COLEGIO DE

CONTADORES
PÚBLICOS DE PUNO

PED EN AUDITORIA
FINANCIERA Y TRIBUTARIA
 CURSO DE
AUDITORIA
TRIBUTARIA
 AUDITORIA TRIBUTARIA

Se define como el conjunto de

técnicas y procedimientos
destinados a examinar la situación
tributaria de las empresas con la
finalidad de poder determinar el
correcto y oportuno cumplimiento de
sus obligaciones tributarias que son
de naturaleza sustancial y formal.
 AUDITORIA TRIBUTARIA
Definiciones
Verificar que la aplicación de las
prácticas contables hayan sido
realizadas de acuerdo con las normas
contables, con el objetivo de
establecer diferencias temporales y/o
permanentes al compararlas con las
normas tributarias vigentes en el
ejercicio fiscalizado.
 AUDITORIA TRIBUTARIA
Objetivos
1.-Determinar la veracidad de los
resultados y la materia imponible
2.- Estudiar la aplicación de las prácticas
contables, sustentados en los NIC´s y
NIIF´s, para establecer diferencias al
conciliarlas con las normas legales.
3.-Determinar el correcto y oportuno
cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
 CONDICIONES DEL AUDITOR
FISCAL
1.- Conocimiento de las NIIF´s
2.- Conocimiento de la legislación
tributaria vigente y la manera de
aplicarla
3.- Capacidad analítica
4.-Preparación y entrenamiento en
técnicas y procedimientos de
auditoria
 CUALIDADES DEL AUDITOR
FISCAL
1.- Tener sentido de responsabilidad del
cargo
2.-Demostrar competencia y amplio criterio
3.-Tener personalidad agradable y buena
educación
4.-Actuar en forma ecuánime y con
dignidad en todo momento
5.- Hablar y escribir con estilo claro y
conciso.
 FUNCIONES DEL AUDITOR
FISCAL
El Código Tributario establece
facultades de la Administración
Tributaria, siendo éstas:
 Facultad de Determinación
 Facultad de Recaudación
 Facultad Sancionatoria
 Facultad de Cobranza Coactiva
 Facultad de Fiscalización
 FACULTAD DE
DETERMINACIÓN
“Acto o conjunto de actos dirigidos a
precisar en cada caso particular si
existe una deuda tributaria ; en su
caso, quien es el obligado a pagar el
tributo al fisco y cual es el importe de
la deuda”
HECTOR VILLEGAS

Base Legal: Art. 59° del C.T

 INICIO DE LA DETERMINACION
Por el Deudor Declaracion
Tributario

Determinación
Tributaria

A Iniciativa
Por la Administración
Tributaria
Denuncia

Base Legal: Art. 60° del C.T

 FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Consiste en ejercer las acciones necesarias

y brindar las facilidades para percibir el
pago de la deuda tributaria.

Contratar servicio de entidades del sistema

bancario y financiero para recibir el pago
de deudas tributarias.

Base Legal: Art. 55° del CT

FACULTAD SANCIONATORIA

Por esta facultad, la Administración

Tributaria sanciona de manera
discrecional las infracciones
tributarias previamente tipificadas

Base Legal: Art. 166° del CT

Facultad de Cobranza Coactiva

Por esta facultad, la

Administración Tributaria ejerce
las acciones de coerción para las
deudas exigibles en cobranza
coactiva

Base Legal: Art. 114° y 115° del CT

 Facultad de Fiscalización
Definición:
Es la potestad legal, del cual goza la
Administración Tributaria, para
comprobar el cumplimiento de las
obligaciones y la procedencia de
beneficios tributarios.

Artículo 62 CT.
 Facultad de Fiscalización
La determinación de la obligación
tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización, la
que podrá modificarla cuando constate
la omisión o inexactitud en la
información proporcionada, emitiendo la
Resolución de Determinación, Orden de
Pago o Resolución de Multa
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

1. ACTUACIONES DE FISCALIZACIÓN VERTICAL

FISCALIZACIÓN PRESENCIAL:
- Fiscalización Parcial
-Fiscalización Definitiva

FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA:
- Fiscalización parcial electrónica
2. ACTUACIONES DE FISCALIZACIÓN HORIZONTAL
VERIFICACIONES
ACCIONES INDUCTIVAS
SOLICITUD INFORMACIÓN
A TERCEROS / CRUCES
FISCALIZACIÓN
PRESENCIAL
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

El proceso de fiscalización puede

ser una auditoria definitiva o
parcial
FISCALIZACIÓN
DEFINITIVA
 Luego de la vigencia del
Decreto Legislativo N° 1113

A partir del 28 de setiembre de 2012

SUNAT podrá realizar 2 tipos de
intervención:

1.- FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

2.- FISCALIZACIÓN PARCIAL
 FISCALIZACION DEFINITIVA

• No tiene definición expresa en el

Código Tributario.
• Se caracteriza porque agota la facultad
de fiscalización de la SUNAT, salvo
excepciones del artículo 108° CT.
• Es única en tanto sólo se puede
realizar una sola vez.
 FISCALIZACION DEFINITIVA

Aquello que SUNAT no revise goza de la

presunción de veracidad.

Ejemplo:
Tributo: IGV Cuenta Propia
Período: 01/2012
 Plazo del procedimiento de
fiscalización
Se modifica el Art. 62°- A del TUO del
Código Tributario a efectos de
establecer los plazos ordinarios y de
excepción dentro de los cuales la
Administración Tributaria debe culminar
el procedimiento de fiscalización.

B. L.: Art. 15° D. Leg. 981 vigente a partir del 01-04-2007.

 Plazo del procedimiento de
fiscalización
Plazo e inicio del cómputo: El plazo es
de un (1) año, computado a partir de la
fecha en que se entregue toda la
información solicitada por la SUNAT, en
el primer requerimiento notificado en
ejercicio de su facultad de fiscalización.
De presentarse la información solicitada
parcialmente no se tendrá por entregada
hasta que se complete la misma
 Prórroga Plazo

Se prorrogará por un año (01) adicional

cuando:
 Exista complejidad de la
fiscalización, debido al elevado
volumen de operaciones del deudor
tributario, dispersión geográfica de
sus actividades, complejidad del
proceso productivo, entre otras
circunstancias.
 Prórroga Plazo

 Exista ocultamiento de ventas u

otros hechos que determinen
indicios de evasión fiscal.

 Cuando sea parte de un grupo

empresarial o forme parte de un
contrato de colaboración
empresarial y otras formas
asociativas.
Excepciones de Aplicación Plazo

Caso de fiscalizaciones
efectuadas por aplicación de
las normas de precios de
transferencia
 Suspensión del Plazo
 Durante el plazo en que por causas de
fuerza mayor la Administración
Tributaria interrumpa sus actividades.
 Durante el lapso en que el deudor
tributario incumpla con la entrega de la
información solicitada por la
Administración Tributaria.
 Durante las prórrogas solicitadas.
 Efectos del Plazo
Transcurrido el plazo, no se podrá
notificar al deudor otro acto de la
Administración en el que se le requiera
información adicional a la solicitada
durante el plazo del referido
procedimiento, por el tributo y período
materia de la auditoria, sin perjuicio de
los demás actos o información que la A.
T. pueda realizar o recibir de 3ros. o de
la información que ésta pueda elaborar
 Vencimiento del Plazo

Luego de transcurrido el plazo la A.

T. puede notificar los actos a que se
refiere el primer párrafo del artículo
75º, dentro del plazo de prescripción
para la determinación de la deuda.
(Resoluciones de Determinación, Ordenes de Pago y
Resoluciones de Multa)
 FISCALIZACIÓN
PARCIAL
Decreto Legislativo N° 1113
 DEFINICIÓN LEGAL DE LA
FISCALIZACIÓN PARCIAL

De acuerdo al segundo párrafo del

Artículo 61° del CT, modificado por el
Decreto Legislativo N° 1113:
(…)
“La fiscalización será parcial cuando se
revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligación tributaria”
Auditoria Parcial y Definitiva

Parcial Definitiva

No cabal, por Concluyente, final,

completar, una cerrada, sin
parte de… revisión posterior.

33
EJEMPLOS DE FISCALIZACIONES
PARCIALES

Ejemplo 1: parte de un elemento

Tributo: IGV
Período: 01/201X
Elemento: Débito Fiscal
Aspecto: Ventas a 3 principales
clientes: A, B y C
EJEMPLOS DE FISCALIZACIONES
PARCIALES

Ejemplo 2: uno de los elementos

Tributo: Renta 3ra Categoría
Ejercicio Gravable: 201X
Elemento: Pérdida Tributaria
 CONDICIONES PARA DESARROLLAR
UNA FISCALIZACIÓN PARCIAL

En el procedimiento de fiscalización parcial se

deberá:
a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del
procedimiento, el carácter parcial de la
fiscalización y los aspectos que serán
materia de revisión.
b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62°-A
considerando un plazo de 6 meses, con
excepción de las prórrogas a que se refiere
el numeral 2 del citado artículo.
Base legal: Tercer párrafo del Artículo 61° del CT
CONDICIONES PARA DESARROLLAR
UNA FISCALIZACIÓN PARCIAL

c) Una vez iniciado se puede ampliar

a otros aspectos, previa
comunicación y sin alterar el plazo de
6 meses, salvo que se realice una
fiscalización definitiva, caso en el cual
el plazo de 1 año se cuenta utilizando
las reglas de la fiscalización definitiva.
INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN – Artículos 45° Y 46°

Interrupción Suspensión
Acción para
Fiscalización determinar Acción para De la acción para
aplicar determinar OT y
la obligación
sanciones aplicar sanciones
tributaria
Parcial NO NO SI

Definitiva SI SI SI
DURACIÓN, SUSPENSIÓN Y PRÓRROGA
DEL PLAZO DE FISCALIZACIÓN

Plazo Suspensión Prórroga

para solicitar
Fiscalización información al del plazo del plazo
Art. 61° Art. 61, b y
sujeto
inciso b) CT 62°-A CT
fiscalizado
Parcial 6 meses SI NO

Definitiva 12 meses SI SI
FISCALIZACIÓN
ELECTRONICA
 FISCALIZACIÓN
PARCIAL ELECTRONICA
Fiscalización Parcial Electrónica
En el Art. 61° CT, se incorpora una facultad
adicional para SUNAT, la misma que podrá actuar
cuando del análisis de la información
proveniente de las DDJJ del propio deudor o de
terceros o de los libros, registros o documentos que
la SUNAT almacene, archive y conserve en sus
sistemas, se compruebe que parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación
tributaria no ha sido correctamente declarado por
el deudor tributario, por lo cual se podrá realizar un
procedimiento de FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRONICA.
 Características - FPE

1.- La fiscalización parcial electrónica es una

facultad exclusiva para la SUNAT.
2. La legislación no preveé realizar una
FISCALIZACIÓN DEFINITIVA ELECTRÓNICA
(Fiscalización Definitiva).
3.- Tiene tres (3) fuentes de análisis por parte de
la Administración, como son: el deudor,
terceros o SUNAT.
4.- No deberá utilizar los plazos establecidos para
fiscalizaciones física.
Fiscalización Parcial Electrónica

El procedimiento de FPE, se realizará conforme a los

siguiente:
Notificación (inciso b art 104) Dentro de los 20 DH
inicio de la FPE 10 días hábiles para subsanar siguientes la SUNAT
• Liquidación preliminar los reparos o sustentar sus notificará la RD y de ser el
• Intereses observaciones en la forma y caso la RM, en caso el DT
• Detalle de reparos condiciones de SUNAT haya presentados sustentos se
• Información sustentatoria evalúa en la RD

El procedimiento de FPE deberá efectuarse en el plazo de treinta (30) días hábiles, contados a
partir del día en que surte efectos la notificación del inicio del procedimiento de fiscalización.
PROCESO DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
 PROCESO DE AUDITORIA
TRIBUTARIA

 Inicio del Proceso de Fiscalización

 Generalidades del proceso

 Fin del Proceso de Fiscalización

 Reglamento del Procedimiento de

Fiscalización de la SUNAT (D. S. N° 085-
2007-EF, modificado por el D. S. N° 207-2012-EF)
 Reglamento Procedimiento de
Fiscalización

El Rgto. del Procedimiento de Fiscalización

no se aplicará a las siguientes actuaciones:
Control de cumplimiento de las
obligaciones formales.
Las actuaciones inductivas.
Las solicitudes de información a personas
distintas a sujetos fiscalizados.
Los cruces de información.
Las actuaciones del Art. 78° CT.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Se inicia en la fecha en que surte

efectos la notificación de la Carta de
Presentación y el primer
Requerimiento (Art. 1° D. S. 085-2007-EF).

Si se notifican en distintas fechas, se

inicia cuando surte efectos la
notificación del último documento.
Documentación que se puede emitir durante
el proceso de fiscalización, entre otros:
• Cartas, requerimientos, resultados del
requerimiento y actas (Art. 2° D. S. 085-2007-EF).
• Datos mínimos:
 Nombre o razón social
 Domicilio Fiscal
 RUC
 Número del documento
 Fecha
 El carácter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalización.
 Objeto o contenido
 Firma del trabajador de la SUNAT competente
 Las Cartas Comunican:

• Que será objeto de un procedimiento de

fiscalización parcial o definitivo,
presentan al agente fiscalizador e indican
los períodos y tributos a fiscalizar.
• Tratándose de la Fiscalización Parcial, se
indicarán además los aspectos a fiscalizar.
(Art.3° D. S. 085-2007-EF)
 Las Cartas Comunican:

• Ampliaciones del Procedimiento de

Fiscalización a nuevos períodos o
tributos.
• El reemplazo del agente fiscalizador o
la inclusión de nuevos agentes.
• Suspensión o prórroga del plazo del
Art. 62°-A del C.T.
(Art.3° D. S. 085-2007-EF)
 Generalidades del Proceso

Requerimientos
Exhibición y/o presentación de la
documentación
Resultados de los requerimientos
Cierre del requerimiento
 Requerimiento

Es el documento en el que se comunica

al deudor tributario las acciones que se
realizarán, las formas y plazos en que se
cumplirán y la base legal que sustenta
dichas acciones.
 Del Requerimiento
Solicita la exhibición y/o presentación
de informes, análisis, libros de actas,
registros y libros contables y demás
documentos y/o información,
relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias o
para fiscalizar inafectaciones,
exoneraciones.
BL (Art.4° D. S. 085-2007-EF)
 Del Requerimiento
• Solicitar la sustentación legal y/o
documentaria respecto de las
observaciones e infracciones
imputadas.

• Comunicar de ser el caso las

conclusiones del procedimiento de
fiscalización (Art. 75° del C.T.)
 DE LAS ACTAS
Mediante Actas, el Agente Fiscalizador
dejará constancia de la solicitud de
prórroga y la evaluación de los hechos
motivados, establecidas en el Art. 7°
(solicitud de prórrogas) del mismo
cuerpo legal.

BL (Art.5° D. S. 085-2007-EF)
 DE LAS ACTAS
• Las Actas, Cartas, Requerimientos y sus
resultados, no pierden su carácter de
documento público ni se invalida su
contenido, aún cuando presenten
observaciones, añadiduras, aclaraciones o
inscripciones de cualquier tipo, o cuando el
Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa
y/u omita suscribirla o se niegue a
recibirla.
Resultado del Requerimiento
Se comunica el resultado del cumplimiento
o incumplimiento de lo solicitado en el
Requerimiento
Resultados de la evaluación de sus
descargos a las observaciones.
Si cumplido el plazo del Art. 75°, el deudor
presenta o no sus observaciones a los
reparos practicados.
De la exhibición y/o presentación de
la documentación (Art. 7°)...
• “Cuando la exhibición y/o presentación de la
documentación deba cumplirse en un plazo
mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el
Requerimiento, el sujeto fiscalizado que
considere necesario solicitar una prórroga, deberá
presentar un escrito sustentando sus razones
con una anticipación no menor a tres (3) días
hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir
con lo requerido”
De la exhibición y/o presentación de
la documentación (Art. 7°)...
RTF N° 04382-2-2008

El plazo para solicitar la prórroga será

igual o mayor a 3 días hábiles anteriores a
la fecha de vencimiento del plazo para
cumplir con el requerimiento
correspondiente, es decir, por lo menos al
tercer día hábil anterior a la fecha de
vencimiento.
...De la exhibición y/o presentación de
la documentación (Art. 7°)
• “Si la exhibición y/o presentación debe ser
efectuada dentro de los tres (3) días hábiles
de notificado el Requerimiento, se podrá
solicitar la prórroga hasta el día hábil
siguiente de realizada dicha notificación”
...De la exhibición y/o presentación de
la documentación (Art. 7°)
• “De no cumplirse cumplirse con los plazos
señalados en los numerales 2 y 3 para
solicitar la prórroga, ésta se considerará
como no presentada salvo caso fortuito o
fuerza mayor debidamente sustentado. Para
estos efectos deberá estarse a lo
establecido en el Art. 1315° del Código
Civil”
...De la exhibición y/o presentación de
la documentación (Art. 7°)
• “También se considerará como no
presentada la solicitud de prórroga cuando
se alegue la existencia de caso fortuito o
fuerza mayor y no se sustente dicha
circunstancia”
 Art. 1315° del Código Civil
• “Caso fortuito o fuerza mayor es la causa
no imputable, consistente en un evento
extraordinario, imprevisible e irresistible,
que impide la ejecución de la obligación o
determina su cumplimiento parcial, tardío
o defectuoso”
...De la exhibición y/o presentación de
la documentación (Art. 7°)
• La SUNAT deberá responder al
contribuyente el escrito de prorroga
solicitado, hasta el día anterior a la fecha
de vencimiento del plazo originalmente
consignado en el requerimiento.
• En caso no se notificara la respuesta,
dentro del plazo señalado, el deudor
tributario considerará que le han concedido
los siguientes plazos:
...De la exhibición y/o presentación de
la documentación (Art. 7°)
a) Dos (2) días hábiles, cuando la prórroga
solicitada sea menor o igual a dicho plazo,
o cuando el deudor tributario no hubiera
indicado el plazo de prórroga.
b) Un plazo igual al solicitado cuando pidió
un plazo de tres (3) hasta cinco (5) días
hábiles.
c) Cinco (5) días hábiles, cuando solicitó un
plazo mayor a los cinco (5) días hábiles.
 Del Cierre del Requerimiento (Art.
8°)
• “Tratándose del primer Requerimiento, el
cierre se efectuará en la fecha consignada
en dicho Requerimiento para cumplir con
la exhibición y/o presentación. De haber una
prórroga, el cierre del requerimiento se
efectuará en la nueva fecha otorgada. Si el
sujeto fiscalizado no exhibe y/o no presenta la
totalidad de lo requerido, se podrá reiterar la
exhibición y/o presentación mediante un
nuevo requerimiento”
Del Cierre del Requerimiento (Art. 8°)

• “En los demás requerimientos, se

procederá al cierre vencido el plazo
consignado en el requerimiento o, la
nueva fecha otorgada en caso de una
prórroga; y, culminada la evaluación
de los descargos del sujeto
fiscalizado a las observaciones
imputadas en el requerimiento”
Del Cierre del Requerimiento (Art. 9°)

• La comunicación de las conclusiones

del proceso de fiscalización, prevista
en el Art. 75° del C. T., se efectuará a
través de un Requerimiento, el cual
será cerrado una vez vencido el plazo
consignado en él más el término de
tiempo que se demore en evaluar los
descargos de la empresa.
 CONCLUSIÓN DEL PROCESO DE
FISCALIZACIÓN (Art. 75°CT)

Concluida la fiscalización la
Administración emite las Resoluciones
de Determinación y/o Multa y O. Pago.
Previamente, puede comunicar al
contribuyente las observaciones
efectuadas, conforme al Art. 75°,
segundo y tercer párrafo del Cód.
Tributario.
BL (Art. 10 D. S. 085-2007-EF)
 CONCLUSIÓN DEL PROCESO DE
FISCALIZACIÓN (Art. 75°CT)

La documentación que se presente ante

la Administración Tributaria luego de
transcurrido el mencionado plazo no
será merituada en el proceso de
fiscalización o verificación.
 TÉCNICAS DE AUDITORIA

Definición.- Son recursos

particulares de investigación que el
auditor utiliza para la obtención de
información.
a)Análisis.- De los saldos o
movimientos de una cuenta o
partidas determinadas.
 TÉCNICAS DE AUDITORIA
b) Inspección.-Verificación física
de las partidas para comprobar
su existencia y autenticidad.

c) Estudio general.- Permite

conocer debilidades y
fortalezas
 TÉCNICAS DE AUDITORIA

d) Confirmación.- Cruces de
información

e) Investigación.- Entrevistas
con funcionarios

f) Declaración.-
 TÉCNICAS DE AUDITORIA

g) Cálculo (intereses,
depreciaciones, etc.)

h) Verificación.- Comprobar la
fehaciencia de las operaciones
(muestras selectivas o totales)
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Es el conjunto de técnicas
Definición.-
aplicables al examen de una o más
partidas.
Tratar de mostrar una clasificación sería
casi imposible, debido a las
innumerables formas de realizar y
contabilizar operaciones, las diferentes
maneras de implementar y establecer
sistemas de organización y controles
internos, así como la diversidad de
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
actividades que desarrollan las
empresas, impiden establecer un
conjunto de técnicas rígidas aplicables a
segmentos específicos.
Por esta razón, dependerá del criterio
profesional del auditor para encontrar la
combinación de técnicas que permitan
obtener el sustento objetivo necesario
para las observaciones o reparos
planteados.
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Procedimientos de auditoria
necesarios:
a) Cruce de información con
terceros (confirmaciones y
conciliaciones bancarias, con
clientes, con proveedores, etc.)
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

b) Indagación sobre los procedimientos

de toma de inventarios físicos y
explicación de las diferencias de
inventarios.
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

c) Inspección de los bienes del activo

fijo
d) Verificación de los saldos
acreedores.
 ETAPAS
AUDITORIA TRIBUTARIA

1.- PLANEAMIENTO

2.- EJECUCIÓN

3.- DICTAMEN O INFORME

 PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
Definición.-Se realiza para efectuar un
trabajo ordenado e identificar riesgos en los
EE. FF. Asimismo nos permite diseñar la
estrategia que determinara la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoria a aplicar, los cuales se obtienen
a través del conocimiento del giro del
negocio, la comprensión de los sistemas de
contabilidad y control interno.
 FASES DEL
PLANEAMIENTO
1.- Evaluación tributaria
2.- Evaluación de campo
3.- Determinación de los
puntos críticos
 FASES DEL
PLANEAMIENTO
4.- Naturaleza, alcance y
oportunidad de los
procedimientos
5.- Informe de planeamiento
EVALUACIÓN TRIBUTARIA
FASES DE PLANEAMIENTO
Conocimiento general y efectuar un
estudio
de las actividades
a) Antecedentes de auditoria
b) Efectuar análisis verticales y
horizontales de los EE. FF. Y ratios
financieros financieros y tributarios
y efectuar los comentarios.
EVALUACIÓN EN EL CAMPO
FASES DE PLANEAMIENTO
Analizar información más
específica de las actividades del
negocio y efectuar una evaluación
del sistema de control interno
a)Flujogramas, memorias y EE. FF.
audit.
b)Libro de JGA y Directorio
EVALUACIÓN EN EL CAMPO
FASES DE PLANEAMIENTO

c) Contratos más importantes

d) Cuestion. de control interno y
entrevistas
e) Cuadros de producción
f) Visita a la planta
 PUNTOS CRITICOS
FASES DE PLANEAMIENTO

Se deberán relacionar con los

rubros de los EE. FF. y determinar
los objetivos de auditoria para cada
uno de ellos.
NATURALEZA, ALCANCE Y
OPORTUNIDAD
FASES DE PLANEAMIENTO

a) Naturaleza.- (sustantivos, cumplimiento o

alternativos.
b) Alcance.- Profundidad – muestras
(suficiente, competente y razonable)
c) Oportunidad.-
 MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO
FASES DE PLANEAMIENTO
a) Datos del contribuyente
b) Objetivo y alcance del
examen
c) Descripción de actividades
d) Normatividad aplicable
 MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO
FASES DE PLANEAMIENTO

e) Identificación de áreas
críticas
f) Informes a emitir
g) Presupuesto de tiempo
 II ETAPA AUDITORIA
EJECUCIÓN
Aplicación de las técnicas y
procedimientos de auditoria sugeridos
en el Informe de Planeamiento
Tributario.
Se procederá a reconocer los Papeles
de Trabajo necesarios para los
diversos tipos de actuaciones
tributarias.
 PAPELES DE TRABAJO
• Índice de Papeles de
• Cédulas que elaboran Trabajo
los auditores o que • Situación Legal de los
están estandarizadas. libros contables
• Relación de Pagos y
• Evidencia del trabajo Declaraciones Pago
de los auditores IGV
• Recopilación • Determinación del IGV
• Cédula de Verificación
de CP vs. Registros
 AUDITORIA TRIBUTARIA
DEL IGV
Aplicación de las técnicas y procedimientos
de auditoria sugeridos en el Informe de
Planeamiento Tributario.
Se procederá a reconocer los Papeles de
Trabajo necesarios para los diversos tipos de
actuaciones tributarias.
MUCHAS GRACIAS
POR LA ATENCIÓN
PRESTADA