Artículo de investigación

e4/1
científica y tecnológica

RHS. Revista. Humanismo. Soc. 12(1), e4/1-22, ene.- jun. 2024 / ISSNe 2339-4196

Diagnóstico de planeación y gestión tributaria en pymes.

Una aplicación en Antioquia, Colombia

A Tax Planning and Management of SMEs Diagnosis.

An Application in Antioquia, Colombia

Mauro Esteban Rojas Lara1

[email protected]
https://orcid.org/0009-0002-0586-9015

Carolina Martínez Osorio1

[email protected]
https://orcid.org/0009-0007-5949-5748

Hernán Darío Álvarez Valencia1

[email protected]
https://orcid.org/0009-0003-9457-8320

Juliana Carolina Farfán Rodríguez1

[email protected]
https://orcid.org/0000-0002-5515-7035

Recibido: junio 15 de 2023.

Aceptado: febrero 27 de 2024.

Para citar: Rojas Lara, M. E., Martínez Osorio, C., Álvarez Valencia, H. D., & Farfán Rodríguez, J. C. (2024).
Diagnóstico de planeación y gestión tributaria en pymes. Una aplicación en Antioquia, Colombia.
RHS-Revista Humanismo y Sociedad, 12(1), 1-22. https://doi.org/10.22209/rhs.v12n1a04

1 Corporación Universitaria Remington, Medellín, Colombia.

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Una aplicación en Antioquia, Colombia e4/2

Resumen
Las pymes son consideradas como uno de los principales sectores de la economía por su participación en
el mercado y capacidad de generar empleo de manera conjunta, sin embargo, al mismo tiempo constituye
uno de los sectores más vulnerables en términos de sostenibilidad, y uno de los principales factores de
debilidad es la planeación y gestión tributaria. Este artículo busca presentar una estrategia metodológica
para el diagnóstico en pymes sobre la implementación de estrategias de gestión y planeación tributaria a
partir de una validación previa en un caso de estudio. Para ello, se aplica una revisión sistemática sobre
la literatura, se elabora una guía procedimental previamente valorada en una encuesta como instrumento
de diagnóstico para su aplicación en una muestra seleccionada de 59 pymes en el municipio de Caucasia,
Antioquia. Como resultado, se evidencian bajos niveles de aplicación efectiva de instrumentos de gestión
y planeación tributaria. En el estudio se observó, además, que el 90 % de las pymes no aprovechan bene-
ficios especiales con el régimen zomac aplicable para el municipio, el 31 % de las empresas no distingue
entre los conceptos de elusión y evasión y el 16 % de las pymes no sabe cómo actuar en caso de errores
tributarios.

Palabras Claves: gestión tributaria, impuestos, planificación tributaria, diagnóstico fiscal, Empresas
pyme.

Código JEL: H2, H25, M1.

Abstract
Small and medium-sized enterprises are considered one of the main sectors of the economy due to their
market participation and their ability to jointly generate employment. However, they are, at the same time,
one of the most vulnerable sectors in terms of sustainability. One of the main factors of their weakness
is tax planning and management. The objective of this article is to present a methodological strategy
for the diagnosis of the implementation of tax management and planning strategies of SMEs based on
a prior validation of a case study. To meet the objective, a systematic literature review was conducted,
and a procedural guide was developed. The guide was previously validated through a survey used as
a diagnostic instrument. The survey was applied to a selected sample of 59 SMEs in the municipality
of Caucasia, Antioquia. The results showed low levels of effective application of tax management and
planning instruments. The study also showed that 90% of SMEs do not take advantage of the special
benefits of the ZOMAC [most affected zones by the armed conflict] regime, applicable to the municipality,
that 31% of companies do not differentiate the concepts of avoidance and evasion and that 16% of SMEs
do not know how to act in case of tax errors.

Keywords: Tax management, Taxes, Tax planning, Tax diagnosis, SME.

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Introducción

La teoría de la empresa, tal como lo describe Hart (s.f.), presenta diferentes perspectivas en torno
al ejercicio estratégico de direccionamiento sobre el control de diferentes factores internos y ex-
ternos que pueden afectar la sostenibilidad de la empresa, así el ejercicio de planeación trascien-
de la unidad de producción a todas las demás áreas de la empresa como unidades del sistema,
y, además, hacia los factores externos. La planificación tributaria tiene sus raíces en los primeros
asentamientos humanos, donde los impuestos evolucionaron con el tiempo y las comunidades.
En el caso de Colombia, un territorio con historias tributarias desde la conquista, ha experimen-
tado transformaciones en sus sistemas tributarios, lo que ha generado reformas continuas que
afectan directamente la gestión financiera de las empresas locales.

Según Alvear López et al. (2020), la planeación tributaria se debe orientar no solo al diseño de
estrategias que permitan alcanzar una carga fiscal justa de acuerdo con la norma vigente, sino,
además, fortalecer el conocimiento de los contribuyentes sobre la norma fiscal, cambios y efec-
tos sobre la actividad económica; esto es en conocimiento y comprensión para las necesidades
de la persona natural o jurídica.

Por su parte para la Universidad Andrés Bello (unab, 2023) “la gestión tributaria empresarial con-
siste en analizar una situación o un plan financiero para garantizar que todos los elementos per-
mitan pagar la cantidad más baja posible en impuestos posible, siempre dentro del marco legal.
Un plan que minimiza el pago de impuestos se denomina eficiente desde el punto de vista fiscal”.

Según Salazar Sierra (2021), en Colombia a desde 1897 se han hecho más de cincuenta reformas
tributarias. “Los gobernantes y ministros de Hacienda del país han construido un sistema con el
que se busca lograr una estabilidad de recaudo en el corto, mediano y largo plazo” (párr. 1). En
Colombia se empezó a aplicar el impuesto de renta a través de la Ley 56 de 1918, durante la ad-
ministración de Marco Fidel Suárez.

Uno de los cambios significativos en esa época ocurrió en 1963, cuando se implementó por pri-
mera vez el impuesto sobre las ventas (iva) con tasas variando entre el 3 % y el 10 %. En los años
posteriores, la mayoría de las reformas se centraron en aumentar la recaudación, como la instau-
ración del impuesto a la gasolina y al acpm. A partir de 1990, se observó un aumento en la fre-
cuencia de las reformas tributarias en el país. De hecho, desde el año 2000, en cuatro mandatos
presidenciales, se han llevado a cabo catorce reformas tributarias, lo que equivale a un promedio
de una modificación cada año y medio (Salazar, 2021).

Según expertos, este fenómeno empezó desde la constitución de 1991. En los últimos veinte
años se han establecido impuestos como el gravamen a los movimientos financieros (4×1000),
el de patrimonio, se aumentó la tarifa del iva a 19 %, entre otros. Y, a pesar de ello, el recaudo
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en Colombia como porcentaje del pib solo alcanza el 19,3 %, un nivel que es inferior al recaudo
promedio de los países que componen la ocde (Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos) (33,8 %). En el periodo de Gustavo Petro, durante el año 2023 se presentó la que
sería la número 14 durante los últimos veintiún años.

Por su parte, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (dian, 2023) menciona que, a tra-
vés de la gestión exitosa del organismo y el buen cumplimiento de los contribuyentes, condujeron
a un recaudo total de $228,60 billones de pesos en 2022 en Colombia. Esta cantidad representa
un cumplimiento del 106 % de la meta establecida para ese año, que fue de $215,75 billones.
Comparado con 2021, el recaudo de 2022 experimentó un crecimiento del 31,5 %. Al analizar en
detalle los datos, se observa que tres impuestos tuvieron una mayor contribución al recaudo bru-
to de 2022. La retención en la fuente a título de renta representó el 34,6 % del total, los tributos
aduaneros contribuyeron con el 21,3 % y el impuesto sobre las ventas tuvo una participación del
19,8 %. Los demás impuestos nacionales abarcaron el 24,3 % restante.

En Colombia, la dian ha llevado a cabo una serie de medidas para combatir la evasión fiscal en
el país. Una de las iniciativas más efectivas fue implementada durante el año 2019, en la que la
entidad presentó diversas estrategias tales como la implementación de facturación electrónica,
un nuevo modelo de fiscalización, seguimiento a la economía digital, recepción de denuncias de
terceros, y la ejecución de programas y acciones de control. Así mismo, se llevó un cabo espe-
cífico para controlar las devoluciones y saldos a favor, así como para fiscalizar a entidades sin
ánimo de lucro y espectáculos públicos. Además, se aplicó la fiscalización internacional y se im-
plementaron medidas de control rigurosas para campañas de facilitación y control (dian, 2023).

Con base en la información anteriormente expuesta, podemos identificar que la dian está vigi-
lando constantemente a los contribuyentes para lograr que estos respondan oportunamente al
pago de sus tributos; esto hace que las empresas se vean cada vez más expuestas a sanciones
o multas que pueden afectar su estabilidad en el tiempo o llevarlas a su extinción. Para mitigar
este posible impacto, las organizaciones deben desarrollar una planeación tributaria que ayude
a optimizar los impuestos por pagar durante cierto periodo de tiempo, lo que implicaría un opor-
tuno pago de estos y una optimización respecto a las deducciones que se identifiquen durante el
ejercicio de planificación.

En ese orden de ideas, es importante resaltar que, en comparación con el promedio de la ocde,
en Colombia se observa un mayor énfasis en gravar las utilidades empresariales y una menor
proporción de recaudación proveniente de impuestos sobre la renta de las personas. Mientras
que, en los países de la ocde, los impuestos y las contribuciones de las personas naturales re-
presentan, en promedio, más del 50 % de los ingresos fiscales, en Colombia esta cifra no alcanza
el 20 %. Por otro lado, Colombia obtiene alrededor de una cuarta parte de sus ingresos fiscales a
través de las empresas, lo cual es aproximadamente dos veces y media más alto que el porcenta-
je correspondiente a la ocde (Fergusson Talero & Hofstetter Gascón, 2022, p. 5).
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Cristancho (2020) refiere que las pequeñas y medianas empresas en Colombia no pueden reali-
zar planificación tributaria en sus procesos contables y financieros, lo que implicaría problemas
como el incumplimiento en el pago de sus tributos, la generación de sanciones y la ineficiencia
tributaria respecto a la no identificación de deducciones inherentes en la norma.

En consecuencia, cabe destacar que los tributos representan una parte importante de las ero-
gaciones financieras de cualquier empresa. Si esta no tiene control sobre sus impuestos y no
genera planes para optimizar el pago de los mismos, probablemente puede llegar a pagar más
de lo necesario o en su peor escenario a desatenderlos, lo que implicaría para la misma sobre-
costos o sanciones que representarían dificultades financieras que pueden poner en riesgo su
operación a futuro; para mitigar estos posibles impactos las unidades de negocio acuden a la
planificación tributaria como una herramienta que les ayuda a prever, optimizar y preparar el pago
de las obligaciones fiscales a corto y mediano plazo para atender a estas de forma oportuna sin
contratiempos.

Considerando lo antes expuesto, se plantea la siguiente pregunta considerando la importancia de

las pymes para el desarrollo local y de la planificación tributaria como herramienta a implementar
por estas para la optimización de sus recursos financieros:

¿Qué variables deben considerarse a nivel metodológico para conocer el estado inicial sobre la
aplicación de estrategias de gestión y planeación tributaria en las pymes de Antioquia Colombia?

En consideración con la pregunta previa se establece como propósito principal proponer una
estrategia metodológica que le permita a las pymes ubicadas en Colombia realizar un ejercicio
de diagnóstico propio sobre la implementación de estrategias de gestión y planeación tributaria,
a partir de una validación previa en el municipio de Caucasia, Antioquia, como caso de estudio.

Revisión de literatura

En Colombia, la obligación tributaria se establece en el numeral 9 del artículo 95 de la Constitu-

ción Política, que señala como deber para toda persona y ciudadano “contribuir al funcionamien-
to de los gastos e inversiones del Estado, basándose en los principios de justicia y equidad”.

Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales. Los impuestos, son
un tipo de tributo donde el contribuyente no recibe ningún tipo de contraprestación por parte del
Estado; al contrario de la tasa, ejemplo de ello son los peajes donde existe una compensación por
el uso de la vía. La tercera clasificación de los tributos son las contribuciones especiales, cuyo
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hecho generador es el beneficio que adquiere el contribuyente por obras públicas y ampliación
de servicios públicos por parte del estado (Torres Acevedo, 2017).

En Colombia, los impuestos pueden ser de orden nacional y territorial (departamentales y mu-
nicipales). Los impuestos nacionales son recaudados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (dian), mientras que los impuestos territoriales son recaudados por las secretarías de
hacienda locales, basados en el Decreto 624 de 1989.

Algunos de los impuestos nacionales son el impuesto de renta, cuya periodicidad es anual; im-
puesto al valor agregado (iva), este impuesto se declara bimestral o cuatrimestralmente, según lo
indica el artículo 600 del Estatuto Tributario; impuesto de timbre nacional que se recauda por me-
dio de retención en la fuente, tal como se ha dispuesto en el artículo 516 del Estatuto tributario. En
los impuestos departamentales y municipales encontramos: impuestos al consumo de cerveza,
licores y cigarrillos-tabaco; impuesto al registro sobretasa a la gasolina, impuesto a los vehículos,
impuesto de industria y comercio; impuesto predial unificado, impuesto sobre vehículos automo-
tores, sobretasa a la gasolina, impuesto de delineación urbana, impuesto de azar y espectáculo,
impuesto de degüello mayor (departamental) e impuesto de degüello menor (municipal) (Garcés,
et al., 2022).

Para entender el concepto de planeación tributaria, en primer lugar, se debe definir el concepto
de planeación y tributo; frente a ello, Agustín Reyes Ponce, considera que la planeación se basa
en establecer las acciones a seguir, fijando pautas de orientación, secuencias operativas y deter-
minando el tiempo en que se realizarán (como se citó en Gonzáles Millán y Rodríguez Díaz, 2019,
p. 1). Por otro lado, el tributo se define como el aporte generalmente monetario por parte de la
ciudadanía al Estado, para que este lo administre y de forma equitativa la comunidad se beneficie
de ello. El tributo es la principal fuente de ingreso de la mayoría de los Estados, indispensable
para sostener los gastos públicos (García Novoa, 2009).

De acuerdo con lo anterior, se puede decir que la planeación tributaria está constituida por un
conjunto de técnicas y estrategias legales a las que una persona natural o jurídica se acoge anti-
cipadamente, con el fin de disminuir la base gravable de sus impuestos (Manrique Isaziga, 2020,
p. 5). La planeación tributaria también se puede definir como una herramienta que le permite a las
empresas optimizar y controlar el pago de sus cargas tributarias, basándose en la normatividad;
lejos de evadir y eludir impuestos. Esto también beneficia al Estado, ya que es el más interesado
en recaudar impuestos para su funcionamiento, y es por ello por lo que otorga beneficios a través
de las normas (Cardona Cano & Orozco Henao, 2007).

Por su parte, Báez Argüello (2016) comenta que la planificación tributaria es el procedimiento que
las compañías utilizan para anticipar circunstancias relacionadas con su actividad comercial con
el fin de retrasar o prevenir obligaciones fiscales futuras a través del cumplimiento adecuado de
estrategias que se ajustan completamente a la ley sin hacer un uso indebido de las disposiciones
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legales. Por lo tanto, el alcance de la planificación tributaria se enfoca en tomar medidas legales
para minimizar la carga fiscal de una empresa. De igual forma, según Hernández, Tineo & Yáñez
(2011), la planificación fiscal se refiere a la capacidad de brindar asistencia a los contribuyentes,
ya sea de manera individual o en una sociedad empresarial, para establecer un tratamiento fiscal
diferente que les permita elegir la estrategia más adecuada y reducir los efectos fiscales, sin in-
terferir en las actividades económicas que llevan a cabo, de acuerdo con el tipo de impuesto que
se les exige pagar (p. 27).

Gutiérrez González (2013) considera que la planeación financiera cobija todos aquellos actos que
se deben desarrollar con fin de garantizar la sostenibilidad de una empresa en términos fiscales,
por el cumplimiento oportuno y exacto de las obligaciones legales, así como las implementa-
ciones de acciones pertinentes para obtener los beneficios legales existentes consistentes con
las operaciones de la empresa y cuyo plan generará beneficios económicos a sus propietarios.
Alvear López et al. (2020) nos mencionan que:

Una oportuna y correcta planeación tributaria se basa tanto en adquirir los diferentes
beneficios que otorga el gobierno (los cuales contribuyen a mejorar la rentabilidad y
crecimiento empresarial), así como en cumplir con todas las obligaciones fiscales. Las
personas jurídicas conocerán en qué estado se encuentra su empresa y realizar estrategias
que ayuden a su crecimiento y el buen manejo del disponible de las personas naturales, ya
que estas últimas poseen un menor número de beneficios en materia tributaria. (p. 3)

En este orden de ideas, se puede evidenciar el común denominador en los procesos de planea-
ción tributaria como un ejercicio financiero de proyección fiscal, además, se infiere que los propó-
sitos de la planeación tributaria tienen una estrecha relación con los propósitos de la planeación
financiera, debido a que ambos buscan la optimización de los recursos económicos. En este
sentido, Garizabal et al. (2020, p. 3) describen las fases que deben aplicarse en todo proceso de
planeación tributaria, así:

Fase 1. Conocimiento de la empresa: en esta etapa se deben tener ideas claras acerca de los
siguientes elementos.

• Características de la compañía.
• Composición del capital.
• El objeto social.
• Planes de inversión.
• La información financiera actual y proyectada.
• Regulaciones especiales.
• Evaluación de los riesgos estratégicos.
• Conocimiento de las transacciones con vínculos económicos.
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Fase 2. Estudio de la situación impositiva: aquí es importante revisar, estudiar y verificar los si-
guientes asuntos.

• Declaraciones tributarias.
• Procedimientos, controles y las áreas asociadas con el desarrollo tributario.
• Puntos débiles para mejorar.
• Existencia de saldos a favor.
• Hacer una proyección de impuestos para los años propuestos.

Por su parte Encalada-Benítez et al. (2020) argumentan que la planificación fiscal significa la
implementación y cumplimiento de los beneficios conforme a la ley tributaria tanto para las per-
sonas físicas como jurídicas. El objetivo es mejorar los resultados de las empresas o realizar una
planificación estratégica en momentos clave, aprovechando las oportunidades de ahorro que
ofrece la legislación fiscal para el contribuyente. Para ello, se debe elegir la opción más rentable y
eficiente, teniendo en cuenta los diferentes escenarios y sus implicaciones fiscales. El objetivo es
minimizar los costos tributarios, cumplir con las obligaciones en condiciones razonables y evitar
sanciones derivadas de disputas o incumplimiento de las normas.

Continuando con la misma idea, según la visión de Villasmil Molero (2017, p. 122), la planificación
es considerada una herramienta estratégica para la toma de decisiones empresariales. El com-
portamiento empresarial trata de optimizar la carga tributaria dentro de los límites de la legalidad
mediante la reducción de costos, el aplazamiento de pagos sin actividades ilícitas y el aprovecha-
miento de los incentivos fiscales. En el proceso, se realizan esfuerzos para encontrar alternativas
menos dañinas para reducir el cumplimiento tributario.

Materiales y métodos

La presente investigación es de enfoque mixto, puesto que cumple con los parámetros de los en-
foques tanto cualitativos como cuantitativo; busca definir un proceso metodológico que permita
identificar en qué medida se aplican estrategias de planeación tributaria en las pymes. Adicional
a ello, se aplica el instrumento en el municipio de Caucasia Antioquia como un caso de estudio,
que además de comprobar la aplicabilidad del mismo, permita reconocer cuál es el nivel de uso
de la planificación tributaria en las pymes del municipio de Caucasia, a partir de la aplicación de
un instrumento de recolección reconocido como el cuestionario, el cuál emite la información a
través de diferentes aspectos cuantitativos porcentuales.
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En primer lugar, para el diseño metodológico se aplica una revisión sistemática de artículos
científicos descriptivos de la planeación tributaria. La búsqueda se realiza en la base de datos
Dimensions, bajo la fórmula de búsqueda: “planeación tributaria, Article, All OA”; el criterio de se-
lección manual de los 57 artículos identificados correspondió a todos aquellos que desarrollaran
de forma práctica o teórica el procedimiento de planeación tributaria; así, en la revisión de dichos
artículos se seleccionaron aquellos que describían el proceso y se detallan sus preceptos en la
introducción y estado del arte del presente artículo. Con los demás se construye la metodología
de diagnóstico a las pymes, la cual se expone en este documento junto con los resultados de su
aplicación al caso de estudio como medio de prueba de su operatividad.

El cuestionario aplicado a las pymes consta de veinte preguntas referentes al tipo de actividad
económica que se realiza, su régimen, qué tipos de impuestos aplican para su empresa y de cuá-
les tiene conocimiento y, por supuesto, si los lleva a cabo.

Según datos entregados por la Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia (2022), en el
municipio de Caucasia existen registradas 3614 empresas, de las cuales 1439 se encuentran
inactivas, es decir, que las empresas en operación son 2175, de las cuales 149 son pequeñas y
medianas. Estas últimas son categorizadas como empresas pyme que, según el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo (Mincit) en el Decreto 957 del 5 de junio de 2019 se clasifican se-
gún al sector al que pertenecen y sus ingresos anuales ordinarios en unidades de valor tributario
(uvt) como lo indica la Tabla 1 a continuación:

Tabla 1. Criterios de clasificación para empresas pequeñas y medianas según ingresos ordinarios anuales

Calificación Manufactura Servicios Comercio

Desde 23.563 UVT Desde 32.988 UVT Desde 44.769 UVT
Pequeña empresa
hasta 204.995 UVT hasta 131.951 UVT hasta 431.196 UVT
Desde 204.995 UVT Desde 131.951 UVT Desde 431.196 UVT
Mediana empresa
hasta 1.736.565 UVT hasta 483.034 UVT hasta 2.160.692 UVT

Nota. Elaboración propia a partir de revisión del Decreto 957 del 5 de junio de 2019.

Ante la población de 149 unidades de negocio categorizadas como pequeñas y medianas, se uti-
lizó la fórmula estadística para cálculo del tamaño de la muestra para población finita cualitativa
descrita a continuación para calcular una muestra de pymes a indagar (Ecuación 1):

(1)
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Donde:

N = Población; Z = Valor de Z en la tabla; p (desconocido)= 0.5 de éxito; q = (1-p) 0.5; e = 0.1 error
de muestreo

Entonces tenemos que (Ecuación 2):

(2)

Según esta información, se estudió una muestra de 59 empresas estadísticamente, con un nivel
de confianza del 95 % y un margen de error del 10 %.

En Caucasia Antioquia, municipio representativo de la subregión del Bajo Cauca, según datos
de la Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia (2022), la composición empresarial del
municipio de Caucasia se representa de la siguiente manera: microempresas (2032), pequeñas
empresas (103), medianas (14) y grandes (4); lo anteriormente dicho indica que el municipio, por
lo general, se caracteriza por ser microempresarial; por otra parte, las empresas pequeñas y me-
dianas están representadas por 117 unidades de negocio.

De acuerdo con García Aguilar (2017), “Las Pymes se han convertido en la columna vertebral de
la economía, es decir que se depende de ellas para obtener un desarrollo económico, son las que
generan nuevos empleos y producción de un país” (p. 37). En este marco, se entiende que Cau-
casia carece de una población empresarial pyme significativa, lo que explica las pocas oportuni-
dades de desarrollo local, teniendo en cuenta que las pymes cumplen un rol fundamental; esto
permite entrever que el fortalecimiento y crecimiento de estas puede aportar al desarrollo local.
Teniendo en cuenta la anterior premisa, para efectos de este trabajo, resulta interesante enfocar
estudios en este grupo de empresas que permita diagnosticar oportunidades de mejora para el
fortalecimiento pyme del municipio de Caucasia.
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Resultados

Con la revisión sistemática de artículos científicos que implementan acciones de planeación tri-
butaria, se consolida el instrumento de diagnóstico frente a la implementación de acciones de
planeación tributaria en las pymes; así, los criterios básicos que, de acuerdo con la literatura
revisada permiten evidenciar la planeación, según se detalla en la Tabla 2, son aquellas acciones
de orden operativo, asociado al conocimiento tributario y formación interna en la norma y actua-
lización, y los procedimientos asociados a la revisión, cumplimiento y control de las obligaciones
fiscales.

Tabla 2. Criterios de aplicación de una planeación tributaria

Autor Acciones de gestión Dirección estratégica

Establecer procesos y procedimientos operativos
González Millán y Cumplir de forma oportuna y eficaz con
dentro de la empresa, asociando responsable y
Rodríguez Díaz (2019). las obligaciones fiscales.
tiempo de ejecución.
Implementar operaciones y políticas que Anticiparse a los resultados futuros en
Cardona Cano y Orozco
le permitan a la empresa acogerse a los término financieros considerando los cambios
Henao (2007).
beneficios tributarios existentes. normativos.
Lograr la menor carga fiscal posible bajo Revisión continua de la norma y los cambios con
Báez Argüello (2016).
el cumplimiento de la norma fiscal. respecto a las implicaciones para la empresa.
Definir acciones actuales de acuerdo con los
Comunicación asertiva y educativa
Hernández et al., (2011). cambios normativos para lograr a futuro los
frente a las implicaciones de la norma.
cambios esperados.

Nota. Elaboración propia a partir de revisión.

A partir de los criterios definidos en las acciones de planeación tributaria, se determinan las
preguntas que dan cuenta de la aplicación efectiva de cada una de ellas, en las pymes, (Tabla
3). En este sentido, las acciones de gestión tienen que ver con el conocimiento interno y externo
frente a todos los aspectos legales, comerciales y tributarios que competen a las pymes en el
territorio; así como los procesos operativos que incluyen todas las actividades de planeación,
revisión, cumplimiento y control. Los procesos estratégicos se asocian a las decisiones sobre
cambios actuales para obtener resultados futuros favorables según la situación fiscal actual y
futura esperada.
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Tabla 3. Metodología diagnóstica por medio de instrumento de encuesta

Procesos
Conocimiento
Operativo Acciones de dirección estratégica
interno / externo
Acciones de Establecer estrategias internas y
gestión Aspectos legales,
Planeación, revisión, cumplimiento externas frente a los resultados
comerciales y
y control financieros, la carga y el riesgo
tributarios
fiscales y financiero
¿Pertenece a un régimen tributario
¿Se identifica el sector económico ¿Conoce la diferencia entre la elusión y
especial que le aplique para
al cual pertenece la empresa? la evasión?
beneficios fiscales?
¿Se identifica el régimen ¿Se verifica el cumplimiento ¿Conoce el procedimiento tributario para
tributario al cual pertenece como oportuno de los impuestos bajo su resolver errores frente a las obligaciones
contribuyente? responsabilidad? fiscales?
¿Se han identificado los impuestos
¿Ha logrado evitar sanciones ¿Cumple con las obligaciones tributarias
nacionales bajo responsabilidad del
tributarias? de forma voluntaria?
contribuyente?
¿Se han identificado los ¿Realiza mensualmente la revisión de
¿Procura aprovechar beneficios
impuestos departamentales bajo impuestos frente a posibles errores
tributarios?
responsabilidad del contribuyente? en presentación y calidad?
¿Se han identificado los impuestos
¿Evalúa la carga fiscal por regímenes ¿Conoce las diferencias entre deducción
municipales bajo responsabilidad
de forma comparativa? y descuento tributario?
del contribuyente?
¿Implementa acciones de ¿Cumple con la obligación de ¿Ha evitado asumir mayor carga de
benchmarking tributario? presentar información exógena? impuestos de la que le corresponde?
¿Implementa procesos de ¿Actualiza información de clientes ¿Ha evitado asumir un riesgo fiscal y
capacitación continua al personal y proveedores para evitar errores en financiero que afecte la sostenibilidad de
encargado de procesos tributarios? causación de impuestos? la empresa?
¿Identifica las consecuencias de ¿Realiza provisiones de impuestos a
¿Cumple con la obligación de usar
sus operaciones comerciales en futuro luego de una evaluación previa de
factura electrónica?
términos fiscales? la carga prevista?
¿Revisa los procesos de
¿Implementa mejora en procesos ¿Realiza provisiones de impuestos a
actualización en procesos
tributarios que faciliten acciones de futuro luego de una evaluación previa de
tributarios cuando se presenta un
revisión y presentación? la carga prevista?
cambio normativo?

Nota. Elaboración propia a partir de revisión de literatura

Con el fin de validar el instrumento de diagnóstico se aplicó el cuestionario a las pymes seleccio-
nadas en el municipio de Caucasia, Antioquia, cuyas primeras preguntas estuvieron enfocadas
a la validación de las acciones de conocimiento interno y externo. A continuación se presenta
análisis de las respuestas:

El 59 % de las empresas encuestadas pertenecen al sector comercial, porque el municipio de

Caucasia está en una zona centralizada del Bajo Cauca antioqueño, desde donde se distribuye
gran parte de la mercancía hacia municipios aledaños. Las empresas de servicio tienen un 20 %
de participación, por último, encontramos a las compañías del sector agropecuario e industrial
con un 10 % y 11 % respectivamente, lo que indica el descuido que le hemos dado al campo y el
lento desarrollo agroindustrial del municipio.
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De igual manera se identificó qué la mayoría de pymes, en un 75 % de porcentaje son empresas

constituidas como persona jurídica, esto significa que los dueños o socios de cada una de estas
organizaciones están en busca de beneficios tributarios o simplificación de los procesos que de-
ben realizar en cada operación comercial a efectuar; por otro lado, con un 25 % de participación
están las empresas identificadas como persona natural, lo cual limita o disminuye las ventajas
que pueden obtener por parte de la legislación tributaria.

Por otra parte, el 90 % de las organizaciones se identificó con régimen tributario ordinario, es de-
cir, estas empresas presentan sus tributos de manera que no gozan de ningún beneficio especial
por parte del estado. En cambio, con un 10 % perteneciente al régimen zomac poseen grandes
beneficios al momento de las declaraciones de impuestos, ya que estos son cobijados por la ley
por estar establecidos en zonas de conflicto armado.

También se observa, qué el 95 % de las pymes son responsables del iva, con esto se puede prever
que estas deben llevar su contabilidad de acuerdo con la normatividad colombiana para no caer
en descontrol y faltar con el pago de sus impuestos acarreando sanciones tributarias. Tan solo el
5 % no es responsable; esto no tiene ninguna repercusión en ellas, pero sí deben tener un control
para no entrar entre las condiciones que los obliguen a ser de régimen común.

Así mismo, el estudio demostró que el 62 % de los encuestados indicaron que en ningún mo-
mento han recibido una sanción de índole tributario o administrativo. Esto indica que las mismas
realizan una gestión adecuada en sus controles tributarios y cumplen adecuadamente con sus
obligaciones fiscales, mas no se puede concluir determinantemente a raíz de este dato que estas
pymes realizan planeación tributaria efectiva, puesto que pueden, por desconocimiento, estar
pagando más impuestos de lo debido. Por otro lado, se observa que el 38 % de las empresas
pyme han tenido que pagar sanciones, lo que da a entender que no se han preparado para evitar
estas situaciones; es aquí donde se evidencia la necesidad de fortalecer estas unidades pyme en
gestión y planeación tributaria para mitigar la repetición de esta coyuntura.

Del mismo modo, se identifica lo poco involucrado que se encuentra el impuesto a la gasolina
y acpm en nuestro mercado, seguidamente el impuesto al patrimonio y al consumo, los cuales
participan gradualmente entre las compañías estudiadas, pero no son de mucho impacto y, final-
mente, encontramos la gran intervención por parte del iva, por que este se encuentra presente en
cada transacción realizada o la renta en cada una de las empresas.

De otra parte, se encuentra en las pymes estudiadas la baja participación que ya se mencionó
anteriormente con respecto al combustible, como también una pequeña magnitud de empresas
que evidencian el pago de impuestos relacionados con el sector ganadero, pese a que el sacrifi-
cio de animales se presenta en altos volúmenes y con una gran influencia de este sector en el mu-
nicipio de Caucasia. Así mismo, se observa al impuesto vehicular, el cual es cancelado por cada
propietario de un vehículo, como también el registro, el cual afecta a cada acto que lleve consigo
documentos o contratos que deban ser reportados ante la cámara de comercio.
 Diagnóstico de planeación y gestión tributaria en pymes.
Una aplicación en Antioquia, Colombia e4/14

Seguidamente, el estudio demuestra que a nivel municipal denota muy poca influencia de ciertos
impuestos, entre los cuales están la sobretasa a la gasolina, al azar y espectáculos, vehículos,
entre otros. Se observa también el punto intermedio sobre el cual se ubica el predial, que para
sorpresa está bastante por debajo de lo esperado, ya que este impuesto es cobrado sobre los
bienes raíces propiedad de cada empresa. Pero también se demostró que casi en su totalidad las
organizaciones tienen entre sus tributos al de industria y comercio (ica); este es muy importante
para la ciudad por lo que estos fondos son destinados meramente para el bienestar público local.

De igual forma, cabe contextualizar que la información exógena ha nacido como un mecanismo
de control por parte de la dian, el cual busca minimizar la evasión de impuestos. Este reporte lo
tendrán que realizar las entidades que cumplan las condiciones mencionadas en el artículo 1 de
la Resolución 000098 del 28 de octubre del 2020. Dicho lo anterior, se puede observar que el 98 %
de las empresas estudiadas cumplen alguna de estas cláusulas y, por lo tanto, deben hacer este
proceso periódicamente.

Así mismo, es de suma importancia conocer el significado y la diferencia entre los términos de
elusión y evasión, puesto que esto ayuda a las pymes a no caer en ciertas sanciones que impone
la dian, pero esto, al parecer, reconocer esta terminología no es de interés en el 31 % de las em-
presas estudiadas. Un 2 % no conocen la diferencia, pero se han comprometido a investigar con el
fin de obtener beneficios a futuro y, por último, el 67 % identifican cada proceso, por lo cual están
más asociados a no caer en la elusión y evasión y, así, evitar multas por parte de las organizacio-
nes de vigilancia y control.

También este estudio demuestra que las empresas no saben qué hacer o cómo minimizar los
errores que se hayan cometido tributariamente. En nuestro municipio el 16 % de las pymes se en-
cuentran en esta situación de desconocimiento. Este porcentaje se puede considerar alto, puesto
que trata de un número elevado de organizaciones, las cuales podrían representar riesgos finan-
cieros por las sanciones a las que pueden verse expuestas continuamente; sin embargo, el 84 %
restante sabe cómo se debe actuar en estos casos, sin embargo, no está de más resaltar que de-
ben realizar la actualización tributaria permanente, dado los cambios continuos que se observan
en la legislación tributaria en Colombia.

De igual forma, ante la pregunta: “si no fuera una obligación, ¿pagaría usted tributos?”, las res-
puestas de las pymes promueven un profundo análisis, puesto que las razones de por qué no lo
harían son diversas. En este efecto las opiniones se encuentran bastante divididas, con un 54 %
el no estar dispuesto a pagar por razones más sobresalientes como: “el no ver reflejado estos
fondos en el bienestar público”, “desconfianza con las entidades encargadas de administrar el
dinero”, “hay poca rentabilidad”, entre otras razones. Por otro lado, es de destacar que un 46 % de
las pymes están dispuestas a pagar sin estar obligadas, de lo cual se presume que estas eviden-
cian el objetivo general del recaudo de tributos en su bienestar social, o pueden estar en acuerdo
con que los tributos son el sostenimiento del Estado.
 Diagnóstico de planeación y gestión tributaria en pymes.
Una aplicación en Antioquia, Colombia e4/15

Por otra parte, respecto a la facturación electrónica, se puede aclarar que esta ha nacido para
llevar un control más eficaz por parte de la dian hacía los contribuyentes, es así que para el año
2020 ya toda empresa debe de estar sujeta a esta ley, por lo que si se incumple se verá afectada
su rentabilidad, puesto que todo costo o gasto que no esté soportado electrónicamente no será
deducible de renta. En relación con esto, el estudio indica que el 93 % de las empresas del munici-
pio observado ya están cumpliendo la norma vigente, sin embargo, un 7 % aún no, lo que expone
a estas industrias a multas elevadas que las pueden llevar a un declive financiero.

A su vez, los beneficios que pueden caracterizar a las pymes en la tributación son diversos y es-
tán dirigidos a cada entidad sin importar el sector al que pertenezcan. Es por esto que el estudio
presenta datos interesantes, muestra un alto porcentaje del 74 % de pymes que no han aprove-
chado al menos uno de los beneficios tributarios que puede ofrecerles la legislación. Esto se
puede deber, según el análisis, a diferentes factores tales como: desconocimiento de beneficios
existentes a los cuales pueden acceder según sus procesos comerciales, o que simplemente no
han cumplido ninguna de las causas para entrar a estos. Por otro lado, el 26 % de las pymes han
logrado obtener beneficio al cumplir algún fundamento establecido por el estatuto tributario.

Por otro lado, es de aclarar que, los conceptos deducción y descuento están relacionados direc-
tamente con la renta; la deducción son las disminuciones realizadas de algunos gastos dentro de
la renta líquida y el descuento disminuye directamente al impuesto. La información sobre cuándo
podemos hacer uso de estos la podemos encontrar en el estatuto tributario. En este orden de
ideas, se evidencia que el 77 % de pymes indagadas reconocen esta diferencia y así tratan de evi-
tar errores, mientras que un 23 % de las empresas desconocen estos términos, lo que supone una
alta probabilidad de realizar operaciones contables erróneas, o de perder beneficios otorgados
dentro de estas declaraciones de impuestos.

Así mismo, se encuentra que, el 46 % de las empresas estudiadas sienten que están pagando
un poco más de lo debido en sus respectivas declaraciones de impuesto, por otra parte, un 54 %
piensa que hace el pago justo por la realización de sus actividades comerciales. Los impuestos
son pagados con el objetivo de lograr bienestar social a la comunidad en general, pero hay mu-
cho inconformismo por las dudas que nacen al respecto del monto a pagar, y en el municipio
de Caucasia vemos un alto nivel de inconformidad con los pagos realizados en declaraciones
anteriores. Estos resultados dan muestra de que el 46 % de las empresas no realizan una gestión
y planeación optima tributaria en sus unidades de negocio, esto puesto que, las empresas que
realizan planificación tributaria adecuada están seguras de que pagan lo justo y necesario según
la legislación tributaria vigente.

Entre tanto, es de interés resaltar que la estabilidad financiera es el punto de mayor enfoque en
cada organización y el estar en desestabilidad implica tomar decisiones drásticas para lograr la
recuperación de liquidez. El análisis de las pymes indica que un 15 % de las empresas han estado
o están en esta situación de desequilibrio financiero, el 85 % restante en ningún momento ha sen-
tido en peligro sus finanzas por causas de incumplimiento financiero.
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Una aplicación en Antioquia, Colombia e4/16

En consecuencia, aunque es bajo el porcentaje de las empresas que se han visto en necesidad
de cerrar sus operaciones comerciales, representadas en un 7 %, es preocupante, puesto que el
saber que hay empresas en situación de cierre significa que sus procesos de gestión tributaria
son altamente ineficientes. De igual forma, aunque el 46 % de estas empresas no se sienten en la
necesidad de parar sus actividades por inconvenientes tributarios sí han sido expuestas a ciertas
sanciones de las cuales podemos insinuar que han sido de bajo impacto financiero, y, por últi-
mo, con un 47 % notamos que hay organizaciones que aún no han sufrido ninguna sanción, por
lo tanto, se encuentran activamente en el mercado sin percance alguno y ejecutan una gestión
tributaria eficiente.

De igual manera, la mayoría de las empresas representadas en un 24 % consideran que la carga

tributaria es excesiva, esto se debe a la variedad de impuestos que se cobran por las prácticas
realizadas dentro del mercado o en muchas ocasiones se piensa que las tarifas establecidas
no son las adecuadas, ya que implican un gasto incontrolable que muchas veces los lleva a las
pausa o cierre comercial. No muy lejos encontramos compañías que han sabido controlar y orga-
nizar el calendario tributario para así no sentir el golpe financiero que se provoca con el pago de
impuesto; por esta razón, para ellos la carga es justa o en otros casos moderada.

Se consolidan las respuestas de las pymes encuestadas en la matriz de riesgo de la Tabla 4, que
considera por un lado la frecuencia en ocurrencia de acciones propias de la planeación tributaria
y, por otro lado, el riesgo fiscal asociado a la ausencia en su implementación. Los resultados
sugieren que las pymes se encuentran en un nivel de riesgo fiscal menor por la ausencia de im-
plementación en acciones operativas necesarias para la planeación tributaria; sin embargo, se
encuentran en un nivel de riesgo fiscal débil por la ausencia en implementación efectiva de accio-
nes operativas y estratégicas que garanticen la sostenibilidad de la empresa y el control efectivo
en el riesgo fiscal.

Tabla 4. Matriz de riesgo fiscal

Riesgo de fiscal
Riesgo por incumplimiento
Menor Moderado Catastrófico
de procesos
0-300 300-600 600-900
Bajo 0-300 CI
Frecuencia en Regular 300-600 OE
Matriz de
incumplimiento
riesgo FISCAL Frecuente 600-900
de procesos
Riesgo Riesgo no
Riesgo débil
controlado controlado

Nota: Elaboración propia a partir de la aplicación del instrumento.

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Una aplicación en Antioquia, Colombia e4/17

Discusión

Los criterios de aplicación de una planeación tributaria son clasificados en dos categorías tal
como se presentó en la Tabla 1. Las acciones de gestión responden a la primera premisa que se
identifica de forma recurrente en los autores revisados asociada al cumplimiento oportuno, el
aprovechamiento de los beneficios tributarios, la disminución de carga efectiva y divulgación de
los procesos concernientes a las actividades de planeación en la organización.

La naturaleza de estas acciones se clasifica como un ejercicio de gestión, atendiendo a que sus
resultados deben materializarse en el cumplimiento de las obligaciones formales y sustancia-
les, así el “cumplimiento efectivo” se resalta por los autores Cristancho (2020), Manrique Isaziga
(2020), Báez (2016), Gutiérrez González (2013), Alvear et al. (2020), Encalada-Benítez et al. (2020),
Villasmil Molero (2017), entre otros; pero a nivel financiero, además, debe evidenciarse una dis-
minución de la carga fiscal, como lo manifiesta Báez (2016), que se dio como resultado no de la
evasión, sino del aprovechamiento de beneficios fiscales, y en este punto se evidencia la relación
causa-efecto en la gestión que debe permitir no solo evitar costos en términos de sanciones por
incumplimientos o sanciones, sino también una disminución de la carga, como un incentivo que
ofrece la norma fiscal para que las empresas que cumplen sus obligaciones continúen aportando
a la economía en términos de empleo e inversión.

Luego, la importancia de la ejecución de las acciones de gestión definidas en la tabla 2 para

garantizar el éxito en la Organización, es soportada por González Millán y Rodríguez Díaz (2019),
quienes definen la “planeación” como ese ejercicio de conocimiento, de determinación de las
acciones necesarias en procesos y plazos, en control de los mismos, como también lo menciona
Manrique Isaziga (2020); el ejercicio de planeación debe, además, dar origen a estrategias de
orden tributario que, de acuerdo con Hernández, Tineo y Yáñez, (2011), y se debe entender como
un proceso suficientemente pensado sobre la base de información histórica, normativa y econó-
mica que determine un resultado favorable en términos financieros para la organización siempre
y cuando siga un estricto camino trazado para ello.

El proceso de conocimiento interno y externo constituye una acción imprescindible en el ejerci-

cio de la planeación tributaria, tal como lo afirma Pacheco Fuentes (2017): el análisis crítico del
entorno permite considerar las implicaciones que cada operación comercial, de compra, venta,
inversión u ahorro tienen en materia tributaria para el sector al que pertenece la empresa; esto,
además, involucra tres procesos claves: planeación, control y acción, con los objetivos de una
menor carga fiscal y gestión efectiva del riesgo fiscal; dichas acciones y políticas al hacer parte
de las políticas y estrategias de control se pueden catalogar, así mismo, como acciones para la
creación de valor de la empresa y de ventaja en competitividad. Con los resultados obtenidos se
evidencia que el ejercicio de la planeación tributaria es una herramienta de planeación estratégica
que involucra las operaciones en conjunto, en otras palabras, es trasversal a todos los procesos.
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Tal como lo evidencia Uribe (2006), en su artículo, el ejercicio de planeación exige una revisión
detallada de la implicación de cada impuesto en la carga fiscal con respecto a todas las operacio-
nes realizadas por la empresa, para a partir de ello definir las operaciones de control requeridas
frente al riesgo fiscal asociado, mantener una adecuada relación con las instituciones de control
y vigilancia en el aspecto fiscal, así como pleno conocimiento de sus procesos de actuación
y de resolución de conflictos con el contribuyente. El conocimiento del sector debe involucrar,
además, actividades de benchmarking sobre cumplimiento tributario e interpretación de normas
específicas que afectan al sector.

De acuerdo con Naranjo López (2022), la planeación exige también acciones de formación y ca-
pacitación continua en materia tributaria y jurisprudencia al personal que interviene en los proce-
sos tributarios. Con respecto a los procesos de calidad, se debe sistematizar, divulgar y verificar
los procesos y procedimientos de cumplimiento, revisión y control; la administración y colabora-
dores deben tener una actitud proactiva frente a la norma tributaria; las obligaciones y derechos
definidos en los contratos con actores externos o colaboradores deben abordarse previamente
frente a su conveniencia tributaria, y evaluados en pro del costo-beneficio obtenido.

Continuando con Naranjo López (2022), la planeación tributaria es un ejercicio estratégico y, por
tanto, determina los criterios de control fiscal. Por su parte, Quispe Erique et al. (2021) aplicaron
un proceso de revisión frente a la planeación tributaria considerando los objetivos básicos de
la misma, que según su estudio corresponden al cumplimiento de los procesos operativos, la
medición de los impactos económicos y financieros de las problemáticas asumidas en materia
tributaria.

La presente investigación surge de la necesidad e importancia de reconocer el uso de la plani-

ficación tributaria en las pymes de Caucasia, ya que estas son empresas que aportan significa-
tivamente en el desarrollo local y con la implementación de la herramienta de gestión tributaria
se puede evitar el pago excesivo de impuestos, mitigar el riesgo de que las empresas sean san-
cionadas y optimizar el pago de tributos aprovechando las deducciones a que dé lugar la norma.
Esto implicaría el uso eficiente de los recursos financieros en las organizaciones del municipio.

Caucasia es un municipio con gran potencial y mucho qué ofrecer, pero hace falta estudios que
promuevan su desarrollo; se espera que a través de esta investigación nuestro municipio sea vi-
sible en materia tributaria y por medio de nuevos estudios se pueda implementar estrategias de
competitividad empresarial.

Caucasia está entre los 344 municipios más afectados por el conflicto armado–zomac, régimen
especial de renta, razón importante para que las empresas interioricen estos beneficios y los
implementen dentro de su planeación tributaria si cumplen con los requerimientos previstos por
la ley. Con esta investigación, se visualizó el grado en que las empresas de Caucasia realizan
 Diagnóstico de planeación y gestión tributaria en pymes.
Una aplicación en Antioquia, Colombia e4/19

planificación tributaria, la eficiencia que se obtiene al ejecutar este proceso, sus fortalezas y debi-
lidades. Con base en estos resultados, se podrían diseñar estrategias para aprovechar al máximo
los beneficios tributarios que ofrece la normatividad fiscal.

Conclusiones

Se logran consolidar las variables que deben hacer parte del proceso metodológico de la planea-
ción tributaria como una herramienta contable que combine técnicas y estrategias legales de
forma continua en las empresas con el fin de obtener una buena programación de los tributos a
los que se es responsable, evitando así errores en los procesos que pueden acarrear sanciones
por parte de las instituciones de vigilancia y control.

En el ejercicio de aplicación se evidencia que la identificación de falencias de planeación en el

ámbito tributario es pertinente, ya que se observó que un 62 % de los encuestados indican que en
algún momento recibieron una sanción, incumpliendo así con uno de los indicadores en términos
de resultados frente a la gestión de la planeación tributaria; además se identificó que el 74 % de
las organizaciones no obtuvieron beneficios tributarios, como segunda falencia frente a las ac-
ciones de gestión para obtener declaraciones con mayor rentabilidad.

Se evidenció el poder que tiene la tributación sobre las empresas porque puede ser la causa fun-
damental de una crisis financiera o cierre comercial de la misma entidad, ya que un 15 % de las
pymes encuestadas nos afirmó que obtuvieron crisis a nivel financiero, esto lleva consigo conse-
cuencias de mayor gravedad por lo que la entidad de seguro tendrá que buscar fondos externos
para solventar la falta de liquidez. Seguidamente, el 7 % de las organizaciones ha tenido que llegar
al cierre total de sus actividades comerciales, lo que implica una baja en la competitividad de
nuestro mercado local con respecto al resto del país.

Para finalizar, se identificó el pensar de los accionistas, administradores o contadores implicados

en cada empresa respecto a los impuestos, donde se evidenció que el 43 % de estos piensa que la
carga tributaria es excesivamente alta y esto se ve reflejado en la poca rentabilidad que obtienen
al finalizar cada periodo, a su vez, la desgastante labor que hay que realizar para mantener la ac-
tualización de las normas y no recaer en sanciones que los afecte aún más. Esta opinión no solo
es reflejada entre los comerciantes, sino también en cada uno de los consumidores, debido a que
al final cada uno de nosotros terminamos pagando estas cuantías sintiéndonos así estropeados
económicamente.
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Una aplicación en Antioquia, Colombia e4/20

Agradecimientos

Quisiéramos expresar nuestro profundo agradecimiento, en primer lugar, a Dios, fuente de sabi-
duría y guía, por otorgarnos la salud y los medios para la elaboración de la investigación que dio
vida al presente artículo.

Agradecemos también de manera especial a la Corporación Universitaria Remington por per-

mitirnos el espacio investigativo para invertir horas en este producto, al grupo de empresas que
abrieron sus puertas para indagar en ellas y, así mismo, a diferentes docentes asesores, cuya
orientación experta y su valioso conocimiento enriquecieron este proceso.

Este proyecto no habría sido posible sin el apoyo y la colaboración de cada persona involucrada.
Agradecemos a todos los que, de una u otra manera, han contribuido a este trabajo, brindando su
tiempo, conocimientos y esfuerzo.

¡A todos, nuestro más sincero agradecimiento!

Referencias

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 Diagnóstico de planeación y gestión tributaria en pymes.
Una aplicación en Antioquia, Colombia e4/21

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