Implicaciones de las modificaciones
de la Reforma Tributaria (Ley 1819 de 2016)
a las Entidades sin Ánimo de Lucro
Beatriz Villegas y Adriana Melo White
Doctrina
1. Origen
Durante el siglo XVIII las beneficencias eran instituciones de caridad y limosna que
funcionaban sin mucha intervención estatal; no obstante entraron en decadencia con los
autoritarismos políticos y económicos, incluyendo los sistemas universales de asistencia
social (Noya y Nativel, 2003, p. 34).
Es precisamente esa crisis como consecuencia del desbordamiento de la asistencia social,
o “crisis de estado” (Gómez Quintero, 2014, p. 360), la que provocó el resurgimiento de
las entidades sin ánimo de lucro (ESAL).
Las ESAL contemporáneas hacen parte del sector sin fines de lucro, que se origina en los
países desarrollados y en vías de desarrollo en la década de los 80´s como consecuencia
de la crisis del asistencialismo que supuso la proliferación de los estados sociales según lo
monitoreado en los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE), pues suplen necesidades desatendidas a través de servicios que el
Estado no presta (Noya y Nativel, 2003, pp. 37-40).
Doctrina
2. Pero, ¿qué es una ESAL?
Es la denominación jurídica de una multiplicidad de
entidades privadas que:
No reembolsan
aportes, y en Realizan una
No reparten
general actividad
sus
patrimonio, meritoria (su
rendimientos,
durante su objeto deriva
utilidades o
existencia o al en un beneficio
beneficios.
momento de su social).
liquidación.
Un poco de realidad…
El sector ESAL mueve 70 billones de pesos cada año
En 2015 había 71.662 ESAL.
En 2018 Según la DIAN había 194.000; y según
Confecámaras, 262.880.
Se proyectó que 22.344 no prestaban actividad meritoria.
Preliminarmente se determinó que 52.000 podían aspirar a
permanecer, Pero sólo poco más de 25.000 continuaron en el
régimen.
Antecedentes normativos
Ley 1819 de 2016: reglamenta el régimen tributario especial en
las ESAL.
Decreto 2150 del 2017, que reglamentó el RTE y especificó el
tratamiento de las donaciones efectuadas a las ESAL
pertenecientes a este régimen.
Problemas identificados por la
comisión de expertos en materia
tributaria de donde surgió la nueva
regulación tributaria
Falta de interés
Objeto Social Distribución de
general y acceso
indeterminado excedentes
a la comunidad
Falta de control
Falta de control
y vigilancia
patrimonial
estatal
Naturaleza tributaria de las ESAL
No Con regulación
Contribuyentes
contribuyentes especial
Obligados a Pertenecientes
Cooperativas
declarar al RTE
Asimilado a
No obligados a Cajas de
sociedad
declarar compensación
comercial
Propiedad
Horizontal
Régimen Tributaria Especial (RTE)
Requisitos para acceder al RTE
Estar legalmente constituida
Que su objeto social sea de interés general en una
actividad meritoria a la cual tenga acceso la comunidad
Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes
distribuidos
Actividades meritorias
Desarrollo social Derechos
Educación
humanos
Medio ambiente
Objetivos de la
Salud
ONU
Prevención a adicciones
Cultura Microcrédito
Deporte
Ciencia, tecnología Apoyo a otras
e innovación Desarrollo Empresarial ESAL
Acceso a la comunidad e interés general
Acceso a la
Interés General
comunidad
Beneficia a un grupo Cualquier persona puede
poblacional (sector, barrio acceder a las actividades
o comunidad determinada) que realiza la entidad
Actualizació
Calificación Permanencia
n
Régimen Actualización
transitorio para anual de la
La solicitan las ESAL que información en
aquellas nuevas hacían parte del registro web
ESAL que RTE en la
quieran acceder entrada en Actualización
al RTE vigencia de la anual de la
Reforma clasificación al
Tributaria RTE
Registro Web
Registro de Publicación de
información de la información en
ESAL en aplicativo página web de DIAN
web y de ESAL
Traslado de
Comentarios
comentarios a ESAL
sociedad civil
para dar respuesta
Tarifa y exención
Tarifa La tarifa del El beneficio neto
impuesto sobre o excedente
la renta será del podrá ser exento
20% en su totalidad si
es reinvertido en
el objeto social
Exención
Determinación del beneficio neto o excedente
Totalidad de ingresos de cualquier
+ naturaleza
Egresos que tengan relación de causalidad
- con los ingresos o con la actividad meritoria
= Beneficio neto o excedente
Inversiones y asignaciones permanentes
Asignaciones
Inversiones Permanentes
Son aquellas Recursos que se
dirigidas a destinan a
fortalecer el programas a
patrimonio que largo plazo o
no sean compra de
susceptibles de activos
amortización ni diferentes a
depreciación Inversiones
Control a las ESAL
Anti
elusión/abuso
Distribución
Exclusiones
de
del RTE
excedentes
Remuneración
Memoria
cargos
económica
directivos
Comparación Fiscalización
patrimonial de la DIAN
