A) FORMULA DEL VNR
Cálculo del Valor en Libros
Valor total 230,000
Impuesots importación 25,000
IGV 43,000
Flete y Seguro 13,000
Almacenaje aduanas 16,000
Sueldo personal area de compras 19,000
Tranporte local hacia almacen 12,000
Alquiler montacarga en almacen 1,000
TOTAL 297,000 EB 1
Valor en Libros Cantidad
297,000 15,000 Botellas
59,400 3,000
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Elemento Base contable Base tributaria
Existencias 59,400 59,400
Desvalorizacion de Exist. - 4,050 0
Valor Neto 55,350 59,400
EB2 EB3
MERMAS
MP Consumida 130,000
Salario de operarios 55,000
Depre y otros costs indirectos 35,000
Costo de productos terminados 220,000 PRCO 03
Merma Anormal 22,000
Asiento contable
21 Productos terminados 220,000
65 Otros gastos de gestión 22,000
71 Variacion de produccion Almacenada 242,000
Elemento Base contable Base tributaria
Costo del PT 220,000 220,000
Mermas - 22,000 -
Valor Neto 198,000 220,000
EB 7 EB 8
DE REVERSA 198,000 198,000
B)
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE DEL 2020
Utilidad Antes de Impuestos 700,000
Adiciones :
Adición por desvalorización de existencias no 4,050
Adición por mermas no acreditadas 22,000
Total de Adiciones 26,050 EB 12
Total deduccion - EB 13
Renta Neta Imponible 726,050 EB 14
IR corriente 29.5% 214,185 EB 15
GASTO X IMP A LAS GANANCUAS 206,500 EB 16
IR CORRIENTE 214,185
IR DIFERIDO - 7,685
TOTAL
C)
30.60% Tasa efectiva
29.50% Tasa teorica
Dif. tasa teórica y tasa efectiva 1.098% EB 17
Impuesto diferido activo total 7,685 EB 18
Impuesto diferido pasivo total 0 EB 19
Cantidad 3,000 => Stock fin de año
Valor untiario 20 => Para poder pasarlo a valor de venta de fin de AÑO
VNR= Valor de venta - Costos estimados para terminar - costos necesarios para vender
VNR= 60,000 - 4,500 -
VNR 55,350 PROC 01 1.5
C/U => Costo unitario
Valor en Libros 59,400
VNR 55,350
Desvalorizacion 4,050 PROC 02
Activos
BC > BT PD Dif tem imponible
BC < BT AD Dif tem deducible
Diferencia Genera Monto IR Via DJ Tipo de diferencia
4,050 Activo Diferido 1,195 Adicion Deducible
EB 4 EB 5 EB 6 A4 A5
-
22,000
Diferencia Genera Monto IR Via DJ Tipo de diferencia
22,000 Activo Diferido 6,490 Adicion Deducible
EB 9 EB 10 EB 11 A13 A14
-
fin de AÑO
rios para vender
150
5%
DDJJ Deduce
DDJJ Adiciona
DIFERENCIAS TEMPORALES Valor 210,000
Combustible 4,000
Seguro 7,000
Sueldo chofer 1,000
Multas chofer 3,400
MAQUINA
MESES Fecha de activación Costo financiero
EXTRUNSIÓN
10 3/1/2023 Edificio administrativ 210,000
Fecha de activación MAQ EXPLO Costo financiero
12 1/1/2023 Selladora 230,000
9 7/1/2021 bolsas 310,000
6 10/1/2021 fabricadora 380,000
MAQ. EXTRUSIÓN
Elemento Base contable Base tributaria
Edificio Administrativo 210,000 210,000
Depreciacion del Ejercicio - 25,000 - 17,500
Valor Neto 185,000 192,500
B1 B2
MAQUINARIAS
Elemento Base contable Base tributaria
Activos 920,000 920,000
Depreciacion del ejerci - 62,000 - 65,250
Valor Neto 858,000 854,750
B6 B7
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE DEL 2020
Utilidad Antes de Impuestos
Adiciones :
Total de Adiciones
Deduccion:
Total deduccion
Renta Neta Imponible
IR corriente 29.5%
30.52% Tasa efectiva
29.50% Tasa teorica
Dif. tasa teórica y tasa efectiva 1.02% B16
Impuesto diferido activo total 3,171 B17
Impuesto diferido pasivo total - B18
Depreciacion Depreciacion
Año VU Tasa Tributaria Defecto/ Exceso
Financiera tributaria
7.00 10% 25,000 17,500 7,500
Depreciacion Depreciacion
Tasa Financiera Tasa Tributaria Defecto/ Exceso
Financiera tributaria
10% 28,000 23,000 5,000
10% 21,000 23,250 - 2,250
10% 13,000 19,000 - 6,000
Diferencia Genera Monto IR Via DJ Tipo de diferencia
7,500 Activo Diferido 2,213 Adición deducible
B3 B4 B5
Diferencia Genera Monto IR Via DJ Tipo de diferencia
3,250 Activo diferido 959 Adicion Deducible
B8 B9 B10
600,000
12,500
12,500 B11
- 8,250
- 8,250 B12
620,750 B13
183,121 B14
GASTO X IMP A 179,950 EB 16
IR CORRIENTE 183,121
IR DIFERIDO - 3,171
TOTAL
Adición/
Deducción/Sin
efecto
Adición
Adición/
Deducción/Sin
efecto
Adicion
Deducción
Deducción
Activos
BC > BT PD Dif tem imponible DDJJ Deduce
BC < BT AD Dif tem deducible DDJJ Adiciona
