MAESTRIA EN CONTABILIDAD
MENCIÓN: POLITICA Y GESTIÓN TRIBUTARIA
IMPOSICIÓN DIRECTA,
DOCTRINA Y APLICACIÓN
CASO
REGIMEN DE GRADUALIDAD
INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS RENTAS 3ra
CATEGORIA
Docente: Dr. Condezo Ordoñez Luis A.
Dr. Luis Alberto Condezo Ordoñez
29/05/21 1
INFRACCIONES
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
CASO
CASO 16
16
La empresa “Mundial KATAR 2022 SAC” cuyo Gerente General es el Sr. Armando
Ríos Buenos, dedicada a la venta de artículos deportivos, cuyo último dígito de RUC
es (1).
El 16 de Enero de 2021 presentó el PDT 621 del mes de Diciembre de 2020, producto
de la declaración efectuada, observó que tenía como débito S/. 5,621 nuevos soles,
pero su crédito ascendía a S/. 10,357 nuevos soles; por lo cual obtuvo un saldo a favor
de S/. 4,736 nuevos soles.
Siete días después de la presentación del PDT 621, el Sr. Armando Ríos Buenos
verificó que no incluyó una operación de venta, cuyo valor es de S/. 98,000.
Al respecto, el Sr. Armando nos consulta: ¿Incurrió en una infracción? Y si así fuera,
¿a cuánto ascendería la multa? ¿Es necesario rectificar el PDT 621 del mes de
Diciembre?
May 29, 202
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Dr. Condezo Ordoñez Luis A: 2
INFRACCIONES
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
CASO
CASO 16
16
Solución:
Según el numeral 1 del artículo 178º del Código tributario, constituye infracción, cuando se
omite circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinación y el pago de
la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarios o créditos a favor del deudor tributario
En el caso planteado, se omitió declarar en el PDT 621 una operación de venta. Esta
omisión hizo que se desconociera un ingreso a favor del contribuyente y, por tanto, el no
haberlo incluido genera que la obligación tributaria de IGV disminuya y se obtenga un
saldo a favor del contribuyente. Por lo cual, la infracción que se configuró en el presente
caso sería la descrita en el numeral 1 del artículo 178º del Código tributario.
Dr. Condezo Ordoñez Luis A: May 29, 2021 3
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CASO
CASO 16
16
Solución:
Respecto del monto de la multa, el primer párrafo nota (21) de la Tabla I del CT señala
que el “tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado y
el que debió declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT, se tomará en cuenta para estos efectos los saldos a favor de los períodos
anteriores, las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, los pagos
anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas”.
Del mismo modo, se entiende que la multa se obtiene con la suma del 50% del
Tributo POR PAGAR omitido. En ese sentido, la multa que se debe pagar por haber
declarado un saldo a favor será el 50% de S/. 12,904, cuyo resultado es S/. 6,452
nuevos soles.
Respecto de la tercera consulta, sí es necesario rectificar para subsanar la infracción y
así poder beneficiarse del régimen de gradualidad. Si. multa graduada s/. 322.60
Dr. Condezo Ordoñez Luis A: May 29, 2021 4
INFRACCIONES
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
CASO
CASO 17
17
La empresa “Constructora Graph SRL” que está acogida al Régimen General,
tiene a su cargo 50 trabajadores.
En el mes de Octubre de 2020 por error no realizó la retención de quinta
categoría de ocho (08) trabajadores, cuyo monto equivale a S/. 11,798 soles.
Por otro lado, en el mismo periodo efectuó la retención de rentas de quinta de
otros trabajadores sin embargo, no efectuó el pago del tributo retenido, cuyo
monto equivale a S/. 10,992 soles.
Al respecto nos consulta: ¿Cuáles son las infracciones en las que ha
incurrido la empresa?
May 29, 202
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Dr. Condezo Ordoñez Luis A: 5
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CASO
CASO 17
17
Solución:
La empresa “Constructora Graph SRL” al no haber retenido el
Impuesto a la Renta de quinta categoría a (08) trabajadores, ha incurrido en
la infracción descrita en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del
Código Tributario, la cual precisa que constituye infracción el no efectuar
las retenciones o percepciones establecidas por Ley.
De acuerdo con la Tabla I del Código tributario, la infracción antes
descrita tiene como sanción una multa del 50% del tributo no retenido.
Entonces la sanción sería 50% de S/. 11,798, dicho resultado es S/. 5,899.
La multa puede ser rebajada hasta en un 90% (S/. 589.90), si subsana la
infracción antes de la verificación de la SUNAT.
Base Legal Régimen de Gradualidad: Anexo II R. S. 063-2007/SUNAT.
May 29, 2021
Dr. Condezo Ordoñez Luis A: 6
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CASO
CASO 17
17
Solución:
Por otro lado, la empresa al retener el Impuesto a la Renta de quinta
categoría y no pagarlo, incurrió en la infracción descrita en el numeral 4 del
artículo 178º del Código tributario, el cual precisa que constituye infracción
no pagar dentro del plazo establecido los tributos retenidos.
La mencionada infracción, tiene como sanción equivalente al 50% del
tributo no pagado (s/. 5,496). Dicha multa puede ser rebajada, en un 95%
(s/. 274.80), si se subsana la infracción con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento relativo al tributo o periodo a regularizar.
Base Legal Régimen de Gradualidad: R. S. 180-2012/SUNAT.
May 29, 2021
Dr. Condezo Ordoñez Luis A: 7
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CASO
CASO 18
18
El día jueves 20 de Febrero de 2020, la Empresa “LATINO SAC” debió
enviar sus registros electrónicos, registro de ventas y registro de compras, el
cual no lo realizo, luego el día sábado 29 de febrero del 2020 presento sus
Registros Electrónicos vía PLE.
la Empresa “LATINO SAC” en el ejercicio 2018 ha tenido ingreso anual s/
85’350,215. y se encuentra en el Régimen General.
Nos consultan si:
¿se configuraría alguna infracción?.
¿Cuánto será la multa si el mismo día sábado 29 de febrero subsana la
infracción y paga la multa?
May 29, 2021
Dr. Condezo Ordoñez Luis A: 8
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CASO
CASO 18
18
Solución:
Sí se ha incurrido en infracción pues la R. S. 269-2019/Sunat publicada
el 28 de diciembre del 2019, establece el cronograma de declaración de
libros y registros electrónicos aplicable para contribuyentes que se
encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de
manera electrónica.
la obligación de acuerdo a lo establecido en dicho cronograma con
ultimo digito de RUC 8 o 9, ha surtido efectos el mismo día de su
vencimiento 20 de febrero del 2020 (fecha de nacimiento de la multa).
May 29, 2021
Dr. Condezo Ordoñez Luis A: 9
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CASO
CASO 18
18
Solución:
La Empresa “LATINO SAC” al No registrar o anotar dentro de los plazos
máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos
inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar
de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, ha incurrido en infracción numeral 10 Art.
175º del TUO Código Tributario (10).
De acuerdo con la Tabla I del Código tributario, la infracción antes descrita
tiene como sanción una multa del 0.6% de lN (10).
Entonces la sanción sería 0.6% de s/ 85’350,215, dicho resultado es S/.
107,500.00
(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor
Mayal29,
10% de la UIT ni mayor a 25 UIT
2021
Dr. Condezo Ordoñez Luis A: 10
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CASO
CASO 18
18
Solución:
La Multa de S/. 107,500.00, Si se subsana el sábado 29 de febrero y
paga la multa ese mismo día, dicha multa puede ser rebajada hasta
en un 90% (1) (S/. 10,750).
(1)Anexo II RS 226-2019/SUNAT. Si Subsana y el mismo día paga la multa 90% de
Gradualidad.
(12) Gradualidad de 40% Si se subsana y paga desde el día siguiente de
culminado el plazo otorgado por la Sunat en el documento en el que comunica al
infractor y hasta el séptimo día hábil posterior a la notifación de la Resolución de
Ejecución Coactiva relativa a la Resolución de Multa, de corresponder.
(2) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS Nº 000016-2020-
SUNAT/700000
APLICA LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LA ADMINISTRACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES
RELACIONADAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A May 29, 2021 TRIBUTARIOS LLEVADOS DE MANERA
ASUNTOS
ELECTRÓNICA
Dr. Condezo Ordoñez Luis A: 11
