Declaración de Impuestos
en línea
Eco. Gonzalo Vaca M.Sc.
ECO. GONZALO VACA
w w w. c e c . e s p o l . e d u . e c
Objetivo General
Aplicar los conceptos tributarios mediante el
uso de la normativa fiscal vigente en el
Ecuador, para una correcta declaración de
impuestos al Estado.
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Objetivos específicos
• Conocer los lineamientos necesarios acerca del impuesto al
valor agregado e impuesto a la renta de personas naturales,
para una adecuada liquidación de los tributos.
• Identificar los beneficios tributarios existentes en la
legislación tributaria ecuatoriana, de modo que optimice la
contribución de los impuestos al Estado.
• Interpretar las normas tributarias vigentes en el Ecuador de
manera pertinente, evitando las sanciones que podrían ser
objeto los contribuyentes.
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Con el fin de potenciar el
aprendizaje del participante Fomento del
aprendizaje Exploración de los
aplicamos las siguientes autónomo conocimientos
metodologías de trabajo eficaces previos
basadas en el enfoque de
Aprender-Haciendo:
Fomento del Acompañamiento
aprendizaje basado en de un facilitador
actitudes y valores experto en la
temática
Metodología
Aprendizaje experiencial Aplicación de
en entornos online a través estrategias y
una plataforma herramientas didácticas
tecnológica activas y participativas
Aprendizaje
colaborativo:
Trabajos en grupo,
proyectos, talleres
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Evaluación
Evaluación de diagnóstico: 0%
Talleres, casos de estudio en clase: 60%
Examen final: 40%
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Bibliografía
1. Ley de Régimen Tributario Interno
2. Reglamento para la aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno
3. Resoluciones
4. Circulares
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Temario
Unidad 1: Impuesto al Valor Agregado Personas
Naturales: Teórico
Unidad 2: Impuesto al Valor Agregado Personas
Naturales: Práctico
Unidad 3: Impuesto a la Renta Personas Naturales:
Teórico
Unidad 4: Impuesto a la Renta Personas Naturales:
Práctico
Unidad 5: Anexo de Gastos Personales: Práctico
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Impuesto al Valor
Agregado
ECO. GONZALO VACA
w w w. c e c . e s p o l . e d u . e c
Impuesto al Valor Agregado
Objeto del IVA.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
Derechos conexos: es un término relacionado con la ley de derechos de
autor y copyright para referirse a derechos similares a los derechos de
autor.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág. 9 9
Características del IVA
Son aquellos en los que la
cuota representa siempre la
Proporcional
misma proporción de la
base impositiva.
IVA
El contribuyente establecido
en la ley puede trasladar el
Indirecto
pago del impuesto a una
tercera persona.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Categorías y tarifas de IVA
Categorías
/ Tarifas
Transferencias
0%
Exentos de no objeto de
IVA Art. 55-56 12%
IVA
LRTI
Art. 54 LRTI
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Exentos y transferencias no objetos de IVA
Exentos de IVA.- bienes inmuebles y bienes intangibles.
Transferencias no objetos de IVA
1. Aportes en especie a sociedades.
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal.
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
5. Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas
públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los
IMPUESTO VAL AALOR GREGADO
condominios dentro del régimen de propiedad horizontal.
Base Legal: Art. 54 Ley de Régimen Tributario Interno
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Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Base Legal: Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno
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Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Base Legal: Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág.
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág.
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante
mecanismos eléctricos de inducción, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su
utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para
uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág.
Servicios con tarifa 0%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág.
Servicios con tarifa 0%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág.
Servicios con tarifa 0%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág.
Servicios con tarifa 0%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág.
Servicios con tarifa 0%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág.
Servicios con tarifa 0%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno
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Servicios con tarifa 0%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno
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¿Cómo se presenta la declaración de IVA?
Las Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que no actúan en calidad de
agentes de retención y que no realizan actividades de comercio exterior
presentarán su declaración de IVA en el formulario 104.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten están gravados con tarifa 12%, o incluso si los bienes
que se transfieren o los servicios que se presten estén gravados con tarifa 0% y
12%.
Este impuesto se declara de forma semestral cuando exclusivamente se
transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados,
así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos
que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).
Base Legal: Art. 67 Ley de Régimen Tributario Interno
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág. 24
Declaraciones mensuales de IVA
Noveno Fecha máxima de
Todos los contribuyentes que venden Dígito declaración
bienes y/o prestan servicios gravados
con tarifa 12% de IVA o incluso con 1 10 del mes siguiente
tarifa mixta (0% y 12%), deben 2 12 del mes siguiente
presentar declaraciones mensualmente a 3 14 del mes siguiente
través del internet, a través de la pág 4 16 del mes siguiente
web: www.sri.gob.ec en la sección de 5 18 del mes siguiente
6 20 del mes siguiente
servicios en línea
7 22 del mes siguiente
8 24 del mes siguiente
La declaración se debe presentar el mes 9 26 del mes siguiente
siguiente al que se efectúan las 0 28 del mes siguiente
operaciones, y de acuerdo al noveno
dígito del RUC como se muestra en el
siguiente cuadro:
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Declaraciones semestrales de IVA
Fecha máxima de
Noveno declaración
Dígito Primer Segundo
Deben presentar una semestre Semestre
declaración semestral en julio 1 10 de julio 10 de enero
2 12 de julio 12 de enero
y otra en enero de cada 3 14 de julio 14 de enero
año, los contribuyentes que 4 16 de julio 16 de enero
venden exclusivamente 5 18 de julio 18 de enero
6 20 de julio 20 de enero
bienes y/o presten servicios 7 22 de julio 22 de enero
gravados con tarifa 0% y a 8 24 de julio 24 de enero
9 26 de julio 26 de enero
quienes les retienen el 100% 0 28 de julio 28 de enero
del IVA.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Crédito Tributario
El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en
ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la
declaración genere un saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en
ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en
la declaración del mes siguiente.
Tipos de
Crédito
Tributario
Por Por
Compras Retención
Total Parcial Nulo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno
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Crédito Tributario: Por compras
Total.- Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA pagado en compras como
crédito tributario. Este caso corresponde a los contribuyentes que
exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados con tarifa 12% de IVA.
Ejemplo: Compra y venta de ropa
Ventas
Detalle Subtotal IVA TOTAL
Liquidación de IVA
Zapatos $ 600.00 $ 72.00 $ 672.00
IVA cobrado $ 1,116.00
Blusas $ 2,200.00 $ 264.00 $ 2,464.00
- IVA pagado $ 1,068.00
Pantalones $ 6,500.00 $ 780.00 $ 7,280.00
IVA causado $ 48.00
Compras - Retenciones $ -
IVA a pagar $ 48.00
Cantidad Detalle P Unit. Subtotal IVA TOTAL
20 Zapatos $ 15.00 $ 300.00 $ 36.00 $ 336.00
130 Blusas $ 20.00 $ 2,600.00 $ 312.00 $ 2,912.00
200 Pantalones $ 30.00 $ 6,000.00 $ 720.00 $ 6,720.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Crédito Tributario: Por compras
Parcial.- Los contribuyentes que transfieren bienes/servicios con tarifa 0% y 12% de IVA
solo pueden utilizar una proporción del IVA pagado en compras como crédito tributario.
Factor de proporcionalidad (FP).- es un valor proporcional que sirve para calcular el
porcentaje del IVA pagado en las compras que se puede restar del IVA cobrado en las
ventas del período.
El FP se calcula con la siguiente fórmula:
Ventas 12% + Ventas 0% con derecho a Crédito Tributario
FP =
Total de Ventas
¿Quiénes son los contribuyentes que venden con tarifa 0% y que tienen derecho a
Crédito Tributario?
1. Exportadores
2. Operadores de turismo receptivos
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Crédito Tributario: Por compras
Ejemplo:
Actividad Ventas Subtotal IVA Total Subtotal IVA Total
Venta de zapatos 12% IVA $ 300.00 $ 36.00 $ 336.00 Compras $ 200.00 $ 24.00 $ 224.00
Docencia 0% IVA $ 200.00 $ - $ 200.00
300
FP = = 0.6
500
Se pagaron $24,00 de IVA en las compras, pero solo se pueden utilizar $14,40 como crédito
tributario.
IVA pagado = 0.6 * 24 = 14.40
Liquidación de IVA
IVA cobrado $ 36.00
- IVA pagado $ 14.40 (Crédito Tributario)
IVA causado $ 21.60
- Retenciones $ -
IVA a pagar $ 21.60
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Crédito Tributario: Por compras
Nulo.- Los contribuyentes que exclusivamente transfieren
bienes/servicios gravados con tarifa 0% de IVA, no pueden utilizar el
IVA pagado en compras como crédito tributario.
Ventas
Subtotal IVA Total
Docencia $ 10,000.00 $ - $ 10,000.00
El IVA que se acumula lo utilizarán
como Costo y Gasto para la
Compras declaración del Impuesto a la
Renta
Subtotal IVA Total
Compras $ 200.00 $ 24.00 $ 224.00
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Crédito Tributario: Por retenciones
Agentes de Retención
a) Entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
b) Las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales, residentes o
establecidas en el Ecuador.
c) Toda sociedad, sucesión indivisa o persona natural obligada a llevar
contabilidad, residente o establecida en el Ecuador, que adquiera bienes,
derechos y/o servicios a personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad.
d) Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, residentes o establecidas en el Ecuador, cuando emitan
liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios, exclusivamente
en las operaciones que sustenten tales comprobantes.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Base Legal: Art. 2 Resolución No. NAC-DGERCGC15-284
e) Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad.
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Crédito Tributario: Por retenciones
Porcentajes de retención de IVA:
10% Compra de bienes entre Contribuyentes Especiales.
20% Compra de servicios entre Contribuyentes Especiales.
30% Compra de bienes entre no Contribuyentes Especiales.
70% Compra de servicios entre no Contribuyentes Especiales.
100% Adquisición de servicios profesionales prestados por personas
naturales; arrendamiento de inmuebles de PNNOLLC; si al adquirir
bienes, servicios o derechos, se emite una liquidación de compra de
bienes y prestación de servicios; en el pago de dietas, honorarios que
IMPUESTO AL
las
V
ALOR
sociedades
A GREGADO
reconozcan a los miembros de directorios por la
Base Legal: Art. 3 Resolución No. NAC-DGERCGC15-284
asistencia a reuniones.
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Sujetos pasivos a los que no se realiza
retención de IVA
Centros de
Compañías
distribución y
Instituciones Compañías de emisoras de
comercializaci
del Estado aviación tarjetas de
ón de
crédito
combustible
Agencias de
Instituciones
Empresas viajes (venta Exportadores
del Sistema
Públicas de pasajes habituales
Financiero
aéreos)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Base Legal: Art. 5 Resolución No. NAC-DGERCGC15-284
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¿Cómo se retiene?
IP - CE
Sociedades -
PNOLLC
Persona Natural No Obligada
a Llevar Contabilidad
IP Instituciones Públicas*
CE Contribuyentes Especiales*
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Ejemplo de retención de IVA
PNNOLLC
Papelería "Pasa Fácil" FACTURA
Calle Principal, 123 RUC 0951790112001
03590 Altea N.º de factura: 001-001-000000067
Tel.: 096 123 45 56 N.º de Autorización: 1237021995
Fecha de vencimiento: 07/02/2018
Sr(es): Sociedad RUC / CI 0992225602001
Dirección: Victor Emilio Estrada Teléfono: 0932547867
Fecha de emisión: 23/11/2017
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
100 Cuadernos $ 1,000.00
Subtotal $ 1,000.00
Gracias por su confianza IVA 12% $ 120.00
TOTAL $ 1,120.00
La persona natural entregará la factura a la sociedad por la
venta realizada.
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Ejemplo de retención de IVA
SOCIEDAD
Sociedad COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Victor Emilio Estrada RUC 0992225602001
Tel.: 0932547867 N.º 004-003-000056789
N.º de Autorización: 1234567890
Sr(es): Papelería "Pasa Fácil" RUC / CI 0951790112001
Dirección: Calle Principal 123 Teléfono: 0961234556
Fecha de emisión: 27/11/2017
Base Imponible Impuesto % de retención Valor Retenido
$ 120.00 IVA 30% $ 36.00
$ 1,000.00 IR 1% $ 10.00
TOTAL RETENIDO $ 46.00
La Sociedad cancelará $1074 y entregará el Comprobante de Retención a la
PNNOLLC.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Liquidación de IVA
PNNOLLC SOCIEDAD
Liquidación de IVA Liquidación de IVA
IVA cobrado $ 120.00 IVA cobrado $ 300.00 (Supuesto)
- IVA pagado $ 60.00 (Supuesto) - IVA pagado $ 120.00
IVA Causado $ 60.00 IVA Causado $ 180.00
Ret. que me han Ret. que me han
- $ 36.00 - $ 30.00 (Supuesto)
efectuado efectuado
Ret. que he Ret. que he
$ - $ 36.00
efectuado efectuado
IVA a pagar $ 24.00 IVA a pagar $ 186.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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Multas e intereses
Multas
Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no
presenten las declaraciones tributarias a que están obligados, serán
sancionados sin necesidad de resolución administrativa con multas equivalentes
a:
Si existe un IVA a pagar = 3% * IVA a pagar * meses de retraso
No existe IVA a pagar pero si
= 0,1% * Total ventas * meses de retraso
se generaron ventas
Declaración total en cero (no compras, no ventas)
Tipo de Contribuyente Cuantía
Contribuyente Especial $ 90.00
Sociedades con fines de lucro $ 60.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PNOLLC Base Legal:$Art. 100
45.00
Ley de Régimen Tributario Interno
PNNOLLC $ 30.00
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Multas e intereses
Intereses
La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley
establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de
resolución administrativa alguna.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Interés = Interés Acumulado * IVA a Pagar
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Taller 1
Una persona no obligada a llevar contabilidad arrienda (cobra) un local
comercial a una persona obligada a llevar contabilidad por un valor de
$1000. Los gastos relacionados con la actividad de arrendamiento y que
fueron adquiridos a una persona no obligada a llevar contabilidad fue por el
monto de $200. Además, vende ropa a un Contribuyente Especial: 150 camisas
a un valor de $35 c/u y 200 pantalones a un valor de $65 c/u. La compra de
las camisas la realizó por un valor de $15 c/u a una persona rústica por lo que
se debe emitir una Liquidación de Compra; y por los pantalones tiene un coste
de $25 c/u y la compra se la realizó a una empresa.
El RUC de la Persona Natural es 0937465178001 y las transacciones fueron
del mes de abril del 2019. Realice la liquidación de IVA de la persona natural
y determine el IVA a pagar considerando que la declaración se la realice el
día de hoy y que se deberán calcular las multas e intereses correspondientes.
Uso exclusivo del Centro de Educación Continua - ESPOL Pág. 41
Taller 2
Una persona no obligada a llevar contabilidad tiene las siguientes actividades
económicas: Compra y venta de calzado, brinda servicios profesionales de Arquitecto y
es profesor de ESPOL.
1.- Adquiere 1200 pares de zapatos a un C.E. por un valor de $35 c/u. Vende el 40% a
Instituciones Públicas en un valor de $85 c/u; vende el 30% a PNNOLLC en un valor de
$70 y el saldo restante los vende a Sociedades en un valor de $65 c/u.
2.- Brinda servicios profesionales de arquitecto a un C.E. facturando un valor de $3200.
Los costos asociados a su servicio profesional y que gravan 12% de IVA ascienden a un
valor de $800 (Adquiere a una sociedad).
3.- Factura a la ESPOL un valor de $3200. Adquirió una laptop para dar clases por un
valor de $1200 (la compra fue realizada a una PNNOLLC)
El RUC de la Persona Natural es 0937465129001 y las transacciones fueron del mes de
junio del 2019. Realice la liquidación de IVA de la persona natural y determine el IVA a
IMPUESTO
pagar considerando que la declaración se la realice el día de hoy y que se deberán
AL VALOR AGREGADO
calcular las multas e intereses correspondientes.
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Taller 3
Una persona no obligada a llevar contabilidad, con RUC 0915693749001, se dedica a la
compra y venta de equipos de computación , ofrece servicios de transporte terrestre, ofrece
servicios contables y ofrece paquetes de turismo receptivo. Las transacciones son del mes de
marzo 2019 y no incluye impuestos.
1.- Adquiere 30 laptops a un contribuyente especial para la venta de las mismas por un valor de
$800 cada una.
2.- Adquiere accesorios de equipos de computación a una persona no obligada a llevar
contabilidad para la venta valorados en $ 1.750
3.- Adquiere gasolina para ofrecer servicios de transporte de taxi valorado en $ 200
4.- Paga por el mantenimiento de su vehículo a una persona no obligada a llevar contabilidad
un valor de $250
5.- Paga por hotel, alimentación y pasaje aéreo a una Sociedad por un valor de $3.500
6.- Vende 20 laptops por un valor de $1.200 cada una. El 40% es vendido a una Sociedad y el
resto a un contribuyente especial.
7.- Ofrece servicios de transporte a compañías por un valor facturado de $4.750
8.- Ofrece servicios contables a empresas públicas y a sociedades por un valor de $12.000
9.- Factura paquetes de turismo receptivo (a extranjero) por un valor de $10.000
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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