Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y Administración

U.A. Conversión de estados financieros

Contador Público
6mo semestre

◦ Alumno: Prieto Silva Julissa Guadalupe

◦ Matricula: 1814796
◦ Grupo: 6G
◦ Turno: Matutino
◦ Profesor: C.P. A. Jesús Adrián Cantú Cabello

◦ San Nicolás de los Garza, Nuevo León a 03 de noviembbre del 2021

Indice
• Mapa conceptual: Procedimientos de auditoria
• Conceptos Básicos
• Descripción de los Procedimientos de auditoria
Inspección
Observación
Confirmación externa
Recalculo
Indagación
Re ejecución
Procedimientos analíticos
• Mapa conceptual: Pruebas sustantivas
• Descripción de los conceptos de Pruebas SustantivasConfirmación Externa
Arqueos
Procedimientos analíticos
Pruebas de Valoración
Pruebas de transacciones y saldos
 Índice de cuentas del activo
• ACTIVO CIRCULANTE • ACTIVO DIFERIDO
Caja Gastos de Investigación y desarrollo
Bancos Gastos en etapas preoperativas de organización y administración
Inversiones temporales
Gastos de mercadotecnia
Mercancías
ClientesDocumentos por cobrar Gastos de Organización
Deudores Diversos Gastos de Instalación
Anticipo a proveedores Papelería y útiles
Propaganda y Publicidad
• ACTIVO FIJO
Primas de seguro
Terrenos
Edificios Rentas pagadas por anticipado
Mobiliario y equipo Intereses pagados por anticipado
Equipo de computo
Equipo de Entrega o de reparto
• BIBLIOGRAFÍA
Depósitos en Garantía
Inversiones permanentes
Compañía: Julissa Prieto, S.A.
Mapa conceptual: Procedimientos de auditoría

Inspección

Re- ejecución Observación

Procedimientos de
auditoría Confirmación
Procedimientos
analíticos externa

Fuente: NIA 500

Evidencia de
Indagación Recálculo auditoría
Conceptos básicos

• Escepticismo profesional • Juicio profesional

Actitud que incluye una mentalidad Aplicación de la forma practica, el
inquisitiva, una especial atención a las conocimiento y la experiencia
circunstancias que pueden ser relevantes, en el contexto de las
indicativas de posibles incorrecciones normas de auditoría, contabilidad y
debidas a errores o fraudes, y una ética para la toma de desiciones
valoración critica de la evidencia. informadas acerca del curso de acción
adecudo en función de las
circunstancias del encargo de auditoria
 Compañía: Julissa Prieto, S.A.
Descripción de los Procedimientos de auditoría

 OBSERVACIÓN
 INSPECCIÓN
Consiste en presenciar procesos o procedimientos
Examen de los registros o documentos, ya sean
aplicados por otras personas; por ejemplo, que el
internos o externos, en papel u otro medio, o
auditor observe el recuento de existencias realizado
un examen físico de un activo.
por el personal de la entidad o la ejecución de las
actividades de control.

 CONFIRMACIÓN EXTERNA  RECÁLCULO

Evidencia de auditoría obtenida mediante Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos

una respuesta directa escrita de un tercero matemáticos incluidos en los documentos o registros.
(la parte confirmante) dirigida al auditor, en
formato papel, en soporte electrónico u otro
medio.
 Compañía: Julissa Prieto, S.A.
Descripción de los Procedimientos de auditoría

 INDAGACIÓN
 REEJECUCIÓN
La indagación consiste en la búsqueda de
información, financiera o no financiera, a Ejecución independiente por parte del auditor
través de personas bien informadas tanto de de procedimientos o de controles que en origen
dentro como de fuera de la entidad. fueron realizados como parte del control
interno de la entidad.

 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida necesaria, la
investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados
en un importe significativo.
 Compañía: Julissa Prieto, S.A.
Mapa conceptual: Pruebas sustantivas

Evaluaciones de
información Confirmación externa

S
financiera realizadas

IVA
mediante el análisis

NT
de las relaciones Arqueos
plausibles entre
TA
datos financieros y US Procedimientos analíticos
no financieros.
SS
A

Pruebas de valoración
EBU

Pruebas de transacciones y
PR

saldos
Fuente:
NIA 330
Respuestas del auditor a los
riesgos valorados.
 Compañía: Julissa Prieto, S.A.
Descripción de los conceptos de Pruebas Sustantivas

 CONFIRMACIÓN EXTERNA
 ARQUEOS
Evidencia de auditoría obtenida mediante una Análisis de todas las transacciones realizadas
respuesta directa escrita de un tercero (la parte en efectivo, dentro de un momento
confirmante) dirigida al auditor, en formato determinado, con la finalidad de comprobar
papel, en soporte electrónico u otro medio. si se el efectivo recibido se ha contabilizado
y corroborar el saldo en físico corresponde
el saldo arrojado en este conteo.
 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 PRUEBAS DE VALORACIÓN
Los procedimientos analíticos también
incluyen, en la medida necesaria, la Los activos y pasivos están registrados por su
investigación de las variaciones o de las valor adecuado
relaciones identificadas que sean
incongruentes con otra información
relevante o que difieren de los valores
esperados en un importe significativo.
Compañía: Julissa Prieto, S.A.
Descripción de los conceptos de Pruebas Sustantivas

 PRUEBAS DE TRANSACCIONES Y SALDOS

Pruebas de detalle que se realizan sobre
las transacciones y saldos para la obtención
de la evidencia relacionado con la validez y
el tratamiento contable; la idea de este tipo
de pruebas es determinar eventuales errores
que estén implicados en el procesamiento
de los datos contables
Cuenta del Procedimiento Evidencia a solicitar Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. de auditoria escepticismo Aplicable.
aplicables profesional
Caja •Recalculo. • Vales, comprobantes y • Cotejo de firmas. • Arqueo.
•Inspección. efectivo.
•Observación. • Carta Responsiva.
• Política y procedimiento para
manejo de caja chica.
Bancos • Inspección. •Confirmaciones bancarias. Cotejo de firmas. • Revisión de
• Confirmación •Conciliaciones Bancarios. conciliaciones.
Externa. •Estados de cuenta. • Corte de movimientos.
• Recalculo. •Asignación de la función de • Pruebas de transacciones
quien firma. y saldos.
•Política del manejo de las • Revisión de traspaso de
cuentas bancarias. fondos.

Inversiones • Recalculo. • Estado de cuenta de las • Revisión de • Cálculo de rendimientos.

Temporales • Confirmación inversiones. rendimientos con • Declaraciones de la
externa. • Conciliaciones. otros instrumentos administración.
• Inspección. • Contratos o documentos financieros. Y • Presentación y Revelación.
vinculatorios análisis de riesgo
de los mismos
instrumentos.
 Cuenta del Procedimiento de Evidencia a Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. auditoria aplicables solicitar escepticismo Aplicable.
profesional
Mercancías, • Observación • soportes de • Verificar que el • Revisión del corte del
inventarios o • Inspección los inventarios. personal asignado documento
almacén • Movimiento de para la toma física • Verificación de las
inventarios está familiarizado con condiciones de
los productos a ser adquisición del bien.
inventariados.
• medidas de control
físico, y las de
seguridad sean
suficientes y
adecuadas.
Clientes • Confirmación • Cédula • Comprobación de • Verificación de cobros
externa sumaria del facturas. posteriores
• Recálculo rubro de • Arqueo de
clientes documentos de la
cartera de clientes.
Cuenta del Procedimiento de Evidencia a Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. auditoria solicitar escepticismo profesional Aplicable.
aplicables
Documentos • Inspección • Arqueo de • Verificar si la • Realización de corte
por cobrar documentos documentación es de formas
• Formato de apropiada y suficiente. • Verificación de
cobro cobros posteriores
Deudores • Inspección • Arqueo • Verificar la política • Confirmación externa
Diversos • Confirmación • Facturas • Verificar si el monto es • Verificar nombre e
externa el adecuado. importes en el sub-
• Confirmar la diario
documentación
Anticipo a • Confirmación • Solicitar • Investigar que los • Confirmación interna
proveedores externa. relación que anticipos otorgados se • Pruebas analíticas, 
• Inspección integra el recuperen. transacción y saldos
saldo. • Propiedad:
examinación de
documentación
• Presentación y
revelación
• Valuación
Cuenta Procedimiento Evidencia a solicitar Aplicación de Prueba Sustantiva
del de auditoria escepticismo Aplicable.
activo. aplicables profesional
Terrenos • Observación • Pólizas de seguros. • Verificar su adecuada • Verificar que sean
• Documento que valuación. propiedad de la
muestre que es • Verificar su empresa
propiedad de la existencia y uso. • Comprobar costos y
empresa. las depreciaciones o
amortizaciones
respectivas
• Reducción
importante con el
tiempo
• Valuación

Edificios. Observación • Pólizas de seguros • Verificar su adecuada • Verificar que sean

• Documento que valuación. propiedad de la
muestre que es • Verificar su empresa 
propiedad de la existencia y uso. • Revisión de políticas
empresa. de capitalización
• Reducción
importante en el uso 
• Valuación
Cuenta del Procedimiento Evidencia a solicitar Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. de auditoria escepticismo Aplicable.
aplicables profesional
Mobiliario y Observación • Documentos del • Verificar su • Comprobar las bases
equipo registro. existencia física y para la valuación
• Documentación que utilización en la • Verificar la vida útil del
ampare la adquisición empresa. activo fijo
y determinar que se • Revisar amortizaciones
haya registrado al acumuladas
costo de esta misma. • Verificar si saldos de
depreciaciones son
correctas

Equipo de Observación • Documentos del • Verificar si la •  Comprobar las bases

cómputo registro. depreciación se ha para la valuación del
• Pedir un informe de hecho de manera equipo de computo.
costo-beneficio. correcta. • Verificar que no contenga
cargos por reparaciones y
mantenimiento.
•  Verificar el cargo a
mantenimiento que
deberían ser
capitalizadas.
 Cuenta Procedimiento Evidencia a solicitar Aplicación de Prueba Sustantiva
del activo. de auditoria escepticismo Aplicable.
aplicables profesional
Equipo de • Observación • Inspección física y • Verificación sobre el • Verificar la vida útil del
entrega o • Recalculo documental de los adecuado uso,  activo, la cual será
reparto • Inspección activos fijos. utilización, utilizada en el cálculo de
• Cálculos sobre mantenimiento, las depreciaciones.
depreciación, avalúos aprovechamiento, • Verificar que no contenga
y valorizaciones; cuidado, cargos por reparaciones
conservación, manejo y mantenimiento.
ambiental, pago de • Verificar si las
impuestos, autorizaciones para la
documentos de adquisición de elementos
propiedad. nuevos indican las
unidades que van a ser
reemplazadas, de
acuerdo con las
correspondientes
cotizaciones.
Cuenta del Procedimiento Evidencia a solicitar Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. de auditoria escepticismo Aplicable.
aplicables profesional
Depósitos en Inspección • Conciliaciones y • Revisar que los • Confirmación externa
garantía Indagación confirmaciones. depósitos realmente • Inspección de formas
• Pruebas de registros se hayan realizado y documentos
• Pruebas de valoración 
• Análisis de cuentas

Inversiones Recalculo Políticas, identificación, Sistemas y medios de • Prueba de valoración

permanentes Re ejecución registro, clasificación y información y • Inspección de formas
consolidación contable. comunicación y documentos
automatizados. • Análisis de cuentas
• Recalculo
Cuenta del Procedimiento Evidencia a Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. de auditoria solicitar escepticismo Aplicable.
aplicables profesional
Gastos de • Indagación • La existencia de • Protocolos sobre el • Comprobar, tal y como se
investigación • Procedimientos un manual de manejo del medio realizaba en ejercicios
y desarrollo analíticos funciones, ambiente y anteriores, que los gastos de
procesos y seguridad. investigación y desarrollo
procedimientos activados cumplen con las
para el área, definiciones indicadas
formalizado y anteriormente. 
actualizado • Comprobar que en la cuenta
de pérdidas y ganancias no
hay gastos de desarrollo que
cumplan con las definiciones
de activo, registro,
identificabilidad y con las
condiciones anteriores.
 Cuenta del Procedimien Evidencia a solicitar Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. to de escepticismo Aplicable.
auditoria profesional
aplicables
Gastos en etapas • Inspección • Estructura • Analizar los procesos, • Verificar que los
preoperativas de • Indagación administrativa bitácoras. saldos de los
organización y • Procedimie suficiente. • Registrar que todos auxiliares de las
administración. ntos los informes sean subcuentas de gastos
analíticos reales. coinciden contra el
mayor general.
•  Revisión general de
los auxiliares de
gastos para detectar y,
en su caso, investigar
partidas poco usuales.
 Cuenta del Procedimie Evidencia a Aplicación de Prueba Sustantiva Aplicable.
activo. nto de solicitar escepticismo
auditoria profesional
aplicables
Gastos de • Inspección • Archivo de la • Seguridad y • Confirmación externa
mercadotecnia documentación. licenciamiento de • Examen crítico de los documentos
equipos y programas que respaldan los gastos, para
de computación verificar que los bienes o servicios
hayan sido efectivamente
recibidos y que  se derivan de
transacciones normales y propias.

Gastos de Inspección • Plan de • Revisar que los • Verificar que los saldos de los
organización. Indagación compras. contratos sean auxiliares de las subcuentas de
• Pruebas de legítimos gastos coinciden contra el mayor
registros general.
• Contratos • Revisión general de los auxiliares
de gastos para detectar y, en su
caso, investigar partidas poco
usuales.
Cuenta del Procedimiento Evidencia a Aplicación de Prueba Sustantiva Aplicable.
activo. de auditoria solicitar escepticismo
aplicables profesional
Gastos de • Procedimient • Contratos de • Desarrollar e • Verificar la procedencia de los gastos.
instalación os analíticos mantenimiento de implementar • Que los gastos no excedan los límites
• Inspección equipos programas internos de establecidos por las normas.
capacitación y • Que los ejercicios correspondan al
educación continua a ejercicio gravable.
todos los niveles.

Papelería y • Inspección • Material de • Existencia de la • Examinar los materiales.

Útiles papelería y Integridad • Verificar procedencia.
objetos de
escritorio

Propaganda • Inspección • Plan de • Examinar los ajustes • Comprobar beneficios futuros 

y publicidad • Indagación compras que se incorporen a • Verificar su clasificación como
la cuenta de partida  circulante 
propaganda y • Examinar los ajustes que se
publicidad incorporen a la cuenta de
propaganda y publicidad
Cuenta del Procedimient Evidencia a solicitar Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. o de auditoria escepticismo Aplicable.
aplicables profesional
Primas de • Indagación • Seguros y garantías, • Determinación de la • Examen de la
seguros vigencias y los documentación 
términos estipulados. • Comprobación de
valuación 
• Determinación de la
vigencias y los
términos estipulados.
Rentas Confirmación • Contratos • Existencia de la • Confirmación externa
pagadas por externa • Pruebas de registros; integridad • Declaraciones:
anticipado resultado de las
investigaciones
• Propiedad:
examinación de
documentación
• Existencia de la
integridad
• Valuación
Cuenta del Procedimient Evidencia a solicitar Aplicación de Prueba Sustantiva
activo. o de auditoria escepticismo Aplicable.
aplicables profesional
Intereses • Recalculo • Pruebas de registros; • Propiedad: • Confirmación externa
pagados por • Conciliaciones y examinación de • Presentación y
anticipado. confirmaciones. documentación revelación
• Pruebas de
transacción y saldos
• Propiedad:
examinación de
documentación
• Presentación y
revelación
• Valuación
 Bibliografía
• Gajardo, G. (2018). Contabilidad Financiera. (7a ed.). Monterrey, Mexico: McGraw-Hill.