11
☐ Venta de mercaderías a empresas portuguesas: entrega intracomunitaria; no tributa
por el impuesto al tratarse de una operación exenta plena.
☐ Venta de mercaderías a empresas brasileñas: exportación; no tributa por el
impuesto al tratarse de una operación exenta plena.
☐ Compra de mercaderías a empresas alemanas: adquisición intracomunitaria;
deberá incluirse en la liquidación como mayor IVA devengado y soportado deducible.
☐ Compra de mercaderías a empresas canadienses: importación; operación sujeta al
impuesto.
☐ Sueldos y Seguridad Social: operaciones no sujetas al IVA; no tributan por el
impuesto.
☐ Seguros: forma parte de las exenciones limitadas contempladas por la Ley, por lo
que no soporta IVA.
☐ Atenciones a clientes: el IVA soportado en los gastos por atenciones a clientes no
es deducible.
☐ Gasolina: no se puede deducir el IVA soportado por el consumo de gasolina, ya que
no posee la factura de esta operación.
La liquidación del IVA correspondiente al cuarto trimestre será:
IVA devengado → 2.180,00 €
☐ Venta de mercaderías a empresas españolas: 21% s/ 52.000,00 = 10.920,00 €
☐ Compra de mercaderías a empresas alemanas: 21% s/ 6.000,00 = 1.260,00 €
IVA soportado deducible → (6.962,80 €)
☐ Compra de mercaderías a empresas españolas: 21% s/ 22.000,00 = 4.620,00 €
☐ Compra de mercaderías a empresas alemanas: 21% s/ 6.000,00 = 1.260,00 €
☐ Compra de mercaderías a empresas canadienses: 21% s/ 4.000,00 = 840,00 €
☐ Teléfono: 21% s/ 410,00 = 86,10 €
☐ Luz: 21% s/ 270,00 = 56,70 €
☐ Agua: 10% s/ 160,00 = 16,00 €
☐ Material de oficina: 21% s/ 400,00 = 84,00 €
IVA a ingresar → 5.217,20 €
1
1·· La empresa IMPIRO, SA presenta la siguiente información relativa a las
operaciones realizadas durante los dos últimos trimestres del año:
Tercer trimestre:
▪ Los gastos de personal del trimestre ascienden a 12.500 €. No sujeta
▪ El Banco Ubezana le concede un préstamo por importe de 10.000 €. Exenta
limitada
▪ Compra mercaderías a empresas españolas por importe de 38.000 €. 28
▪ Devuelve mercaderías a una de las empresas anteriores por valor de 1.300 €. 40
▪ Compra mercaderías a empresas de EE.UU. por valor de 15.000 €. Los gastos
de la compra fueron: derechos arancelarios, 800 €; transportes y seguros, 300 €.
32
▪ Vende mercaderías a empresas españolas por importe de 62.000 €. 01
▪ Concede a una de las empresas anteriores un descuento por pronto pago por
importe de 400 €. 14
▪ Vende mercaderías a una empresa francesa por valor de 10.000 €. Exenta plena
▪ Contrata una campaña publicitaria cuyo importe asciende a 1.800 €. 28
▪ Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 490 €. No deducible
▪ Por suministros, la empresa paga 300 €. 28
▪ Por teléfono, paga 200 €. 28
▪ Adquiere material de oficina por importe de 250 €. 28
▪ Adquiere una furgoneta para el reparto por valor de 25.000 €. 30
▪ Abona por el seguro anual de la furgoneta 800 €. Exenta limitada
Cuarto trimestre:
▪ Los gastos de personal de trimestre ascienden a 14.800 €.
▪ Paga 1.000 € al banco por la amortización del préstamo concedido en el
trimestre anterior y 400 € por intereses.
▪ Compra mercaderías a empresas españolas por importe de 34.000 €.
▪ Una de las empresas anteriores le concede un descuento por importe de 600 €
por defectos de calidad.
▪ Compra mercaderías a empresas alemanas por valor de 9.000 €.
▪ Vende mercaderías a empresas españolas por valor de 60.000 €.
▪ Concede a una de las empresas anteriores un descuento por volumen de
pedido por valor de 1.200 €.
▪ Vende mercaderías a una empresa canaria por valor de 4.400 €.
▪ Por suministros, la empresa paga 320 €.
▪ Por teléfono, paga 240 €.
▪ Adquiere material de oficina por importe de 210 €.
▪ Los gastos por atenciones a clientes ascienden a 560 €.
▪ Compra un ordenador portátil para uso empresarial y personal por importe de
1.500 €. Estima que su utilización en la empresa será del 50%.
▪ Abona el seguro anual del local donde está ubicada la oficina que asciende a
880 €.
▪ La reparación de una de las furgonetas de la empresa supone un gasto de 630
€.
▪ Adquiere bolígrafos con el logotipo de la empresa para regalar a los clientes
por valor de 240 €.
Posee justificantes de todas las operaciones realizadas durante los dos
trimestres.
Liquida el IVA de los dos trimestres suponiendo que todas las operaciones
tributan al 21% de IVA.
Tercer trimestre
Las operaciones realizadas por la empresa durante el tercer trimestre presentan las
siguientes peculiaridades:
Los gastos de personal son operaciones no sujetas al IVA, por lo que no tributan
por el impuesto.
El préstamo concedido por el Banco Ubezana forma parte de las exenciones
limitadas contempladas por la Ley, por lo que no soporta IVA.
La devolución de compras a la empresa española reducirá la base imponible de las
mismas, y, por tanto, el IVA soportado deducible.
La compra de mercaderías a empresas de Estados Unidos supone una
importación para la empresa y forma parte del hecho imponible del IVA.
El descuento por pronto pago concedido a la empresa española reducirá la base
imponible de las ventas, y, por lo tanto, el IVA devengado.
La venta de mercaderías a una empresa francesa tiene la consideración de
entrega intracomunitaria, por lo que no tributa por el impuesto al tratarse de una
operación exenta plena.
El IVA soportado en los gastos por atenciones a clientes no es deducible.
El seguro anual de la furgoneta forma parte de las exenciones limitadas
contempladas por la Ley, por lo que no soporta IVA.
La liquidación del IVA correspondiente al tercer trimestre será:
IVA devengado 12.936,00 €
Venta de mercaderías a empresas españolas: 21% s/ 62.000,00 = 13.020,00 €
Descuento por pronto pago: 21% s/ (- 400,00) = (- 84,00 €)
IVA soportado deducible (16.873,50 €)
Compra de mercaderías a empresas españolas: 21% s/ 38.000,00 = 7.980,00 €
Devoluciones de compras: 21% s/ (- 1.300,00) = (- 273,00 €)
Importación: 21% s/ 16.100,00 = 3.381,00 €
(Base imponible = 15.000,00 + 800,00 + 300,00 = 16.100,00 €)
Campaña publicitaria: 21% s/ 1.800,00 = 378,00 €
Suministros: 21% s/ 300,00 = 63,00 €
Teléfono: 21% s/ 200,00 = 42,00 €
Material de oficina: 21% s/ 250,00 = 52,50 €
Compra de la furgoneta: 21% s/ 25.000,00 = 5.250,00 €
IVA a compensar (3.937,50 €)
Cuarto trimestre
Las operaciones realizadas por la empresa durante el cuarto trimestre presentan las
siguientes peculiaridades:
Los gastos de personal son operaciones no sujetas al IVA, por lo que no tributan
por el impuesto.
La amortización del préstamo y el pago de intereses forman parte de las
exenciones limitadas contempladas por la Ley, por lo que no soportan IVA.
El descuento sobre compras recibido por defectos de calidad reducirá la base
imponible de las mismas, y, por tanto, el IVA soportado deducible.
La compra de mercaderías a empresas alemanas tiene la consideración de
adquisición intracomunitaria, por lo que deberá incluirse en la liquidación como
mayor IVA devengado y soportado deducible.
El descuento por volumen concedido a la empresa española reducirá la base
imponible de las ventas, y, por lo tanto, el IVA devengado.
La venta de mercaderías a una empresa canaria tiene la consideración de
exportación a efectos del IVA, por lo que no tributa por el impuesto al tratarse de
una operación exenta plena.
El IVA soportado en los gastos por atenciones a clientes no es deducible.
El ordenador se utiliza para uso empresarial y personal al 50%, por lo que solo se
podrá deducir el 50% del IVA soportado.
El seguro anual del local donde está ubicada la oficina forma parte de las
exenciones limitadas contempladas por la Ley, por lo que no soporta IVA.
La adquisición de bolígrafos con el logotipo de la empresa no es deducible
La liquidación del IVA correspondiente al cuarto trimestre será:
IVA devengado 14.238,00 €
Venta de mercaderías a empresas españolas: 21% s/ 60.000,00 = 12.600,00 €
Descuento por volumen: 21% s/ (‒ 1.200,00) = (‒ 252,00 €)
Compra de mercaderías a empresas alemanas: 21% s/ 9.000,00 = 1.890,00 €
IVA soportado deducible (9.355,50 €)
Compra de mercaderías a empresas españolas: 21% s/ 34.000,00 = 7.140,00 €
Descuento por defectos de calidad: 21% s/ (‒ 600,00) = (‒ 126,00 €)
Compra de mercaderías a empresas alemanas: 21% s/ 9.000,00 = 1.890,00 €
Suministros: 21% s/ 320,00 = 67,20 €
Teléfono: 21% s/ 240,00 = 50,40 €
Material de oficina: 21% s/ 210,00 = 44,10 €
Compra del ordenador:
IVA soportado: 21% s/ 1.500,00 = 315,00 €
IVA soportado deducible: 50% s/ 315,00 = 157,50 €
Reparación de la furgoneta: 21% s/ 630,00 = 132,30 €
Diferencia 4.882,50 €
IVA a compensar de periodos anteriores (3.937,50 €)
IVA a ingresar 945,00 €
