PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Res. Directoral 001-2009-EF/93.01 Res. Directoral 009-2012-EF/51.01
Sistema y Registro de Contabilidad
1. La contabilidad ser llevada en lengua espaola y en moneda nacional y segn el principio de la Partida Doble 2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente 3. Implementacin de otros registros para el mejor control de las operaciones 4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante este sistema
Fecha de cierre de los ejercicios contables
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta
ESTRUCTURA
ELEMENTO
1 Activo 2 Pasivo
Balance
3 Patrimonio
4 Ingresos 5 Gastos 6 Resultados 8 Presupuesto 9 Orden
Estado de Gestin
Balance
ESTRUCTURA
DENOMINACION
Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta 1 Sub Cuenta2 Sub Cuenta 3
N DE DIGITOS
1 1 2 2 2 2
ESTRUCTURA
Ejemplo: 1101030102 Recursos Directamente Recaudados
DENOMINACION
Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta 1 Sub Cuenta2 Sub Cuenta 3
N DE DIGITOS
1 Activo 11 Disponible 1101 Caja y Bancos 110103 Depositos Inst. Financieras Pblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 RDR
ELEMENTO 1 : ACTIVO
Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirn a la Entidad beneficios econmicos
NIC SP 01
1 ACTIVO
Cuentas:
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar 1202 Cuentas por cobrar diversas 1203 Prstamos 1204 Fideicomisos 1205 Servicios y otros contratos por anticipado 1209 Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa 1301 Bienes y suministros de funcionamiento 1302 Bienes para la venta 1303 Bienes de asistencia social 1304 Materias Primas 1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1306 Envases y embalajes 1307 Productos en proceso 1308 Productos Terminados 1309 Bienes en trnsito 1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes
Activo Corriente
1 ACTIVO
Cuentas:
1401 Inversiones en ttulos y valores
1402 Acciones y participaciones de capital 1501 Edificios y estructuras 1502 activos no producidos
1503 Vehculos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles 1505 Estudios y proyectos 1506 Objetos de valor
Activo No Corriente
1507 Otros activos
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento 1601 Traspasos y Remesas
Cuenta 1101 Caja y Bancos
- 110101 Caja - 110102 Fondos Fijos - Fondo para pagos en efectivo. - Fondo de Caja Chica
- Recursos Ordinarios
- RDR. - Endeudamiento Interno y externo - Recursos Determinados FONCOMUN - Recursos Determinados - OIM - Recursos Determinados - Canon
- 110103 Depsitos en Instituciones Financieras pblicas
- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110104 Depsitos en Instituciones Financiera privadas - Recursos Determinados - OIM - Cuenta de ahorros - 110105 Fondos sujetos a restriccin - 1101 06 Encargos - Cuenta a Plazos
- 110107 Depsitos en Instituciones financieras No recuperados
Cuenta 1101 Caso Prctico
La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de S/. 800.00
Tipo de Operacin: Y
Clasificador : 112121 DEBE Determinado 12010101 HABER 4102010201
Recaudado
11010101 1101030109 85010503
12010101 11010101 82010503
Cuenta 1102 Inversiones Disponibles
- 110201 Bonos
- 110202 Pagars
- 110203 Letras
- 110204 Derivados Financieros
- 110298 Otros
- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas
Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar
- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
- 120102 Contribuciones Sociales
- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos
- Anticipo de Clientes
- 120104 Rentas de la Propiedad
- 120105 Derivados Financieros - 120198 Otras cuentas por cobrar - 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin
Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar
La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pblica la suma de S/. 135.00 Rubro 09
Tipo de Operacin: Y Clasificador : 13392 23
DEBE
Determinado
Recaudado
HABER
4303090223
120198 11010101 82010201
120198
11010101 1101030102 85010201
Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas
120201 Venta de Activos no financieros por cobrar - 120202 Subsidios Essalud - 120203 Documentos Cancelatorios - 120204 Depsitos Entregados en Garanta - 120205 Por deuda asumida - 120206 Honras de Aval U Otras Garantas - 120207 Convenios Por Endeudamiento - 120208 Al Personal
- 120209 Multas y Sanciones
- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar - 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin
Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas
La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor El Tractor por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00
Tipo de Operacin: Y Clasificador : Y = 152213
DEBE
Determinado 12020902
HABER
4502020103
Recaudado
11010101 1101030102
12020902 11010101
85010201
82010201
ELEMENTO 2 : PASIVO
Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos
NIC SP 01
2 PASIVO
Cuentas:
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar 2103 Cuentas Por Pagar 2104 Intermediacin de recursos monetarios 2105 Obligaciones Tesoro Pblico 2201 Operaciones de Crdito
Pasivo Corriente
2301 Deuda Pblica 2302 Deudas Directas A Largo plazo 2401 Provisiones 2501 Ingresos diferifdos
Pasivo No Corriente
Cuenta 2101 Impuestos, contribuciones y Otros
- Fondo de pensiones
- 210101 Impuestos y Contribuciones
- Renta 4ta. - Renta 5ta. - IGV
- 210102 Tributos Municipales
- Rgimen de prestacin de salud
- 210103 Seguridad Social
- Seguro de Vida.
- Sistema Nacional de Pensiones
- 210109 Otros
- AFP
Cuenta 2101 Caso Prctico
Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento
Tipo de Operacin: YV
Clasificador : 133211 DEBE Determinado HABER
Recaudado
2101010501 82010201 910308
1101030102 85010201 910408
Cuenta 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
- 210201 Remuneraciones por pagar - 210202 Pensiones por pagar - Rgimen laboral D.L 276 - 210203 CTS. Por pagar
- Rgimen Laboral D.L 728
- Gratificaciones y aguinaldos
- 210204 Otros beneficios por pagar
- Gratificaciones fiestas patrias - Aguinaldos - Vacaciones - Pensiones
- 210205 Obligaciones previsionales
Rgimen de pensiones D.L 20530 Rgimen de pensiones D.L 19990 - Trabajadores Activos
- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar
Cuenta 2102 Caso Prctico
Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos del FONCOMUN Tipo de Operacin: ON Clasificador : 211111 Rem. 213115 EsSalud
DEBE
Compromiso 83010302
HABER
84010502
Devengado
5101010101
5103010105 21010103 5ta 21010901 AFP
210201
Remun.
2101030101 EsSalud
Cuenta 2103 Cuentas Por Pagar
- Bienes por pagar - 210301 Bienes y Servicios por pagar - Servicios por pagar - Anticipos otorgados a proveedores
- 210302 Activos No financieros por pagar
- 210303 Depsitos Recibidos en Garanta
- 210304 Derivados Financieros
- 210399 Otros gastos por pagar
Cuenta 2103 Caso Prctico
La Municipalidad realiza pago por servicios de energa elctrica por la suma de S/. 720.00 con recursos del Rubro 08 Tipo de Operacin: N Clasificador : 232211
DEBE
Compromiso
Devengado
HABER
84010503
21030101
83010503
5302020101
Girado
21030101 84010503
1101030109 86010503
Cuenta 2104 Intermediacin de Recursos Monetarios
- 210401 Administracin de Fondos
- 210402 Recaudo de Terceros
- 210403 Recaudo para pagos de deuda
- 210404 Encargos Recibidos
Cuenta 2104 Caso Prctico
La UE aBc recibi ENCARGOS del Gobierno Regional Junn la suma de S/. 500,000.00 para la Construccin de un C.E Tipo de Operacin: YG Clasificador : Y = 00000-006 G = 00000-002
DEBE
Determinado
HABER
Recaudado
11010101
210404
110106
11010101
Cuenta 2105 Obligaciones Tesoro Pblico
- 210501 Gastos Corrientes
- 210502 Gastos de Capital
Cuenta 2105 Equivalencias
AHORA
ANTES
- 210501 Gastos Corrientes
- 441,445
- 210502 Gastos de Capital
- 442, 446
Cuenta 2105 Caso Prctico
La Municipalidad San Jos paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el Rubro 00 Recursos Ordinarios Tipo de Operacin: N Clasificador : 222311
DEBE
Compromiso 83010101
HABER
84010101
Devengado
1303010101
210399
Girado
210399
210501
Pagado
210501
440201
Cuenta 2201 Operaciones de Crdito
Agrupa las subcuentas que representan deudas contradas a corto plazo
- 220101 Deuda Por operaciones de tesorera por amortizar en el ejercicio
- 220102 Deuda de corto plazo
Cuenta 2301 Deuda Pblica
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un ao
- 230101 Deuda Externa
- 230102 Deuda Interna
Cuenta 2302 Deuda Directas a Largo plazo
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores a un ao SIN GARANTIA del gobierno nacional
- 230201 Internas
- 230202 Externas
Cuenta 2302 Caso Prctico
La UE 00800 solicita un prstamo al Banco de la Nacin por S/.100,000.00 intereses por devengar S/. 25,000.00 Tipo de Operacin: YD Clasificador : 182121
DEBE
Determinado Recaudado 1101040102 85010301 Provisin de Intereses N/C 060000 - 096 910310
HABER
230201 82010301 S/. 100,000
910410
S/. 25,000
Cuenta 2401 Provisiones
Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos:
- 240101 Provisin Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros
- 240102 Provisiones Diversas
Cuenta 2401 Caso Prctico
El Hospital San Juan realiza la provisin por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/. 2,000.00
Nota de Contabilidad 090000 004 DEBE HABER
5802010109
2401010109
Cuenta 2501 Ingreso Diferidos
Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores - 250101 Venta de Bienes y servicios - 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos - 250199 Otros ingresos diferidos
Cuenta 2501 Caso Prctico
Se efecta la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razn de S/. 7,000.00 mensual Tipo de operacin : Y
Clasificador
: 133511
DEBE
S/. 21,000.00 12010402
HABER
2101010501 250101 4303050101 S/. 3,352.94 S/. 11,764.71 S/. 5,882.35
Determinado
Recaudado
1101030102
12010402
Realizacin del Ingreso Diferido (Febrero) N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35
ELEMENTO 3 : PATRIMONIO
Es la participacin residual que queda sobre los activos de la entidad, despus de deducir todos los pasivos.
NIC SP 01
3 PATRIMONIO
Cuentas:
3101 Hacienda Nacional 3201 Hacienda Nacional Adicional 3301 Reservas 3401 Resultados Acumulados
Cuenta 3101 Hacienda Nacional
Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado adscrito a cada entidad
- 310101 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
- 310102 Capitalizacin Reservas
- 310103 Capitalizacin Resultados Acumulados
Cuenta 3101 Caso Prctico
Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00
Nota de Contabilidad 120000 001
DEBE
3201
HABER
3101 S/. 850,000.00
Cuenta 3201 Hacienda Nacional
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector pblico
- 320101 Traspasos y Remesas
- 320199 Otros
Cuenta 3201 Caso Prctico
Al cierre del ao el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de 700,000.00
Nota de Contabilidad 120000 007
DEBE
1601
HABER
3201 S/. 700,000.00
Cuenta 3301 Reservas
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del supervit, autorizados por ley
- 330101 Reserva legal
- 330102 Otras Reservas
Cuenta 3401 Resultados Acumulados
Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio fiscal
- 340101 Supervit Acumulado
- 340102 Dficit Acumulado
Cuenta 3201 Caso Prctico
Al cierre del ao se muestran los siguientes saldos: I. SUPERAVIT
Nota de Contabilidad
120000 010 DEBE HABER
61010201
3401
I.
DEFICIT
3401
610102023201
MUCHAS GRACIAS
