UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES
CARRION
ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DETRACCIÓN,
PERCEPCIÓN Y
RETENCIÓN
Herrera Olivera, Davae Danitsa
SISTEMA DE DETRACCIÓN (DESCUENTO) qué
efectúa el comprador
(SPOT)
TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo
N° 1110.
aplica a las siguientes operaciones:
● La venta interna de bienes y prestación de servicios
● Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
● Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía
terrestre
● Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
La empresa Muebles DICO
Caso 1: S.A. es una empresa que se
dedica a la confección de
Muebles DICO S.A. muebles para oficinas. En la
Maderera Santa Rosa
fecha compra un lote de
maderas a la empresa
Maderera Santa Rosa, según
Factura N° 002-434001 por
S/.23,560 más IGV. al crédito.
De acuerdo con los
dispositivos referentes a
detracciones del IGV este
producto está afecto a la
detracción con una tasa del 4
%, por tanto la empresa
Maderera Santa Rosa
apertura una cuenta corriente
BANCO NACIÓN en el Banco de la Nación, a
su nombre, a fin de que se
realice los depósitos
correspondientes por las
detracciones.
artículo 33° del Código Tributario
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Muebles DICO S.A. 60111 Costo S/.23,560.00
Por la compra de
mercaderías más
IGV 40111 IGV - cuenta propia S/ 4,240.80
4212 Emitidas S/27,800.80
Título : Contabilización del régimen de detracciones del IGV
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
4212 Emitidas S/. 1,112.03
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 266 - Primera
Por el depósito de
la detracción
en cta. cte. Cuentas corrientes
1041 operativas
S/. 1,112.03
Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala
Quincena de Noviembre 2012
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por la cancelación 4212 Emitidas S/. 26,688.77
de la factura
Cuentas corrientes
1041 operativas
S/. 26,688.77
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Maderera Santa Por la venta de
mercadería
1212 Emitidas en cartera S/.27,800.80
Rosa 40111 IGV - cuenta propia S/. 4,240.80
70111 Venta de mercaderías S/. 23,560.00
manufacturadas a terceros
Título : Contabilización del régimen de detracciones del IGV
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por el depósito en 1041 Cuentas corrientes S/.
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 266 - Primera
Cta. Cte. De la operativas 1,112.03
detracción
1212 Emitidas en cartera S/. 1,112.03
Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Quincena de Noviembre 2012
Por la cobranza de la 1041 Cuentas corrientes S/.26,688.77
factura operativas
1212 Emitidas en cartera S/. 26,688.77
PERCEPCIÓN
sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el
agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de
una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
Caso
1:
La Empresa San Simón SAA (Empresa que se dedica a la elaboración de Agua Mineral), adquiere 600
docenas de Tapones roscados para botellas de la empresa ‘’ IMPORTACIONES Z1’’, según factura
001-4001 por un total de S/. 2,900 Incluido el IGV En el mes de Noviembre 2015
Considerando que los dos contribuyentes (Proveedor y Cliente) son Agentes de Percepción.
Contabilizar la operación para la empresa San Simón SAA.
Base legal:
Artículo 10 de la Ley 29173 En el segundo párrafo:
En el caso de que la operación sujeta a percepción se emita un comprobante de pago que permite ejercer el derecho al
crédito fiscal y el cliente sea también sujeto designado como agente de percepción, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 13 se debe aplicar el porcentaje del 0.5% sobre el precio de venta.
Comentario:La empresa ‘’Importaciones Z1’’ Emitirá un comprobante de percepción a su cliente por el 0.5% del total de
la factura.
http://suscriptores.veraparedes.org/banco-de-
Contabilización de la empresa ‘’ San Simón SAA’’
preguntas/contable/consulta-contable-operaciones-
entre-agentes-de-percepcion-5/
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por la compra de los 6041 Envases S/. 2,457.62
tapones
preguntas/contable/consulta-contable-operaciones-
40111 IGV - cuenta propia S/ 442.37
http://suscriptores.veraparedes.org/banco-de-
4212 Emitidas S/ 2,899.99
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por la provisión de la 40111 IGV - cuenta propia S/ 14.50
entre-agentes-de-percepcion-5/
percepción emitida por
el proveedor
Importaciones Z1 (S/ Emitidas S/ 14.50
2,900 *0.5) 4212
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por el destino a la Envases S/ 2,457.62
compra de tapones 261
roscados
Envases S/ 2,457.62
6141
RETENCIÓN
EDICIONES S.A. CROMEX S.A.
Autor : C.P.C. José Luis García Quispe
Título : Régimen de Retención, Percepción y Sistema de Detracción del IGV Aplicación
práctica al nuevo PCGE
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 168 - Primera Quincena de Octubre 2008
PROVEEDOR
Agente de CLIENTE
Retención
paga factura
CROMEX S.A. EDICIONES S.A.
Vc 2,500.00
IGV 18% 450.00
2,950.00
https://prezi.com/kx-
Caballero Bustamante Plan Contable General 5wnkjuw58/casos-practicos-de-
retencion-y-detraccion/
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
CROMEX S.A. por la 60111 Costo S/2,500.00
compra
40111 IGV - cuenta propia S/.450.00
4212 Emitidas S/.2,950.00
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por el destino a 20111 Costo de mercaderías S/.2,500.00
al almacen manufacturadas
6111 Mercaderías manufacturadas S/. 2,500.00
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por la Retención en 40114 IGV - régimen de retenciones S/.88.50
el mes de
Setiembre
659 Otros Gastos de Gestión S/.0.50
1041 Cuentas corrientes S/.89.00
Caballero Bustamante Plan Contable General operativas
EDICIONES S.A.
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por la venta 1212 Emitidas en cartera S/.2,950.00
40111 IGV - cuenta propia S/. 450.00
70111 Venta de mercaderías S/2,500.00
manufacturadas a terceros
GLOSA CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
Por el cobro de la 1041 Cuentas corrientes S/.2,861.50
factura operativas
40114 IGV - régimen de S/.88.50
retenciones
1212 Emitidas en cartera S/. 2,900.00
Caballero Bustamante Plan Contable General
