2.
PASIVO
son las obligaciones presentes de la entidad,
que provienen de hechos pasados y cuya
liquidacin se prev que representarn para
la entidad un flujo de salida de recursos.
Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos,
Contribuciones y Otros hasta la 2501
Ingresos Diferidos.
2101 IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES Y OTROS
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros a cargo de la institucin, por cuenta
propia o como agente retenedor, as como
los aportes a las Administradoras del Fondo
de Pensiones.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
2101.01 Impuestos Y Contribuciones
2101.0101 Fondo De Pensiones
2101.0102 Renta 4Ta. Categora
2101.0103 Renta 5Ta. Categora
2101.0104 Renta De Contribuyentes No
Domiciliados
2101.0105 Impuesto General A Las Ventas
2101.010501 IGV Cuenta Propia
2101.010502 IGV Retenido
2101.010503 IGV Retenciones Por Pagar
2101.010504 IGV Percepciones Por Pagar
2101.010505 IGV Percibido
2101.0106 Impuestos Y Contribuciones Derogados
2101.0199 Otros
2101.02 Tributos Municipales
2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones De Salud
2101.030101 Rgimen De Prestaciones De Salud
2101.030102 Seguro De Vida
2101.030103 Accidentes De Trabajo
2101.0302 Sistema Nacional De Pensiones
2101.09 Otros
2101.0901 Administradoras De Fondos De
Pensiones
2101.0999 Otros
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
Los tributos y aportes a los
sistemas de pensiones y de salud
se reconocen a su valor nominal
menos los pagos efectuados. Su
valor nominal corresponde al
monto calculado cuando es de
cuenta propia, o retenido cuando
es por cuenta de terceros, en las
fechas de las transacciones.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
El importe de todos los
tributos a cargo de la
entidad.
El IGV facturado.
El pago de las
obligaciones tributarias
y de aportes a los
sistemas de pensiones
y de salud.
Los pagos a cuenta del
IGV de cuenta propia.
PRESENTACIN
Con el propsito de una
presentacin adecuada en el
Estado de Situacin Financiera, el
saldo se mostrar en el rubro
Cuentas por Pagar.
COMENTARIO
Para efectos de presentacin de
los tributos de saldo deudor, se
debe considerar el plazo en que
razonablemente se espera sean
aplicados, a efectos de
determinar su clasificacin como
corriente o no corriente; su
presentacin corresponde al
activo del Estado de Situacin
Financiera.
102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGARNOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
Agrupa las subcuentas que representan las
obligaciones con los trabajadores por
concepto de remuneraciones, pensiones y
beneficios sociales.
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01 Remuneraciones Por Pagar
2102.02 Pensiones Por Pagar
2102.03 Compensacin Por Tiempo De Servicios Por Pagar
2102.0301 Rgimen Laboral DL. N 276
2102.030101 Principal
2102.0302 Rgimen Laboral DL. N 728
2102.030201 Principal
2102.030202 Intereses
2102.0399 Otros Regmenes
2102.04 Otros Beneficios Por Pagar
2102.0401 Gratificaciones Y Aguinaldos
2102.040101 Gratificaciones
2102.040102 Aguinaldos
2102.0402 Vacaciones
2102.05 Obligaciones Previsionales
2102.0501 Pensiones
2102.050101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530
2102.050102 Rgimen De Pensiones DL. N 19990
2102.050103 Rgimen Militar Y Policial
2102.050104 Otros Regmenes De Pensiones
2102.0502 Trabajadores Activos
2102.050201 Trabajadores Activos DL. N 20530
2102.050202 Trabajadores Activos DL. N 19990
2102.050203 Rgimen Militar Y Policial
2102.050204 Otros Regmenes De Trabajadores Activos
2102.99 Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por
Pagar
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
Las obligaciones por
remuneraciones y pensiones por
pagar, tanto para los que
representan beneficios a corto o
largo plazo, como los beneficios
posteriores al retiro de los
trabajadores, se reconocen a su
valor nominal.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
El importe de las
remuneraciones y
pensiones devengadas.
Los beneficios sociales
devengados.
El pago de las
obligaciones por
remuneraciones y
pensiones.
El pago de las
liquidaciones de
Compensacin por
Tiempo de Servicio.
2103 CUENTAS POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan las
obligaciones contradas por la compra de
bienes, servicios, anticipos a proveedores, y
otros gastos incurridos por la entidad.
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
2103.01 Bienes Y Servicios Por
Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por
Pagar
2103.010101 Bienes
2103.010102 Servicios
2103.0102 Anticipos Otorgados A
Proveedores
2103.02 Activos No Financieros Por
Pagar
2103.03 Depsitos Recibidos En
Garanta
2103.04 Derivados Financieros
2103.98 Deuda Directa Devengada
2103.99 Otras Cuentas Por Pagar
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
Las cuentas por pagar se
reconocern por el monto
nominal de la transaccin, menos
los pagos a cuenta efectuados.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
Los pagos de las deudas
contradas.
Las devoluciones de las
compras o servicios
prestados por terceros.
El valor de las rdenes
de Compra y/o Servicio
atendidos.
El importe de las
valorizaciones de
estudios y obras.
PRESENTACIN
Al cierre del ejercicio, con el
propsito de una presentacin
adecuada en el Estado de
Situacin Financiera, el saldo de
esta cuenta que deba ser
liquidado a largo plazo, ser
objeto de reclasificacin para ser
mostrado como Pasivo no
Corriente en el rubro Cuentas por
Pagar a Largo Plazo y explicado
mediante notas a los estados
financieros.
COMENTARIO
Las obligaciones contradas en
moneda extranjera, se
registrarn en moneda nacional
al tipo de cambio vigente a la
fecha en que se efecta la
operacin.
2104 INTERMEDIACIN DE
RECURSOS MONETARIOS
Agrupa las subcuentas en las que se registra la
administracin de fondos, los recaudos de terceros,
as como los recaudos para pagos de deudas y los
encargos recibidos.
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
2104.01 Administracin De
Fondos
2104.02 Recaudo De Terceros
2104.03 Recaudos Para Pagos De
Deuda
2104.04 Encargos Recibidos
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
Se reconoce el recaudo de
terceros por parte de la entidad,
as como los recaudos por el
pago de deudas.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
El importe
correspondiente a los
encargos recibidos de
terceros, para la
adquisicin de bienes y/o
servicios.
El importe
correspondiente a lo
recaudado de terceros.
El importe de las
rendiciones efectuadas
por las entidades que
recibieron el encargo.
Las transferencias de las
recaudaciones de
tributos administrados
por otras entidades.
2105 OBLIGACIONES TESORO
PBLICO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el
pago de los gastos corrientes y de capital de la
entidad, mediante las subcuentas bancarias de
Tesoro Pblico.
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
2105.01 Gastos Corrientes
2105.02 Gastos De Capital
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
Se reconocen todos los cheques
girados a los beneficiarios a
cargo de las subcuentas
bancarias de la cuenta corriente
nica de la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico
DGETP para el pago de las
obligaciones contradas.
DINMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los cheques de
las subcuentas
bancarias de la
cuenta corriente
nica del Tesoro
Pblico pagados
por el Banco de
la Nacin.
Los cheques girados a cargo de las
subcuentas bancarias de la cuenta
corriente nica de la Direccin
General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico - DGETP para el pago de las
obligaciones contradas y
habilitaciones del fondo para pagos
en efectivo.
2201 OPERACIONES DE
CRDITO
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
Agrupa las subcuentas que
representan deudas
contradas a corto plazo.
2201.01 Deuda Por
Operaciones De Tesorera
Por Amortizar En El Ejercicio
2201.02 Deuda De Corto
Plazo
PRESENTACIN
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
Para efecto de
presentacin en el
Estado de Situacin
Financiera, esta cuenta
formar parte del Pasivo
Corriente.
Los prstamos de instituciones
financieras a corto plazo se
reconocen a valor razonable.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
El importe de los
pagos de obligaciones
contradas
de
las
operaciones
de
crdito.
El importe de las operaciones de
crdito.
El importe devengado de los
intereses, comisiones y otros
gastos de las operaciones de
crdito.
2301 DEUDA PBLICA
Agrupa las subcuentas que representan las
obligaciones frente a gobiernos o
instituciones extranjeras pendientes de pago
con vencimientos mayores de un ao.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
2301.01 Deuda Externa
2301.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros
2301.010101 De Pases De Amrica
2301.010102 De Pases De Europa
2301.010103 De frica, Asia Y Oceana
2301.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O
Agencias Oficiales
2301.010201 Banco Interamericano De Desarrollo BID
2301.010202 Banco Mundial BIRF
2301.010203 Fondo Monetario Internacional FMI
2301.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau KFW
2301.010205 Corporacin Andina De Fomento - CAF
2301.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola - FIDA
2301.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del JapnJBIC
2301.010208 Agencia Alemana De Cooperacin Tcnica
Internacional - GTZ
2301.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
2301.0103 De Ttulos Valores En El Exterior
2301.010301 Bonos Del Tesoro Pblico
2301.010399 Otros Valores
2301.0104 Otros Crditos Externos
2301.010401 Banca Privada Y Financieras
2301.010499 Otros Crditos Externos
2301.0105 Deuda Externa Devengada
2301.010501 Amortizacin
2301.010502 Intereses
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIN
Los prstamos obtenidos de
instituciones financieras y otros
instrumentos financieros se
reconocen al valor razonable.
Se reconoce y se registra los
intereses, comisiones y otros
gastos devengados por la
obligacin contrada.
DINMICA
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
El importe de los
pagos de obligaciones
contradas de la
deuda pblica externa
e interna.
El importe de la
deuda pblica
externa e interna.
2302 DEUDAS DIRECTAS A
LARGO PLAZO
Agrupa a las subcuentas que representan las
obligaciones pendientes de pago con
vencimiento mayores de un ao sin garanta del
gobierno nacional. Incluye adems los intereses,
comisiones y otros gastos devengados.
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
2302.01 Internas
2302.02 Externas
