NIA 700: FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL INFORME

DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIROS

• Trata sobre las responsabilidades que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los
EF auditados, así como de la estructura y el contenido del informe de auditoria emitido
como resultado de una auditoria de EF.

OBJETIVO FORMACION DE
TIPO DE OPINION
OPINION

la formación de una opinión sobre El auditor se formará una opinión MODIFICADA: Los EF en su
los estados financieros basada en sobre si los estados financieros conjunto no están libres de
una evaluación de las han sido preparados, en todos los incorreción material, y cuando no
conclusiones extraídas de la aspectos materiales, de se pueda obtener evidencia de
evidencia de auditoría obtenida conformidad con el marco de auditoria suficiente y adecuada
información financiera aplicable para concluir que los EF están
libres de incorrección material

la expresión de dicha opinión con Con el fin de formarse dicha

claridad mediante un informe opinión, el auditor concluirá si ha NO MODIFICADA: Cuando
escrito en el que también se obtenido una seguridad razonable concluya que los EF han sido
describa la base en la que se sobre si los estados financieros en preparados de conformidad con el
sustenta la opinión. su conjunto están libres de marco de información financiera
incorrección material, debida a aplicable. .
fraude o error.
KENDAL ARAMIS TUL
GONZALZ
1032-16-20712
 ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR
A. Titulo.
B. Destinatario.
C. Párrafo Introductorio.
D. Responsabilidad de la Administración para los EF.
E. Responsabilidad del Auditor.
F. Opinión del Auditor.
G. Otras responsabilidades de Información.
H. Firma del auditor.
I. Fecha del dictamen del auditor.
J. Dirección del auditor.
 NIA 701:COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA
AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN
AUDITOR INDEPENDIENTE
ALCANCE: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones clave de la auditoría
en el informe de auditoría. Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo que se
debe comunicar en el informe de auditoría como la estructura y contenido de dicha comunicación.

OBJETIVO: Determinar las cuestiones clave de la auditoría y, una vez que se ha formado una opinión sobre
los estados financieros, comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría.
REQUERIMIENTOS

COMUNICACIÓN DESCRIPCION
DETERMINACION INDIVIDUALIZADA DE
DELAS CUESTIONES
CUESTIONES CLAVE CLAVE LAS CUESTIONES CLAVE

• Las áreas de mayor riesgo. Se declarara que:

• El motivo por el cual la
• Los juicios significativos del • Las cuestiones clave de
cuestión se consideró de
Auditor. Auditoria han sido de mayor
mayor significatividad.
• El efecto de la Auditoria de significatividad.
• El modo en el que se ha
hechos o transacciones. • Han sido tratadas en el
tratado la cuestión de auditoria
contexto de la Auditoria.
 REQUERIMIENTOS

CIRCUNSTANCIAS EN LAS QUE UNA

CUESTION CONSIDERADA COMUNICACIÓN CON LOS
CUESTION CLAVE DE AUDITORIA RESPONSABLES DEL
DOCUMENTACION
NO SE COMUNICA EN EL INFORME GOBIERNO DE LA ENTIDAD
DE AUDITORIA

• Las disposiciones legales o • Las cuestiones que han

reglamentarias lo prohíban. • Aquellas que son cuestiones
clave de la auditoria requerido una atención
• Circunstancias significativa del auditor.
extremadamente poco • El hecho de que el Auditor ha
determinado o que no hay • El fundamento del auditor para
frecuentes. determinar que no existen
cuestiones clave de auditoria.
cuestiones clave.
• El fundamento del auditor para
determinar que las cuestiones
clave no se comuniquen en el
informe.
 NIA 705: OPINION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR
UN AUDITOR INDEPENDIENTE
ALCANCE: trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
emitir un informe adecuado en función de las circunstancias
cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA
7001 , concluya que es necesaria una opinión modificada sobre
los estados financieros.
OBJETIVO
TIPOS DE OPINION

El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una

opinión modificada adecuada sobre los estados
financieros cuando:
• Opinión con salvedades
• Opinión desfavorable (o El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia
adversa) de auditoría obtenida, los estados financieros en su
• Denegación de opinión (o conjunto no están libres de incorrección material
abstención) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para concluir que los estados
financieros en su conjunto estén libres de incorrección
material.
 NIA 706: PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS
CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE
ALCANCE OBJETIVO

trata de las comunicaciones adicionales en el

informe de auditoría cuando el auditor lo El objetivo del auditor, una vez formada una opinión
considere necesario para: sobre los estados financieros, es llamar la atención de
los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por
• llamar la atención de los usuarios sobre una medio de una clara comunicación adicional en el
cuestión o cuestiones presentadas o reveladas informe de auditoría, sobre:
en los estados financieros, de tal importancia • Una cuestión que, aunque esté adecuadamente
que sean fundamentales para que los usuarios presentada o revelada en los estados financieros,
comprendan los estados financieros. sea de tal importancia que resulte fundamental para
• llamar la atención de los usuarios sobre que los usuarios comprendan los estados
cualquier cuestión o cuestiones distintas de las financieros;
presentadas o reveladas en los estados • Cuando proceda, cualquier otra cuestión que sea
financieros que sean relevantes para que los relevante para que los usuarios comprendan la
usuarios comprendan la auditoría, las auditoría, las responsabilidades del auditor o el
responsabilidades del auditor o el informe de informe de auditoría.
auditoría.
 PARRAFO DE PARRAFO DE OTRAS
ENAFSIS CUESTIONES

Es un párrafo incluido en el informe de auditoría Es un párrafo incluido en el informe de auditoría que se

que se refiere a una cuestión presentada o refiere a una cuestión distinta de las presentadas o
revelada de forma adecuada en los estados reveladas en los estados financieros y que, a juicio del
financieros y que, a juicio del auditor, es de tal auditor, es relevante para que los usuarios comprendan
importancia que resulta fundamental para que los la auditoría, las responsabilidades del auditor o el
usuarios comprendan los estados financieros. informe de auditoría.

GUIA DE APLICACION

PARRAFO DE PARRAFO SOBRE

ENFASIS OTRAS CUESTIONES

RELEVANTE PARA RELEVANTE PARA

RESTRICCION A LA
QUE LOS USUARIOS QUE LOS USUARIOS
CIRCUNSTANCIAS INTRODUCCION DISTRIBUCION O INTRODUCCION
COMPRENDAN LA COMPRENDAN LAS
UTILIZACION
AUDITORIA RESPONSABILIDADES
 NIA 710: INFORMACIÓN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A
PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
ALCANCE: Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con la
información comparativa en una auditoría de estados financieros.
NATURALEZA DE LA INFORMACION COMPARATIVA
Depende del marco de referencia de información financiera aplicable, existen dos
enfoques de la responsabilidad de informar:
• Cifras correspondientes a periodos anteriores: La opinión de auditor sobre los EF se
refiere solamente al periodo actual.
• Estados financieros comparativos: La opinión del auditor se refieres a cada periodo
para el que se presentan los EF.
OBJETIVO: obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre si la información comparativa incluida en
los estados financieros se presenta, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con los requerimientos del
marco de información financiera aplicable relativos a la
información comparativa
 REQUERIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS DICTAMEN DE
DE AUDITORIA AUDITORIA
Determinar si los estados financieros
incluyen la información comparativa
estableciendo el tipo de opinión, y
requerida por el marco de El auditor deberá incluir en su si hay alguna modificación,
información financiera aplicable y si opinión si el dictamen del auditor razones para hacerlo y fecha del
dicha información está del ejercicio anterior incluye: dictamen.
adecuadamente clasificada.
• Una opinión con salvedad Si los EF financieros del ejercicio
Si el auditor detecta una posible • Una opinión Negativa anterior no fueron auditados
incorrección material en la • Una abstención de opinión también dicha cuestión ita en un
información comparativa mientras
párrafo de otro asunto
realiza la auditoría del periodo actual, • Si los EF del ejercicio anterior Cuando se presentan estados
aplicará los procedimientos de fueron auditados por otro financieros comparativos, la
auditoría adicionales que sean auditor el auditor puede opinión del auditor debe referirse
necesarios referirse a dicho dictamen si las a cada periodo y determinar si hay
normas reglamentarias o diferencias de opinión con la
el auditor solicitará manifestaciones legales lo permiten en un opinión previamente expresada,
escritas para todos los periodos a los párrafo de otro asunto, estableciendo las razones de dicha
que se refiera la opinión del auditor.
diferencia.
NIA 720: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
ALCANCE: trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra
información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados y el
correspondiente informe de auditoría.
• No es responsabilidad del auditor determinar si la otra información se presenta
correctamente o no.
• Examinar otra información ya que la credibilidad de los EF puede verse menoscabada.

OBJETIVO: El objetivo del auditor es responder

adecuadamente cuando los documentos que contienen
los estados financieros auditados y el correspondiente
informe de auditoría incluyen otra información que
pueda menoscabar la credibilidad de los estados
financieros y del informe de auditoría.
 REQUERIMIENTOS

EXAMEN DE OTRA INCONGRUENCIAS

INFORMACION MATERIALES

- El auditor examinará la otra información con el fin de

identificar incongruencias materiales, si las hubiera, Si se identifica que hay una incongruencia material se
con los EF auditados. determinara si es necesario modificar:
- Se buscara obtener la otra información antes de la • Los estados financieros auditados
fecha del informe de auditoría. • La otra información

INCONGRUENCIAS MATERIALES DEPUES DE LA FECHA

INCONGRUENCIAS MATERIALES ANTES DE LA FECHA DEL
DEL INFORME DE AUDITORIA
INFORME DE AUDITORIA
Si es necesario la modificación delos EF auditados:
Si es necesario modificar los EF auditados y la dirección
-Se seguirán los requerimientos aplicados en la NIA 560
se niega hacerlo:
“Hechos posteriores al cierre”
-Se expresara una opinión modificada en el informe de
Si es necesario la modificación de la otra información y
auditoria.
la dirección acepta hacerlo, llevar a cabo los
Si es necesaria modificar otra información y la dirección
procedimientos necesarios.
se rehúsa hacerlo, el auditor:
Si la dirección se rehúsa hacerlo, el auditor notificara a
-Incluirá en el informe un párrafo sobre otras cuestiones.
los responsables del gobierno al menos que formen
-Retendrá el informe de auditoria
parte de la dirección, en tal caso adoptar las medidas
-Renunciara al encargo si las disposiciones legales o
adicionales que considere conveniente.
reglamentarias lo permiten.
 NIA 800: CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE ESTADOS
FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE
INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS
ALCANCE: Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) de la serie 100-700 son de
aplicación a la auditoría de estados financieros. La presente NIA trata de las
consideraciones especiales para la aplicación de dichas NIA a una auditoría de estados
financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines
específicos.

OBJETIVO: El objetivo del auditor, al aplicar las NIA en una auditoría de estados
financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines
específicos, es tratar de manera adecuada las consideraciones especiales que son
aplicables con respecto a:
(a) la aceptación del encargo;
(b) la planificación y la realización de dicho encargo; y
(c) la formación de una opinión y el informe sobre los estados
financieros
 REQUERIMIENTOS
CONSIDERACIONES PARA LA ACEPTACION DEL ENCARGO
Para la aceptar el trabajo el auditor debe:
• La finalidad para la cual se han preparado los estados financieros;
• Los usuarios a quienes se destina el informe; y
• Las medidas tomadas por la administración para determinar que el marco de
referencia de propósito especial está acorde a las circunstancias
CONSIDERACIONES PARA LA PLANIFICACION Y REALIZACION DE LA AUDITORIA
Cuando el auditor va a planear y realizar la auditoria de estados financieros de acuerdo a
un marco de referencia de propósito especial, debe determinar si la aplicación de las
normas internacionales requieren consideraciones especiales de acuerdo a las
circunstancias en que se desarrolla el trabajo
OPINION Y CONSIDERACIONES DEL DICTAMEN
Para la formación de su opinión y dictaminar sobre los estados financieros, el auditor
debe tener en cuenta la norma internacional de auditoria 700, , y en el caso de los
estados preparados de acuerdo con las disposiciones de un contrato, deben incluirse las
interpretaciones importantes del mismo.
 NIA 805: CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORÍAS DE UN
SOLO ESTADO FINANCIERO
CONSIDERACIONES
ALCANCE OBJETIVO PARA LA ACEPTACION
ENCARGO

La NIA 200 requiere que el auditor

Aplicación de las series 100-700 El objetivo del auditor, al aplicar
cumpla todas las NIA aplicables a
de las NIA a una auditoria de EF las NIA en la auditoría de un solo
la auditoría. En el caso de la
preparados de acuerdo con una estado financiero, es tratar
auditoría de un solo estado
estructura de propósito especial, adecuadamente las
financiero o de un elemento
asi como de las consideraciones consideraciones especiales que
específico de un estado
especiales para la aplicación de son relevantes con respecto a:
financiero, dicho requerimiento es
dichas Normas Internacionales de (a) la aceptación del encargo;
de aplicación
Auditoría a la auditoría de un solo (b) la planificación y la ejecución
independientemente de si el
estado financiero. de dicho encargo;
auditor también ha sido
(c) la formación de una opinión y
contratado para auditar el
el informe sobre el estado
conjunto completo de los estados
financiero
financieros de la entidad.
 DETERMIANCION DE LA CONSIDERACIONES RELATIVAS A LA
ACEPTABILIDAD DEL MARCO DE FORMACION DE LA OPINIONY AL
INFORMACION FINANCIERA INFORME

El auditor aplicara los requerimientos de la NIA 700

adaptados, según corresponda a las circunstancias del
En el caso de la auditoría de un solo estado encargo.
financiero, incluirá determinar si la aplicación del El marco de información financiera aplicable , debe
marco de información financiera tendrá como revelar la información que permita a los usuarios a
resultado una presentación que revele quienes se destina el informe, entender la información
información adecuada que permita, a los usuarios contenida en el estado financiero o en el elemento.
a quienes se destina el informe, entender la El auditor expresara una opinión por separado para
información que proporciona el estado financiero, cada encargo.
así como determinar el efecto de las transacciones Cuando el dictamen del juego completo de los EF
y de los hechos materiales sobre la información contiene una opinión modificada, un párrafo de énfasis
que proporciona el estado financiero. u otro asunto, el auditor debe determina los efectos
sobre el dictamen del EF de uno de sus elementos.
 NIA 810: ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
RESUMIDOS
ALCANCE: trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con un encargo para
informar sobre unos estados financieros resumidos derivados de unos estados financieros
auditados por dicho auditor de conformidad con las NIA
OBJETIVO: Determinar si es adecuado aceptar el encargo para informar sobre los estados
financieros resumidos;
Si se le contrata para informar sobre unos estados financieros resumidos:
• Formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos basada en una evaluación de las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y
• Expresar claramente dicha opinión en un informe escrito que describa asimismo el
fundamento de dicha opinión.
ACEPTACION DEL ENCARGO
• Se aceptara el encargo de la auditoria de los EF resumidos
cuando también sea contratado para auditar los EF de los cuales se derivan.
• Determinará si los criterios aplicados son aceptables.
• Obtendrá el acuerdo de la dirección de que ésta reconoce y comprende su responsabilidad
 NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS
El auditor realizara los siguientes procedimientos para dictaminar sobre los EF resumidos:
• Evaluar si los EF resumidos identifican adecuadamente los EF auditados y si la información
presentada concuerda.
• Evaluar si los estados financieros resumidos revelan adecuadamente los criterios aplicados.
• Comparar los estados financieros resumidos con la correspondiente información de los estados
financieros auditados
FORMA DE LA OPINION
Cuando el auditor concluya que es adecuada una opinión no modificada sobre los estados
financieros resumidos son consistentes y presentan un resumen razonable de los EF auditados.
La fecha del dictamen debe determinarse luego de haber obtenido la suficiente y adecuada
evidencia de auditoria sobre la cual suportar su opinión
En el dictamen el auditor deberá informa si la opinión presentada es con salvedades, adversa o
una abstención de opinión y las razones para estas opiniones.
Si los EF tienen restricción de la distribución o del uso de los EF auditados, o cuando el informe de
auditoría advierta que los EF han sido preparados de acuerdo con n marco de información
financiera especifico, el auditor incluirá una restricción o advertencia similar en la auditoría de EF
resumidos.