Operaciones de compraventa

Unidad 2

En esta unidad aprenderemos a:

• Definir en qué consiste una operación

de compraventa y los pasos
que esta engloba.
• Describir, identificar y emitir los diferentes
documentos mercantiles que intervienen
en un proceso de compraventa.
• Calcular el importe total de una factura.
• Aplicar impuestos en una factura.
• Analizar las diversas formas de pago
que existen en una operación
de compraventa.

Y estudiaremos:

• Las partes que intervienen

en una operación de compraventa.
• Los documentos mercantiles que
acreditan el proceso.
• El cálculo del importe total de una factura.
• Los impuestos.
• Las formas de pago ante una compra
de productos o ante una prestación
de servicios.
 8 Operaciones de compraventa

1. La operación de compraventa
Importante Cualquier hospital, centro de salud o consulta médica (pública o privada) donde se
presten servicios de salud a la población, como ya se ha explicado en unidades ante-
Es conveniente que cada vez riores, puede ser considerado una empresa. En una empresa, son los departamentos
que compremos un producto, comerciales los que se encargan de adquirir los medios materiales e instrumentales
inde- pendientemente de su ne- cesarios para la práctica diaria. Esto se hace a través de operaciones de
precio, pi- damos un documento compraventa. Por ejemplo, en la consulta privada de un odontólogo, el técnico auxiliar
acreditativo de la compra. Este de enfermería podrá ser el encargado de algunas operaciones de compraventa.
documento es el que nos
permite reclamar en caso de Una operación de compraventa es un proceso que se desarrolla entre empresas o p
que posteriormente surja algún
problema con el pro- ducto.
Existen distintos compro-
bantes que justifican la compra
de un producto o servicio; por
ejemplo, el ticket, la factura o el Una operación de compraventa se desarrolla en diversas etapas, como se aprecia
recibo. en la figura 8.1.

Fig. 8.1. Esquema de las etapas de una operación de compraventa.

Caso Práctico 1
Alejandro tiene una obturación deteriorada que le da problemas constantemente. Una
Solución
Alejandro acudirá a la clínica dental para solicitar un presupuesto.
La clínica emitirá un presupuesto.
Alejandro aceptará el presupuesto y pedirá una cita con su odontólogo.
Su odontólogo le practicará la endodoncia y la clínica emitirá la factura (en este caso n
Alejandro pagará el importe total de la factura.
La clínica le entregará un recibo en el que figurará la cantidad abonada en con- cepto

Actividades
1. Guarda el comprobante de alguna compra que hayas realizado hace po- co. Obs

17
 Operaciones de compraventa 8
2.Documentos mercantiles
Recuerda
La documentación mercantil es el conjunto de todos aquellos documentos escritos que se generan en una o
En operaciones de compraventa de poc

Cuando la cuantía de una operación de compraventa es importante o cuando la com-

praventa se hace entre empresas resulta imprescindible la utilización de estos
documen- tos para apreciar la relación que existe entre las empresas y gestionar
adecuadamente su contabilidad.
Estos documentos, por tanto, tienen validez legal y podrían utilizarse en un juicio como
prueba en caso de que existiera algún desacuerdo entre las partes o negligencia pro-
fesional.
En todos los documentos mercantiles podemos encontrar partes comunes, como son las
cabeceras, en las que figura la identificación de proveedor y cliente (ver figura
8.2), y otras definitorias de cada parte del proceso concreto. Además, no existe un
único mo- delo válido, por lo que cada empresa emite sus propios documentos.

Número de Identificación Fiscal

(NIF)
Españoles con DNI:
Personas físicas 8 números + dígito de control (letra).
Resto de personas físicas:
una letra + 7 números + dígito de
control (por ejemplo, la letra K identifica
a los menores de 14 años).

Número de Identificación Fiscal

Datos (NIF)
de (desde 2008)
identificación Personas jurídicas y entidades
fiscal en general: una letra + 7 números +
dígito de control. La letra depende
de la naturaleza jurídica de la entidad,
por ejemplo, la G se usa para
asociaciones. El dígito de control
puede ser un número (como en las
asociaciones) o una letra (como
en entidades extranjeras).
Personas jurídicas
y entidades
en general

Código de Identificación Fiscal (CIF)

(hasta 2008)
Personas jurídicas y entidades
en general: una letra + 7 números +
dígito de control. Los dos primeros
números dependen de la provincia
y los cinco siguientes son números
correlativos de inscripción en el registro
provincial. El dígito de control puede ser
un número o una letra.

Fig. 8.2. Identicación de proveedor y cliente.

17
 8 Operaciones de compraventa

Caso Práctico 2
Juan Seco Pérez acude por primera vez a la clínica dental Ayala situada en la calle Pi
¿Qué datos deben aparecer en la cabecera de cualquier documento de la clí- nica?
¿Dónde deben aparecer?
¿Qué datos son obligatorios?
¿Qué otros datos pueden aparecer? Razona tus respuestas.
Solución
Como se ve en la figura 8.3, los datos de identificación de la clínica aparecen en la p
Ambos datos deberán figurar de forma obligatoria en los documentos emitidos.
Los datos del odontólogo, en este caso, no tienen por qué aparecer. Serían obli- gat

Los datos de identificación de la clínica aparecen enIdentificación

la parte superior
y numeración
izquierda.del documento.
⎧
⎪
⎪
⎪
CABECERA ⎪ Los datos de identificación del pacient
DEL ⎨ en la parte derecha del documento.
DOCUMENTO ⎪
⎪
⎪
⎪
⎩

Fecha y lugar de emisión del documento.

CUERPO DEL
DOCUMENTO

El contenido del cuerpo varía dependiendo

del tipo de documento de que se trate.

Fig. 8.3. Partes y datos comunes en los documentos mercantiles.

17
 Operaciones de compraventa 8
2.1. El presupuesto

El presupuesto es el documento mercantil que se emite para informar a un Importante

cliente del coste del servicio o prod

En algunas ocasiones antes de confecc

El presupuesto incluirá, además de los apartados comunes a cualquier documento mer-

cantil ya citados en el epígrafe anterior (identificación de la empresa y el cliente,
nombre del documento y numeración, lugar y fecha de emisión y firma del profesional),
los datos que aparecen en la figura 8.4. No existe un modelo oficial obligatorio para
la elabora- ción de presupuestos. En la figura puedes ver un modelo en el que se
especifican todos los datos que se deben incluir.
Descripción pormenorizada del servicio que se presta teniendo en cuenta los materiales que se utilizan y/o consumen.

Precio de los materiales empleados o de los servicios.

Detalle de todos los gastos.

Precio de los materiales empleados.
Tiempo empleado por cada profesional que participa en el proceso, sin olvidar que cada u
su categoría.
Proporción de los gastos generales de la consulta (no suele figurar
en la factura).

Importante

En ciertos presupuestos se indi- ca el

En algunos casos, también puede figurar la fecha de validez del presupuesto. Esta supone un límite temporal a partir
del cual la cuantía del presupuesto podría ser modificada, por ejemplo, por un incremento en el precio de los productos.

Fig. 8.4. Un modelo de presupuesto.

Caso Práctico 3
La clínica Ayala, en la que trabaja el odontólogo Luis del presupuesto. A continuación, en el contenido del
Caña- mares (ver Caso Práctico 1) quiere adquirir un presu- puesto debes incluir los datos definitorios del
nuevo sillón dental para incrementar el número de producto.
consultas. La empresa Mora, situada en la calle Soria,
154 (28053, Madrid), con CIF 48 983 753-T, le oferta un Solución
sillón dental (ref. 343VRD) por 7 300 euros, con fecha 20
de julio de 2010. El sillón tendrá micromotor, turbina y Los datos de identificación de la empresa (proveedor) de-
contraángulo, ultrasonidos para lim- pieza y monitor y berán aparecer en la parte superior izquierda del presu-
cámara intraoral. Elabora un presupuesto con los datos puesto.
facilitados. Primero debes identificar al cliente y al En la parte media del presupuesto figurará la descripción
proveedor y después incluir sus datos en la cabecera del sillón.

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 8 Operaciones de compraventa

Importante 2.2.El pedido

En el ámbito sanitario algunos El pedido es el documento mercantil que se emite para solicitar materiales y equi- pa
representantes comerciales se
conocen con el nombre de
«visi- tadores». Estas
personas suelen tener
formación como especia-
listas de la salud y visitan a El pedido incluye, además de los datos comunes ya mencionados anteriormente, los que
los profesionales en ejercicio puedes observar en la figura 8.5.
para ofrecerles nuevos
produc- tos, descuentos y
diversas ofer- tas.
Generalmente, efectúan el
pedido a través de un sistema
electrónico que manda los datos
automáticamente a la central
de la empresa para agilizar los
trámites. Esto quiere decir que
se puede hacer directamente un Condiciones
y/o
pedido a través de este sistema modalidade
electrónico. s de pago.

Número de
unidades requerido
de cada Precios
mercancía. unitarios de los
artículos
solicitados.

Descripción de los productos con el nú

Descuentos y otros
gastos, si los
hubiera.

Fig. 8.5. Un modelo de pedido.

Un pedido puede efectuarse de diversas formas:

Actividades • De viva voz o por teléfono. Estas formas tienen como ventaja la rapidez, aunque es
2. ¿A través de qué repre- sentantes se hacen
necesario pedi- dos
un documento en tuposterior
escrito medio?en Elige uno
el que e inventa
quede un de
constancia pedido.
que dicho
pedido se ha efectuado.
• Por fax, carta o correo electrónico.
• A través de un representante comercial. Este visita a los clientes potenciales y les
ofrece los productos y descuentos de la empresa proveedora para la que
trabaja.

Caso Práctico 4 Puedes inventarte los precios.

José López Pérez es un representante de la empresa

Bueno, que se dedica a la venta de productos sanitarios.
José visi- ta la ortopedia Cañas para mostrarles el nuevo
catálogo. A la vista de las ofertas, el responsable de
compras decide pedir diez unidades de muñequeras,
rodilleras y coderas, de cada uno de los tres tamaños
incluidos en el catálogo (pequeño, mediano y grande).
Elabora la tabla que cons- tituiría el cuerpo del pedido.
17
 Operaciones de compraventa 8

Solución

La tabla incluirá las unidades solicitadas de cada

producto en la primera columna; una
descripción de los productos (con los diferentes
tamaños) en la segunda columna; y el importe
unitario en la tercera columna. Por último, podría
haber una cuarta columna con el importe a
pagar por el total de unidades pedidas.

17
 8 Operaciones de compraventa

2.3.El albarán o nota de entrega

Importante
El albarán o nota de entrega es el documento que envía el proveedor al cliente jun- to con la mercancía, para

Cuando la empresa vendedora no dispo

Al igual que en los otros casos anteriores, el albarán contiene los datos comunes a
cual- quier documento. Además, en un albarán deben figurar los datos que se detallan
en la figura 8.6.

La fecha de envío y/o la fecha de entrega

o recepción de la mercancía.

El lugar de entrega de la mercancía,

si fuera un sitio diferente a la dirección de la empresa compradora.

La descripción de los productos, normalmente con el número de referencia de cada

su precio por unidad.

Fig. 8.6. Un modelo de albarán.

Ante la recepción de un pedido, el cliente o receptor de la mercancía deberá asegurarse

de que los artículos solicitados coinciden con los recibidos y de que, además, están en
buen estado de conservación.
En el caso de que todo esté correcto, es decir, si no hay errores en las cantidades ni en
los productos, el cliente deberá firmar el albarán. Al hacerlo, asume que está de
acuer- do con las condiciones del pedido.
Si existe algún error o algún producto está deteriorado se debe comunicar la incidencia
a la empresa vendedora y esta debe subsanarlo reponiendo las unidades en mal
esta- do. En caso de que la empresa no tuviera más existencias, debe descontar el
importe correspondiente a las unidades en mal estado del precio final a pagar.

Caso Práctico 5

Se recibe un pedido en la clínica para la que

Solución
trabajas. Tú eres quien debe comprobar el contenido del
paquete. Cuando lo abres, ves que hay dos copias de la La nota de entrega te sirve para comprobar que toda la
nota de entrega. ¿Por qué crees que el proveedor ha mercancía entra en correcto estado. Al tener dos
enviado estas dos copias? copias, puedes utilizar una para ir marcando de forma
visible los productos que has ido revisando. La segunda
copia la pue- des devolver al proveedor tras haber
anotado en ella si estás conforme con el pedido o tras
haber registrado cual- quier incidencia que pudiera haber
con la mercancía y que deba tenerse en cuenta a la hora
de facturar.

17
 Operaciones de compraventa 8
2.4.La factura
Importante La factura puede considerarse como el justificante fiscal del proceso de compraven- t
En caso de pérdida o extra- vío de una factura, la empresa proveedora podrá emitir una copia o duplicado para que el compra
«copia» para evitar errores.

Al ser un justificante, la factura da derecho al cliente o al receptor del servicio a

una reclamación en caso de que exista algún problema con la mercancía recibida o
con el servicio prestado.
Las empresas y profesionales sujetos al IVA deben tener un libro de registro de factu-
ras emitidas y otro de facturas recibidas en el que anotarán los datos de las facturas.
Además, al emitir cualquier factura deben conservar una copia durante los cuatro años
siguientes a la fecha de su emisión; esta se podrá mostrar como justificante del proceso
Importante de compraventa, en caso de que exista una inspección fiscal.
Las facturas que emite una empresa tienen una numeración correlativa y no pueden
La nota de abono se emite cuan- do hay que reducir el impor- te total de una factura; por ejemplo, cuando se concede un des
mo- dificarse. En el caso de que se detecte algún error en una factura, se puede emitir
En cambio, si hay que aumentar el importe total de la factura se emitirá una nota de cargo. El comprador deberá abonar más d
con posterioridad una factura rectificativa o una nota, que puede ser de abono o de
cargo. En la factura rectificativa se hace mención a qué factura anterior modifica. En
la tabla
8.1 puedes ver los distintos tipos de facturas que existen.

Factura Sirve para rectificar errores en facturas ya emitidas, por ejemplo, por
rectificativa devoluciones o descuentos concedidos con posterioridad a la facturación.

Puede sustituir al recibo, ya que al incluir el término «recibí» junto con la firma
Factura con del vendedor se ratifica el pago de la misma. En ocasiones se puede pagar
recibí solo una parte del importe, por lo que además se deberá emitir un recibo.

Se emite antes de la venta para que el comprador pueda hacer trámites,

Factura
por ejemplo, en casos de exportación. No acredita la compraventa.
proforma
Factura Elaborada con tecnología informática, puede sustituir a la factura en papel.
electrónica

Tabla 8.1. Tipos de facturas.

A. Datos que deben figurar en la factura

La factura debe incluir de forma obligatoria los siguientes datos:
1. El nombre del documento y su numeración.
2. La identificación del proveedor (vendedor), es decir, su nombre, dirección postal
y NIF o CIF.
3. La identificación del cliente (comprador), que debe englobar el nombre,
dirección postal y NIF o CIF.
4. La descripción de las mercancías (con sus referencias) o servicios prestados.
5. El precio unitario de los artículos vendidos o consumidos en la prestación del servicio.
6. La fecha y el lugar de emisión.
7. Los descuentos si los hay.
8. La base imponible.
9. El tipo de impuesto a aplicar, la cuota de IVA y el importe total de la
Actividades factura. En algunas ocasiones en la factura también figuran:
3. ¿Por qué el lugar de en- trega•deEllalugar
mercancía no de
de entrega figura siempre en la fac- tura?
la mercancía.
• La forma de pago.
Cuando se pide con gran frecuencia productos a un mismo proveedor se pueden
englo- bar varios pedidos en una sola factura, aunque, por norma general, cada factura
debe corresponder a un envío de mercancías.

17
 8 Operaciones de compraventa

B. Cálculo del importe total de la factura

Importante
El importe total de la factura se realiza combinando varios cálculos que se detallan paso
a paso en la figura 8.7. En algunas ocasiones, el trans-
porte de la mercancía no está
incluido en el precio ofertado;
por ejemplo, cuando el vende-
dor no dispone de transporte
propio y encarga a una empre-
sa externa el transporte de los
El importe bruto. productos. El coste del transpor-
Resulta de multiplicar
el precio unitario de
te de la mercancía hasta el lugar
un artículo por el de entrega fijado puede ser
número de unidades abonado por el vendedor
solicitadas y, a (por- tes pagados) o por el
continuación, sumar comprador (portes debidos),
el resultado y son ellos quienes asumen el
impuesto del valor añadido
(IVA).

Losimporte
El descuentos.
total
Son rebajas que
hace el
proveedor
al comprador
(cliente); cuando se
aplican, disminuye
el precio habitual
del producto o

Fig. 8.7. Cálculo del importe total de una factura. Los impuestos. En
La base imponible. una factura, el
Como puedes ver en laPueden
tabla aparecer
8.2, existen diferentes Resulta de restar los de descuentos:
modalidades impuesto sobre el valor
Los portes.
descuentos añadido (que se
en valor absoluto (una cantidad
al importe bruto y de sumar estudia en el próximo
determinada que debe
los epígrafe) supone un
Si se paga
reducirse del importe total) o la factura en el portes en el de
momento caso de que
recibir la mercancía
haya que hacerlo. porcentaje que se
Descuento por pronto
como (al contado), antes del vencimiento acordado o con antelación
un porcentaje del importe
pago a labruto
recepción de la mercancía.

Descuento por Cuando el cliente compra una cantidad determinada

volumen de de mercancías. También se conoce con el nombre de rappel.
pedido
Descuento comercial Generalmente se ofrece en época de rebajas, o a un buen cliente.

Tabla 8.2. Tipos de descuentos habituales en las facturas.

17
 Operaciones de compraventa 8
Caso Práctico 6

María Rodríguez Palacios es una técnico en cuidados La clínica Buendía realiza el pedido el 10 de febrero.
auxiliares de enfermería que trabaja en la clínica Buen- Se recibe la mercancía el 16 del mismo mes sin ningún
día, situada en la calle de los Colores, 193 de Algemesí error. El 25 recibe la factura por correo, con fecha 22
(46680, Valencia), con CIF n.o 54 862 876-D. María de febrero. Elabora la factura de esta operación de
es la responsable de compras de esta empresa y a final compra- venta teniendo en cuenta que se debe aplicar un
de mes elabora una lista con los productos necesarios 5 % de descuento, un 8 % de IVA y que el coste de los
para el correcto funcionamiento de la clínica. Este mes se portes es de 12 €.
nece- sita reponer el material de curas. Esto incluye:
antiséptico (5 unidades), gasas estériles (20 unidades), Solución
esparadrapo 2,5 × 10 (10 unidades), hilo de sutura doble Los datos de identificación de la empresa Olaya (provee-
cero (6 unida- dor) deberán aparecer en la parte superior izquierda de la
des) y vendas elásticas 10 × 10 (12 unidades). factura. El término «Factura» (denominación del documen-
María pide un presupuesto a la empresa Olaya, de la que to) y su numeración estarán en la parte superior derecha.
la clínica es cliente habitual, el 3 de febrero de 2010. Esta Ligeramente por debajo de dicho dato y situados a la iz-
empresa está situada en la calle de Argel, 201 (46703, quierda, figurarán el lugar y la fecha de emisión. A la
Gandía) y su CIF es 73 763 283-F. En el presupuesto de- recha aparecerán los datos de identificación de la
(de fecha 5 de febrero) figuran los siguientes datos clínica Buendía (el cliente en este caso).
correspon- dientes a precios unitarios:
En la parte central del documento aparecerá la descrip-
• Antiséptico Betadine 500 ml 6,25 € ción de los materiales con sus referencias y sus precios.
• Gasas estériles 100 unidades 3,12 € Los cálculos del importe de la factura se detallan a conti-
• Esparadrapo hipoalergénico 2,5 × 10 2,43 € nuación:
• Hilo de sutura doble cero 1,67 €
• Vendas elásticas 10 × 10 5,98 €

Cálculo del importe bruto

Unidades × Precio unitario =

Importe total
Base imponible (201,74 €)
+
Aplicación
de los descuentos
5 % de 199,73 €:
199,73 × 0,05 = 9,99 €

Cálculo del IVA

8 % de la base
imponible. 201,74 € × 8
%=

Cálculo de la base imponible

Importe bruto – Descuentos +
Transportes 199,73 € – 9,99 € + 12 € =

17
 8 Operaciones de compraventa

3. Los impuestos
Importante
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo

Los impuestos pueden ser direc- tos e

El tipo impositivo es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible para obtener
la cuota de IVA (cantidad que se paga en concepto de IVA). La legislación establece tres
tipos impositivos: uno general y dos reducidos.
Algunas operaciones (entrega de bienes y prestaciones de servicios) están exentas de
IVA. En relación con las operaciones médicas y sanitarias, están exentas:
• Los servicios de hospitalización y asistencia sanitaria llevados a cabo por entidades
públicas y privadas. Recuerda

• La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios que tengan En la mayoría de las empresas la gestió
como fin el diagnóstico, la prevención y el tratamiento de enfermedades.
• Los servicios prestados por estomatólogos, odontólogos y protésicos dentales.
• El transporte de enfermos en ambulancias o vehículos adaptados para ello.

Web
Fig. 8.8. Ejemplo de
«Empresarios individuales y profesionales» encontrarás el manualaplicación informática
de IVA 2010 para el todo lo necesario sobre este im- puesto.
para saber
control
de facturación.

El recargo de equivalencia es un impuesto obligatorio para los comerciantes

minoristas que no transforman los productos. Los minoristas acogidos a este régimen no
realizan declaraciones de IVA.
Se aplica a diferentes productos según el tipo de IVA: si el IVA es del 18 %, el recargo de
equivalencia será del 4 %; si el IVA es del 8 %, del 1 %; y si el IVA es del 4 %, del 1 %.

Caso Práctico 7
ura no aparecía el IVA.

ica dental. Ello supone que el cálculo del importe de la factura es mucho más sencillo.
Actividades
4. Busca ejemplos de dife- rentes

18
 Operaciones de compraventa 8
4. El pago de productos y servicios
Importante La operación de compraventa termina con el reconocimiento por parte de la empresa
proveedora de que el pago de los productos servidos o los servicios prestados al cliente
Las tarjetas bancarias sirven parahasacar
tenido lugar.
dinero de los caje- ros automáticos y para realizar pagos. Existen dos tipos: las tar- jet
La modalidad de pago se suele acordar a lo largo del proceso de compraventa
y puede figurar en diferentes documentos: en el presupuesto, si así lo determina el
vende- dor como una condición previa a la operación; en el pedido, como
aceptación; en el albarán o nota de entrega y en la factura, como recordatorio
de los pasos que restan. El pago puede hacerse tras la recepción de la factura
(pago al contado) o pasado un tiempo desde su recepción (pago aplazado).
Importante
4.1. Formas de pago
Las personas que participan en un pago mediante cheque reci- ben estos nombres:
El pago
Librador: es la persona que autoriza puede realizarse
la extracción de dine-de
ro formas diversas, tal y como se aprecia en la tabla 8.3.
de su cuenta.
Librado: es la entidad ban- caria.
Beneficiario: es la persona que recibe
Tablael8.3.
dinero.
Modalidades de pago y documentos acreditativos.
No suele emplearse, para evitar la pérdida o el robo
Efectivo
del importe.

El vendedor facilita un número de cuenta corriente (que puede

Ingreso o abono en figurar en la factura) para que el comprador ingrese en ella
cuenta en metálico el importe bruto de la factura.

El vendedor facilita al comprador el número de cuenta bancaria

en el que desea se le ingrese el dinero y el comprador, desde
otra cuenta bancaria (de la misma o diferente entidad y/o
Transferencia bancaria
Vocabulario localidad), transfiere el dinero. En estos casos, el banco puede
cobrar una comisión cuyo importe suele depender de la cantidad
transferida
Cheque nominativo: va extendi- do a nombre de una persona, y solo estay de puede
si se trata de la misma entidad o no.
cobrarlo.
Cheque al portador: en su anver- so figura la leyenda «al porta- dor», e indica que puede ser cobrado por cualquier persona qu
Cheque barrado o cruzado: en el anverso está atravesado porLasdosentidades facilitan tarjetas
líneas paralelas a los clientes,
diagonales que que tienenque
indican cuentas
el dinero no se p
Tarjeta bancaria abiertas, para que estos puedan pagar sin llevar dinero
en efectivo.

Una persona o empresa envía una cantidad de dinero

(a través de correos o de empresas especializadas) a un lugar
Giro postal determinado donde una persona o empresa recibe el importe.
Las empresas mediadoras cobran una tasa por el servicio
prestado que depende de la cantidad de dinero transferida.

Una persona o empresa, al emitir un cheque, está autorizando

a otra persona a retirar de su cuenta bancaria una determinada
Cheque
cantidad de dinero, sin que sea necesaria la presencia física
del titular de la cuenta.

Una persona (suscriptor) pagará a otra (beneficiaria)

una cantidad de dinero determinada (y sus correspondientes
intereses) en un plazo de tiempo. La suma de dinero se deberá
expresar en número y letras, así como el tipo de moneda.
Pagaré
Importante En el pagaré se indica el lugar donde podrá presentarse
físicamente para que sea efectivo el pago. Puede existir
una diferentes
Los modelos de letras de cambio se venden en los estancos y son persona que en
garantiza que de
función el pago se vatidad
la can- a efectuar,
de dinero a pagar. Segú
denominada «avalista».

En ella figuran los datos del pagador y la persona que recibe

el dinero (beneficiario), la cantidad a pagar (en número y letra),
Letra de cambio
el lugar de pago y el vencimiento. En su reverso puede figurar
un aval, como sucede en el pagaré.

18
 8 Operaciones de compraventa

Actividades

5.Busca un resguardo de un ingreso a cuenta o de una transferencia bancaria e

identifica los datos facilitados de las dos partes que participan en el proceso.
6.Observa estas dos caras de una letra de cambio e indica cuál es el anverso y
cuál es el reverso. Justifica tu respuesta.

7.Responde. ¿Qué importancia tiene el aval en el pago a través de letra de

cambio?
8.Identifica los nombres que recibirán comprador y vendedor en los distintos
docu- mentos de pago explicados.
9.Observa la siguiente figura e indica la información que se pide. Justifica tu res-
puesta.
a) Qué tipo de cheque es.
b)Quién es el librador.
c) Quién es el librado.
d)Quién es el beneficiario.

C/Argentina, 6
28050 MADRID

Número de cuenta: 00027

Euro # 300 #
ALMACENES LA PALOMA s:
PÁGUESE POR ESTE
CHEQUE A:
Euros TRESCIENTOS
ENERO
MADRID A VEINTE DE 2.0 XX
DE
La fecha debe consignarse en letra
FIRMA
500
Serie Nº

Para facilitar su tratamiento mecanizado se ruega no doblar este

documento EMPRESA OLAYA

18
 Operaciones de compraventa 8
4.2.El recibo
Actividades El recibo es un documento importante que culmina todo el proceso de compraventa.
10. Cuando se emite un reci- bo, este puede tener dos partes: matriz y cuerpo.
El recibo
¿Son iguales los datos que aparecen es un par-
en ambas documento que sirve
tes? Razona para acreditar que el pago ha tenido lugar, es po
tu respuesta.

El recibo debe incluir de forma obligatoria los datos que aparecen en la figura 8.9.
La identificación La identificación El nombre
del proveedor (vendedor). del cliente (comprador). del documento
y la numeración.

MATRIZ CUERPO
⎩
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎨
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎧
⎩
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎨
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎪
⎧
Concepto.
Firma o sello del vendedor que ratifica la recepción del dinero.
El importe y la forma de pago. La fecha
y el lugar
de emisión.

Fig. 8.9. Un modelo de recibo.

En algunas ocasiones, en el recibo también figura una descripción de las mercancías ser-
vidas o servicios prestados, pero no de forma tan detallada como aparece en la factura.

Caso Práctico 8
Tras realizar el pago por una compra, María emite el recibo y lo envía al compra- dor p
Solución
La firma en el recibo acredita que el pago ha tenido lugar; así que, si no está fir- mado

18
 8 Operaciones de compraventa

Síntesis

Es el proceso que se desarrolla entre empresas o personas

Operación
jurídicas, en el que media la compra de productos o la prestación
de
de servicios.
compraventa

es un proceso en el que se

Documento
s
comercial
es

como

Documento que facilita al cliente potencial el precio

Presupuesto
de los productos o servicios a prestar.

Documento mediante el que se solicitan materiales o servicios

Pedido
a una empresa proveedora.

Documento que permite comprobar que la mercancía coincide

Albarán
con los productos solicitados.

Documento que acredita legalmente la compraventa. En él

Factura
se incluyen los impuestos, entre los que destaca el IVA.

y que finaliza con el

Pago

Mediante:
• dinero en efectivo,
• ingreso en cuenta,
• transferencia bancaria,
• tarjeta bancaria,
• giro postal,
• cheque,
• pagaré o
• letra de cambio.

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 Operaciones de compraventa 8
Test de repaso
1.En una operación de compraventa las dos partes que 9. La base imponible es:
intervienen son:
a) La suma de todos los impuestos.
a) Proveedor y vendedor.
b)El precio a pagar por el transporte de la mercancía.
b)Proveedor y cliente. c) El importe bruto menos los descuentos.
c) Comprador y cliente.
10. Cuando el transporte de la mercancía corre a cargo
2. Una empresa compradora, en una operación de del vendedor, hablamos de:
com- praventa, es: a) Portes pagados.
a)El proveedor. b)Portes debidos.
b)El cliente. c) Portes a convenir.
c) La que presta los servicios. 11. Si a la base imponible le sumamos los impuestos,
esta- mos calculando:
3. Las siglas CIF se corresponden con:
a)El importe total de la factura.
a) Cuadro de Identidad Fiscal.
b)El importe bruto.
b)Código de Inspección Fiscal. c) Los descuentos que se ahorrará el comprador.
c) Código de Identificación Fiscal.
12. El tipo impositivo reducido se corresponde con un:
4.El documento que informa al cliente potencial del a) 18 %.
pre- cio de un producto es: b) 16 %.
a)El presupuesto. c) 8 %.
b)El albarán. 13. ¿Qué nombre recibe la modalidad de pago en la
c) El pedido. que el cliente ingresa en metálico el importe bruto de
la fac- tura en una cuenta corriente del vendedor?
5. ¿Qué es el precio unitario de una mercancía?
a) Ingreso a cuenta.
a) La cantidad de dinero que cuestan los uniformes de
los profesionales. b)Transferencia bancaria.
c) Giro postal.
b)El dinero que cuesta toda la mercancía pedida
inde- pendientemente de su número de unidades. 14. ¿Qué nombre recibe la modalidad de pago en la
c) El coste de una unidad de dicha mercancía. que se autoriza a otra persona a retirar de una
cuenta ban- caria una determinada cantidad de dinero?
6.La identificación de la empresa vendedora en un a) Ingreso a cuenta.
alba- rán figura en:
b)Transferencia bancaria.
a) La parte superior izquierda del documento. c) Cheque bancario.
b)La parte superior derecha del documento.
15. En un recibo, la firma del vendedor indica que:
c) La parte inferior derecha del documento. a) El comprador tiene la mercancía.
7. Si queremos comprobar que la mercancía recibida está b)El vendedor ha recibido el dinero del comprador.
en perfecto estado, emplearemos: c) El comprador tiene que pagar al vendedor.
a) Una solicitud de presupuesto. 16. La parte del recibo que quedará en poder del
b)Una nota de entrega. vende- dor será:
c) Una factura. a) El cuerpo del recibo.
b)La identificación del cliente.
8. El rappel es:
c) La matriz del recibo.
a) Un descuento por pronto pago.
b)Un descuento efectuado por comprar un gran volu-
men de pedido.
c) Un descuento por ser un buen cliente.

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 8 Operaciones de compraventa

Comprueba tu
aprendizaje
Definir en qué consiste una operación de
compraventa y los pasos que esta engloba.
8. Una vez estudiados todos los documentos, completa la
1.Un hospital, centro de salud o consulta privada pueden tabla que figura a continuación, indicando quién es el
ser considerados empresas que ofertan productos y emisor de cada documento y para qué sirve.
ser- vicios (actúan como proveedores). Redacta dos
ejem- plos de cada una de las dos opciones descritas. Documento Emiso Finalidad
r
2. Los centros sanitarios pueden ser clientes en las Presupuesto
opera- ciones de compraventa. Inventa un ejemplo en
el que se ponga de manifiesto la venta de un producto Pedido
y otro en el que aparezca la prestación de un servicio, Nota de entrega
en el que el centro sanitario es el cliente.
Factura
3.Describe los pasos que engloba una operación de
com- praventa y cita el nombre del documento
Calcular el importe total de una factura.
empleado en cada paso.
9. Señala los pasos que deben seguirse para calcular el
Describir, identificar y emitir los diferentes importe final de una factura con los siguientes datos:
documentos mer- cantiles que intervienen en un
• 10 unidades pinzas Pean 14 cm 7,54 €
proceso de compraventa.
• 2 unidades separadores 20,46 €
4.¿Por qué crees que es importante que existan • 4 unidades sonda acanalada 3,65 €
documen- tos escritos en una compra? ¿Qué problemas
• 9 unidades pinzas de disección
podrían aparecer si no hubiera constancia escrita
c/d 12 cm 13,45 €
alguna? Razona tus respuestas.
• Descuento: 4 %.
5.Los documentos mercantiles tienen una cabecera en
• Portes: 30 €.
la que figuran los datos identificativos de las dos
par- tes que participan en la compraventa. Fíjate en • IVA de la mercancía: 8 %.
los ejemplos de los documentos descritos en los 10. ¿Cómo afectaría al importe total de la factura del
distintos apartados de la unidad y responde a las ejer- cicio anterior el hecho de que el descuento
siguientes preguntas: fuera el doble?
• ¿En qué documentos figura el proveedor en la
parte superior izquierda? Aplicar impuestos en una factura.
• ¿En cuáles figura el cliente? 11. ¿Qué es el IVA? ¿Qué tipos impositivos tiene?
• ¿Por qué crees que los datos cambian de sitio en 12. Intenta explicar con tus palabras por qué debe haber
los distintos documentos? distintos tipos impositivos. Puedes hacerlo comparando
6.¿Qué datos de una empresa proveedora deben figurar ejemplos.
de forma obligatoria en la cabecera de los documentos 13. ¿Qué es el recargo de equivalencia? ¿Sobre qué
que esta emita? ¿Cuáles no serían obligatorios pero sí pro- ductos se aplica?
aconsejables? Razona tus respuestas.
Analizar las diversas formas de pago que existen
7.Los datos que aparecen en el cuerpo de los en una operación de compraventa.
documen- tos pueden servir para su identificación.
Teniendo en cuenta este aspecto, señala en qué 14. ¿Qué papel desempeñan cada una de las
documentos apa- recen, de forma obligatoria, los siguientes personas físicas o jurídicas?
datos que figuran a continuación: • Librado.
• La referencia de un producto. • Librador.
• El precio unitario. • Aval.
• La fecha límite de validez del documento. • Beneficiario.
• Los descuentos. 15. Piensa en una ventaja que puede tener el ingreso
• La base imponible. a cuenta frente a un ingreso en efectivo. Puedes
basarte en un ejemplo numérico.

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 Operaciones de compraventa 8
Práctica f inal
Julio Rubio Guadalquivir, técnico en cuidados auxiliares de • Determinar la cuota de IVA teniendo en cuenta el tipo
enfermería, trabaja en la empresa Mallorca, que distribuye impositivo marcado.
productos sanitarios. Esta empresa está situada en la calle
de la Cultura, 25 (41210, Sevilla) y su CIF es A 42 574 734. • Calcular el importe total de la factura.
El día 27 de abril de 2010, Luis Higueras Cristina, que
tiene una clínica privada en la misma localidad, hace un Solución
pedido a Julio. La clínica de Luis se llama Java y está en la
calle de la Paz, 78 (41362, Sevilla). Su CIF es A 42 976
654.
Los datos del pedido son los siguientes:
Precio
Referenci Cantida Concept
unitario
a d o
J4582 8 Jeringa 2 cc 100 unidades 5,70
J4585 10 Jeringa 5 cc 100 unidades 7,30
J4590 20 Jeringa 10 cc 100 unidades 10,50
J4600 2 Jeringa 20 cc 100 unidades 15,70

Agujas 0,3* 12 mm 30 G
AS873 5 6,40
1/2 100 unidades
Agujas 0,5* 16 mm 25 G
AS875 5 3,80
5/8 100 unidades
Agujas 0,6* 25 mm 23 G 1
AS876 5 3,90
100 unidades

Descuento comercial del 10 %.

Transporte pagado.
IVA 8 %.
Los productos se reciben el día 4 de mayo con un albarán
de fecha 2 de mayo. Luis, tras comprobar que toda la
mercancía es correcta, envía una copia de la nota de
en- trega tras haber firmado el conforme. Julio envía la
factura (núm. 3 549) de fecha 10 de mayo por correo.
Elabora la factura a partir de la situación descrita. Para Cuestiones
ello debes seguir estos pasos:
Ahora, elabora un documento para reflejar el pedido que
• Identificar al proveedor y al cliente. Luis Higueras le hizo a la empresa Olaya.
• Situar los datos de identificación de ambas partes
en su lugar correspondiente.
• Definir y numerar el documento que debes elaborar.
• Señalar el lugar de emisión y la fecha.
• Enumerar los productos. Para ello, debes señalar
sus cantidades, referencias, una pequeña
descripción y su precio unitario.
• Calcular el importe bruto de la compra.
• Restarle al apartado anterior los descuentos.
• Sumar al apartado anterior los portes para obtener la
base imponible.

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 8 Operaciones de compraventa

Aplicaciones informáticas

Crear una factura con una hoja de cálculo

1.Introducción
Las hojas de cálculo, como ya se expuso en la Unidad 4, son de gran Fig. 8.1. Icono de Microsoft Excel.
utilidad para hacer gráficos; pero también son muy útiles para hacer cálculos
matemáti- cos y financieros.
Vamos a hacer una factura con una hoja de cálculo.
¿Sabías que…?
2. Primeros pasos
Cada hoja de cálculo de
Si no recuerdas cómo abrir un documento de Excel puedes revisar la Unidad 4. Micro- soft Excel presenta
Como ya sabes, el área de trabajo de Excel está compuesta por filas y colum- 16 382 colum-
nas. A la intersección de cada fila con cada columna se la denomina nas y 1 048576 filas. Teniendo
«celda». Al hacer clic con el teclado o al pulsar la tecla Inicio, activamos en cuenta los datos anteriores,
una celda: a continuación, podemos introducir el dato que necesitemos, ya ¿qué número de celdas habrá en
sea un número o una letra. Es decir, cuando una celda está activa podemos una hoja de cálculo de Microsoft
trabajar con ella. Excel?

3. Crear una factura

Paso 1. Los datos del proveedor (empresa Olaya): Debemos situarlos en la
parte superior izquierda.
Paso 2. La fecha de emisión del documento: La situaremos en la parte
inmedia- tamente inferior.
Paso 3. El tipo de documento que estamos emitiendo (factura): Debemos
situarlo en la parte superior derecha, así como su numeración.
Paso 4. Los datos del cliente (Clínica Buendía): Los insertaremos justo debajo
de estos datos.
El resultado será semejante a esta imagen. Los datos ocuparán el rango A1:G10.

Paso 1 Paso 3

Paso
2 Paso 4 Fig. 8.2. Apariencia
de la factura creada.

Paso 5. Dar formato a los datos del proveedor: Haz clic sobre la ficha
Inicio, selecciona desde la celda A1 hasta la C1 y pulsa el botón Combinar y
centrar
del grupo Alineación. Repite la operación con las filas 2, 3 y 4.
Selecciona el rango A1:C4, abre el menú del botón Color de relleno

del grupo Fuente y elige un color. Repite el proceso con los datos del cliente.

(Continúa)
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 Operaciones de compraventa 8
Aplicaciones informáticas (Continuación)
Paso 6. Los datos referentes al desglose de la factura: A continuación, en el
rango A12:G27 los introduciremos: «Nombre de los artículos», «Precio unitario»,
«Unidades recibidas» e «Importe». La hoja de cálculo quedará así:

Para colocar bordes a las

celdas, selecciónalas, abre el
menú del
botónque
Para Borde inferior
todas en aparezcan on
las cantidades
c decimales, pulsa sobre
el grupo Fuente la ficha Inicio,
y elige dos
selecc las celdas y utiliza los botones iona
Todos los bordes .
Aumentar de cima Coloca el porcentaje de descuento en una celda
o Disminuir decimales del grupo les distinta a la palabra «Descuento». Haz lo mismo con
Fig. 8.3. Apariencia el IVA
de la factura con el desglose. y el resto de los datos. Esto permite a la hoja de

4. Aplicar fórmulas
Claves y consejos Cuando aplicamos fórmulas a una hoja de cálculo, esta hará las
operaciones que le indiquemos de manera automática. Para ello, conviene
En Excel existe la opción de co- seguir unas pautas:
rrector ortográfico. Para 1. La operación que queremos introducir se puede escribir en la barra de
activar- lo, pulsa sobre la ficha
fórmu- las o en la celda seleccionada; pero siempre debe ir precedida del
Revisar, y haz clic sobre el
botón Orto- símbolo =. Una vez introducido este símbolo, en la barra de fórmulas
aparecen los bo- tones de aceptar o desechar datos.
grafía del grupo Revisión .
Botón que cancela
la introducción de un dato. Botón que acepta la introducción
de datos. El mismo efecto se
produce pulsando la tecla Enter.

Fig. 8.4. Barra de fórmulas de la hoja de cálculo de Microsoft Excel.

Lugar para
Cuadro de nombres. introducir la
2. Los operadores aritméticos llevan un orden de evaluación. Primero se apli-
can las potencias, después se calculan las multiplicaciones y divisiones,
y por último las sumas y restas. Podemos cambiar el orden de prioridad
de las operaciones utilizando paréntesis. Si hay más de un cálculo en la
misma categoría, Excel los evalúa de izquierda a derecha.

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 8 Operaciones de compraventa

Paso 7. Calcular el importe de los

artícu- los: Para ello activa la celda G13 Claves y consejos
y es- cribe la siguiente expresión:
=E13*F13. Al pulsar la tecla Enter Otra alternativa es escribir el
aparece el resul- tado (31,25). sig- no igual (=), seleccionar la
celda E13, escribir el signo
de multi- plicar (*) y
seleccionar la celda F13 en la
barra de herramientas.

Fig. 8.5. Cálculo del importe

de un artículo.

Paso 8. Aplicar una fórmula a todo un rango: Ahora podemos aplicar la fórmula
de multiplicar el precio unitario por el número de unidades a todos los artículos; Importante
es decir, al rango G13:G17. Para hacerlo:
Símbolos para introducir
• Selecciona la celda que contiene la fórmula (G13), y acerca el cursor a opera- ciones:
la esquina inferior derecha de la celda (adoptará forma de cruz negra y • Multiplicación: (*).
fina; es el símbolo de la función Autollenado).
• División: (/).
• Arrastra hasta abarcar todo el rango sobre el que queremos aplicar la fór- • Suma: (+).
mula (en nuestro caso hasta la celda G17). Como resultado, aparecerá
• Resta: (–).
el importe de todos los productos.
• Potencia: (^).

Importante

Fig. 8.6. Aplicar una La selección del rango se

fórmula a un rango. puede hacer con el ratón;
para ello selecciona la
Paso 9. Calcular el importe bruto: Para ello puedes: primera celda y arrastra
hasta la última.
• Seleccionar la celda G22 y escribir la siguiente fórmula: =SUMA(G13:G17).
• Seleccionar la celda G22, pulsar el
botón Suma del grupo
Modificar
en la ficha Inicio y pulsar la tecla
Enter si el rango de celdas propues-
to por Excel para la suma es el co- Claves y consejos
rrecto.
Para practicar puedes modificar
el número de unidades compra-
das de cada artículo y ver cómo
Microsoft Excel cambia automá-
ticamente el importe total relati-
vo a cada artículo.
Fig. 8.7. Cálculo del importe
bruto de una factura.
(Continúa)

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 Operaciones de compraventa 8
Aplicaciones informáticas (Continuación)

Claves y consejos
Paso 10. Calcular el descuento: Para ello,
debes haber especificado que en la celda F23 el
Para practicar puedes cambiar
el porcentaje de descuento y ver
valor introducido es un porcentaje. Para ello,
cómo Microsoft Excel lo activa di- cha celda, activa la ficha Inicio y pulsa
recalcu- la automáticamente. el botón Porcentaje del grupo Número.
A continuación, selecciona la celda G23 e in-
troduce en ella la siguiente fórmula: =G22*F23.

Fig. 8.8. Cálculo del descuento de la factura.

Paso 11. Insertar el coste de los portes: Como su importe es fijo, simplemente
debes insertar la cantidad (12 €) en la celda correspondiente (G24).
Paso 12. Obtener la base imponible: En nuestro caso, la celda reservada
para ello es la G25. La base imponible es el resultado de aplicar el descuento
sobre el importe bruto (=G22–G23) y de añadir el gasto de los portes: (=G22–
G23+G24).
Paso 13. Calcular el IVA: Para ello, sigue los mismos pasos que para calcular el
descuento, pero aplícalo a la base imponible (celda G25). Es decir, debes
inser- tar en la celda G26 la siguiente fórmula: =G25*F26.
Paso 14. Obtener el importe total: Suma la base imponible con la cuota de IVA.
Selecciona la celda G27 y escribe la fórmula: =G25+G26.
Los resultados de la factura se ven a continuación:

Importante

En Excel los textos quedan ali-

neados a la izquierda de la
celda, mientras que los números
se alinean a la derecha. Fig. 8.9. Resultado final
Puedes modificarlos con los de la factura
botones de Alineación de
texto. Paso 15. Ver, imprimir y guardar el documento: El funcionamiento de las
opcio- nes de Vista preliminar, Imprimir y Guardar en Excel y en Word es
semejante. Únicamente debes tener en cuenta dos cosas:
a) La extensión de los documentos de Excel es «.xlsx» y no «.docx».
b) A veces los documentos de Excel no se ajustan a un tamaño real de papel.
Para adecuarlo, pulsa el botón de Office y apuntando a la opción Imprimir,
Además, en Excel puedes modi- selecciona Vista preliminar. A continuación, pulsa en Configurar página
ficar los atributos de la fuente
y haz clic en Márgenes. Aparecerá un esquema de tu factura. En la zona
de modo semejante a como se
hace en Word. Para ello Centrar en la página, activa las casillas Horizontalmente y Verticalmente. A
debes ir a las opciones del continuación, pulsa el botón Aceptar.
grupo Fuente, en la ficha
Inicio. Cuestión
Para modificar el alto y el ancho 1. Elabora con la hoja de cálculo todas las facturas que se te han
de una fila o columna debes presentado en las actividades de la Unidad 8. También puedes utilizar la
utilizar las opciones del botón hoja de cálculo para elaborar un presupuesto o un pedido.
Formato en el grupo Celdas.

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