Tema 5
Régimen Tributario en Zonas Francas
El régimen tributario de Zonas francas, se encuentran establecidos en el
Decretos Supremo Nº 2779, el mismo que considera en el régimen tributario a
todos los operadores de zonas francas, como ser los Usuarios, Concesionarios
y Servidores Conexos.
5.1 Usuarios.
I. La internación de mercancías provenientes del territorio extranjero a
Zonas Francas, consignadas a usuarios habilitados de las mismas, no están
alcanzadas al pago de tributos de importación, conforme a lo establecido
en el Artículo 134 de la de la Ley General de Aduanas.
II. Las operaciones desarrolladas por los usuarios al interior de una Zona
Franca, incluida la cesión o transferencia, no están sujetas al pago del
Impuesto al Valor Agregado - IVA, Impuesto a las Transacciones,
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados e Impuesto a los
Consumos Específicos, de acuerdo a la Ley Nº 2493 de 4 de agosto de
2003 y demás disposiciones legales vigentes.
Las facturas de venta en Zona Franca que los usuarios emitan por concepto
III. de prestación de servicios y venta de mercancías, serán habilitadas por el
Servicio de Impuestos Nacionales, sin derecho a crédito fiscal IVA.
Las mercancías producidas, elaboradas, ensambladas o transformadas en
IV. Zonas Francas Industriales podrán ingresar a territorio aduanero nacional
bajo cualquier régimen aduanero permitido con el pago de tributos de
importación que correspondan.
5.2 Concesionarios y servicios conexos.
I. El concesionario o administración emitirá facturas de venta en Zona
Franca habilitadas por el Servicio de Impuestos Nacionales sin débito ni
crédito fiscal IVA, por los servicios que preste a los usuarios.
II. El concesionario o administración por los servicios que realice a favor de
los prestadores de servicios conexos emitirá facturas habilitadas por el
Servicio de Impuestos Nacionales con débito y crédito fiscal IVA.
Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro de
III. las Zonas Francas, tales como bancos, empresas de seguro, agencias y
agentes despachantes de aduana, restaurantes y toda otra persona natural o
jurídica que no sea usuaria ni concesionaria/administración y preste
cualquier otro servicio, están, alcanzadas por los tributos establecidos por
la Ley Nº 843 y demás disposiciones legales complementarias.
5.3 Devolución Impositiva.
I. Para la devolución impositiva se considera exportación el ingreso a Zonas
Francas de mercancías producidas o generadas en el territorio aduanero
nacional.
II. Las siguientes operaciones no se consideran exportación definitiva, por lo
tanto no son objeto de devolución impositiva:
a) El ingreso de maquinaria, equipo, papelería y demás materiales o
mercancías procedentes de territorio aduanero nacional para su
instalación, desarrollo, implementación, puesta en funcionamiento,
mantenimiento, reparación: o consumo, necesarios para el normal
funcionamiento de la Zona Franca, por el concesionario,
administración, usuarios y prestadores de servicios conexos;
b) El ingreso a Zonas Francas de mercancías importadas y que se
encuentren en libre circulación sin valor agregado, nacional;
c) El ingreso por el concesionario. Administración, usuarios y
prestadores de servicios conexos para su utilización o consumo en
Zona Franca de energía eléctrica, agua, telecomunicaciones,
combustibles para el mantenimiento de la concesión y los servicios
conexos;
d) El ingreso de mercancías del territorio aduanero nacional a la Zona
Franca Comercial e Industrial de Cobija para su uso o consumo en la
misma y que no sean objeto de reexpedición;
e) El ingreso de mercancías del territorio aduanero nacional a Zonas
Francas Industriales que no sean objeto de reexpedición.
5.4 Régimen de exportación temporal.
I. La exportación temporal de mercancías a Zonas Francas se sujetará al
régimen de exportación para perfeccionamiento pasivo establecido por la
Ley General de Aduanas y su Reglamento.
II. La reimportación de mercancías exportadas temporalmente del territorio
aduanero nacional para su perfeccionamiento pasivo en Zonas Francas, se
hará con el pago de tributos aduaneros aplicables sobre el valor agregado.
No habrá exportación temporal ni constituye perfeccionamiento pasivo el
III. ingreso y utilización de sustancias, elementos o materias que intervengan
de manera auxiliar y que se consuman en un proceso productivo, tales
como los combustibles o cualquier otra fuente energética, para producir
mercancías a ser importadas o reimportadas.
5.5 Origen y Preferencias Arancelarias.
I. Las mercancías originarias de países con los cuales el Estado Plurinacional
de Bolivia ha suscrito tratados, acuerdos o convenios relativos a programas
de liberación comercial, que ingresen a Zonas Francas comerciales
ubicadas en el territorio nacional, se sujetarán a su respectiva
reglamentación, instrumentos, anexos y sus disposiciones especiales. En
caso que estos acuerdos o convenios no prevean de forma explícita el
tratamiento de origen que se vaya a otorgar en las Zonas Francas
comerciales nacionales, la mercancía no se beneficiará de la desgravación
arancelaria.
II. Para las mercancías producidas o elaboradas en Zonas Francas Industriales
nacionales, se deberá considerar lo siguiente:
a) Cuando estén destinadas a la reexpedición a territorio extranjero, en
cuanto a su origen, se regirán por los respectivos tratados, acuerdos
o convenios vigentes, suscritos por el Estado Plurinacional de
Bolivia;
b) Cuando estén destinadas a su importación a territorio aduanero
nacional, se aplicarán los siguientes criterios:
i. Los componentes nacionales no serán sujetos al pago del
Gravamen Arancelario correspondiente, siempre y cuando los
mismos fuesen de producción nacional;
ii. Los componentes extranjeros, en cuanto a su origen, se regirán
por los respectivos tratados, acuerdos o convenios vigentes,
suscritos por el Estado Plurinacional de Bolivia. Cuando dichos
tratados, acuerdos o convenios no especifiquen de forma
explícita el tratamiento de origen a otorgar a los bienes o
insumes que ingresen a Zonas Francas Industriales nacionales,
los mismos serán beneficiados de la desgravación arancelaria al
momento de la importación del producto final.
