.37 189,154.82 0 54,193.20
mayo 392.85 167,856.86 392.85 167,856.86 41.07 45,191.75
junio 741.97 162,318.40 741.97 162,318.40 26.79 16,136.95
8,300.34 2,132,499.29 0.00 0.00 0.00 0.00 7,785.88 1,569,851.10 c
julio 535.89 178,232.18 535.89 178,232.18 171.67 38,301.05
agosto 282.04 190,667.59 282.04 190,667.59 0 56,343.80
septiembre 749.94 177,675.49 749.94 177,675.49 0 34,323.35
octubre 432.90 180,111.23 432.9 180,111.23 1.79 41,158.55
noviembre 1,040.45 168,881.90 1040.45 168,881.90 16.07 44,172.61
diciembre 1,961.86 154,144.08 1961.86 154,144.08 28.85 37,158.00
Total general 8,300.34 2,132,499.29 8,300.34 2,132,499.29 8,300.34 2,132,499.29 514.46 562,648.19 0.00 0.00 0.00 0.00 7,785.88 1,569,851.10 S

1,577,636.98

B3-8 B3-8 B3-9 B3-9 B3-12 B3-12 B3-12 B3-12 Ö Ö c

MARCA DESCRIPCIÓN
Ö SIN INCONSISTENCIA
c Inconsistencia
S SUMATORIA

OBSERVACIONES

CONCLUSIONES:

Existe una diferencia positiva entre lo declarado por el contribuyente y lo reportado por terceros de $ 1.577.636,98

RESUMEN

SEGÚN DECLARACION DE IMPUESTO A LA SEGÚN DECLARACIONES DE IVA AÑO 2015 SEGÚN ANEXOS IVA PROPIOS SEGÚN ANEXOS IVA TERCEROS DIFERENCIA 1 (Form.101 vs. Form. 104) DIFERENCIA 2 (Form. 101 vs. Anexos IVA DIFERENCIA 3 (Form. 101 vs. Anexos
RENTA AÑO 2015 propios) terceros)

(A) (B) ( C) (D) E= (A-B) F= (A-C) G= (A-D)

Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0% Ventas 12% Ventas 0%

8,300.34 2,132,499.29 8,300.34 2,132,499.29 8,300.34 2,132,499.29 514.46 562,648.19 0.00 0.00 0.00 0.00 7,785.88 1,569,851.10

FUENTES DE INFORMACIÓN:
B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta
B3-9 Declaraciones de Impuesto al Valor Agregado y Anexos IVA ventas.
B3-12 Consulta consolidada del contribuyente, información recuperada el 28/03/2019

Cargo Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 4/9/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 4/9/2019

 CÓDIGO PAPEL DE TRABAJO
B6-2
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001
MATERIALIDAD

1. OBJETIVOS
1. Medir la materialidad a ser utilizada en el proceso determinativo.
2. Establecer los criterios a ser utilizados para la medición de la materialidad.

2. CRITERIOS UTILIZADOS PARA LA MEDICIÓN DE LA MATERIALIDAD

PORCENTAJE
FUENTE COMPONENTE CLAVE UTILIZADO

DECLARACIÓN 2.00%

6999 TOTAL INGRESOS 2,140,799.63

Total ingresos 2,140,799.63
MATERIALIDAD 42,815.99

¬ 5 a 10% de la utilidad neta antes de impuestos (utilidad contable).

NOTA:
¬ 0,5% a 2% de los activos totales.
¬ 2% del total de activos corrientes.
¬ 3% al 5% de los costos y/o gastos totales.
¬ 2% de patrimonio neto
¬ 2% al 5% de los ingresos totales, disminuyendo en una escala descendente de 0,5% (mientras más ingresos menos porcentaje):
Hasta USD. 1 millón 5,0%
De USD. 1 millón a USD. 2.5 millones 4,5%
De USD. 2.5 millones a USD. 5 millones 4,0%
De USD. 5 millones a USD. 10 millones 3,5%
De USD. 10 millones a USD. 15 millones 3,0%
De USD. 15DE
3. MEDICIÓN millones a USD. 20 millones 2,5%
LA MATERIALIDAD
Más de USD. 20 millones 2,0%

IMPUESTO: RENTA 2016 MAPEO DE LA DECLARACIÓN MATERIALIDAD

VALOR MARCA
(DECLARADO POR EL VALOR
CASILLERO DESCRIPCIÓN No. CUENTA DESCRIPCIÓN CUENTA CONTABLE DECLARACIÓN CUENTA
REGISTRADO
CONTRIBUYENTE)
ACTIVO
311 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 7,296.71 1.1.01 CAJA BANCOS 7,296.71 7,296.71
312 INVERSIONES CORRIENTES 50,142.92 1.1.03 BANCOS (Bco. Loja Cta. Crece Diario 50,142.92 50,142.92 BANCOS (Bco. Loja Cta. Crece Diar Ö
316 CTAS. Y DCTOS. POR COBRAR NO RELACIONADOS LOCALES 40,000.00 1.3.02 CUENTAS POR COBRAR 40,000.00 40,000.00
324 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO IVA 4,491.08 1.3.08 IVA CÉDITO TRIBUTARIO 4,491.08 4,491.08
1.3.04 1%, 2% u 8% Imp. Rta. Ret. 5,571.49
325 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO RENTA 14,005.13 14,005.13
1.3.05 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 8,433.64
329 INV. DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 27,819.89 1.2.01 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 27,819.89 27,819.89
354 MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 3,170.47 1.4.02 EQUIPO DE OFICINA 3,170.47 3,170.47
356 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 1,509.32 1.4.04 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1,509.32 1,509.32
357 VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 20,900.05 1.4.03 VEHÍCULOS 20,900.05 20,900.05
1.4.02.01 DEP. ACU. EQUIPO DE OFICINA -352.28 -352.28
360 (-)DEPR. ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLNTA Y EQUIPO. -5,728.22 1.4.03.01 DEP. ACU. EQUIPO DE VEHICULO -5,225.01 -5,225.01
1.4.04.01 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN -150.93 -150.93
499 TOTAL DEL ACTIVO 163,607.35 TOTAL DEL ACTIVO 163,607.35 163,607.35
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RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001
MATERIALIDAD

513 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTES NO 49,132.62 2.1.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 49,132.62 49,132.62
RELACIONADOS
599 TOTAL PASIVO 49,132.62 TOTAL PASIVO 49,132.62 49,132.62
698 TOTAL PATRIMONIO NETO 114,474.73 TOTAL PATRIMONIO 114,474.73 114,474.73
699 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 163,607.35 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 163,607.35 163,607.35

6011 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA 8,300.34 4.1.05 Ventas Iva 12% 8,300.34 8,300.34
6021 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA 2,132,499.29 4.1.01 Ventas 0% 2,132,499.29 2,132,499.29 Ventas 0% Ö
6999 TOTAL INGRESOS 2,140,799.63 TOTAL INGRESOS 2,140,799.63 2,140,799.63

COSTOS
7010 INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 56,499.80 1.2.01 Inventario de Mercaderías SALDO INICIAL 56,499.80 56,499.80
5.1.02.01 Compras 0% 1,906,889.90 Compras 0% Ö
7011 COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 1,868,429.46 5.1.02.04 Compras Iva 12% 11,747.60 1,868,429.46
5.1.03 ( - ) Dsto. en compras -50,208.04
7041 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 27,819.89 1.2.01 Inventario de Mercaderías SALDO FINAL 27,819.89 27,819.89
7991 TOTAL DE COSTOS 1,897,109.37 TOTAL DE COSTOS 1,897,109.37

GASTOS
SUELDOS Y SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN 5.2.03 SUELDOS Y SALARIOS 16,568.32 *
7132 20,121.92 20,121.92
MATERIA GRAVADA DEL IESS 5.2.31 HORAS EXTRAS 3,553.60 *
5.2.06 DECIMO TERCER SUELDO 1,670.21 *
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO
7142 5,039.09 5.2.07 DECIMO CUARTO SUELDO 914.50 5,039.09 *
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
5.2.32 UTILIDADES A TRABAJADORES 2,454.38 *
5.2.04 APORTE PATRONAL 2,481.28 *
7152 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) 2,997.46 2,997.46
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 516.18 *
7162 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 2,400.00 5.2.10 SERVICIOS PROFESIONALES 2,400.00 2,400.00
7182 ARRENDAMIENTOS 3,750.00 5.3.07 ARRIENDOS 3,750.00 3,750.00
7192 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 123.75 5.3.03 MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS 123.75 123.75
7202 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 693.64 5.3.05 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 693.64 693.64
5.2.02 SUMINISTROS Y MATERIALES 483.04
7222 SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 2,004.97 2,004.97
5.3.04 REPUESTOS Y ACCESORIOS 1,521.93
7232 TRANSPORTE 63,307.13 5.3.14 GSTO. TRANSPORTE 63,307.13 63,307.13 GSTO. TRANSPORTE Ö
7422 OTRAS PÉRDIDAS 27,051.16 POR COSTEO DE INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA 27,051.16 27,051.16 *
5.3.29 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 150.93
7512 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO ACELERADA 5,728.22 5.3.30 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 352.28 5,728.22
5.3.32 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS 5,225.01
7582 PAGOS POR OTROS SERVICIOS 691.65 5.4.06 OTROS GASTOS 691.65 691.65
7592 PAGOS POR OTROS BIENES 74.32 5.4.04 SERVICIOS VARIOS 74.32 74.32
7992 TOTAL GASTOS 133,983.31 TOTAL GASTOS 133,983.31 133,983.31
7999 TOTAL COSTOS Y GASTOS 2,031,092.68 TOTAL COSTOS Y GASTOS 2,031,092.68 2,031,092.68

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
801 UTILIDAD DEL EJERCICIO 109,706.95 3.3 RESULTADOS 109,706.95 109,706.95

4. MARCAS
Ö Cumple condición de materialidad.
* Cuentas a revisar que cumplen con el criterio de materialidad seleccionado.
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RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001
MATERIALIDAD

5. COMENTARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES

CÁLCULO DE MATERIALIDAD CUANTITATIVA

• Para el cálculo de la materialidad cuantitativa se toma como referencia el total de ingresos registrados en el casillero 6999 de la declaración de Impuesto a la Renta correspondiente al año 2015, los cuales ascienden a US$ 2.140.799,63
• Para los ingresos señalados se toma como referente de materialidad el 2,0% de los mismos, por lo tanto el valor de la materialidad cuantitativa es US$ 42.815,99
• Considerando el valor calculado y descrito en el punto anterior se precisa la revisión de los casilleros:

CASILLA DETALLE VALOR

6021 VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA 2,132,499.29

COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO

7011 1,868,429.46
7232 TRANSPORTE 63,307.13
TOTAL MATERIALIDAD CUANTITATIVA (CASILLEROS) 4,064,235.88

• En cuanto al desglose por cuenta bajo el mismo criterio de materialidad se deben revisar las siguientes cuentas:

No. CUENTA DESCRIPCIÓN CUENTA CONTABLE VALOR REGISTRADO

4.1.01 Ventas 0% 2,132,499.29

5.1.02.01 Compras 0% 1,906,889.90

5.3.14 GSTO. TRANSPORTE 63,307.13

TOTAL MATERIALIDAD CUANTITATIVA (CTAS CONTABLES)

4,102,696.32

• Para el cálculo de la materialidad cualitativa se toma como referencia tambien a aquellas cuentas cuyo valor no supero el criterio de materialidad sin embargo implican un riesgo por su clasificación, como es el caso de sueldos, beneficios, aportes al IESS, que se incluyen para la
presente revisión

No. CUENTA DESCRIPCIÓN CUENTA CONTABLE VALOR REGISTRADO Valor casillero

5.2.03 SUELDOS Y SALARIOS 16,568.32 20,121.92

5.2.31 HORAS EXTRAS 3,553.60
5.2.06 DECIMO TERCER SUELDO 1,670.21 5,039.09
5.2.07 DECIMO CUARTO SUELDO 914.50
5.2.32 UTILIDADES A TRABAJADORES 2,454.38
5.2.04 APORTE PATRONAL 2,481.28 2,997.46
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 516.18
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RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001
MATERIALIDAD

MATERIALIDAD CUALITATIVA 28,158.47

• Otro casillero que merece ser revisado por que no se enlaza con ninguna cuenta contable es el 7422 OTRAS PERDIDAS, en donde el sujeto pasivo consigna $ 27,051,16

6. FUENTES DE INFORMACIÓN
B3-4 Mapeo de la declaración de Impuesto a la Renta
B3-5 Libro mayor
B3-6 Libro diario

7. FIRMAS RESPONSABILIDAD

CARGO NOMBRE FECHA FIRMA

Elaborado por: Funcionario responsable Ing. Brigite Patiño 4/1/2019

Revisado por: Jefe Departamental Econ. Dennis Vélez Núñez 4/1/2019

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DIRECCIÓN ZONAL 7
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DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

EVALUACIÓN DEL SISTEMA INFORMÁTICO - CUESTIONARIO BÁSICO

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO(S): RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN: DZ7-APNDETC23-00000001

APLICA REF. PAPEL DE RESPUESTAS

NO. DESCRIPCIÓN SI/NO TRABAJO OBSERVACIONES

1. OBJETIVO

1. Disponer de un conocimiento básico del sistema informático contable del contribuyente a fin de
evaluar los posibles riesgos inherentes al proceso contable automatizado.

2. ALCANCE
El presente cuestionario es de carácter general y se aplicará a cualquier sistema o aplicativo
contable, con miras a un conocimiento básico del proceso. El presente programa se puede
complementar con el informe de u Auditor Informático especializado en caso de disponerse de tal
recurso.

3. CUESTIONARIO
1. Automatización del sistema contable
1.1. ¿Qué fases del proceso contable se encuentran automatizadas? SI VENTAS, RETENCIONES CONTABILIDAD
¿Tiene el sistema informático computadores conectados con terminales dentro o fuera de la
1.2 institución? SI

¿La organización del contribuyente tiene implementadas o piensa implementar aplicaciones

1.3 tecnológicas que afecten a procesos importantes para la realización de declaraciones de impuestos ? NO NO POR EL MOMENTO

¿Detalle las personas que disponen de acceso al sistema contable automatizado, incluyendo el SOLO LA CONTADORA, YA QUE MANEJA LA CONTABILIDAD DESDE SU
1.4 personal del departamento de Sistemas Informáticos? SI PROPIA OFICINA Y CON SISTEMA CONTABLE DE ELLA
¿Existen criterios de asignación de funciones ligados con roles para el acceso a los aplicativos
1.5 contables? NO

¿La organización del contribuyente utiliza internet para los procesos contables y otros sistemas que
1.6 tienen incidencia en las declaraciones de impuestos? SI

¿La organización del contribuyente utiliza comunicaciones distintas al internet para interconectarse
1.7 en red dentro o fuera del sistema informático? NO

2 Software que utiliza el contribuyente (sistema contable)

Describa cuales son los programas informáticos que dispone el contribuyente para llevar su
2.1 contabilidad SI MONICA 8

Describa cuales son los programas informáticos que dispone el contribuyente para realizar sus
2.2 declaraciones de impuestos. (No incluye DIMM). SI EXCELL

Describa cuales de los programas antes indicados son externos (adquiridos mediante licencias, como
2.3 propietario permanente o sin programación fuente). SI EXCELL

Describa cuales de los programas antes indicados son de desarrollo propio (Desarrollados por el
2.4 contribuyente para su uso exclusivo, se dispone de la programación fuente). SI HOJAS DE CALCULO

Señale la fecha en la que se realizó el último cambio en los programas informáticos aplicados al
2.5 proceso contable. Especifique el tipo de cambio y cual fue la afectación. N/A

2.6 Señale si ha existido cambios de sistema informático durante el periodo de revisión y el anterior. NO

Que controles dispone para el acceso a las aplicaciones y a los computadores del personal
2.7 informático, contable y financiero. SI CLAVES DE ACCESO

3 Factores que inciden en las aplicaciones informáticas (proceso contable)

ENTRE 800 Y 1000 FACTURAS DE VENTA Y 80 A 100 FACTURAS DE
Señale el volumen promedio de operaciones que ejecuta el sistema contable. Se podrá asociar con el
3.1 SI COMPRAS A LAS QUE SE REALIZA LAS RETENCIONES RESPECTIVAS. (EN
nivel de transacciones realizadas.
FORMA MENSUAL)

REGISTRO DE LIBRO DIARIO. CON EL REGISTRO DEL LIBRO DIARIO SE PUEDE

GENERAR LIBRO MAYOR, BALANCE GENERAL ESTADO DE SITUACIÓN
3.2 Identifique los procesos y funciones que realiza el sistema. SI FINANCIERA, ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, BALANCE DE
COMPROBACIÓN, BALANCE TRIBUTARIO.

3.3 Identificar los cálculos realizados por el sistema con relación a cada proceso que realiza el sistema. SI DETERMINACIÓN DE ESTADOS FIANACIEROS

3.4 Existe algún medio físico que respalde las acciones realizadas por el Sistema. SI DOCUMENTO IMPRESO
3.5 Se dispone de un aplicativo que permita el manejo y control de datos (reportes) SI
3.6 Señale si existe un plan de contingencia y en que consiste. NO
Señale si la organización del contribuyente cuenta con políticas y procedimientos actualizados,
3.7 relacionados con la seguridad de la información y su entorno. SI

Señale si se han realizado auditorías informáticas o análisis del ambiente de tecnología, por parte de
3.8 auditores internos o externos especializados en la materia. N/A

3.9 Señale qué sistema operativo se utiliza asociado al sistema contable. SI WINDOWS
3.10 Señale las bases de datos que se mantienen. SI SISTEMA DE ARCHIVOS DBF
3.11 Especifique los Procesos Bach y en línea que mantiene el sistema SI TODOS LOS PROCESOS SON EN LINEA

4. Información Relevante
Que factores dominantes existen en el medio tecnológico actual que impacten significativamente y LA UTILIZACIÓN DEL SISTEMA OPERATIVO WINDOWS
4.1 de manera real al negocio. En que aspectos lo hacen. SI

Que tendencias tecnológicas afectarían el ambiente de la empresa en el mediano y largo plazo y en LA NECESIDAD DE UTILIZAR APLICACIONES EN LINEA PARA USO EN VARIOS
4.2 que rubros SI
ESTABLECIMIENTOS DE LA ORGANIZACIÓN
SON VARIOS, ENTRE ELLOS LA GLOBALIZACIÓN DE LA INFORMACION, LA
Que beneficios (significativos), pueden obtener las empresas de los elementos que brinda la
4.3 SI DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACION EN LÍNEA, EL FLUJO DE
informática en la actualidad
INFORMACION ENTRE LOS DEPARTAMENTOS DE LA ORGANIZACIÓN
TODOS
Qué factores del ambiente de negocios (organización, ingeniería, finanzas, entre otros) pueden
4.4 combinarse con la tecnología informática para construir empresas más competitivas y rentables SI

4.5 Los usuarios y la alta dirección conocen la situación actual de la función informática de la empresa. SI

Como se aprueba (formal o informalmente) el costo/beneficio de cada proyecto relacionado en

4.6 forma directa con informática N/A

4.7 Existe un plan de seguridad informática SI SI (TIENER UPS)

4.8 Se evalúa periódica y formalmente la función de informática. SI

5. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
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DIRECCIÓN ZONAL 7
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DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

EVALUACIÓN DEL SISTEMA INFORMÁTICO - CUESTIONARIO BÁSICO

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO(S): RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN: DZ7-APNDETC23-00000001

APLICA REF. PAPEL DE RESPUESTAS

NO. DESCRIPCIÓN SI/NO TRABAJO OBSERVACIONES

1. AUTOMATIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

Observación: El sistema de contabilidad se encuentra en la computadora de la contadora, es de su propiedad no del sujeto pasivo. El programa de facturacion electronica es de propiedad del sujeto pasivo

2. SOFTWARE QUE UTILIZA EL CONTRIBUYENTE (SISTEMA CONTABLE)

Observación: Tiene controles para el ingreso al sistema contable como por ejemplo, ingreso de usuario y contraseña.

3. FACTORES QUE INCIDEN EN LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS (PROCESO CONTABLE)

Observación: El respaldo de la informacion lo realiza en forma fisica
Observación: El programa de contabilidad Monica genera los reportes contables y reposa en la computadora personal de la contadora

7. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elaborado
por: BBBB Funcionario responsable 4/17/2019

Aprobado
por: AAAA Jefe Departamental 4/17/2019
 B6-4
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

EVALUACIÓN DE RIESGOS (Anexo 1)

OBJETIVO:

- Establecer si las cuentas fueron susceptibles de una representación errónea por cuanto no se realizaron controles internos relacionados.
- Determinar si las representaciones erróneas de las cuentas o clases de transacciones han omitido controles internos.
- Cruzar los riesgos inheretes y de control que perminan establecer el nivel del riesgo de detección.
- Fijar el tipo de pruebas a realizar de acuerdo al riesgo de detección que se establezca.

CALIFICACIÓN DEL RIESGO Y FUNDAMENTO

REFERENCIA
RIESGO DE
No. No. CASILLERO NOMBRE DEL CASILLERO
RIESGO RIESGO DE DETECCIÓN TIPO DE PRUEBA OBJETIVOS ALCANCE PROGRAMA / PAPEL
INHERENTE FUNDAMENTO, CRITERIO O JUSTIFICACIÓN CONTROL FUNDAMENTO, CRITERIO O JUSTIFICACIÓN DE TRABAJO

La cuenta como tal no presenta riesgos

El riesgo de control se considera alto
considerables en cuanto a la contabilización - Incorporar ingresos que se conoce
VENTAS NETAS LOCALES en vista que no hay controles de la
del ingreso en función de lo facturado, sin Más Sustantivas omitió en la declaración - Verificar
1 6021 GRAVADAS CON TARIFA 0% DE Alto Alto empresa que debieron establecer la B6-9.1
embargo hay depósitos registrados mayores al bajo intensivas que el valor declarado sea el que
IVA O EXENTAS DE IVA diferencia entre las ventas y el
total de ventas y en su balance consta 1 sola corresponde revelar en el año 2015
efectivo
cuenta y se tiene 3 cuentas

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS No se evidencia controles internos o

Posibilidad que en el registro de empleados - Constatar que los valores
REMUNERACIONES QUE externos donde se pudieron corregir Lo más Sustantivas
2 7132 Medio los cálculos sean diferentes a los contabilizado Alto consignados corresponden a B6-9.2
CONSTITUYEN MATERIA los registros inadecuados de un bajo intermedias
y lo realmente pagado trabajadores del sujeto pasivo
GRAVADA DEL IESS empleado

BENEFICIOS SOCIALES,
Posibilidad que el registro de empleados No se evidencia controles internos o
INDEMNIZACIONES Y OTRAS - Verificar el cálculo de beneficios
incida en un cálculo inapropiado de los externos donde se pudieron corregir Lo más Sustantivas
3 7142 REMUNERACIONES QUE NO Medio Alto sociales en el orden de los B6-9.2
beneficios a los que tiene derecho el los registros inadecuados de un bajo intensivas
CONSTITUYEN MATERIA trabajadores reportados
contribuyente. empleado
GRAVADA DEL IESS

Por el importe que representa el valor en la No se evidencia controles internos o

COMPRAS NETAS LOCALES DE
declaración del sujeto pasivo existen riesgos externos donde se pudieron corregir Más Sustantivas -Constatar que los registros cumplan
4 7011 BIENES NO PRODUCIDOS POR EL Medio Alto B6-9.6
de registros inadecuados o incumplimiento de los registros inadecuados de las bajo intermedias con la normativa vigente.
SUJETO PASIVO
normativa expresa. compras

Por el importe que representa el valor en la No se evidencia controles internos o

declaración del sujeto pasivo existen riesgos externos donde se pudieron corregir Más Sustantivas - Constatar que los registros cumplan
5 7232 TRANSPORTE Medio Alto B6-9.6
de registros inadecuados o incumplimiento de los registros inadecuados del bajo intermedias con la normativa vigente..
normativa expresa. transporte

MARCAS
B6-9.1 Programa de trabajo de ingresos
B6-9.2 SUELDOS, SALARIOS, BENEFICIOS SOCIALES Y APORTES AL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO DEL PERSONAL BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA
B6-9.6 Programa de trabajo de adquisiciones

COMENTARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES

Los programas a utilizar son los recomendados por la Dirección Nacional, los mismo se ejecutaran con ajuste a las necesidades de la presente determinación

FIRMAS RESPONSABILIDAD

NOMBRE FIRMA FECHA

Elaborado por: BBBB 4/17/2019

Revisado por: AAAA 4/17/2019

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CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO PARA LA MEDICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO(S): RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001

1. OBJETIVO

1. Evaluar el riesgo inherente, de control y de detección de la entidad a fin de establecer el alcance de las pruebas de auditoría.
2. Evidenciar el nivel de control interno que tiene el sujeto pasivo

Notas:
a. El Auditor o funcionario responsable con base en su juicio, criterio profesional, habilidad y destrezas seleccionará el o los cuestionarios que aplicarán a cada caso particular.
b. El Auditor o funcionario responsable en cada uno de los cuestionarios podrá eliminar, modificar o incrementar las preguntas o aspectos que considere necesarios.

c. Los cuestionarios que se presentan a continuación tomaron como base el documento "Evaluación de Control Interno - Consideraciones para evaluar el Control Interno a nivel de empresa (ERNST & YOUNG)

d. Para el caso de auditorías focalizadas se podrá no seleccionar la aplicación de determinados cuestionarios, el juicio y criterio del profesional responsable dará lugar a las acciones a realizar frente al proceso de evaluación.
e. La predisposición de la entidad para la ejecución de los cuestionarios será un factor determinante frente al alcance y profundidad de los cuestionarios.
f. Existen preguntas que manejan una secuencia, la respuesta negativa a determinada pregunta podría dar lugar a omitir la realizar preguntas siguientes.
g. La respuesta negativa a una pregunta podría dar lugar a que no se requiera hacer preguntas adicionales sobre temas relacionados. Varias de las preguntas se encuentra relacionadas entre sí.

2. CUESTIONARIO

1. entorno
El ENTORNO deDE CONTROL
control tiene una incidencia generalizada en las actividades de la organización, influye sobre las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y en la supervisión. Obviamente la cultura organizacional
influye sobre el entorno de control.
La base fundamental del entorno de control está determinada por el personal y su nivel de concientización sobre éste, es por ello que las organizaciones se esfuerzan por tener recursos competentes e inculcan un sentido de integridad y
control. A tal efecto establecen políticas y procedimientos adecuados, y a menudo con un código de conducta escrito. RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO
A. INTEGRIDAD, VALORES ÉTICOS Y COMPORTAMIENTO DE LA DIRECCIÓN.
1.1 La directiva de la empresa evidencia interés por la integridad y los valores éticos. X
Existe un documento que haga relación a la conducta y valores éticos dentro de la institución. Como se
1.2 difunde y actualiza el mismo. X

El personal de la alta dirección contratado de fuera de la compañía como se familiariza con la conducta ética y
1.3 valores morales de la institución. N/A

Como elimina o reduce la entidad los incentivos o tentaciones que puede propiciar que el personal se Al ser un negocio de una persona natural, es el o su esposa
1.4 involucre en actos fraudulentos, ilegales o no éticos. quienes permanecen en el almacén toda la jornada laboral
realizando el control y atención personalizada

1.5 La entidad tiene un plan de incentivos que fomente un entorno ético apropiado. X
1.6 Que acciones toma la empresa ante actos fraudulentos, no éticos y de falta a la moral. no se ha conocido de ningún problema
Que acciones toma la empresa ante la violación de los procedimientos previamente aprobados y
1.7 establecidos. N/A

B. CONCIENCIA DE CONTROL DE LA DIRECCIÓN

1.8 La dirección de la empresa tiende a ser conservadora respecto de evidenciar información financiera. X

1.9 Se difunden libremente las estimaciones adoptadas. N/A

Qué mecanismos se utilizan para reducir al mínimo los factores externos que puedan afectar las estimaciones
1.10 contables significativas y minimizar juicios o apreciaciones. x Control personalizado

Existe un mecanismo para divulgar los procesos de control interno, su importancia tanto a nivel operativo
1.11 como directivo. x Dialogo directo el dueño con los empleados

La administración de la empresa presta particular atención a los procesos de control interno, como se
1.12 divulgan los procesos a nivel directivo. x Dialogo

Como se identifican las deficiencias en el proceso de control interno, como se corrigen en el caso de que
1.13 existan. x Dialogo

1.14 Establece la gerencia objetivos y metas dirigidos al personal operativo de la empresa. N/A

C. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL (AUTORIDAD Y RESPONSABILIDADES)

Considera que la entidad mantiene una estructura organizacional adecuada, tomando como base la magnitud, SU PROPIETARIO ES QUIEN SE ENCARGA DE CADA UNA DE
1.15 actividades desarrolladas, complejidad de las operaciones, segmentos de operación, ubicación geográfica. X LAS TRANSACCIONES

Considera que la estructura de la organización es compleja, considera más áreas de las necesarias, líneas
1.16 administrativas de autoridad y responsabilidad excesivas. N/A

La estructura organizacional permite asignar adecuadamente responsabilidades en el uso de la información,

1.17 especialmente en el ámbito contable (modificación o eliminación de transacciones). X

1.18 Existen políticas y/o procedimientos establecidos para la autorización y aprobación de operaciones. X

Existen políticas y/o procedimientos establecidos para la autorización y aprobación para el registro contable
1.19 de operaciones así como su modificación o eliminación. X

1.20 La asignación de responsabilidades está claramente definida. X

1.21 Los cambios en la estructura organizacional son comunicados a los niveles operativos N/A
1.22 Se revisa y analiza periódicamente la estructura organizacional. N/A

D. COMPROMISO A SER COMPETENTES

1.23 El personal tiene capacidad y entrenamiento suficiente para realizar sus funciones. X
1.24 Como se gestiona la capacitación y/o entrenamiento al personal X directamente su propietario
1.25 Qué nivel de experiencia en el negocio posee los niveles directivos. X muchos años en el negocio (30 años)

El personal administrativo es apropiado, mantiene conocimientos sólidos y experiencia en áreas como

1.26 contabilidad, sistemas de información, impuestos, información financiera. X

1.27 Existe un departamento / área / unidad de Auditoría Interna X

1.28 Se realizan periódicamente Auditorías Externas N/A

Se dispone de profesionales en distintas ramas (auditores, abogados, etc.), que brinden asesoría en las
1.29 decisiones de la entidad (con énfasis en aspectos contables y financieros). X

¿Demuestra la gerencia un compromiso para proveer suficiente personal de contabilidad y financiero para
1.30 mantener el ritmo de crecimiento y/o complejidad del negocio X

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Evaluación de riesgo es uno de los pasos que se utiliza en un proceso de gestión de riesgos. El riesgo se evalúa mediante la medición de los dos parámetros que lo determinan, la magnitud de la pérdida o daño posible, y la probabilidad
que dicha pérdida o daño llegue a ocurrir.
La evaluación de riesgos parte de la identificación de riesgos (significativos), a fin de tomar las decisiones más adecuadas para poder administrarlos.

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO

A. SE HAN DISEÑADO Y COMUNICADO LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES, EL PLAN ESTRATÉGICO, LOS PROCESOS.
SE HA DISEÑADO UN PROCESO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS, CON ESTIMACIONES DE PROBABILIDAD DE OCURRENCIA Y LAS ACCIONES A SEGUIR EN CADA CASO.

2.1 Se han establecido y comunicado los objetivos institucionales x

2.2 Se monitorean constantemente los objetivos institucionales x
2.3 Se han establecido y comunicado las metas institucionales x
Aunque no son comunicadas el propietario se pone metas y
2.4 Se monitorean constantemente el cumplimiento de las metas establecidas x controla su cumplimiento

2.5 Los empleados / operarios disponen de por lo menos un conocimiento básico de la estrategia institucional. x

2.6 Se ha desarrollado un plan estratégico N/A

2.7 El plan estratégico es revisado y aprobado por la dirección de la empresa N/A
2.8 El plan estratégico incluye necesidades tecnológicas N/A

Existe un mecanismo que identifique riesgos de negocios como por ejemplo:

- Entrada de nuevos mercados o líneas de negocios.
2.9 - Oferta de nuevos productos y/o servicios Observacion directa
- Requerimientos de privacidad y protección de información
- Otros cambios en el negocio, la economía y el entorno regulador.

2.10 Existe un área (eje. Auditoría Interna) que se encargue de realizar evaluaciones periódicas de riesgos. N/A

2.11 La dirección de la empresa tiene planes de mitigación y administración de riesgos. N/A

Dentro del plan de administración de riesgos se considera cuanto riesgo está dispuesto a aceptar la dirección
2.12 de la empresa. N/A

La administración de la empresa realiza los esfuerzos necesarios a fin de mantener los niveles de riesgo como
2.13 aceptables. x

B. SE HAN CREADO MECANISMOS PARA ANTICIPAR, IDENTIFICAR Y REACCIONAR ANTE POSIBLES CAMBIOS CON EFECTO SIGNIFICATIVO EN LA EMPRESA O QUE POSIBLEMENTE AFECTAREN LA CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS,
INCLUSIVE A NIVEL DE PROCESOS.

2.14 Son adecuadamente controlados los procesos de compras y ventas. x

Existe un departamento, área, unidad o equipo responsable de identificar y anticipar cambios que pudieren
2.15 tener un efecto significativo en la empresa. x su propietario

2.16 Se reajustan en el transcurso del año los presupuestos o proyecciones con base en nuevas condiciones. N/A

Se efectúan revisiones periódicas o existen otros procedimientos para anticipar e identificar eventos o
2.17 actividades rutinarios que pudieren afectar la capacidad de la empresa de cumplir con sus objetivos. x

2.18 Se reportan los cambios que pudieren tener un efecto significativo en la empresa. N/A

C. EL DEPARTAMENTO / ÁREA DE CONTABILIDAD DISPONE DE PROCESOS PREESTABLECIDOS, FRENTE A LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
- CAMBIOS EN NORMATIVA CONTABLE
- REPORTE DE CAMBIOS EN LA PRÁCTICA DEL NEGOCIO
- CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN EL CONTROL INTERNO
- CAMBIOS EN REGULACIONES LEGALES

Contabilidad cuenta con un proceso para identificar y tratar cambios en la normativa contable y tributaria
2.19 aplicable al proceso contable. x

Se trabaja con auditores externos o terceras personas expertas para determinar si están tratando los cambios
2.20 complejos en la normativa contable x

La dirección de la empresa evalúa y aprueba los cambios significativos en las prácticas contables de la
2.21 empresa. x

Existen procesos para asegurar que el departamento de contabilidad conozca los cambios en el entorno
2.22 operativo a fin de evaluar los impactos contables. capacitacion contable por cuenta propia
2.23 Existen adecuados canales de comunicación entre contabilidad y toda la organización. x
Existen mecanismos que aseguren que contabilidad y los niveles directivos conozcan las transacciones
2.24 significativas con partes relacionadas, a fin de determinar si dichas operaciones son adecuadamente N/A
contabilizadas

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X
3. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Está constituido por los métodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la
gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad.
La comunicación implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre los roles y responsabilidades individuales involucradas en el control interno de la información financiera dentro de una entidad.

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO
INFORMACIÓN

A. LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN PROVEEN REPORTES NECESARIOS Y OPORTUNOS, INCLUYENDO INFORMACIÓN INTERNA Y EXTERNA SIGNIFICATIVA.
SE PROPORCIONA INFORMACIÓN ADECUADA A TODA LA ORGANIZACIÓN PARA CUMPLIR CON SUS RESPONSABILIDADES EFICAZ Y EFICIENTEMENTE.

3.1 Se preparan informes financieros de forma oportuna x

el momento que su propietario o entidad de control lo
3.2 Existe la capacidad de preparar informes interinos (intermedios), se los han realizado, con que frecuencia. x requieran
3.3 Los niveles directivos reciben suficiente información y de manera oportuna x

3.4 Existe un alto nivel de satisfacción de los usuarios con el procesamiento de los sistemas de información x

3.5 La información proporcionada por los sistemas es confiable x

Existe un adecuado nivel de coordinación entre las funciones y operaciones de la empresa y los sistemas de
3.6 información x

B. LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN SON DESARROLLADOS EN CONSECUENCIA CON EL PLAN ESTRATÉGICO.

Existen políticas y procedimientos adecuados para desarrollar o modificar los sistemas de contabilidad y
3.7 control. x

Existen aplicaciones o transacciones importantes que sean ejecutadas / procesadas por organizaciones fuera
3.8 de la entidad. x

C. LA GERENCIA DESTINA LOS RECURSOS HUMANOS Y FINANCIEROS APROPIADOS PARA DESARROLLAR LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN.
3.9 La administración de la empresa participa del monitoreo de los sistemas de información. x
 Existen políticas y procedimientos definidos respecto de la responsabilidad de implantar, documentar, probar
3.10 y aprobar cambios en los programas de computación que son comprados o desarrollados por el personal de x N/A
sistemas de información o los usuarios.

3.11 Se desarrollan a través de herramientas informáticas pruebas de control interno x por cruces de informacion y verificaciones
Existe un alto nivel de cooperación entre el departamento/área/unidad de informática y todos los niveles de
3.12 la organización. x N/A

El departamento/área/unidad de informática propone soluciones informáticas en atención a las necesidades

3.13 de la organización. x N/A

D. SE HAN CREADO PLANES DE CONTINGENCIA INFORMÁTICA.

facturación electrónica controlada, en lo que respecta al

3.14 Los programas de aplicación (usuario) y los archivos son replicados. x sistema contable se imprimen soportes

3.15 Existe un plan de recuperación de desastres para componentes importantes de la tecnología de información. x

3.16 Existe un plan de continuidad de negocios que incorpore el plan de recuperación de desastres. x
Existen planes de prevención para recuperar oportunamente funciones críticas, los sistemas, procesos e
3.17 información del negocio. N/A

Son los planes de recuperación de desastres y continuidad de negocios probados periódicamente (al menos
3.18 una vez al año). N/A

3.19 Se actualizan periódicamente los planes de recuperación de desastres. N/A

COMUNICACIÓN

A. SE COMUNICAN ADECUADAMENTE LOS DEBERES Y RESPONSABILIDADES DE CONTROL , SE HAN ESTABLECIDO CANALES DE COMUNICACIÓN APROPIADOS.

3.20 Se han definido claramente las líneas de autoridad y responsabilidad. x asume directamente el propietario como representante legal

3.21 Existen manuales, políticas o procedimientos de funciones y responsabilidades del personal. x

3.22 Las políticas y procedimientos establecidos son comunicados a todos los niveles de la organización. x

Existen procesos de inducción (capacitación/adiestramiento) a personal nuevo o para cambios

3.23 administrativos. x

La capacitación o adiestramiento antes señalados incluye temas relacionados con controles internos
3.24 específicos y sus responsabilidades x

3.25 Existen procedimientos y canales para que los empleados / operarios comuniquen operaciones impropias. x comunicación directa con el propietario

3.26 Son analizadas, investigadas y resueltas oportunamente las situaciones impropias reportadas. x de forma inmediata

B. ES ADECUADA LA COMUNICACIÓN A TRAVÉS DE LA ORGANIZACIÓN, PERMITE A LOS COLABORADORES CUMPLIR CON SUS RESPONSABILIDADES. SE DA ATENCIÓN OPORTUNA A COMUNICACIONES EXTERNAS E INTERNAS.

3.27 Los empleados disponen de información adecuada para cumplir con sus funciones y responsabilidades. x

3.28 Existe un proceso que divulgue rápidamente la información crítica a toda la entidad. x
Hay un proceso para recopilar la información de los clientes, proveedores, reguladores y otras partes
3.29 externas? N/A

La empresa responde apropiada, oportuna y correctamente a las comunicaciones de los clientes,

3.30 proveedores, reguladores y otras partes externas x

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN INEFICAZ REGULAR EFICAZ

4. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son las normas y procedimientos (actividades necesarias para implementar las políticas), cuyo fin es asegurar el cumplimiento de las directrices establecidas por la dirección para controlar los riesgos.
Las actividades de control se dividen en tres categorías en función al objetivo relacionado:
- Operaciones.
- Fiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de la legislación.
Los tipos de control afectan a diversas áreas. En función a las circunstancias, una actividad de control puede ayudar a alcanzar los objetivos correspondientes a diversas categorías, es decir que por ejemplo los controles operacionales
pueden contribuir a la fiabilidad de la información financiera.

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO

A. SE HAN DISEÑADO Y DIFUNDIDO POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA CADA UNA DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA Y LOS CONTROLES SON APLICADOS.

Se aplican prácticas y criterios contables de manera consistente (Inclusive en Estados Financieros Interinos -
4.1 Intermedios). x

4.2 La administración de la empresa se involucra en la definición de estimaciones contables. x

4.3 La administración de la empresa brinda apoyo en operaciones no usuales significativas x
4.4 Existe un adecuado control de la documentación para el registro de las operaciones. x
4.5 Se analizan periódicamente las políticas y procedimientos de la entidad. x
4.6 Los niveles directivos tienen responsabilidad sobre las políticas y procedimientos. x

B. LA ENTIDAD MANTIENE OBJETIVOS CLAROS, SON COMUNICADOS, MONITOREADOS, SE INVESTIGA LAS VARIACIONES Y SE TOMAN ACCIONES CORRECTIVAS APROPIADAS Y OPORTUNAS.

4.7 Se han diseñado procedimientos o políticas presupuestarias. x

4.8 Se mantienen claramente identificados indicadores claves de rendimiento x

Se monitorean los indicadores claves de rendimiento y se toman las acciones correctivas necesarias
4.9 oportunamente. x
4.10 Se discuten a todo nivel de la organización las variaciones en el rendimiento esperado. x
4.11 Los Estados Financieros entregados a los niveles directivos se acompañan de comentarios analíticos. x

C. LAS FUNCIONES SON DIVIDIDAS EN DISTINTOS COLABORADORES PARA EVITAR RIESGOS Y COMPORTAMIENTOS IMPROPIOS.

4.12 Existe nuna adecuada distribucion de funciones y/o acatividades x

Se revisan continuamente los organigramas para asegurar que existe una segregación adecuada de funciones
4.13 y/o actividades. N/A

4.14 Se requiere de autorizaciones antes de permitir el acceso a aplicaciones o bases de datos específicas. x

4.15 Quien da autorizaciones para accesos a sistemas e información. x el propietario

4.16 El área/departamento/unidad de Informática dispone de acceso a los aplicativos y bases de datos. x N/A

Existen procesos a revisar periódicamente (privilegios del sistema, controles de acceso, bases de datos), quien
4.17 realiza las revisiones. x el proveedor del sistema de facturacion

D. SE REALIZAN COMPARACIONES DE MONTOS REGISTRADOS EN EL SISTEMA VS. DOCUMENTACIÓN O CONTEOS FÍSICOS.

 Se han establecido políticas o procedimientos para conciliar periódicamente activos físicos (inventarios,
4.17 activos fijos), vs. los registros contables. x

4.18 Se toman inventarios físicos / conteos cíclicos en forma periódica. x

propietario con los trabajadores y proveedores del sistema
4.19 Quien realiza el proceso de conteo físico de facturacion
4.20 Se realizan ajustes frecuentes fruto del conteo físico x
Se han establecido políticas o procedimientos para prevenir el acceso no autorizado a documentación o la
4.21 destrucción de ésta. x se ajusta a lo que determina la normativa

E. SE HAN DESARROLLADO E IMPLEMENTADO POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS PARA CONTROLES DE ACCESO A PROGRAMAS E INFORMACIÓN. SE DISPONE DE APLICACIÓN PARA CONTROLES DE ACCESO, EXISTE UN ENCARGADO DE
SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN.

4.22 Se utilizan aplicativos informáticos de seguridad para el acceso a sistemas. x

4.23 La información electrónica crítica es respaldada diariamente y guardada fuera de la entidad. x

Existe una función específica de seguridad de información, quien monitorea las actividades de procesamiento
4.24 de información. x

Existen aplicativos informáticos para monitorear y responder a interrupciones potenciales del negocio debido
4.25 a cualquier tipo de incidentes. x

4.26 Se realizan periódicamente revisiones / auditorías periódicas de la seguridad de la información N/A

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X
5. SUPERVISIÓN O MONITOREO

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades
llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión
continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados.
“Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias”.

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO

A. LA ENTIDAD EFECTÚA EVALUACIONES CONSTANTES AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. SE BUSCA EVIDENCIAR DENTRO DE LA OPERACIÓN NORMAL DE LA ENTIDAD QUE EL CONTROL INTERNO FUNCIONA

5.1 Existen procedimientos de supervisión para la detección de la omisión de los controles. x

Existen políticas / procedimientos para el aseguramiento de la toma de decisiones oportunas frente al
5.2 ambiente de control. x

B. SE IMPLEMENTAN / INCORPORAN LAS SUGERENCIAS DE PROFESIONALES EXTERNOS RESPECTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. SE CORRIGEN LAS DEFICIENCIAS / DEBILIDADES DETECTADAS EN FORMA OPORTUNA.

5.3 Se han implementado mecanismo para la detección de deficiencias o debilidades. N/A

C. EXISTE UNA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA ENCARGADA DE LA SUPERVISIÓN Y MONITOREO

5.4 La función de auditoría interna es independiente. N/A

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

3. COMENTARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES

Debilidades
No existe un documento que haga relación a la conducta y valores éticos dentro de la institución. Como se difunde y actualiza el mismo.
No ha dispuesto formas de eliminar o reducir los incentivos o tentaciones que puede propiciar que el personal se involucre en actos fraudulentos, ilegales o no éticos.
La entidad no tiene un plan de incentivos que fomente un entorno ético apropiado.
No existe un departamento / área / unidad de Auditoría Interna.
No existen adecuados canales de comunicación entre contabilidad y toda la organización.
No existen mecanismos que aseguren que contabilidad y los niveles directivos conozcan las transacciones significativas con partes relacionadas, a fin de determinar si dichas operaciones son adecuadamente contabilizadas.
No existe departamento de Informática.
No existe un proceso que divulgue rápidamente la información crítica a toda la entidad.
La administración de la empresa no se involucra en la definición de estimaciones contables.
No se analizan periódicamente las políticas y procedimientos de la entidad.
No se han diseñado procedimientos o políticas presupuestarias.
No existen procedimientos de supervisión para la detección de la omisión de los controles.
No se han implementado mecanismo para la detección de deficiencias o debilidades.

Fortalezas
La dirección de la empresa tiende a ser conservadora respecto de evidenciar información financiera.
Existe un mecanismo para divulgar los procesos de control interno, su importancia tanto a nivel operativo como directivo, no obstante no se explica por qué.
Existen políticas y/o procedimientos establecidos para la autorización y aprobación de operaciones.
La capacitación y/o entrenamiento se gestiona a través del departamento de Recursos Humanos.
Los directivos poseen un alto nivel de experiencia en el negocio.
La dirección de la empresa evalúa y aprueba los cambios significativos en las prácticas contables de la empresa.
Existen procesos para asegurar que el departamento de contabilidad conozca los cambios en el entorno operativo a fin de evaluar los impactos contables.
Se preparan informes financieros de forma oportuna.
Existe la capacidad de preparar informes interinos.
Los niveles directivos reciben suficiente información y de manera oportuna.

4. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE CARGO FIRMA FECHA
Elaborado
por: BBBB Funcionario Responsable 4/17/2019

Revisado
por: AAAA Jefe Departamental 4/17/2019
 CÓDIGO PAPEL DE
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
TRABAJO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7
B6-5.1

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO - CICLOS DE OPERACIONES

RUC CONTRIBUYENTE: 1234567891001

RAZÓN SOCIAL CONTRIBUYENTE: XYZ
IMPUESTO(S) DETERMINADO(S): RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
NO. ORDEN DE DETERMINACIÓN DZ7-APNDETC23-00000001

1. OBJETIVO

1. Identificar los componentes de riesgo para los principales ciclos de operación.

2. Evidenciar el nivel de control interno que tiene el sujeto pasivoen determinación

Notas:
a. El Auditor o funcionario responsable con base en su juicio, criterio profesional, habilidad y destrezas seleccionará el o los cuestionarios que aplicarán a cada caso particular.
b. El Auditor o funcionario responsable en cada uno de los cuestionarios podrá eliminar, modificar o incrementar las preguntas o aspectos que considere necesarios.
c. Los cuestionarios que se presentan a continuación tomaron como base el documento "Evaluación de Control Interno - Consideraciones para evaluar el Control Interno a nivel de empresa (ERNST & YOUNG)

d. Para el caso de auditorías focalizadas se podrá no seleccionar la aplicación de determinados cuestionarios, el juicio y criterio del profesional responsable dará lugar a las acciones a realizar frente al proceso de evaluación.

e. La predisposición de la entidad para la ejecución de los cuestionarios será un factor determinante frente al alcance y profundidad de los cuestionarios.
f. Existen preguntas que manejan una secuencia, la respuesta negativa a determinada pregunta podría dar lugar a omitir la realizar preguntas siguientes.
g. La respuesta negativa a una pregunta podría dar lugar a que no se requiera hacer preguntas adicionales sobre temas relacionados. Varias de las preguntas se encuentra relacionadas entre sí.

2. CUESTIONARIOS

1. CICLO DE INGRESOS (VENTAS).

OBJETIVOS

1. Detectar la omisión de ingresos en la venta de bienes y/o servicios, considerando que éstas pueden estar registradas ventas nacionales gravadas con tarifa 0% o 12% de IVA.
2. Conocer las políticas implantadas por la compañía con relación al ciclo de ventas.

COMPONENTES

Balance General: Estado de Resultados:

Caja Bancos Inventarios
Cuentas por Cobrar Ventas tarifa 12%, 0%
Inventarios

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO
Cuáles son los principales productos y/o servicios que ofrece la
1.1 x INSUMOS VETERINARIOS, BALANCEADOS Y POLLITOS BB
compañía?
De los productos y/o servicios señalados cuáles son los que le
1.2 x BALANCEADOS Y POLLITOS
proporcionaron mayores ingresos?

12% : ALIMENTO PARA MASCOTAS y ALIMENTO PARA CABALLOS

Qué productos y/o servicios que presta se encuentran gravados
1.3 x
con tarifa 12%, 0% del IVA?
0%: BALANCEADOS, POLLOS, COMEDEROS, BEBEDEROS, BACUNAS Y DEMÁS MEDICINAS VETERINARIAS

COMERCIAL JESSICA, LUIS GONZALEZ Y/O ROCIO GONZALEZ, MUNICIPIO LOJA PARQUE JIPIRO, FRANKLIN
1.4 ¿Cuales son sus principales clientes? x NAPOLEON DELGADO, CARMEN BURY CARAGUAY, JORGE CABRERA, ENTRE OTROS
Qué tipo de bien / servició prestó a los clientes que se detallan a
1.5 x venta de balanceado
continuación?

La medición de ingresos se realiza de acuerdo al valor razonable de la contrapartida recibida, nuestro caso es
la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplen las condiciones de transferencia de riesgos,
Cuál es la principal política contable, tributaria y de control fiable medición, probabilidad de recibir beneficios económicos y los costos relacionados puedan ser medidos
1.6 x
interno para sus ingresos? con fiabilidad. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios económicos al
almacén, no se reconocen ni los ingresos ni los márgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepción
del beneficio económico, éste debería incluir el margen de ganancia

¿Que método se utiliza para la fijación de precios, y si es igual al DEL VALOR DE COSTO DEL PRODUCTO SUMA EL TRANSPORTE Y UNA UTILIDAD MÍNIMA A FIN DE PODER
1.7 x REALIZAR VOLUMENES DE VENTAS, ESTE VALOR TAMBIEN ESTÁ SUJETO AL VOLÚMEN DE COMPRA DE LOS
de años anteriores? CLIENTES Y SI EL PRODUCTO ES RETIRADO DESDE GUAYAQUIL O DE LOJA.

Las normas contables son estándares para informar los distintos aspectos del proceso contable de las
transacciones de las empresas en general y de las pequeñas y medianas empresas en particular. La aplicación
de éstas conduce a que las cuentas empresariales formuladas con claridad expresen la situación financiera de
la empresa. Una vez que se realiza la venta, se emite la factura respectiva, de ser el caso nos realizan la
Cuál es el tratamiento contable que se le da a una venta? retención de Impuesto a la Renta y de IVA y se guarda en el sistema la transacción. Como la contabilidad se
1.8 x lleva desde la oficina de la Contadora, a fin de mes, ella se encarga de bajar la información del sistema de
Detallar el procedimiento facturación y cruzarla con el reporte que proporciona IMPERIUM (Sistema que se encarga del control de
transacciones, facturación electrónica de ventas y retenciones) y en la actualidad los datos que
mensualmente proporciona el SRI, se verifica retenciones físicas y electrónicas que nos han realizado y se
procede al registro contable de las ventas debitando y acreditando como corresponde las cuentas
intervinientes en la transacción.

La compañía realizó préstamos a sus relacionadas? Obtuvo

1.9 x
ingresos (intereses) por dichos préstamos?, Cómo se declararon?

1.10 ¿Conceden crédito a sus clientes? x

¿Cómo es el manejo y las políticas del crédito que conceden a SE DA EL CRÉDITO POR 7 A 14 DÍAS, CANCELAN LA VENTA ANTERIOR Y SE FATURA UN NUEVO CRÉDITO, ESTO
1.11 x
sus clientes? DEPENDIENDO DEL CLIENTE.
De sus ingresos, qué porcentaje son en efectivo y que porcentaje
1.12 x MENSUALMENTE, 70% CONTADO Y 30% CREDITO.
a crédito?

De sus ventas a crédito, cuáles son las tarjetas de crédito con las
1.13 x NO SE COBRA CON TARJETAS DE CRÉDITO
que facturó más? (Detalle en porcentajes)
1.14 ¿Tienen proyectos nuevos de crecimiento? x

1.15 ¿Tiene ingresos no relacionados con el giro del negocio? ¿Cuáles? x FINANCIEROS POR POLIZA
INTERESES AHORROS
1.16 ¿Tiene ingresos exentos? ¿Cuáles? x

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

2. CICLO DE COMPRAS

OBJETIVOS

1. Conocer y verificar el control interno de las adquisiciones que realiza la empresa.

2. Establecer la existencia física de los inventarios y adquisiciones que realiza la compañía.
3. Comprobar la inclusión completa de los inventarios.
4. Establecer la precisión numérica en la contabilización de los inventarios.
5. Verificar el método utilizado para la contabilización de inventarios.
6. Conocer las políticas implantadas por la compañía con relación al ciclo de adquisiciones.
7. Verificar que exista relación entre el pedido de compras, la mercadería recibida y el valor facturado.
8. Comprobar que los saldos del pasivo no se encuentren sobre valorados y que sean visibles en los estados financieros.
9. Comprobar que el valor de las adquisiciones se encuentren registrados en el periodo fiscal que le corresponde.

COMPONENTES

Balance General: Estado de Resultados:

Cuentas por pagar Inventarios
Caja - bancos Importaciones
Inventarios Compras materia prima
Mercaderías

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO
WAYNE
INCUPASAJE
2.1 ¿Quiénes fueron los principales proveedores la empresa? x
FRANCO DOMINGO LALANGUI

BALANCEADOS
¿Cuáles fueron las principales adquisiciones que realizó la
2.2 x POLLITOS
empresa a sus proveedores?
TRANSPORTE

Política contable sobre la moneda utilizada en nuestras transacciones, siendo el dólar como
moneda de curso legal en nuestro país aquel en el que se reflejan nuestros estados financieros.
Política de Pagos, ya sean estos con Caja-Bancos o a Crédito. Políticas de Cuentas por Cobrar, de
¿Cuáles fueron las principales políticas en el ámbito contable,
Existencias, de Maquinaria y Equipo, en casos excepcionales de pérdidas por deterioro, de
2.3 tributario y de control interno que poseía la empresa para sus x
Ingresos por ventas de productos, de Impuesto a la Renta y Participación de Utilidades a
compras?
trabajadores, de Caja bancos (Activo de liquidez inmediata que representa el movimiento de caja
y cuenta corriente bancaria que tienen poder cancelatorio y son utilizadas en el giro habitual de
las operaciones del almacén).

¿Qué criterios tuvo la compañía al momento de elegir sus SE HEREDARON DE FAMILIA Y POR LA PROMOSIONES DE VENTAS QUE HACEN LOS VENDEDORES
2.4 x
proveedores? AL OFERTAR SUS PRODUCTOS LLEGANDO AL ALMACE
¿Qué método de contabilización de la cuenta mercaderías utilizó
2.5 la compañía para su registro? (Cuenta múltiple o Inventario X CUENTA MULTIPLE
permanente – kárdex)
¿Qué método de valoración de inventarios utilizó? (LIFO, FIFO,
2.6 X ULTIMO PRECIO DE COMPRA
Promedio, Último precio de compra)

Se considera todas las políticas existentes por cuanto de ellas depende también el que nosotros
¿Cuál fue el criterio contable utilizado por la compañía para el
2.7 x podamos cumplir efectivamente con nuestros compromisos al se objeto de crédito que nos den
registro de las adquisiciones y de las cuentas por pagar?
nuestros potenciales proveedores y así poder hacer honor al nuestro historial crediticio.

Luego que el propietario del Almacén ha realizado la transacción de acuerdo a las necesidades
del Almacén y realizado la retención respectiva misma que nos permite que la adquisición sea un
¿Cuál fue el procedimiento para el registro contable de una gasto deducible para el negocio, a fin de mes se entrega para el control contable respectivo, en
2.8 x
compra? este se verifican fechas, datos de proveedor como valides de la factura y demás datos de rigor, se
controla el comprobante de retención emitido por el Almacén y se procede a realizar el registro
respectivo de débitos y créditos como corresponde.

¿La empresa tuvo proveedores del exterior?¿Cómo se

2.9 x
efectuaron los pagos? Cómo se contabilizaron dichas compras?

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

3. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

OBJETIVOS

1. Conocer el proceso para otorgar créditos y su criterio técnico

2. Verificar que no excedan las provisiones, los porcentajes estipulados en

COMPONENTES
Balance General: Estado de Resultados:
Provisión cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables
Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados
Cuentas y documentos por cobrar clientes relacionados
Otras cuentas por cobrar

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO
¿Cómo fue el manejo y las políticas del crédito que concedían a
3.1 sus clientes? (tasas de interés, plazo, formalidades del crédito, x plazo
etc.)
¿Cuál fue la principal política contable, tributaria y de control
3.2 x control personal por copia de factura
interno para cuentas por cobrar?
3.3 ¿Cuál fue la antigüedad de su cartera? x EXISTEN ALGUNOS CLIENTES ANTIGUOS QUE NO HAN CANCELADO A TIEMPO

¿Cuál fue el procedimiento contable que se le dio a la cartera

3.4 x 5 años en contabilidad
vencida (5 años en contabilidad, muerte, insolvencia)?

En el caso de que no registre Gasto Provisión de Cuentas MI ACTIVIDAD NO ES DAR CRÉDITOS, SE DA POR EL GIRO DEL NEGOCIO A LOS CLIENTES TAL
3.5 x
Incobrables en su declaración explique los motivos. COMO A MI TAMBIÉN ME DAN

3.6 ¿Cada cuánto tiempo se realiza el análisis de la cartera? x 2 A 3 SEMANAS

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

4. DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS

OBJETIVOS

1. Conocer y verificar el control interno de las adquisiciones de activos fijos que realiza la empresa.
2. Establecer la existencia física de los activos fijos que posee la empresa.
3. Verificar que la política de depreciación seguida por la empresa se base en criterios de vida útil, costo histórico y porcentajes estipulados en la ley.
4. Establecer si la presentación y revelación del activo fijo son apropiadas.
5. Verificar la exactitud de los registros contables por adquisición de activos fijos
6. Indagar si los conceptos relacionados con activos fijos, han sido estimados apropiadamente.
7. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados financieros

COMPONENTES

Balance General:
Compras activos Estado de Resultados:
Caja - Bancos Gasto depreciación
Depreciación acumulada
Depreciación acelerada

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO

¿Cuáles fueron las principales políticas en el ámbito contable, LAS POLITICAS CONTABLES QUE SE INDICARON EN PARRAFO ANTERIOR SE APLICAN EN TODAS
4.1 tributario y de control interno que poseía la empresa para sus X LAS COMPRAS INCLUIDAS LAS COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS, NUESTRO ESPECIAL CUIDADO ES EL
compras de activos fijos? CUMPLIMIENTO DE NUESTROS COMPROMISOS CON LOS PROVEEDORES Y ENTES REGUALDORES

¿Cuál fue el criterio contable utilizado por la empresa para el

SIMILAR AL DETALLADO EN PARRAFOS ANTERIORES A FIN DE HONRAR OPORTUNAMENTE
4.2 registro de las adquisiciones y de las cuentas por pagar por X
NUESTROS COMPROMISOS
concepto de activos fijos?
¿Tuvo bajas de activos fijos en el año 2015? ¿Por qué se dio de
4.3 baja (terminación de vida útil o venta del activo, robos, X
siniestros, casos fortuitos, etc.).
¿Existió activos fijos adquiridos a una empresa relacionada?
4.4 X
(documentación soporte)
4.5 ¿Los activos fijos adquiridos fueron asegurados? X
¿Cuáles fueron los porcentajes de depreciación de los activos LOS QUE DETERMINA LA LEY, MAQUINARIA Y EQUIPO Y MUEBLES Y ENSERES 10%, VEHÍCULOS
4.6 X
fijos utilizados por la empresa? 20%, EQUIPO DE CÓMPUTO 33% ANUALES.
¿Tuvo activos fijos que se depreciaron de forma acelerada?
4.7 X
¿Cuáles fueron esos activos fijos?

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

5. AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES

OBJETIVOS

1. Obtener una idea general de cómo efectúa el registro de gastos por amortizaciones
2. Determinar si existe algún riesgo específico que deba ser tomado en cuenta en la revisión documental
3. Determinar qué activos fijos intangibles posee la empresa y la razón de su amortización
4. Establecer que tipos de controles maneja la empresa

COMPONENTES

Balance General:
Marcas, patentes, derechos de llave, otros similares Estado de Resultados:
Amortizaciones acumuladas Gasto amortización

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO

¿Qué activos fijos intangibles tuvo la empresa? (Goodwill,

5.1 Derechos de llave, Fondo de comercio, Gastos de constitución, x N/A
Marcas, Patentes, Inversión, etc.)

Defina los activos fijos amortizables que tuvo durante el año de

5.2 x N/A
determinación
5.3 ¿Cómo se contabilizaron esos activos amortizables? x N/A

¿Qué documentos soportan la propiedad y amortización de esos

5.4 x N/A
activos?(Contratos, facturas, Informes, etc.)

¿Qué porcentaje utilizó la compañía para su amortización?

5.5 x N/A
(documentación soporte).
En qué casilla se encuentra declarado el gasto de la amortización
5.6 x N/A
del activo?

Existe alguna norma legal y/o técnica que utilice la empresa para
5.7 x N/A
el registro de la amortización de estos activos?

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

6. PRESTAMOS LOCALES

OBJETIVOS

1, Conocer como estuvo conformada la deuda local.

2. Verificar el uso de los fondos y la necesidad de los mismos
3. Verificar que no se excedan los valores registrados por gasto interés

COMPONENTES

Balance General:
Cuentas y documentos por pagar proveedores locales Estado de Resultados:
Obligaciones con IFIS locales Intereses y comisiones bancarias
Préstamos de accionistas locales Intereses pagados a terceros

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO
¿Tuvo préstamos en el país, con que institución financiera
6.1 x
nacional?
Indique los montos, la tasa de interés y el periodo por el que fue
6.2 x N/A
otorgado el crédito.
¿Cuál fue el uso que se le dió a los préstamos con instituciones
6.3 x N/A
financieras?
Cuál fue la política contable, tributaria y de control interno para
6.4 x N/A
préstamos locales?

¿Tuvo préstamos con sus compañías relacionadas y/o

6.5 accionistas? ¿Estos préstamos generaron interés? (Adjuntar x N/A
contratos y tablas de amortización)

Indique los montos, la tasa de interés y el periodo por el que fue

6.6 otorgado el crédito por parte de su compañía relacionada y/o x N/A
accionista.

¿Cuál fue el uso que se le dio a los préstamos con las compañías
relacionadas y/o accionistas? (Adjuntar el estado de fuentes y
6.7 x N/A
usos y documentos que soporten la utilización del préstamo
(facturas, registros contables, informes, etc.))

Indique cómo registra contablemente los préstamos e intereses

6.8 contraídos en el 2013. Y en qué casillas se encuentran declarados x N/A
el interés generado en dichos préstamos?

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

7. PRESTAMOS DEL EXTERIOR

OBJETIVOS

1. Probar cuál es la relación entre prestamista y prestataria. Analizar si son partes relacionadas.
2. De tratarse de préstamos entre relacionadas, se busca constatar que las inversiones, costos y gastos necesarios para el desenvolvimiento del contribuyente, fueron realizadas por su prestamista (relacionada)
3. Verificar el movimiento y saldo de las cuentas contables del: Pago de capital e intereses generados en el año en determinación
4. Verificar el destino de los créditos
5. Tratándose de préstamos entre relacionadas, constatar la imposibilidad de que la compañía hubiera sido financiada por una institución financiera dada su situación financiera
6.Constatar que su prestamista (relacionado) haya financiado la compañía con fondos que no le reían reintegrados (Aporte de capital)
7.Verificar si la deuda o parte de ella fue capitalizada.
COMPONENTES

Balance General:
Obligaciones con IFIS exterior Estado de Resultados:
Préstamos accionistas exterior Gasto intereses exterior
Aportes socio, accionistas

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO
7.1 Tuvo préstamos del exterior? x
¿Cuál fue la política contable, tributaria y de control interno para
7.1.1 x N/A
estos préstamos?
7.2 Relación prestamista y prestatario: x N/A
7.2.1 ¿Quién o quiénes son sus prestamistas? x N/A

7.2.2 ¿Cuál es la relación que mantiene con su / sus prestamistas? x N/A

7.2.3 ¿En qué países se encuentran sus prestamistas? x N/A

7.2.4 ¿Existe convenio de doble tributación con dichos países? x N/A

7.3 Condiciones contractuales de los préstamos: x N/A

Adjuntar los contratos para conocer las condiciones bajo las
7.3.1 x N/A
cuales se dieron los préstamos

Adjuntar el registro de los préstamos en el Banco Central del

7.3.2 x N/A
Ecuador (Requisito para préstamos del exterior)

7.3.3 ¿Cuál fue el destino de los créditos? x N/A

Pago de capital e intereses por préstamos en el año en
7.4 x N/A
determinación:
Adjuntar libros mayores de las cuentas del pasivo (préstamo) y
7.4.1 x N/A
del gasto (intereses préstamo)
7.5 Indicadores financieros: x N/A
7.5.1 Realizar el siguiente análisis: x N/A

7.5.2 Endeudamiento: Índice 1: Pasivo / (Pasivo + Patrimonio) x N/A

7.5.3 Apalancamiento: Índice 2: Pasivo / Activo x N/A

Endeudamiento: Índice 3: Valor del préstamo / (Pasivo +
7.5.4 x N/A
Patrimonio)
7.5.5 Razón de propiedad: Índice 4: Patrimonio / Activo x N/A
7.6 Capitalización de valores entregados como préstamos: x N/A

Adjuntar registros contables de la transferencia de la cuenta de

7.6.1 x N/A
pasivo (préstamo) a una cuenta patrimonial (Reserva de capital)

Adjuntar acta de la Junta General de Accionistas en la que se

7.6.2 x N/A
hubiera decidido la capitalización

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

8. SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES

OBJETIVOS

1. Verificar que los importes relativos a gastos de sueldos, salarios, beneficios sociales y adicionales, registrados por el contribuyente en sus declaraciones se presentan de acuerdo a las disposiciones legales vigentes y que
los mismos correspondan al periodo sujeto a revisión.
2. Comprobar si todos los ingresos que perciben los trabajadores son aportados al IESS, formando parte de la Materia Gravada.
3. Revisar que los pagos efectuados por Intermediación Laboral y al Representante Legal, correspondan a personal que labora para el contribuyente en determinación
4. Revisar si el pago de Décimo Tercer Sueldo, Décimo Cuarto Sueldo y Fondos de Reserva, fueron realizados en los plazos y montos establecidos en el Código de Trabajo.
5. Revisar si los pagos de beneficios adicionales que reciben los trabajadores, tales como Uniformes, Transporte, Alimentación, Comisariato, Asociación, etc., están correctamente soportados y estipulados en contratos
colectivos de ser el caso.
6. Verificar que los valores provisionados por concepto de jubilación patronal se encuentren soportados con el respectivo estudio actuarial y que si existen gastos por concepto de desahucio estos correspondan a los
efectivamente pagados en el ejercicio fiscal.1

COMPONENTES

Balance General:
Provisión jubilación patronal Estado de Resultados:
Obligaciones con el IESS Sueldos y otras remuneraciones
Obligaciones con empleados Beneficios sociales e indemnizaciones
Aportes a la Seguridad Social (Incluye Fondos de Reserva)
Gasto provisión para jubilación patronal

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO

¿Cuántas personas trabajaban en la compañía en el 2015?

¿Cuántas en relación de dependencia? ¿Cuántas facturan por
8.1 X TODOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, DE ENERO A ABRIL 3 Y DE MAYO A DICIEMBRE 5
servicios profesionales? ¿Cuál es el criterio en el cuál se basa su
contratación laboral?

FACTURAS POR SERVICIOS PROFESIONALES DE LA CONTADORA, VENIMOS TRABAJANDO DE

Cuántas facturan por servicios profesionales? ¿Cuál es el criterio
8.2 X AÑOS ATRÁS Y NO HEMOS TENIDO INCONVENIENTES, CUANDO LA ENTIDAD DE CONTROL HA
en el cual se basa su contratación laboral
REALIZADO REVISIONES SE HA PRESENTADO LOS REQUERIMIENTOS DE MANERA OPORTUNA.

¿Qué tipos de contrato se maneja en la compañía? (individual, INDIVIDUALES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, ESTOS ESTÁN DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN EL
8.3 X
colectivo) MINISTERIO DE TRABAJO
 En caso de que exista nómina con intermediación laboral, qué
8.4 X N/A
compañía prestó el servicio, fue relacionada?

¿Se pagaron bonos adicionales al sueldo? ¿ A quién y con qué

8.5 frecuencia? ¿Estos beneficios se registraron en roles de pago? X
¿Formaron parte de la base imponible de aporte al IESS?

¿Qué otros beneficios paga la empresa a sus trabajadores que no

se encuentran incluidos en los roles de pago? (Alimentación,
8.6 Atención Médica, Seguros vida y accidentes, Ropa y X NINGUNO
herramientas de trabajo, subsidios). De ser el caso señalar los
proveedores de los mismos.

¿Qué rubros fueron descontados a sus trabajadores mediante

roles de pago y explicar las razones de los mismos (en el caso de
8.7 ser reliquidaciones que tipo de reportes adicionales mantiene la X NINGUNO
empresa para el control y seguimiento de los mismos en meses
posteriores).

¿Qué rubros de sus roles de pago (ingresos y beneficios) se

8.8 X SUELDO Y HORAS EXTRAS
incluyeron para el cálculo de las aportaciones al IESS?

A más de la nómina local, ¿se pagaron beneficios a los ejecutivos

8.9 N/A
desde el exterior? De ser así, explique a quiénes y en qué forma?

¿Existió personal con más de 10 años en la empresa, quienes y

8.10 N/A
cuántos fueron? Si existieron solicitar el informe actuarial.

¿Cuál fue la política para el pago de sueldos, se les pagó a los

8.11 X EN EFECTIVO Y CHEQUES
empleados mediante cheque o transferencia bancaria?.

¿Realizó provisiones por los rubros de sueldos y beneficios?

8.12 ¿Cuál es el procedimiento utilizado (cuentas de gasto y de X
pasivo)? Y cómo efectuó el ajuste (mensual, anual)

¿Cuál fue el porcentaje de rotación de personal en la empresa y

8.13 cuáles fueron los motivos? Cuantos trabajadores han salido de la X NINGUNO
empresa en el año de revisión?

La empresa mantiene valores por concepto de nómina (sueldos y

8.14 beneficios sociales) dentro de la conciliación tributaria? De ser el X
caso que rubros y por qué?

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
X

9. CICLO DE GASTOS

OBJETIVOS

1. Obtener una idea general de cómo efectúa el registro de gastos el contribuyente.

2. Determinar si existe algún riesgo específico que deba ser tomado en cuenta en la revisión documental
3. Determinar cómo efectuar el muestreo para la revisión de gastos
4. Establecer que tipos de controles maneja la empresa

COMPONENTES

Balance General:
Provisiones Estado de Resultados:
Cuentas por pagar proveedores Gastos
Gastos prepagados
Bancos

RESPUESTAS
No. PREGUNTA / TEMAS A CONSIDERAR (MARQUE CON UNA X" COMENTARIOS OBSERVACIONES
SI NO

Sueldos y Salarios 7132

Beneficios Sociales 7142
Honorarios Profesionales 7162
Arrendamiento 7182
¿Cuáles fueron los principales gastos en los que incurrió la
9.1 x Mantenimiento y reparaciones 7192
empresa?, en qué casilleros se encuentran declarados?
Combustibles y lubricantes 7202
Suministros, materiales y repuestos 7222
Transporte 7232

¿Cuáles son los principales contratos que realizó o mantenía el

9.2 X N/A
contribuyente durante el año de revisión?

AL TRABAJAR CON CONTADORA POR SERVICIOS PROFESIONALES, A FIN DE MES SE ENTREGA

TODA LA DOCUMENTACIÓN Y ELLA SE ENCARGA DEL REGISTRO CONTABLE RESPECTIVO, ASI
¿Cuál es el procedimiento utilizado para el registro de los gastos? COMO LA REALIZACIÓN DE ANEXOS PARA LAS DECLARACIONES DE IVA E IR MENSUAL. ELLA A
9.3 x
(cronológicamente recepción de factura, registro, etc.) INICIOS DE CADA MES ME ENTREGA LAS HOJAS DE CONTROL DE ASISTENCIA DE PERSONAL Y LOS
ROLES DE PAGO CORRESPONDIENTES AL MES TERMINADO, POSTERIOR A ELLO TAMBIÉN ME
GENERA LA PLANILLA PARA EL PAGO DE APORTES AL SEGURO SOCIAL

GASTOS PEQUEÑOS EFECTIVO, PARA LOS DEMÁS CHEQUES Y TRANSFERENCIAS, POR CUENTAS
¿Cuál es la política de pagos utilizada por la compañía (efectivo,
9.4 x POR PAGAR SE EMITEN CHEQUES POSFECHADOS (PREVIO COMPROMISO DE RESPETAR FECHAS
cheque, transferencia, cuentas por pagar, etc.)
PARA LAS QUE HAN SIDO GIRADOS
¿Qué procedimiento utilizan para un control eficiente de las Mantener copias de facturas con detalle de valores a cancelar, cumplida la fecha de pago se
9.5 x
cuentas por pagar? verifica en la cuenta corriente el débito respectivo.
 ¿Cuáles son las entidades bancarias que actúan como
9.6 x BANCO LOJA
intermediarios financieros para los pagos a proveedores?

¿Los gastos incurridos por la empresa qué tipo de sustento

9.7 x FACTURAS Y NOTAS DE VENTA DEBIDAMENTE AUTORIZADAS.
documental poseen? (comprobantes de venta, contratos, etc.)

¿Existen gastos provisionados? ¿Cuál es el manejo contable que

9.8 x N/A
se le da a estas provisiones?
9.9 ¿Posee gastos prepagados? ¿Cómo los amortiza? x N/A

9.10 ¿Cómo archiva los documentos que sustentan el gasto? x MENSUALMENTE

En el periodo de revisión efectuó transacciones (pagos al

exterior, rembolso de gastos) con compañías del exterior?, Qué
9.11 x N/A
tipo de transacción?, Son empresas relacionadas?, Existen
convenios de doble tributación?

RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
INEFICAZ REGULAR EFICAZ
x

3. COMENTARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES

Los productos de mayor venta estan gravados con tarifa 0% de IVA

4. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elabor
ado BBBB Funcionario Responsable 4/10/2019
por:

Revisa
AAAA Jefe Departamental 4/10/2019
do por:
 B6-6
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

ANALISIS FINANCIERO SECTORIAL

OBJETIVO: Analizar los principales índices financieros del contribuyente.

GALINDO GALINDO BENITEZ CANO GALO

RUBRO SANDRA ISABEL RUC PATRICIO RUC MARCA
0102325008001 1102190749001
Total Activo 241,627.69 163,607.35 Ö
Total Pasivo 179,487.69 49,132.62 Ö
Total Patrimonio Neto 62,140.00 114,474.73 Ö
Ventas netas 2,238,814.56 2,132,499.29 Ö
Total Ingresos 2,238,814.56 2,140,799.63 Ö
Inventario inicial 31,623.00 56,499.80 Ö
Compras 1,930,098.95 1,868,429.46 Ö
Inv final 5,650.00 27,819.89 Ö
Inventario promedio 18,636.50 42,159.85 Ö
Costo de ventas 1,956,071.95 1,897,109.37 Ö
Total costos 1,956,071.95 1,897,109.37
Gastos de Adm. Y vtas 271,940.90 133,983.31 Ö
Total Costos y gastos 2,228,012.85 2,031,092.68 Ö
Utilidad Bruta 10,801.71 109,706.95 Ö
15% Participación trabajadores 1,620.26 16,456.04 Ö
Impuesto a la Renta causado 963.37 14,765.13 Ö
Utilidad neta 8,218.08 78,485.78 Ö
INDICES

Margen de utilidad bruta = utilidad bruta / ventas netas 0.48% 5.14% Ö

Margen de utilidad neta = utilidad neta / ventas netas 0.37% 3.68% Ö

Rendimiento sobre los activos = utilidad neta / activos 3.40% 47.97% Ö

Rendimiento sobre el patrimonio = utilidad neta / total patrimonio 13.23% 68.56% Ö

Endeudamiento = Pasivo Total/Activo Total 74.28% 30.03% Ö

Rotación del inventario = costo de ventas / inventario promedio 105 45 Ö

Ciclo = 365 / rotación del inventario 3 8 Ö

Carga Fiscal = Impuesto causado / total ingresos gravados 0.04% 0.69% Ö

Total gastos de administración y ventas / total ingresos 12.15% 6.26% Ö

MARCA DESCRIPCIÓN
Ö REVISADO
 B6-6
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

ANALISIS FINANCIERO SECTORIAL

OBSERVACIONES:

CONCLUSIONES:
1. El sujeto pasivo en determinación registra una utilidad en el periodo fiscalizado dando un margen de utilidad neta del 3,68% y un margen bruto del
5,14%. El rendimiento sobre los activos es del 47,97% y del patrimonio es del 68,56% mucho mas aceptable que los indices de la empresa con igual
actividad
2. Los pasivos frente a los activos de la empresa representan el 30,03% en el caso de la empresa con igual actividad es de 74,28%
3. La presión fiscal del sujeto pasivo en determinación es de 0,69%, mientras que la empresa con igual actividad es del 0,04%
4. Los gastos de administración y ventas para el sujeto pasivo determinado frente a sus ingresos son del orden del 6,26% mientras que la empresa con
igual actividad es del 12,15%

FUENTES DE INFORMACIÓN:
B3-8 Declaración de Impuesto a la Renta del año 2016
B3-12 Otras declaraciones o reportes de declaraciones (sujeto pasivo comparable)

Nombre Firma Fecha

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 4/17/2019

Revisado por: Jefe Departamental AAAA 4/17/2019

 B6-7

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001
CRONOGRAMA DE LA AUDITORÍA

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO
FASES /ACTIVIDADES
04-08 11-15 18-22 25-29 01-05 08-12 15-19 22-26 29-30 01-03 06-10 13-17 20-24 27-31 03-07 10-14 17-21 24-28 01-05 08-12 15-19 22-26 29-31 01-02 05-09 12-16 19-23 26-30 02-06 09-13 16-20 23-27 01-04 7-11 14-18 21-25 28-31 04-08 11-15 18-22 25-29 02-06 09-13 16-20 23-27 02-03 06-10 13-17

EMISIÓN ORDEN DE DETERMINACIÓN

2. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN CONTRIBUYENTE

DETERMINAR LA MATERIALIDAD Y RIESGOS CONTRIBUYENTE

ELABORACIÓN CRONOGRAMA DE AUDITORÍA

ELABORA P/T DE PLANEACIÓN AUDITORÍA
ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
ELABORACIÓN DE INFORME DE PLANIFICACIÓN Y EXPOSICIÓN AL
P
COMITÉ
3. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN
APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

RECOPILACIÓN DE HALLAZGOS EN PAPELES DE TRABAJO

REUNIÓN PARA ANALIZAR LOS HALLAZGOS DETECTADOS

DEFINICIÓN DE HALLAZGOS
4. CONSOLIDACIÓN DE LA OPINIÓN
ELABORACIÓN DE ACTA BORRADOR
EXPOSICIÓN CASO DE DETERMINACIÓN

ELABORACIÓN DE OFICIO PARA DISCUSIÓN ACTA BORRADOR

REVISIÓN ACTA BORRADOR CON EL CONTRIBUYENTE B

PLAZO LEGAL DE ENTREGA DE INFORMACIÓN (20 DÍAS HÁBILES)

ANÁLISIS DE INFORMACIÓN ENTREGADA EN EL PLAZO LEGAL

CONSOLIDAR RESULTADOS FINALES

5. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS FINALES
ELABORACIÓN DE ACTA DEFINITIVA
EVALUACIÓN DE ACTA DEFINITIVA

APROBACIÓN Y FIRMA DE ACTA DEFNITIVA POR PARTE DIRECTOR

NOTIFICACIÓN Y ARCHIVO DE ACTA DEFINITIVA EN EL EXPEDIENTE D

ELABORACIÓN DE INFORME FINAL DE RESULTADOS

CULMINACIÓN EXPEDIENTE

REGISTRO EXPEDIENTE EN ARCHIVO FÍSICO Y MAGNÉTICO

MARCAS
P Comité de planificación
B Lectura de acta borrador
D Notificación Acta Definitiva
Nombre Fecha Firma

Elaborado por: Funcionario Responsable BBBB 4/9/2019

Jefe Departamento de Auditoría

Revisado por: AAAA 4/9/2019
Tributaria
REVISAR DOCUMENTO EN WORD
B6-8
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS CÓDIGO PAPEL DE TRABAJO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC23-00000001

PROGRAMAS DE AUDITORÍA (Anexo 2)

No.
NOMBRE DEL CASILLERO VALOR No. CUENTA CONTABLE NOMBRE DE CUENTA CONTABLE VALOR PROCEDIMIENTO REF P/T
CASILLERO

- Verificar que el valor declarado sea el que corresponde revelar

VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O
6021 2,132,499.29 4.1.01 Ventas 0% 2,132,499.29 en el año 2016 en función de lo facturado y realmente vendido B6-9,1
EXENTAS DE IVA
(contrastar con los depositos bancarios)

COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL - Constatar registro adecuados apegados al cumplimiento de la
7011 1,868,429.46 5.1.02.01 Compras 0% 1,906,889.90 B6-9.6
SUJETO PASIVO normativa vigente.

SUELDOS Y SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE - Constatar que los valores consignados corresponden a los
7132 20,121.92 5.2.03 SUELDOS Y SALARIOS 16,568.32 B6-9.2
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS trabajadores contratados

BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS 5.2.06 DECIMO TERCER SUELDO 1,670.21

-Verificar el cálculo de beneficios sociales en el orden de los
7142 REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA 5,039.09 B6-9.2
trabajadores reportados
DEL IESS 5.2.07 DECIMO CUARTO SUELDO 914.50
5.2.32 UTILIDADES A TRABAJADORES 2,454.38
- Verificar el cálculo en el orden de aportes al IESS de los
2,997.46 5.2.04 APORTE PATRONAL 2,481.28 B6-9.2
trabajadores reportados
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE
7152
RESERVA)
- Constatar que las provisiones son deducibles conforme la
5.2.05 FONDOS DE RESERVA 516.18 B6-9.2
normativa vigente

- Constatar registro adecuados apegados al cumplimiento de la

7232 TRANSPORTE 63,307.13 5.3.14 GSTO. TRANSPORTE 63,307.13 B6-9.6
normativa vigente.

- Constatar registro adecuados apegados al cumplimiento de la

7422 OTRAS PÉRDIDAS 27,051.16 POR COSTEO DE INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA 27,051.16 B6-9.6
normativa vigente.

COMENTARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES

De acuerdo a los programas de auditoría establecidos, conjuntamente con el informe de planificación se puede ajustar papeles de trabajo que apliquen al presente caso.

FIRMAS RESPONSABILIDAD

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elaborado por: BBBB Funcionario responsable 4/11/2019

Revisado por: AAAA Jefe Departamental 4/11/2019

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS CÓDIGO PAPEL DE TRABAJO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.1

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: INGRESOS

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de DZ7-APNDETC23-00000001
Determinación:
Fecha de emisión: 3/13/2019

TRABAJO REALIZADO
APLICA
No. DESCRIPCIÓN REFERENCIA PAPEL DE
SI/NO REALIZADO POR OBSERVACIONES
TRABAJO

1. OBJETIVO
1.- Determinar que la totalidad de ingresos obtenidos por el
contribuyente sean consistentes con los registrados en la declaración del SI
Impuesto a la Renta
2. INSUMOS NECESARIOS PARA LA REVISIÓN

2.1 FUENTES E INFORMACIÓN INTERNA

2.1.1 Declaraciones de IVA y Renta. SI B3-8, B3-9 Brigite Patiño

2.1.2 Anexos propios de Renta e IVA Ventas.
2.1.3 Anexos de terceros de compras. SI B6-1.11.2.1 Brigite Patiño
2.1.4 Anexo de tarjetas de crédito (si aplica)
2.1.5 Anexo de Rendimientos financieros
2.1.6 Reporte de exportaciones de SENAE (si aplica).

Informe de cumplimiento tributario elaborado por los auditores externos,

2.1.7
en la parte correspondiente a cruces sobre ingresos ( si aplica)

Información sobre procesos al mismo contribuyente obtenida de otros

2.1.8
departamentos ( si aplica)
2.1.9 Anexos bajo relación de dependencia (si aplica)

2.1.10 Informe Integral de Precios de Transferencia y su Anexo (si aplica)

2.1.11 Autorizaciones de Comprobantes de Venta del Sistema de Facturación

2.2 FUENTES E INFORMACIÓN EXTERNA

2.2.1 Plan de cuentas SI B3-4 Brigite Patiño

Estados Financieros: Balance General, Estado de Resultados , Flujo de

2.2.2 Efectivo, Estado de Evolución del Patrimonio, y Notas a los Estados SI B3-1; B3-2; B3-3 Brigite Patiño
Financieros.

Mapeo de las cuentas contables que conforman los Ingresos declarados

2.2.3 SI B3-4 Brigite Patiño
(esquema de unificación de cuentas)
2.2.4 Mayores contables de las cuentas de ingresos. SI B3-5 Brigite Patiño
2.2.5 Registros contables de las cuentas de ingresos (si aplica) SI F4-1 Brigite Patiño

Reportes de facturación que incluya información en cantidad y valor de

2.2.6 SI F4-1 Brigite Patiño
los datos de facturas, notas de crédito y notas de débito.

2.2.7 Kárdex de Inventarios.

2.2.8 Actas de baja de inventario ( si aplica)

2.2.9 Informe técnico sobre % de mermas, desperdicios, etc(si aplica a ventas).

2.2.10 Listado de productos y/o servicios que gravaron tarifa 12% o 0%.

Reportes de facturación ( facturas, notas de crédito y notas de débito),

expresado en cantidades y valores, para ventas locales y exportaciones
que contenga como mínimo la siguiente información: el número de
2.2.11 factura, autorización del SRI, No. de Ruc y nombre del cliente, fecha,
producto vendido, código interno (de ser el caso) y No. de DAU (para el
caso de exportaciones), cantidad, valor unitario (base 0% o 12%), el
importe de IVA y el valor total, código contable de la cuenta.

2.2.12 Cartera de clientes

2.2.13 Convenios, contratos o acuerdos existentes con principales clientes. SI A10 Brigite Patiño

Detalle de cuentas bancarias en el que se especifique el número, tipo de

2.2.14
cuenta e Institución Financiera.
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DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.1

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: INGRESOS

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de DZ7-APNDETC23-00000001
Determinación:
Fecha de emisión: 3/13/2019

TRABAJO REALIZADO
APLICA
No. DESCRIPCIÓN REFERENCIA PAPEL DE
SI/NO REALIZADO POR OBSERVACIONES
TRABAJO

2.2.15 Estados de cuenta y de ser el caso copia de depósitos bancarios.

Detalle de inversiones en el que se especifique los montos invertidos,

2.2.16
plazos, tasas de interes, rendimientos e Institución Financiera.

Detalle de compras efectuadas al contribuyente reportadas por terceros

2.2.17 SI B6-1,11,1,1 Brigite Patiño
en caso de diferencias.
Registro de ingresos y egresos (personas naturales no obligadas a llevar
2.2.18
contabilidad, si aplica).
Escritura de constitución del fideicomiso (para verificar el objeto del
2.2.19
fideicomiso) (si aplica).
Metodología y aplicación de la valoración de los derechos fiduciarios o del
2.2.20
patrimonio autónomo (si aplica).
2.2.21 Flujos generados del fideicomiso analizado (si aplica).
Declaraciones de impuesto a la renta efectuadas por el fideicomiso (si
2.2.22
aplica).
Detalle y Justificaciones jurídicas, contables y financieras que indiquen las
2.2.23 motivaciones para considerar a los ingresos declarados como exentos (si
aplica).
Detalle y copias de liquidaciones de siniestros por los que se haya
2.2.24
recibido beneficios por LUCRO CESANTE (si aplica).
2.2.25 Detalle de los activos fijos vendidos (si aplica).
2.2.26 Detalle de otros ingresos no operacionales (si aplica)

3. PROCEDIMIENTOS

3.1 GENERALES

Realizar una inspección contable en la que se identifique el proceso de

3.1.1
ventas de la compañía.
Identificar partes relacionados del contribuyente y las operaciones
3.1.2
realizadas con las mismas.

Para el caso de personas naturales, solicitar a las principales IFIs las

cuentas bancarias del sujeto pasivo para establecer si el flujo de dinero
3.1.3
que manejó durante el período de revisión es consistente con los valores
de ingresos declarados.

Efectuar requerimientos de información a los Departamentos del SRI

3.1.4 relacionados con el contribuyente analizado respecto a diferencias y
glosas de ingresos.

Realizar una revisión del informe de cumplimiento tributaria e informe de

3.1.5
precios de transferencia, relacionados con ingresos.

Identificar en qué compañía que forme parte de la constitución de un

3.1.6 fideicomiso recae el hecho generador del impuesto, es decir, quién
registra y declara los ingresos del mismo (si aplica).

3.2 VENTAS 12%, VENTAS 0% Y/O EXPORTACIONES

Comprobar que los movimientos registrados en los libros mayores de

3.2.1 SI B6-1.10.6 Brigite Patiño
ventas sean consistentes con los saldos declarados en el IR.

Comprobar que las ventas registradas en las declaraciones del impuesto

3.2.2 al valor agregado (IVA) sean consistentes con las registradas en la SI B6-1.11.2.1.1 Brigite Patiño
declaración del impuesto a la renta (IR.)

Validar los secuenciales del reporte de facturación ( facturas, notas de

crédito y débito), con las autorizaciones del sistema de facturación
3.2.3 SI F4-1 Brigite Patiño
( faltantes, anuladas y secuencial de iniciales y finales verificando el
soporte documental de los mismos)

Confirmar que los montos reportados en el detalle de facturación

3.2.4 comercial del contribuyente sean consistentes con los registros SI F4-1 Brigite Patiño
efectuados en libros mayores
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DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.1

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: INGRESOS

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de DZ7-APNDETC23-00000001
Determinación:
Fecha de emisión: 3/13/2019

TRABAJO REALIZADO
APLICA
No. DESCRIPCIÓN REFERENCIA PAPEL DE
SI/NO REALIZADO POR OBSERVACIONES
TRABAJO

Verificar que las ventas proyectadas según las retenciones en la fuente

3.2.5
del IR declaradas sean menores o iguales a las declaradas.

Revisar que las ventas reportadas según anexos de terceros sean

3.2.6
menores o iguales a las declaradas por el contribuyente, por cliente.

Comprobar que las ventas reportadas según anexos del IVA del
3.2.7 contribuyente sean consistentes con las declaradas para el IR del
contribuyente.

Revisar que las ventas reportadas por las compañías emisoras de tarjetas
3.2.8
de crédito sean menores o iguales a las declaradas por el contribuyente.

Verificar que las exportaciones registradas por el SENAE sean

3.2.9
equivalentes con las declaradas por el contribuyente.

3.2.10 Analizar los movimientos deudores de las cuentas de ingreso.

Verificar que las salidas de producto terminado (cantidad) concuerden

3.2.11 con las Ventas netas, en caso de existir diferencias solicitar la justificación
y soporte documental.
Verificar el movimiento de las cuentas por cobrar por ventas (número y
3.2.12 valor de las facturas) y cruzar con el reporte de facturacion del
contribuyente.

Verificar la afectación de las notas de crédito en la cartera de clientes de

3.2.13
aquellos que presentaron inconsistencias en el cruce con terceros.

Efectuar requerimientos de información sobre las ventas a los mayores

clientes y contrastar con las ventas declaradas por el contribuyente, en
3.2.14
casos que existan diferencias entre lo reportado por el contribuyente y
por terceros.

3.3 RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Verificar que los valores consignados en la declaración de Impuesto a la

Renta, concuerden con los valores de las cuentas de mayor que
3.3.1 SI B6-1.11.2.1.1 Brigite Patiño
conforman el casillero de Rendimientos Financieros(desglose de casilleros
presentado por el contribuyente)

Validar la información que reporta el anexo de rendimientos financieros

3.3. 3 con la información declarada por el contribuyente en IR y, en caso de SI F4-3
diferencias, con lo reportado por la institución financiera.

3.4 RENTAS EXENTAS

Verificar que los valores consignados en la declaración de Impuesto a la

Renta, concuerden con los valores de las cuentas de mayor que
3.4.1
conforman el casillero de Rentas Exentas (desglose de casilleros
presentado por el contribuyente)

Identificar si la empresa ha recibido indemnizaciones y si éstas han sido

3.4.2 registradas como ingresos exentos o han sido neteadas. Considerar
afectación en la conciliación tributaria.

Verificar el origen de los ingresos y la documentación de respaldo ( ICT y

3.4.3
demás informaicón presentada por el contribuyente)

3.5 OTRAS RENTAS GRAVADAS

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DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.1

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: INGRESOS

RAZÓN SOCIAL: XYZ

RUC: 1234567891001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2020
No. Orden de DZ7-APNDETC23-00000001
Determinación:
Fecha de emisión: 3/13/2019

TRABAJO REALIZADO
APLICA
No. DESCRIPCIÓN REFERENCIA PAPEL DE
SI/NO REALIZADO POR OBSERVACIONES
TRABAJO

Verificar que los valores consignados en la declaración de Impuesto a la

Renta concuerden con los valores de las cuentas de mayor que
3.5.1 conforman el casillero de Otras Rentas Gravadas, incluido el casillero de SI F4-9 Brigite Patiño
Utilidad en Venta de Activos Fijos (desglose de casilleros presentados por
el contribuyente)

3.5. 2 Verificar el origen de los ingresos y la documentación de respaldo SI F4 Brigite Patiño

Verificar que los ingresos por indemnizaciones por lucro cesante hayan
3.5. 3
sido registrados como ingresos gravados.

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elaborado por: BBBB AUDITOR RESPONSABLE 4/11/2019

Revisado por: AAAA JEFE DEPARTAMENTAL 4/11/2019

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SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.2

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: SUELDOS, SALARIOS, BENEFICIOS SOCIALES Y APORTES AL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO DEL PERSONAL BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

RAZÓN SOCIAL: BENITEZ CANO GALO PATRICIO

RUC: 1102190749001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2015
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC19-00000002
Fecha de emisión: 3/13/2019

TRABAJO REALIZADO
APLICA
No. DESCRIPCIÓN REFERENCIA PAPEL DE
SI/NO REALIZADO POR OBSERVACIONES
TRABAJO

1. OBJETIVOS

1.1 GENERALES:

Determinar el valor correspondiente a sueldos, salarios, beneficios sociales, aportes

a la seguridad social y adicionales, bajo relación de dependencia, imputables como
gastos deducibles del ejercicio impositivo objeto de revisión, de conformidad a la
normativa aplicable.

1.2 ESPECÍFICOS:
1.2.1 Verificar que los gastos de sueldos, salarios, beneficios sociales, aportes a la
seguridad social y adicionales estén sustentados en la documentación pertinente,
cumplan con la normativa tributaria, se encuentren debidamente devengados y se
hayan efectuado con el propósito de obtener, mantener y mejorar la renta gravada.

1.2.2 Verificar que, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta, el

contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social
obligatorio respecto de las remuneraciones en general y beneficios sociales que
constituyen materia gravada.

2. INSUMOS NECESARIOS PARA LA REVISIÓN

2.1 FUENTES E INFORMACIÓN INTERNA

2.1.1
Declaración de impuesto a la renta del año en determinación y año anterior SI B3-8 Brigite Patiño
2.1.2 Informe de auditores externos del año en determinación.
2.1.3 Informe de cumplimiento de obligaciones tributarias del año en determinación.

2.1.4 Base de datos de información del IESS del año en determinación y del año anterior
SI B3-12 Brigite Patiño
2.1.5 Información de la consulta consolidada, referente a anexos del propio
contribuyente: Anexo de Relación de Dependencia. SI B6 Brigite Patiño
2.1.6 Conciliación mapeo, balance, mayor y declaración de Impuesto a la Renta (de ser el
caso, considerar el análisis realizado en la etapa de planificación) SI B6 Brigite Patiño

2.2 FUENTES E INFORMACIÓN EXTERNA

2.2.1 Libros mayores (medio magnético) de las cuentas que conforman los casilleros:
sueldos, salarios y demás remuneraciones que constituyen materia gravada del IESS;
beneficios sociales, indemnizaciones y otras remuneraciones que no constituyen
materia gravada al IESS; y, aporte a la seguridad social, incluidos fondos de reserva;
y de los pasivos acumulados que correspondan a las provisiones de beneficios SI B3-5 Brigite Patiño
sociales, jubilación patronal y desahucio.

2.2.2 Libro diario (en medio magnético) SI B3-6 Brigite Patiño

2.2.3 Archivo en medio magnético de los roles de pago totalizados por mes del ejercicio
fiscal en revisión, en el que se indique la cuenta de mayor en la que se encuentra
registrado cada rubro y si se encuentra aportado o no al Seguro Social, y que incluya
la fecha de ingreso y salida del personal. SI B2-8 Brigite Patiño

2.2.4 Comprobante de diario y comprobante de pago de los sueldos, salarios y demás

remuneraciones, acompañados de los respectivos documentos sustentatorios. SI B2-8 Brigite Patiño

2.2.5 Planillas de aporte al IESS (aportes mensuales y fondos de reserva) con sus
respectivos comprobantes de pago, o consulta detallada de planillas, o consolidado SI B2-8 Brigite Patiño
de planillas.
2.2.6 Informes empresariales presentados al Ministerio de Trabajo (décimo tercero,
décimo cuarto, utilidades, compensación para alcanzar el salario digno). SI B2-8 Brigite Patiño

2.2.7 Actas de finiquito de trabajadores (debidamente legalizadas ante el Ministerio de

Trabajo) cuya salida se encuentre dentro del periodo fiscal sujeto a revisión. SI B2-8 Brigite Patiño

2.2.8 Contrato colectivo (revisión de los tipos de ingresos y beneficios a pagar al personal),
actas transaccionales y sentencias, que estuvieren vigentes para el período fiscal de
determinación.

2.2.9 Contrato individual de trabajo en los que se haya pactado el pago de remuneración
a través del sistema de ingreso o salario neto, a fin de documentar el pago el
impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado
que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo
relación de dependencia.
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SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.2

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: SUELDOS, SALARIOS, BENEFICIOS SOCIALES Y APORTES AL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO DEL PERSONAL BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

RAZÓN SOCIAL: BENITEZ CANO GALO PATRICIO

RUC: 1102190749001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2015
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC19-00000002
Fecha de emisión: 3/13/2019
2.2.10 Informe de cálculo actuarial (jubilación patronal y desahucio), con sus respectivos
anexos.

2.2.11 Informe de la composición del casillero gasto no deducible declarado por el sujeto
pasivo.

2.2.12 Certificado de la condición de discapacidad de los empleados registrados como tales

en roles de pago, de su cónyuge o hijos dependientes con discapacidad, emitido por
el organismo competente.

2.2.13 Convenio de pago suscrito con el IESS.

2.2.14 Avisos de entrada y salida del personal (IESS). (procedimiento incremento neto de
empleados).
2.2.15 Reglamento interno de trabajadores, políticas internas para el pago de beneficios
adicionales o remuneraciones variables

3. PROCEDIMIENTOS

3.1 ANÁLISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN

3.1.2 Si existieran diferencias en los cruces efectuados en la etapa de planeación
(mayores, balances, Anexos propios, Renta, ICT) solicite al contribuyente la
justificación respectiva. SI B2-3

3.1.2 Realizar una cédula sumaria de la composición de los gastos de sueldos y salarios y
beneficios sociales declarados por el contribuyente.

3.2 GASTOS POR SUELDOS, SALARIOS, COMISIONES, HORAS SUPLEMENTARIAS Y

EXTRAORDINARIAS, OTRAS RETRIBUCIONES ACCESORIAS Y APORTES A LA
SEGURIDAD SOCIAL

3.2.1 Comparar los saldos mensuales de los mayores contables versus los totales
mensuales de los diferentes rubros que componen el rol de pago y determinar las
diferencias existentes. Obtener del contribuyente la razón o explicación de las SI F5-5 Brigite Patiño
diferencias.

3.2.2 Preparar un resumen mensual de la información de planillas del IESS e identificar la

base imponible y aportaciones; con base en las fechas de pago de planillas
establezca si las aportaciones se pagaron dentro del plazo de declaración de SI F5-6 Brigite Patiño
Impuesto a la Renta.

3.2.3 Con los roles de pago proporcionados por el contribuyente, establecer los ingresos
que son aportables al IESS para comparar su sumatoria con los valores consignados
en las planillas de aportes presentadas al Seguro Social. (Ver Anexo: Tabla
referencial para identificar la materia gravada para aportaciones al IESS). SI F5-6 Brigite Patiño

3.2.4 Validar la información de roles de pago (magnético), con una muestra de la

documentación física. SI F5-5 Brigite Patiño
3.2.5 Verificar que aquellos beneficios sociales que no forman parte de la materia gravada
para efectos de las aportaciones al IESS, no excedan el 20% de la materia gravada,
conforme lo señalado en el último párrafo del Art. 14 de la Ley de Seguridad Social.
Sobre la parte que exceda el límite señalado, verificar que el sujeto pasivo haya
cumplido con las obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, en caso
de no haberlo hecho, dichos gastos se considerarán no deducibles. SI F5-5 Brigite Patiño

3.3 DÉCIMO TERCERO, DÉCIMO CUARTO, VACACIONES, FONDOS DE RESERVA,

APORTES PATRONALES, COMPENSACIÓN PARA ALCANZAR EL SALARIO DIGNO

3.3.1 Tomando como base los valores de sueldos, salarios, comisiones, horas extras y
demás retribuciones accesorias, que de acuerdo al proceso de verificación
efectuado por la Administración Tributaria hayan sido considerados como
deducibles, probar el adecuado cargo por décimo tercero y cuarto sueldo, fondos de
reserva, aportes patronales, compensación para alcanzar el salario digno y
vacaciones. Para el efecto, se deben tener en consideración las disposiciones legales SI F5-5 Brigite Patiño
que regulan el cálculo de cada uno de estos beneficios.

3.3.2 Verificar el respaldo de los valores efectivamente pagados por beneficios sociales
(informes empresariales, actas de finiquito o planillas), a efectos de confirmar la SI F5-5 Brigite Patiño
ocurrencia del gasto.

PROVISIONES PARA ATENDER EL PAGO DE DESAHUCIO Y DE PENSIONES

3.4 JUBILARES
3.4.1 Verificar que los valores de las provisiones para atender el pago de desahucio y
pensiones jubilares concuerden con el estudio actuarial pertinente. SI F5-8 ; F5-9 Brigite Patiño

3.4.2 Verificar que la sociedad o profesional que efectuó el estudio actuarial, haya estado
debidamente registrado en la Superintendencia de Bancos o Compañías, según
corresponda, a la fecha de elaboración del estudio. SI F5-8 ; F5-9 Brigite Patiño

3.5 GASTOS POR INDEMNIZACIONES Y BONIFICACIÓN POR TERMINACIÓN DE LA

RELACIÓN LABORAL
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SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.2

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: SUELDOS, SALARIOS, BENEFICIOS SOCIALES Y APORTES AL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO DEL PERSONAL BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

RAZÓN SOCIAL: BENITEZ CANO GALO PATRICIO

RUC: 1102190749001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2015
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC19-00000002
Fecha de emisión: 3/13/2019
3.5.1 Verificar que los valores deducidos como gastos de indemnizaciones laborales,
bonificaciones y compensaciones por terminación de la relación laboral estén
conforme a lo detallado en el acta de finiquito debidamente legalizada o en SI F5-7 Brigite Patiño
instancia judicial.

3.5.2 Verificar que los montos de los gastos por concepto de indemnizaciones,
bonificaciones y compensaciones por terminación de la relación laboral se
encuentren dentro de los límites establecidos en el Código de Trabajo, en otras
leyes aplicables, en contratos colectivos o individuales, en actas transaccionales o en
sentencias. La parte que exceda de dichos límites, sin perjuicio de la obligación del
empleador de efectuar la respectiva retención en la fuente de impuesto a la renta, SI F5-7 Brigite Patiño
no será deducible.

3.5.3 En el caso de que el sujeto pasivo hubiese constituido provisión para atender el pago
de la bonificación por desahucio, verificar que el valor efectivamente pagado se
haya cargado a la respectiva provisión. Se deberá tener en cuenta que, si no se
hubieren efectuado provisiones o si las efectuadas fueren insuficientes, los valores o
diferencias efectivamente pagadas se cargarán directamente a la cuenta de gasto;
caso contrario, si las provisiones fueren superiores a los valores efectivamente SI F5-7 Brigite Patiño
pagados se deberá reversar a otros ingresos gravados.

3.6 GASTOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y APORTES PERSONALES AL SEGURO SOCIAL

OBLIGATORIO O PRIVADO DEL TRABAJADOR: SISTEMA DE CONTRATACIÓN POR
INGRESO O SALARIO NETO

3.6.1 Revisar el contrato individual o colectivo vigente para el período determinado, a fin
de verificar que se haya contratado al trabajador beneficiario bajo el sistema de
contratación por ingreso o salario neto.

3.6.2 Verificar que el monto del gasto registrado por el sujeto pasivo, esté dentro de los
límites legales de aportación.

3.7 DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS (GLOSAS)

3.7.1 Elaborar el resumen de los valores considerados por la Administración Tributaria
como gastos no deducibles. SI F5-5; F5-6; F5-7 Brigite Patiño

3.7.2 Verificar si los gastos no deducibles determinados por la Administración Tributaria,

están considerados dentro del casillero de gastos no deducibles de la declaración del
impuesto a la renta del sujeto pasivo. SI F6-2 Brigite Patiño

3.7.3 Determinar las glosas por sueldos, salarios, otras remuneraciones, beneficios
sociales, indemnizaciones y aporte a la seguridad social e incluirlas en la SI F6 Brigite Patiño
correspondiente acta de determinación tributaria.

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elaborado por: BBBB AUDITOR RESPONSABLE 4/11/2019

Revisado por: AAAA JEFE DEPARTAMENTAL 4/11/2019

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS CÓDIGO PAPEL DE TRABAJO
DIRECCIÓN ZONAL 7 B6-9.3

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA NO APLICA PARA DETERMINACION

ÁREA DE SOCIEDADES

RAZÓN SOCIAL:
RUC:
IMPUESTO:
PERIODO FISCAL:
No. Orden de
Determinación:
Fecha de emisión:
PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: PROVISIONES (excepto cuentas incobrables, retiro de activos fijos, jubilación patronal, desahucio y otros beneficios sociales)

TRABAJO REALIZADO
APLICA REFERENCIA
No. DESCRIPCIÓN
SI/NO PAPEL DE REALIZADO POR OBSERVACIONES
TRABAJO

1 OBJETIVOS

1.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar la deducibilidad de los gastos registrados mediante uso de provisiones en
la declaración de Impuesto a la Renta del contribuyente, así como el devengamiento
de gastos prepagados.

1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1.2.1 Verificar que el gasto haya sido devengado en el periodo de la declaración.
Determinar que los gastos prepagados o aquellos cargados mediante el uso de
1.2.2
provisiones cumplan con la normativa vigente para el período en análisis.

2 INSUMOS NECESARIOS PARA LA REVISIÓN

2.1 FUENTES E INFORMACIÓN INTERNA

2.1.1 Declaraciones del Impuesto a la Renta.
Informe de Cumplimiento Tributario (ICT) elaborado por los auditores externos e
2.1.2
Informe de Estados Financieros.

2.2 FUENTES E INFORMACIÓN EXTERNA

2.2.1 Estado de Resultados, Balance General y Balance de Comprobación
Políticas contables del contribuyente para el uso y devengamiento de provisiones
2.2.2

Desglose/mapeo/detalle de cuentas contables por casillero presentado por el

2.2.3
contribuyente

Información contable en medio magnético (libros mayores o cuentas de ingresos y

2.2.4
egresos para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad)

Documentación física que sustenta el gasto (comprobantes de venta y retención,

2.2.5 documentos complementarios, otros documentos autorizados, contratos, cheques o
transferencias bancarias que demuestren el pago)
2.2.6 Detalle de gastos no deducibles

3 PROCEDIMIENTOS
Revisar en el ICT y en el Informe de Auditores Independientes a los Estados
3.1
Financieros cualquier información referida a provisiones.
Analizar las políticas contables del contribuyente para el uso y devengamiento de
3.2 X
provisiones.
Seleccionar las cuentas de activo, pasivo y gasto referidas a provisiones o gastos
3.3 X
prepagados y solicitar los libros mayores de dichas cuentas.

Verificar que los valores consignados en la declaración de Impuesto a la Renta,

concuerden con los saldos de los libros mayores de las cuentas de activo, pasivo y
3.4 X
gasto analizadas (desglose/mapeo/detalle de cuentas contables por casillero
presentado por el contribuyente)

Solicitar y analizar los asientos de diario de devengamiento de los gastos prepagados

y provisiones con la finalidad de determinar si es razonable el cálculo de las
3.5 X
provisiones efectuado por el contribuyente. Seleccionar una muestra significativa en
función del riesgo detectado.

Solicitar al contribuyente la documentación (comprobantes de venta y retención,

documentos complementarios, otros documentos autorizados, contratos, cheques o
transferencias bancarias que demuestren el pago) que sustente los gastos
prepagados y los registrados mediante el uso de provisiones seleccionados en la
muestra y el detalle de gastos no deducibles, mediante diligencia de inspección
contable o requerimiento de información.
3.6 X
NOTA: El auditor deberá recabar evidencia física (copias certificadas por el
contribuyente) de los documentos que bajo la normativa tributaria no son sustento
de costos y gastos, aquellos que demuestren inconsistencias contables,
incumplimientos de requisitos, uso doloso de documentos o cualquier hecho
cuestionable.

Verificar la existencia de la documentación y que la misma cumpla con los requisitos

establecidos en la normativa vigente para el año en análisis y la pertinencia del gasto
3.7 X
(que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estén exentos y que correspondan al ejercicio fiscal analizado)

Verificar que los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio,
exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente
3.8 respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones X
legales de aplicación obligatoria no se hayan cargado por el valor total al gasto del
ejercicio fiscal siguiente.

Establecer el valor de las provisiones que no estén soportadas, que no hayan sido
3.9 estimadas razonablemente y que no se hayan reversado al final del período en X
análisis.
 Verificar si el contribuyente ha considerado como no deducible rubros por este
3.10 X
concepto y cruzar con las diferencias detectadas.

3.11 Establecer el monto de las diferencias que será glosado en el acta de determinación. X

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elaborado por: BBBB AUDITOR RESPONSABLE 3/21/2019
Revisado por: AAAA JEFE DEPARTAMENTAL 3/21/2019
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS CÓDIGO PAPEL DE TRABAJO
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.4

PROGRAMA DE TRABAJO NO APLICA PARA ESTE CASO

NOMBRE / DESCRIPCIÓN: DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

RAZÓN SOCIAL:
RUC:
IMPUESTO:
PERIODO FISCAL:
No. Orden de Determinación:
Fecha de emisión:

TRABAJO REALIZADO
APLICA REFERENCIA
No. DESCRIPCIÓN OBSERVACIONE
SÍ/NO PAPEL DE REALIZADO POR
TRABAJO S

1 OBJETIVOS

1.1 OBJETIVO GENERAL

Definir lineamientos técnicos para la determinación de la depreciación de los
activos fijos.

1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1.2.1
Probar la existencia, la propiedad y la valuación de los activos fijos, a fin de
verificar la correcta aplicación de los porcentajes de depreciación de acuerdo a
lo establecido en la normativa vigente, e identificar si los gastos de
depreciación declarados por el contribuyente sobrepasan el límite establecido
por el Reglamento.

1.2.2
Determinar si las bases de presentación de las cuentas de activos fijos son
razonables, si se ajustan a los principios de contabilidad y si se han mantenido
uniformemente en lo que respecta a los grupos principales del activo fijo que
continúan en servicio.

2 INSUMOS NECESARIOS PARA LA REVISIÓN

2.1 FUENTES DE INFORMACIÓN INTERNA

2.1.1 Actas de determinaciones de años anteriores donde se hayan incluido glosas
por gasto de depreciación
2.1.2 Resoluciones de depreciación acelerada, otorgadas por el Servicio de Rentas
Internas (en el caso que aplique)
2.1.3 Información de vehículos de la consulta consolidada
2.1.4 Declaración Patrimonial
2.1.5 Informe de los auditores externos respecto a activos depreciables

2.2 FUENTES DE INFORMACIÓN EXTERNA

2.2.1 Archivo en formato digital proporcionado por el sujeto pasivo que muestre el
detalle de activos fijos sujetos a depreciación durante el ejercicio económico
en revisión, mismo que debe contener al menos la siguiente información:

a. Código del Activo Fijo

b. Descripción del activo fijo
c. Fecha de adquisición
d. Costo / Saldo inicial
e. Identificación de activos totalmente depreciados
f. Base para el cálculo
g. (-) Costo Bajas
h. (+/-) Ajuste y / o reclasificaciones
i. (+) Adiciones
j. Costo Saldo final
k. % Depreciación
l. Total Gasto de depreciación
m. Depreciación acumulada
Adicionalmente se deberá indicar si existen activos bajo el régimen de
internación temporal.
2.2.2 Políticas contables del contribuyente para el manejo de la depreciación.

2.2.3 Informe Pericial de revalorización de Activos Fijos realizados en el ejercicio

fiscal determinado (si lo hubiere).
2.2.4
Control interno sobre los activos fijos aplicado por el contribuyente.
2.2.5
Libros mayores a nivel de cuentas y subcuentas relacionadas con activos fijos,
gasto depreciación, depreciación acumulada y otras relacionadas.

2.2.6 Catastros municipales/Agencia Nacional de Tránsito/ Policía Nacional

2.2.7 Resoluciones y expedientes relacionados con solicitudes de depreciación
acelerada.

3 PROCEDIMIENTOS
3.1 Revisión inicial
3.1.1 Verificar que el saldo de los mayores contables cuadre con los valores
declarados, según mapeo y según balance.
3.1.2 Cotejar el total del mayor de gasto de depreciación, versus el total del detalle
de activos fijos proporcionado por el contribuyente, y dichos totales cotejarlos
con los valores declarados; y dichos totales cotejarlos con los valores
declarados.

3.1.3 Cotejar el saldo final del año anterior versus el del año en determinación para
establecer las adiciones y retiros / bajas.
3.1.4 Establecer las adiciones y retiros / bajas en el detalle del contribuyente y
compararlos con los saldos obtenidos en el punto anterior.

3.1.5 En el caso de las adiciones: Determinar si las mismas durante el período objeto
de revisión, constituyen cargos debidamente capitalizables y representan el
activo fijo físicamente instalado o construido y formen parte del giro del
negocio y, por el contrario, si se han cargado a mantenimiento u otras cuentas
de gastos, partidas importantes que debieron capitalizarse. Se puede ejecutar
la prueba a la totalidad o mediante la aplicación de técnicas de muestreo o
materialidad.

3.1.6 En el caso de retiros o bajas: Determinar si los costos y las respectivas

depreciaciones acumuladas, que corresponden a todos los retiros, bajas,
abandonos y activos fijos que ya no están en servicio, han sido debidamente
eliminados de la contabilidad.

3.1.7 Obtener una muestra para verificar físicamente o con soportes, las adiciones,
retiros / bajas del año a ser revisado y los saldos iniciales (Revisión de activos
fijos de años anteriores para auditorías no recurrentes).

3.1.8 Verificar la consistencia del detalle de activos fijos presentado por el

contribuyente con relación a los presentados en otros procesos de
determinación de otros ejercicios fiscales. (Verificar consistencia de activos
fijos que permanezcan en los distintos ejercicios fiscales)

3.1.9 Realizar el recálculo del gasto por depreciación de acuerdo a los porcentajes
establecidos en el reglamento vigente para el año a ser revisado.

3.1.10 Si se hubieren aplicado mayores porcentajes a los establecidos, solicitar al

contribuyente las autorizaciones por depreciación acelerada, emitidas por la
Administración Tributaria. De no existir se determinará la diferencia
correspondiente.

3.1.11

Verificar la relación del activo fijo frente a la operación y giro del negocio, de
tal forma que se evidencie que su uso sirvió para obtener, mantener y mejorar
los ingresos. Caso contrario la depreciación no será considerada como gasto
deducible del sujeto pasivo. Considerar inclusiones al activo o construcciones
de bienes que no se utilizan en el giro del negocio o no son de propiedad del
sujeto pasivo, sino que corresponden a construcciones de los dueños o
accionistas de la empresa o de sus familiares.

3.1.12
A juicio del auditor en base a materialidad o posibles riesgos, se deberá
verificar la existencia física y utilización de los activos del sujeto pasivo.

3.1.13 Verificar que en las cuentas de gasto no se hayan registrado la totalidad del
valor del activo fijo o exista duplicidad de registro tanto en el activo como en el
gasto.
3.1.14 Verificar la naturaleza de los rubros considerados por el propio sujeto pasivo
como gastos no deducibles relacionados con depeciación de activos fijos.
Cruzar con glosas detectadas para evitar duplicidad.

3.2 Vehículos
3.2.1 Verificar en la base de datos del SRI que el vehículo se encuentre a nombre del
contribuyente.

3.3 Mantenimiento de activos

3.3.1
En caso de que existan repuestos adquiridos destinados exclusivamente al
mantenimiento de un activo fijo (rubros materiales), verificar que se
contabilicen como activo o gasto (verificar que no exista duplicidad del gasto)
de acuerdo a lo dispuesto por la normativa vigente.

3.4 En el caso de venta de activos fijos que sean materiales:

3.4.1 Analizar la documentación justificativa, como contratos de venta, facturas, etc,
y adicionalmente verificar el cálculo, la contabilización del beneficio-pérdida de
la operación en la cuenta de Resultados.

3.4.2 Comprobar que las ventas y retiros son dados de baja en los registros auxiliares
de las cuentas del activo fijo.

3.5 En el caso de venta de activos fijos a empresas relacionadas

3.5.1 En el caso de pérdida por venta de activos fijos, verificar que la transacción no
se haya efectuado entre partes relacionadas o parientes hasta el cuarto grado
de consanguinidad, o en su defecto, que la pérdida se encuentre declarada
como gasto no deducible

3.5.2 Cuando existan fusiones o escisiones, se deberá verificar que los los montos de
los activos guarden relación con los registros previos a la fusión o escisión.

3.6 Otras consideraciones

 3.6.1 Si se produce revaluación de activos fijos, verificar que el gasto por
depreciación de dicha revaluación (en el caso que hubiere), no se considere
como gasto deducible en el año revisado.
3.6.2 En el caso de obtener activos fijos dados en arrendamiento mercantil, verificar
que el gasto por depreciación no se considere como gasto deducible en el año
revisado.
3.6.3 Considerar que de acuerdo a la normativa vigente, para la valoración de bienes
inmuebles se atenderá obligatoriamente al valor comercial con que figuren los
bienes en los catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador.
Caso contrario, se practicará pericialmente el avalúo de acuerdo a los
elementos valorativos que rigieron a esa fecha.

3.6.4 Considerar que cuando hay obras en curso o activos en construcción, la

empresa debe activar dicho bien luego de terminada la construcción.
Adicionalmente verificar que no se cargue como gasto depreciación a dichas
obras en curso.

3.6.5 Considerar los análisis de auditorías anteriores (actas de determinación),

donde se hayan encontrado diferencias en gasto de depreciación proporcional
y verificar si se debe reconocer esa proporcionalidad del gasto para el año en
revisión.

3.6.6 El auditor debe verificar que los activos fijos no se encuentren a nombre de un
tercero que no sea el contribuyente determinado. A juicio del auditor en base a
materialidad o posibles riesgos, se deberá verificar su existencia física y
utilización.

3.6.7 El auditor debe verificar para el cálculo y revisión de soportes físicos, la fecha
en la que se inicia la depreciación, debido a que no siempre es la fecha de la
factura (activos que no se usan el momento en que se compran). A juicio del
auditor en base a materialidad o posibles riesgos, se deberá verificar la
totalidad o una parte de los activos.

3.6.8
En el caso de evidenciarse un activo fijo que se haya ingresado al país bajo
régimen de internación temporal, se deberá verificar la propiedad del activo y
el pago del IVA de la depreciación correspondiente, para lo cual se debe
considerar que si son bienes usados se debe calcular razonablemente el resto
de vida útil, tomando en cuenta que la vida útil anterior y restante no debe ser
inferior que un bien nuevo.

3.6.9 En caso de glosas detectadas por error en la aplicación del porcentaje de

depreciación, porque no se ha podido comprobar la adquisición del activo fijo,
porque existen diferencias entre el detalle de activos fijos proporcionado por el
contribuyente versus los mayores y versus la declaración, dichas glosas deben
registrarse como “Glosas que afectan a la Conciliación Tributaria”.

3.6.10 En el caso de que existieren pérdidas de activos fijos por siniestros, verificar
que la parte cubierta por la aseguradora no se considere como gasto deducible
en el año revisado.
3.6.11 Considerar que las glosas de un exceso en el gasto depreciación deberá ser
considerado dentro de la conciliación tributaria como gasto no deducible.

3.6.12 Para el caso de empresas que aplican Niif´s, revisar el efecto de la valoración
de activos en los estados financieros y su efecto tributario.

3.6.13 Verificar que la adquisición de activos fijos superiores a cinco mil dólares haya
sido cancelada por medio del sistema financiero (bancarización).

3.6.14 En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en la normativa

legal vigente, sean superiores a los calculados por el sujeto pasivo en base a la
naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil o la técnica contable, se
considerarán como deducibles estos últimos, para lo cual se deberá verificar el
cálculo validando que este no exceda lo porcentajes máximos establecidos.

3.6.15 Para los casos de activos fijos que se adquieran para producción más limpia, a
mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar, eólica o
similares) o a la reducción del impacto ambiental, y a la reducción de emisiones
de gases de efecto invernadero, que de acuerdo a la normativa legal vigente se
otorga un 100% adicional de depreciación, se deberá verificar: autorización de
la autoridad ambiental competente, y que la depreciación adicional no supere
el 5% de los ingresos totales.

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elaborado por: BBBB AUDITOR RESPONSABLE

Revisado por: AAAA JEFE DEPARTAMENTAL

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS CÓDIGO PAPEL DE TRABAJO
DIRECCIÓN ZONAL 7 B6-9.5

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

NO APLICA PARA ESTE CASO
PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: GASTOS DE VIAJE Y DE GESTIÓN

RAZÓN SOCIAL: CHINA HIDROELECTRICIDAD INGENIERIA CONSULTORIO GRUPO CO. HYDROCHINA CORPORATION
RUC: 1792272351001
IMPUESTO: RENTA

PERIODO FISCAL: 2016

No. Orden de
Determinación: DZ7-ASODETC18-00000007

Fecha de emisión: 1/31/2019

TRABAJO REALIZADO
APLICA REFERENCIA
No. DESCRIPCIÓN
SI/NO PAPEL DE REALIZADO POR OBSERVACIONES
TRABAJO

1. OBJETIVO

1.1 OBJETIVO GENERAL

Verificar la razonabilidad del gasto de viaje y de gestión, así como el cumplimiento de las condiciones
legales para ser deducible a efectos de la determinación del Impuesto a la Renta.

1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

1.2.1 Verificar que los gastos de viaje y de gestión no superen los límites legales.

1.2.2 Verificar si los gastos consignados se encuentran soportados en comprobantes de venta.

1.2.3 Verificar las formalidades del pago.

2. INSUMOS NECESARIOS PARA LA REVISIÓN

2.1 FUENTES DE INFORMACIÓN INTERNA

2.1.1 Formulario de declaración de Impuesto a la Renta SI B3-8 Brigite Patiño
2.1.2 Informe de Cumplimiento Tributario

2.2 FUENTES DE INFORMACIÓN EXTERNA

2.2.1 Estado de Resultados SI B3-2 Brigite Patiño

2.2.2 Desglose/mapeo/detalle de cuentas contables por casillero presentado por el contribuyente SI B3-4 Brigite Patiño

2.2.3 Información contable en medio magnético (libros mayores o cuentas de ingresos y egresos) SI B3-5; B3-6 Brigite Patiño

2.2.4 Detalle de gastos no deducibles SI F6-2 Brigite Patiño

3. PROCEDIMIENTOS

Verificar que los valores consignados en la declaración de Impuesto a la Renta, concuerden con los
3.1 saldos de los libros mayores de las cuentas de gastos de gestión y de viaje (desglose/mapeo/detalle SI F5-23 Brigite Patiño
de cuentas contables por casillero presentado por el contribuyente)

Determinar la base para el cálculo de los gastos de viaje para lo cual se considerarán los Ingresos
3.2 SI F5-23 Brigite Patiño
gravados declarados.

Calcular el 3% de la base obtenida en el procedimiento anterior y verificar que el valor declarado en

3.3 SI F5-23 Brigite Patiño
el casillero de gastos de viaje no exceda el porcentaje establecido en la normativa tributaria.

3.4 Determinar la base para el cálculo de los gastos de gestión para lo cual se considerarán los Gastos de SI F5-23 Brigite Patiño
Administración y Venta y se restarán los Gastos de Gestión (si están incluídos).

Calcular el 2% de la base obtenida en el procedimiento anterior y verificar que el valor declarado en

3.5 SI F5-23 Brigite Patiño
el casillero de gastos de gestión no exceda el porcentaje establecido en la normativa tributaria.

Verificar si el contribuyente determinado es una sociedad nueva, en cuyo caso podrá acceder a la
3.6 totalidad de los gastos de viaje por los dos primeros años de operaciones de acuerdo a lo establecido
en la normativa tributaria.

En el caso de que en la etapa de planificación se haya establecido que los casilleros de gastos de
gestión y de viaje son materiales: Del detalle o del libro mayor de las cuenta de gastos seleccionar
una muestra significativa de transacciones, atendiendo el criterio definido en la matriz de evaluación
de riesgos y en función de criterios de materialidad, transacciones con compañías relacionadas,
3.7 NO F5-23 Brigite Patiño
empresas instrumentales, conceptos no relacionados con el giro del negocio o cualquier otro aspecto
que el auditor considere relevante. Adicionalmente considerar en las contabilidades que se llevan por
centro de costos antes de seleccionar la muestra se debe consolidar las transacciones por el número
de registro a fin de contar con el valor total del gasto.

Verificar si existen liquidaciones emitidas a los empleados por concepto de gastos de viaje de
acuerdo a la normativa vigente. Adicionalmente verificar que las liquidaciones incluyan la siguiente
3.8 información: nombre del funcionario, empleado o trabajador que viaja, motivo del viaje, período del SI F5-23 Brigite Patiño
viaje, concepto de los gastos realizados, número de documento con el que se respalda el gasto y
valor. Se deberá verificar que la liquidación emitida esté respaldada con la documentación original
que justifique el reembolso.
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS CÓDIGO PAPEL DE TRABAJO
DIRECCIÓN ZONAL 7 B6-9.5

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

NO APLICA PARA ESTE CASO
PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: GASTOS DE VIAJE Y DE GESTIÓN

RAZÓN SOCIAL: CHINA HIDROELECTRICIDAD INGENIERIA CONSULTORIO GRUPO CO. HYDROCHINA CORPORATION
RUC: 1792272351001
IMPUESTO: RENTA

PERIODO FISCAL: 2016

No. Orden de
Determinación: DZ7-ASODETC18-00000007

Fecha de emisión: 1/31/2019

Verificar que los valores correspondientes a gastos de viaje misceláneos tales como propinas, pasajes
3.9 por transportación urbana y tasas, no superen el 10% del gasto de viaje total de acuerdo a lo SI F5-23 Brigite Patiño
establecido en la normativa tributaria.

Para transacciones superiores a cinco mil dólares que se encuentren dentro de la muestra
3.10 seleccionada, verificar que el pago se efectuó mediante la utilización de cualquier institución del SI F5-23 Brigite Patiño
sistema financiero, a través de giros, transferencia de fondos, tarjetas de crédito/débito y cheques.

En el caso de que en la revisión de otros riesgos se identifiquen gastos de viaje y/o de gestión que se
hayan incluido en otras cuentas contables y que por su naturaleza corresponden a estos rubros, que
3.11 no se cargaron en los mismos para no exceder los porcentajes establecidos en la normativa señalada, SI F5-23 Brigite Patiño
reclasificarlos al rubro correspondiente. Recalcular el porcentaje máximo y establecer si existen
diferencias.

3.12 Establecer diferencias detectadas en la revisión documental o por el recálculo de los límites legales. SI F5-23 Brigite Patiño

Verificar si el contribuyente ha considerado como no deducible rubros por este concepto y cruzar
3.13 SI F5-23 Brigite Patiño
con las diferencias detectadas en la revisión documental.
3.14 Establecer el monto de las diferencias que será glosado en el acta de determinación. SI F5-23 Brigite Patiño

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elaborado por: BBBB AUDITOR RESPONSABLE 3/21/2019
Revisado por: AAAA JEFE DEPARTAMENTAL 3/21/2019
 CÓDIGO PAPEL DE TRABAJO
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ZONAL 7 B6-9.6

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE / DESCRIPCIÓN: COSTOS y GASTOS GENERALES (adquisiciones)

RAZÓN SOCIAL: BENITEZ CANO GALO PATRICIO

RUC: 1102190749001
IMPUESTO: RENTA
PERIODO FISCAL: 2015
No. Orden de Determinación: DZ7-APNDETC19-00000002
Fecha de emisión: 3/13/2019
TRABAJO REALIZADO
No. DESCRIPCIÓN APLICA REFERENCIA
SI/NO PAPEL DE REALIZADO POR OBSERVACIONES
TRABAJO

1 OBJETIVOS

1.1 OBJETIVO GENERAL

Verificar la razonabilidad de los costos y gastos en cumplimiento de las condiciones legales para
ser deducible a efectos de la determinación del impuesto a la renta

1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1.2.1 Verificar si los costos y gastos consignados se encuentran soportados en comprobantes de venta
válidos.
1.2.2 Determinar si los costos y gastos efectuados ayudaron a generar, mantener o mejorar el ingreso
gravado.
1.2.3 Verificar las formalidades de pago.

2 INSUMOS NECESARIOS PARA LA REVISIÓN

2.1 FUENTES DE INFORMACIÓN INTERNA

2.1.1 Formulario de declaración de Impuesto a la Renta SI B3-6 Brigite Patiño
Reporte de Anexo REOC / Transaccional (compras) del propio contribuyente y de terceros
2.1.2 SI B6-1.11.1.1 Brigite Patiño

2.1.3 Ranking proveedores (consulta consolidada) SI B6-1.9 Brigite Patiño

2.2 FUENTES DE INFORMACIÓN EXTERNA

2.2.1 Estado de Resultados SI B3-2 Brigite Patiño
2.2.2 Desglose/mapeo/detalle de cuentas contables por casillero presentado por el contribuyente SI B3-4 Brigite Patiño

2.2.3 Información contable en medio magnético (libros mayores o cuentas de ingresos y egresos para SI B3-5; B3-6 Brigite Patiño
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad)

Detalle de gastos que al menos contenga los siguientes campos: número de casillero de la
declaración, número de registro contable, código y nombre de la cuenta contable, fecha de
2.2.4 emisión, número de comprobante, tipo de comprobante (factura, nota de crédtio, nota de débito), SI F5 Brigite Patiño
ruc proveedor, razón social proveedor, base imponible cero, base imponible 12%, IVA, total, forma
de pago (efectivo, cheque, transferencia, etc). En caso de notas de crédito aumentar una columna
en la cual conste el número de factura a la que se aplica.

Documentación física que sustenta el gasto (comprobantes de venta y retención, documentos

2.2.5 complementarios, otros documentos autorizados, contratos, cheques o transferencias bancarias SI F5 Brigite Patiño
que demuestren el pago)
Detalle de gastos no deducibles (que incluya el casillero de gasto en que fue registrado)
2.2.6 SI F6-2 Brigite Patiño

3 PROCEDIMIENTOS

Verificar que los valores consignados en la declaración de Impuesto a la Renta, concuerden con los
3.1 saldos de los libros mayores de las cuentas de gastos (desglose/mapeo/detalle de cuentas SI B6-1.10.6 Brigite Patiño
contables por casillero presentado por el contribuyente)

Del detalle o del libro mayor de las cuenta de gastos seleccionar una muestra significativa de
transacciones, atendiendo el criterio definido en la matriz de evaluación de riesgos y en función de
criterios de materialidad, transacciones con compañías relacionadas, empresas instrumentales,
3.2 conceptos no relacionados con el giro del negocio o cualquier otro aspecto que el auditor SI B6-2 Brigite Patiño
considere relevante. Adicionalmente considerar en las contabilidades que se llevan por centro de
costos, antes de seleccionar la muestra se debe consolidar las transacciones por el número de
registro a fin de contar con el valor total del gasto.

Cruzar información reportada por el contribuyente contra información de terceros disponible en la

3.3 Administración Tributaria. De encontrarse diferencias significativas deberán ser incluidas en la SI B6-1.11 Brigite Patiño
muestra seleccionada.

3.4 De existir créditos significativos en los libros mayores de las cuentas de gastos, verificar la SI B3-5 Brigite Patiño
razonabilidad de este ajuste o reclasificación y su consecuente afectación a otras cuentas.

Solicitar al contribuyente la documentación (comprobantes de venta y retención, documentos

complementarios, otros documentos autorizados, contratos, cheques o transferencias bancarias
que demuestren el pago) que sustente los gastos seleccionados en la muestra y el detalle de
3.5 gastos no deducibles, mediante diligencia de inspección contable o requerimiento de información. SI B2-3 Brigite Patiño
El auditor deberá recabar evidencia física (copias certificadas por el contribuyente) de los
documentos que bajo la normativa tributaria no son sustento de costos y gastos, aquellos que
demuestren inconsistencias contables, incumplimientos de requisitos, uso doloso de documentos
o cualquier hecho cuestionable.

Verificar la existencia de la documentación y que la misma cumpla con los requisitos establecidos
3.6 en la normativa vigente para el año en análisis y de la pertinencia del gasto (que se efectúen para SI F5 Brigite Patiño
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos y que
correspondan al ejercicio fiscal analizado)

Para transacciones superiores a cinco mil dólares que se encuentren dentro de la muestra
3.7 seleccionada, verificar que el pago se efectuó mediante la utilización de cualquier institución del SI F5 Brigite Patiño
sistema financiero, a través de giros, transferencia de fondos, tarjetas de crédito/débito y cheques.

3.8 Establecer diferencias detectadas en la revisión documental. SI F5 Brigite Patiño

3.9 Verificar si el contribuyente ha considerado como no deducible rubros por este concepto y cruzar SI F6-2 Brigite Patiño
con las diferencias detectadas en la revisión documental.

3.10 Establecer el monto de las diferencias que será glosado en el acta de determinación. SI F6 Brigite Patiño

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Elaborado por: BBBB AUDITOR RESPONSABLE 4/11/2019

Revisado por: AAAA JEFE DEPARTAMENTAL 4/11/2019